FP 专项应付款审计底稿
工作底稿-应付帐款
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.11 索引号: F3-1审查项目:应付帐款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.11 页次:调整事项说明及调整分录1、（底稿见索引F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是A公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。
公司同意提供书面情况说明（索引号F3-5-4），并作以下审计调整。
ADJ：#1 调整本期费用借：管理费用998,918.00营业费用860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司1,858,918,00ADJ：#2 将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款-恒贸公司3,547,006.00贷：年初未分配利润2,376,494.02应交税金—所得税1,170,511.002、（底稿见索引F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200吨螺纹钢，因未收到有关单证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。
螺纹钢@3250元/吨,总计金额650,000.00元。
（@3,,250元/吨* 200 吨=650,000.00元）ADJ：#3 螺纹钢料到单未到,暂估入帐借：存货-原料650,000.00贷：应付帐款—华文公司650,000.003、（底稿见索引F3-9）“三汇材料厂”期末借方余额511,192.00元是预付钢材款，应作重分类调整。
ADJ：#4 期末借方余额重分类调整。
借：预付帐款—三汇材料511,192.00贷：应付帐款—三汇材料511,192.004、（底稿见索引F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。
ADJ：#5 冲销预付帐款借：应付帐款—佳明公司962,785.00贷：预付帐款—佳明公司962,785.00审计结论：期末余额审定数为9,419,623.00元，予以确认。
《注册会计师审计综合实训》六。应付帐款实质性测试底稿
认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： FD项目：应付账款报表截止日：2010.12.31编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一,审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应付账款是存在的.√B所有应当记录的应付账款均已记录.√C资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务.√D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.√E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报.√二,审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行D 1获取或编制应付账款明细表:FD2 执行(1)复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确;(3)分析出现借方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;(4)结合预付账款等往来项目的明细余额,调查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或员工账户),如有,应予以记录,必要时作出调整.BD 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单(应从非财务部门,如:财务部门获取),并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等),检查有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性.BD 3.检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,检查有无未及时入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性.FD4 执行AE 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录,注意其是否可能无需支付,对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分;关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还,检查偿还记录及单据,并披露.B 5.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的之情人员,查找有无未及时入账的应付账款.B 6.复核截至审计现场工作日的全部未处理的供应商发票,并询问是否存在其他未处理的供应商发票,确认所有的负债都记录在正确的会计期间内.FD7 执行AC 7.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款,对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性.B 8针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付.AB 9.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票日期,确认其入账时间是否合理.FD5 执行BA 10.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间.AB 11.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回,会计处理异常的交易,未经授权的交易,或缺乏支持性凭证的交易等),检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实性、合理性.D 12.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账,在实际获得现金折扣时再冲减财务费用.ABCD 13.被审计单位与债权人进行债务重组的,检查不用债务重组方式下的会计处理是否正确.ABCD 14.检查应付关联方款项的真实性、完整性.15根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序.E 16.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： FD项目：应付账款报表截止日：2010.12.31编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：审计目标:A存在:资产负债表中记录的应付账款是存在的。
FN 应付债券审计底稿
XXX公司FN应付债券2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：索引号：被审计单位：被审计单位：索引号：应付债券 本期增减变动明细表被审计编制人：日索引号：利息分配检查情况表被审计单编制人：张索引号：编制说明：实际审计说被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：1、“应2、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额注：采用实际利率法计算利息费用。
时小数点保留位数造成的尾差，最后一期应把“应付债券--利息调整”账面余额全部分摊完，再倒挤出利息费用的数额。
被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：3、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额应付债券利息调整检查情况表索引应付债券应计利息检查情况表索引号：被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：412762012年12月31日2、推断总体误差（如应付债券检查情况表被审计单编制人：日索引号：应付债券索引号： FN9被审计单位名称：XXXXX公司编制人：张三日期：2013/1/1资产负债表日：2013年12月31日期：2013/1/2期末核对期初核对正确正确注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等。
