审计需求分析
账号审计需求分析报告
账号审计需求分析报告标题：账号审计需求分析报告一、引言随着互联网的发展与普及，账号成为了人们进行线上交易、社交活动等各种在线活动的重要凭证和工具。
然而，由于账号泄露、密码破解等安全问题的频发，账号管理和安全审计变得尤为重要。
本报告旨在分析账号审计的需求，以期为相关企业和组织提供指导和参考。
二、账号审计需求的背景1. 安全威胁不断增加：黑客攻击、网络钓鱼、恶意软件等安全威胁方式层出不穷，影响了账号的安全性。
2. 泄露和滥用问题：账号泄露、内部滥用等问题导致个人和企业信息的安全性降低，对账号系统的审计需求日益增大。
3. 法律法规要求：一些行业规范和法律法规对账号系统的安全审计提出了明确要求，如金融行业的P2P账户、个人征信机构账户等。
三、账号审计需求分析1. 账号访问审计a) 记录账号的登录和登出操作，包括时间、地点、IP地址等信息，用于追踪账号的非法操作和异常行为。
b) 监控账号的访问频率，并进行异常行为的预警，如频繁登录失败。
c) 统计分析账号的访问情况，为账号使用情况提供数据支持。
2. 账号权限审计a) 对账号的权限分配进行审计，包括分配和撤销权限的记录和操作。
b) 监控账号权限的使用情况，包括权限的访问、修改、删除等操作，以及对敏感数据的访问情况。
3. 账号密码审计a) 强制账号设置复杂密码，避免弱密码被猜解。
b) 审计账号密码的使用情况，包括密码修改、重置等操作，以及密码强度的评估。
4. 账号异常行为审计a) 监控账号的异常行为，如非正常的登录位置、登录设备、登录时间等。
b) 分析账号的异常行为情况，尤其注意对账号的守密性和机密性可能产生的危害。
5. 账号冻结和解冻审计a) 记录账号的冻结和解冻操作，包括操作人员和操作时间等信息。
b) 监控账号的冻结和解冻情况，避免未经授权的操作。
6. 账号审计报告生成a) 将账号审计的结果以报告的形式进行整理和汇总。
b) 报告应包括账号访问情况、权限分配和使用情况、密码使用情况、异常行为情况等方面的信息。
审计服务方案
审计服务方案随着市场竞争的加剧和经济全球化的进程，企业面临着日益复杂的经营环境和风险挑战。
为了确保企业的财务状况和经营情况准确可靠，提高企业的经营效率和治理水平，审计服务显得尤为重要。
本文将探讨一种有效的审计服务方案，旨在为企业提供全面和专业的审计服务。
1. 审计需求分析审计是指通过对企业财务状况、经营行为和内部控制等进行全面检查和验证，以提供准确和可靠的审计意见。
因此，在开始审计服务之前，必须对企业的审计需求进行全面的分析。
这意味着审计员应细致了解企业的业务特点、财务结构和管理制度，并全面掌握各种风险因素和合规要求。
2. 审计计划制定在审计需求分析的基础上，审计服务方案的下一步是制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计目标、范围、时间安排和资源分配等。
合理的审计计划将能够充分利用有限的资源，优化审计过程，确保审计的全面性和准确性。
3. 审计程序执行审计是一个系统性的过程，涉及到多个环节和程序。
在实施审计服务时，审计员应按照预定的审计计划进行各项操作。
这包括采集和核查财务数据、检查内部控制制度的有效性、向企业员工进行询问和访谈等。
通过科学和规范的审计程序，审计员能够获取所需的信息，并为企业提供准确的审计意见。
4. 风险评估和内部控制改进审计不仅仅是对财务数据的检查和验证，还涉及到对企业的风险评估和内部控制的改进。
审计员应准确地识别和评估企业所面临的潜在风险，并在审计过程中提出合理的建议和改进措施。
这有助于企业建立健全的内部控制制度，减少潜在的经营风险，并提高企业的运营效率。
5. 准确和可靠的审计意见审计最终目的是为企业提供准确和可靠的审计意见，这将对企业的决策和运营产生重要影响。
审计员应根据审计结果，制定完善的审计报告，详细阐述审计发现和问题，并提出具体的改进建议。
这有助于企业了解自身的问题和不足之处，并采取相应措施加以改进。
6. 持续优化和改进审计服务方案不仅仅是一次性的工作，而是需要持续优化和改进的过程。
审计需求计划
审计需求计划一、引言审计是一种对组织或企业财务、运营、合规等方面进行全面检查和评估的过程。
为了确保审计工作的有效性和高效性，需要制定一个审计需求计划，明确审计的目标、范围、方法和时间安排等方面的要求。
本文将详细介绍审计需求计划的内容和编制过程。
二、审计目标审计需求计划的首要任务是明确审计的目标。
审计目标通常包括以下几个方面：1. 发现和纠正财务方面的错误和不规范行为；2. 评估组织的风险管理和内部控制体系的有效性；3. 提供对组织运营情况的客观评价和建议；4. 评估合规性，确保组织遵守相关法规和规定。
三、审计范围明确审计范围是审计需求计划的第二个重要内容。
审计范围应包括以下方面：1. 财务方面：包括财务报表、会计准则遵循情况、资产负债表等；2. 运营方面：包括销售、采购、库存管理、生产流程等；3. 内部控制方面：包括风险管理、内部控制体系的设计和运行情况等；4. 合规方面：包括税务合规、法律合规、合同履行情况等。
四、审计方法审计需求计划还需要明确审计的具体方法和技术手段。
审计方法可以根据具体情况选择，常用的审计方法包括：1. 文件审计：通过对财务文件、合同文件等的检查来评估合规性和准确性；2. 访谈法：与组织内部的相关人员进行面对面的交流和访谈，了解他们的工作情况和经验；3. 抽样法：对数据进行随机抽样，通过对样本的分析和检查来评估整体情况；4. 数据分析：利用数据挖掘和统计分析等技术手段，对大量数据进行分析和处理，发现异常情况；5. 现场检查：对组织内部的实际情况进行实地考察和检查，了解运营情况和内部控制体系的有效性。
五、审计时间安排审计需求计划中还需要明确审计的时间安排。
审计的时间安排应根据组织的实际情况和需求进行合理规划，以确保审计工作的顺利进行。
时间安排包括以下几个方面：1. 审计开始时间和结束时间；2. 各个阶段的时间安排，如准备阶段、实地考察阶段、报告编制阶段等；3. 审计人员的具体工作时间安排。
审计中的市场需求与竞争力分析
审计中的市场需求与竞争力分析在当前经济竞争激烈的环境下，企业的市场需求和竞争力分析对于审计工作具有重要的意义。
通过分析市场需求，审计机构可以有效评估企业的经营状况、市场地位以及未来的发展潜力；而竞争力分析则有助于审计机构为企业提供战略建议，提升企业在市场中的竞争力。
本文将就审计中的市场需求和竞争力分析展开论述。
一、市场需求分析市场需求分析是审计工作中的重要环节之一。
通过对市场需求的分析，审计机构能够了解企业产品或服务在市场中的需求情况，从而评估企业的销售潜力和发展方向。
市场需求分析的主要内容包括以下几个方面：1.消费者需求分析审计机构通过对消费者需求的研究和调查，了解市场上对于该企业产品或服务的需求情况。
消费者需求分析可以从多个角度进行，包括消费者的购买行为、消费心理、价值诉求等。
通过对消费者需求的深入了解，审计机构可以对企业的产品或服务进行评估和改进，并为企业的市场定位提供参考。
2.市场规模分析市场规模是指某个产品或服务在特定时间和地域范围内的需求总量。
审计机构可以通过市场调研和数据分析等方法，对市场规模进行准确的测算。
市场规模的分析有助于审计机构评估企业在市场中的份额和竞争力，并为企业的市场拓展和产品策略提供依据。
3.市场增长率分析市场增长率是指市场需求在一定时期内的增长速度。
审计机构可以通过对市场增长率的分析，评估企业所处市场的竞争程度和行业的发展趋势。
市场增长率分析还可以帮助审计机构预测企业未来的市场表现，为企业的战略决策提供参考。
二、竞争力分析竞争力分析是审计机构进行市场需求分析的重要组成部分。
通过分析企业的竞争力，审计机构可以为企业提供战略建议，帮助企业在市场中保持竞争优势。
竞争力分析的主要内容如下：1.竞争对手分析审计机构通过对竞争对手的研究和分析，了解市场上其他企业的产品、服务、价格等情况。
竞争对手分析有助于审计机构了解市场的竞争格局，评估企业在市场中的地位和竞争力。
2.差异化竞争力分析差异化竞争力是企业在市场中获取竞争优势的关键。
审计质量的需求与供给博弈分析
审计质量的需求与供给博弈分析审计质量是指审计过程中所产生的审计信息的准确性、可靠性和有效性程度。
审计质量对于保护投资者利益、增强市场信心、促进经济发展都具有重要作用。
审计质量的供给和需求之间存在博弈关系，需要进行综合分析。
审计需求方主要是投资者、股东和其他相关利益相关方。
他们通过审计报告获得关于被审计实体财务状况的信息，以决策是否投资或持有该公司的股票。