FD 应付账款审计底稿
XXX 公司FD 应付账款2012/12/31张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：应付账款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD 财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一、审计目标与审计计划的衔接：被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD1被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD1应付账款明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD2-1应付账款账龄分析表被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号： FD2-2“应付账款” 余额及发生额分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD3财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2页次：一、应付账款周转率分析：三、应付账款贷方发生额分析：三、应付账款借方发生额分析：审计说明：审计结论：被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-1财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013/1/22、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，应付账款发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-2应付账款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FD4-3往来账项询证函索引号： FD4-4致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
FO 长期应付款审计底稿
XXX 公司FO长期应付款2012年12月31日张三李四2013-1-12013-1-2目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：长期应付款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：长期应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2长期应付款审定表结论：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。
（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。
2、检查非记账本位币款项的折算汇率及折算金额是否正确结论：差异金额小，不予调整结论：差异金额较大，予以调整如下：调整外币汇率折算差额，调整分录如下：DR ：财务费用-汇兑损益CR ：长期应付款-XX 项目-美元3、检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定：结论：经检查，长期应付款的内容符合企业会计准则的规定。
长期应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2经检查，长期应付款中XX项目应为“其他应付款”的核算内容，应予以调整，调整分录如下：结论：DR：长期应付款-XX项目CR：其他应付款-XX项目4、函证：已对主要项目进行函证，发函及回函情况详见索引号发函金额发函比例0回函金额回函比例#DIV/0!5、根据合同（协议）检查各项长期应付款本息的计算是否准确（1）已检查并获取相关协议（合同）详见（2）根据协议（合同）检查各项长期应付款本息如下：被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2长期应付款审定表结论：经检查长期应付款原始发生额系按应支付的金额确认；经检查长期应付款按合约规定的付款条件按期支付价款。
审计底稿报告模板
审计底稿报告模板1. 前言审计是对企业财务状况和财务业务的一种审核行为，审计底稿是审计过程中必须要做的记录和文档。
审计底稿记录了审计过程中的各种发现、观察、分析和结论，并为最终审计意见提供了基础。
本文档将要介绍审计底稿报告的内容和模板。
2. 报告内容审计底稿报告是对审计底稿的总结和概括，它将审计底稿中的重要发现和结论呈现给审计委员会、内审部门或其他相关方。
此报告的目的是对审计结果进行讲解，以便有关方面了解审计的过程和结果，进而做出相应的决策。
审计底稿报告的内容通常包括以下几个方面：2.1 大体情况总结在审计底稿报告中，应该对所审计的主体进行简要描述，包括主体的性质、规模、业务内容等。
同时，也应该概括审计过程的时间范围和重点，以帮助读者更好地理解审计结果和结论。
2.2 审计目标和方法在审计底稿报告中，应该描述审计的目标和方法，使读者能够了解审计的主要内容和步骤。
其中包括审计的范围、重点、程序以及采用的样本大小和方法。
2.3 审计结论审计结论是审计底稿报告的核心内容，也是最重要的部分。
在此部分中，应详细说明审计结果和结论，描述审计存在的问题、影响、风险以及可能的解决方案。
2.4 附录附录是审计底稿报告的附加信息，包括辅助性证据、数据和更具体的分析内容。
同时，也可以加入一些附加文件，如审计流程图、样本资料等。
3. 报告格式审计底稿报告的格式应根据审计表格和企业内部规则进行调整。
一般来说，审计底稿报告应包含以下主要部分：3.1 封面封面通常包括企业名称、审计日期、时间、地点、审核员等必要信息。
同时也可以添加企业的标识、图形等等。
3.2 目录目录应该是简洁明了的，便于读者找到所需的信息。
3.3 正文正文是审计底稿报告最重要的部分，应该清晰明了地阐述审计结果和结论。
同时，正文中的核心内容应该通过编号或标题进行分组，方便读者查看信息。
3.4 结论结论是报告的总结和概括，应该清楚地表达审计的结论以及相关的建议。
会计事务所全套审计工作底稿模板 F负债 FG应交税费
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日。
会计师事务所审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）会计期间：有限责任公司客户： ABC核：复编制：编号档案内容具备（√）不适用（X）审计工作底稿目录（二）客户： ABC有限责任公司会计期间：核：复编制：审计工作底稿目录（三）客户： ABC有限责任公司会计期间：核：复编制：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
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XXX公司FP
专项应付款2012年12月31日张三
李四
目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
专项应付款审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FP1
财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
专项应付款明细及测试表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FP2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
专项应付款函证结果汇总表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP3
询证函-专项应付款
索引号：FP4
编 号：
致：
本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来等事项。
下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“信息不符及需加说明事项”处详为指正。
回函请寄大华会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部/XX分所
注册会计师。
地址：邮编：
电话：传真：
（本函仅为复核项目使用）
若上述款项涉及的项目在上述日期之后已经完成，仍请及时函复为盼。
（公司印鉴）
XX年X月X日
专项应付款检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP5财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
专项应付款披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。