审计需求方对于审计质量的要求包括：准确、及时、全面、真实和可靠的审计信息，以及审计师的独立性和公正性。
审计供给方主要是审计师事务所和审计师。
他们对审计质量的供给受到多种因素的影响，包括行业竞争、费用、时间和资源等。
审计供给方对审计质量的关注主要包括：审计准则的合规性、专业判断和执行的质量、审计报告的透明度和诚实性等。
审计质量的需求与供给存在博弈关系。
审计需求方希望获得高质量的审计信息，以便作出明智的决策。
审计供给方面临着成本和竞争压力，可能会影响他们提供高质量的审计服务。
审计需求方和审计供给方之间的信息不对称也可能导致审计质量低下的问题。
为了解决审计质量的需求与供给博弈，需要从以下几个方面进行综合分析。
建立有效的监管体系。
监管机构对审计行业的监管是促进审计质量提升的重要手段。
监管机构应设立严格的审计准则和规范，监督审计师事务所和审计师的业务活动，确保其独立性和专业性。
加强审计师的职业道德建设。
审计师应具备高度的职业操守和伦理意识，严格遵守职业准则，保持独立性和公正性。
审计师事务所应加强对审计师的培训和管理，提高其专业素质和职业水平。
完善审计质量评价机制。
建立客观、公正、可靠的审计质量评价体系，对审计报告进行评估，及时发现和纠正审计质量问题。
审计质量评价应兼顾内外部评价，通过市场竞争和投资者的反馈，推动审计师事务所改进审计质量。
增加投资者教育和信息透明度。
投资者应提高自身的金融知识和审计意识，以更好地理解和运用审计报告。
被审计实体应通过透明的财务报告和公告，向市场披露真实、准确的财务信息，增加审计质量的可信度。
对审计需求的理论分析.doc
对审计需求的理论分析2020年4月对审计需求的理论分析本文关键词：审计，需求，理论，分析对审计需求的理论分析本文简介：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。
下面由学术堂为大家整理出一篇论文题目为对审计需求的理论分析的审计论文，供大家参考。
原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到对审计需求的理论分析本文内容：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。
下面由学术堂为大家整理出一篇论文题目为对审计需求的理论分析的审计论文，供大家参考。
原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。
本文从代理理论、信息需求、保险假说以及制度环境等方面对审计需求研究进行了梳理。
关键词：审计需求；审计理论20世纪60年代，西方审计理论界才开始思考为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等问题，试图探寻审计所赖以存在的假设及其概念体系，这其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。
一、审计需求之代理理论代理理论将审计服务需求归结于代理关系的存在.Jensen、Meckling以企业所有权和经营权分离所导致信息不对称为切入点，围绕委托代理中机会主义行为对企业价值的影响进行讨论，认为审计正是一项能够约束这种机会主义行为从而降低代理成本的制度安排。
关于代理理论方面的研究主要可以归纳为两条主线。
一条主线是通过分析模型得出最优的激励契约和信息系统。
Scott 认为那些被期望得到的关于代理人努力的信息，并不完全都包含在可察的盈利当中，而审计可以加强利益相关者对盈利方面的知识，同时还可以帮助掌握更多代理人努力的信息。
另一条主线是通过实证的方法来验证审计需求代理理论的预测能力。
立项阶段审计的要点
立项阶段审计，也称为项目可行性研究审计或前期审计，是工程项目审计的重要环节。
其主要目的是确保项目的立项决策符合国家法律法规和企业内部管理规定，具有经济合理性、技术可行性和环境适应性等要求。
以下是一些立项阶段审计的要点：
1. 项目背景：审计应该对项目的背景进行全面了解，包括项目的发起原因、目标和预期成果。
这有助于审计人员理解项目的意图和预期结果。
2. 需求分析：审计要点还应包括对项目需求的分析。
审计人员需要确认项目的需求是否清晰明确，以及这些需求是否符合实际情况和组织目标。
3. 风险评估：审计应该对项目可能面临的风险进行评估。
这包括技术、市场、财务和管理等各方面的风险。
审计人员需要确定潜在的风险并提出相应的风险应对计划。
4. 预算和资源：审计还应关注项目所需的预算和资源。
审计人员需要核实项目预算和资源分配是否合理，以及是否符合组织的整体策略和财务状况。
5. 组织结构和团队：审计应该对项目的组织结构和团队能力进行评估。
审计人员需要确认项目团队是否具备必要的技能和经验，以及组织结构是否有利于项目的顺利实施。
6. 沟通和沟通计划：审计还应关注项目团队之间的沟通和沟通计划。
审计人员需要确认沟通渠道是否畅通，以及沟通计划是否能够有效支持项目的推进。
7. 可行性分析：最后，审计还应该包括对项目可行性的分析。
审计人员需要确认项目的可行性，包括技术可行性、市场可行性和财务可行性。
通过对以上要点进行审计，可以帮助组织更好地理解项目的风险和机遇，从而为项目的后续阶段提供有益的指导和建议。
高风险行业的特殊审计程序和技术
高风险行业的特殊审计程序和技术在现代社会，存在着一些高风险行业，这些行业包括金融、制药、航空、石油等，由于其特殊的性质和业务活动，需要采用特殊的审计程序和技术来保证其运营的合规性和可持续性发展。
本文将探讨高风险行业的特殊审计程序和技术，并重点介绍金融行业的审计实践。
1. 高风险行业的审计需求分析高风险行业的特殊性在于其风险程度较高，一旦出现问题可能会对整个行业以及社会产生重大影响。
因此，审计需求主要体现在以下几个方面：1.1 风险识别与评估：高风险行业需要对潜在风险进行准确识别和评估，以便在早期发现问题并及时采取应对措施。
1.2 内部控制评价：内部控制是高风险行业保证合规性和风险控制的重要手段，审计应关注其有效性和完整性。
1.3 业务合规性：高风险行业需要遵守各类法规和准则，审计应确保其业务活动符合法律法规和行业准则的要求。
1.4 风险预警与防范：审计应关注高风险行业的风险预警机制和防范措施，及时警示和预防潜在风险的发生。
2. 高风险行业审计的特殊程序高风险行业的审计程序相对于传统行业而言，更加复杂和严格，以确保审计的准确性和全面性。
以下是一些常见的高风险行业审计程序：2.1 抽样调查：由于高风险行业的业务活动庞大且繁杂，审计人员通常会采取抽样调查的方式，以获取代表性的数据来进行分析和判断。
2.2 数据分析：通过对大量的业务数据进行搜集、整理和分析，审计人员可以揭示出潜在的问题和异常情况，并进行深入的审计。
2.3 外部协作：高风险行业的审计通常需要与专业机构或第三方合作，以获取更全面准确的信息和数据，同时也可以提高审计的信任度和可靠性。
2.4 风险导向：高风险行业的审计程序应该更加注重对风险的识别和评估，以便及时发现和应对潜在的风险问题。
3. 高风险行业审计的特殊技术为了满足高风险行业的审计需求，审计技术也得到了不断的创新和发展。
以下是几种常见的高风险行业审计技术：3.1 数据挖掘：通过运用数据挖掘技术，审计人员可以更加深入地分析大量的业务数据，揭示出潜在的异常情况和不合规行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第1章审计需求分析目录第一节审计需求的代理理论第二节审计需求的信息理论第三节审计需求的保险理论学习目的与要求现代审计理论的一个基本问题是审计需求动因。
本章主要分析审计需求的动因以及对同动因的理论解释。
通过本章的分析，预期能够深刻理解审计需求三个不同的理论假说：代理理论、信息理论和保险理论，在此基础上掌握不同理论假说所引发的可检验的经验假设，从而在实证的层面上透视审计作为一项重要的制度安排所具有的内隐特质。
本章的学习，希望建立以下基本观念：审计并非是一种纯粹的鉴证机制,财务信息使用者除了寄希望于注册会计师在实质上降低财务信息风险之外,还可以通过风险转移的方式将其所面临的财务信息风险全部或者部分地转移给保险人，因此,审计兼具信息价值和保险价值。
综述审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。
早期：传统审计理论认为，审计只不过是一系列实务、程序、方法和技术的集合，对诸如为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等审计基本理论问题甚少追问。
这种研究状况在一定程度影响了审计学科的发展20世纪60年代：西方审计理论界开始对过去的理论研究进行反思，试图探寻审计所赖以存在的一组基本假设及其完整的观念（概念）体系，其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。
在审计需求的理论分析中，主要存在着审计需求的代理理论、信息理论及保险理论。
本章对这些相互竞争的理论进行描述与分析，并试图揭示其理论含义的区别与联系。
第一节审计需求的代理理论一、企业委托代理关系、机会主义行为与理性预期二、受托经济责任、企业剩余计量与审计需求三、审计需求代理理论的经验检验概述审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen & Meckling ,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agent theory)的基础上发展起来的。
审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。
1.1.1企业委托代理关系简森和麦克林（1976）以企业的所有权和经营权相分离以及由此所导致的信息不对称为切入点，紧紧围绕委托代理关系中的机会主义行为（道德风险）对企业价值的影响进行讨论。
企业委托代理关系是指：当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。
1.1.2代理成本——形成基于自利的经济人假设－＞委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行动目标－＞代理人的行动并不总是符合委托人的效用函数，在某些具体的场合下，两者的目标可能刚好相反效用最大化为其行动目标－＞在委托人与代理人之间，利益的冲突就会导致代理成本的出现1.1.2代理成本——分类简森和麦克林将代理成本的组成归纳为：1、委托人的监督成本监督成本就是委托人为了“控制”代理人的行为所花费的成本，如计量和观察代理人行为的成本、激励契约的建立和履行的成本等。
2、代理人的保证成本代理人的保证成本是指代理人愿意向委托人保证他不会采取损害委托人利益的行为，否则他将向委托人进行补偿。
3、剩余损失通常，对于有着机会主义(opportunism)倾向的代理人来说，当监督和保证成本一定的情况下，代理人仍然有可能采取有别于委托人效用函数的行动，这样两者的差异就会导致委托人财富的减少，所减少的数额就是委托人的剩余损失。
监督成本、保证成本和剩余损失共同构成代理成本，并具有此消彼涨的关系，比如当监督成本和保证成本较大时，代理人的行为偏离委托人效用函数的可能性就要小一些，从而剩余损失相应地也会小一些。
1.1.3经营者行为的外部性在一个经营者拥有全部股权的企业中，经营者享有全部的剩余索取权，同时也将完全承担由于低效或无效经营管理所可能产生的全部损失。
经营者向外融资－＞其所拥有的股权比例将会下降至100%以下－＞经营者将不需要象过去一样为自己的不当行为承担完全的责任－＞经营者的行为具有了外部性比如，当经理人员拥有全部的股权时，其任何在职消费支出都将由其本人全部承担，但是如果只拥有30%的股权时，对于同样的支出，就只需要承担30%的份额，其余70%将由其他投资者共同承担。
这样，其效用函数中来自非货币性收益的相对份额将会相应的上升，即可以以更低的成本获取相同的效用。
因此，经理人员会有更大的激励去偷懒（道德风险），去从事各种可能损害其他股东利益的机会主义行为。
理性的投资者预期到经理人员的行为对企业价值的影响－＞他们将会在经理人员向资本市场融资时，降低企业股票的出价水平－＞这样，在一个有效的市场中，经营者将不得不承担由于企业价值降低所导致的股票价格下降所带来的损失经营者为了避免这部分代理成本所引起的损失，就会向投资者做出额外的承诺，保证他们还会象以前自己拥有100％股权那样勤勉，不滥用股东托付的资本。
当向外部债权人举债时，为了能够降低债权人的风险预期，减少企业的融资成本，经理人员会向债权人承诺，将借入资金用于风险较小的特定项目；但是，一旦取得资金使用权之后，经理人员将更愿意将这些资金投入到风险较高的项目中去（张维迎，1996）。
因为，债务资金的利息是固定的，风险较高的项目通常意味着较高的投资回报，一旦投资成功，经理人员将能从这部分超额盈余中获益。
而且，如果投资失败，其所受到的损失也将相当有限，尤其是对于那些小规模的有限责任公司来说，更是如此。
理性的债权人也将能够预期到经理人员的这种机会主义倾向。
他们要么通过提高债务利息的方式将经理人员的这种机会主义倾向所可能带来的损失预先考虑在内，要么在与经理人员签订的借款合同中对企业的某些行为进行限制，比如明确规定借入资金的用途或者对企业股利分配的条件做出限制。
经营者为了能够借到资金，更重要的是能够以较低的融资成本借到资金，通常都愿意与债权人签订具有某些限制性条款的借款合同。
委托人能够合理地预期到代理人会为了提高自身效用水平而过度地获取非货币性收益委托人在制定报酬计划时也会将这部分由于代理人行动所带来的损失考虑在内，预先从代理人的报酬中扣除这部分可能的损失这样，代理人所能获得的报酬将会因为委托人的这一理性预期而减少。
代理人为了避免这种情况的发生，将愿意向委托人保证自己不会采取损害委托人利益的行动。
如果这样的保证能够消除委托人所面临的不确定性，减少其投资中的风险，那么委托人将获得较高的投资回报，同时代理人也能够获得较高的报酬，双方因此获益。
这样，代理人从自身利益出发，为了能够减少监督成本，他将主动向委托人提供信息，以确保委托人能够确信他没有采取背离委托人利益的行动（Wallace，1980）。
然而，由于这些监督代理人的信息是由代理人自己提供的，其可信性问题尚未解决。
1.2.4Ng的研究——综述1.1.7 一个关键问题及其解答这些承诺和限制性条款是否会得到代理人的自动遵守呢？代理人主动提供的信息是否真实？问题的答案是：必须引入监督约束机制简森和麦克林（1976）系统地论述了在存在道德风险的情况下企业价值的确定，以及在有效市场情况下，存在机会主义倾向的代理人将最终承担代理成本，理性的代理人为了避免这种情况的发生，只要监督的收益大于监督的成本，将存在主动要求被监督的激励。
审计通过对代理人所提供的财务信息及其背后所隐含的经济行为进行鉴证，发现和阻止代理人机会主义行为，确保代理人遵守其所做出的承诺。
因此，审计是一项能够实现约束机会主义行为从而降低代理成本的制度安排。
1.2.1受托经济责任根据委托代理理论，维系企业委托代理关系的一个基本要求就是要对委托代理双方之间受托经济责任进行界定、履行和解除。
受托经济责任就是指资源所有者将其资源委托给受托者（代理人）并赋予受托者以资源的保管权和运用权，同时通过有关组织规则（如公司章程和法规制度等约束机制）明确规定委托者和受托者之间的权利义务关系。
受托经济责任关系可因宪法、法律、合同、组织的规则、风俗习惯，甚至口头合约而产生。
1.2.2 受托经济责任度量规则在受托经济责任关系的建立、运行与解除的过程中,资源委托人面临的最大困境就是与代理人之间因信息不对称而导致的代理问题。
因此，必须要有一个委托人和代理人都能够接受的受托经济责任度量规则，以检验受托经济责任执行的效率和效果，保证受托经济责任履行的完整性和稳定性。
而审计就是人们为解决这一问题而设计的一个通过缓解委托人与受托人之间的信息不对称分布状态，从而降低代理成本的社会装置。
1.2.3Holmstrom的观点Holmstrom (1979)假定代理人的努力无法被委托人所观察－＞代理人的努力程度就不能直接作为企业合约制定的依据，而必须代之以一个可观察的变量，比如净利润－＞以净利润作为制定合约的依据，就要求这种企业剩余计量对于委托代理双方来说就必须是可观察的－＞由于代理人（经理人员）掌握着公司的会计系统和会计政策选择权，外部股东不一定会相信净利润是充分可靠并愿意以净利润为基础支付经理奖金－＞这样公认会计原则和审计就变得十分重要为了使委托代理双方都清楚地知道净利润的计量过程，公认会计原则提供了一系列的计量规则。
而审计的作用则正是通过增强报告净利润的可信性从而降低企业的契约摩擦，进而确定并解除受托经济责任、维系企业的委托代理关系。
1.2.4Ng的研究——综述Ng（1978）认为：由于现代企业的两权分离，导致了代理人拥有较多的信息。
虽然从法律上来说，股东拥有终极所有权，但是在实践中代理人拥有实际的经营决策权。
处于企业外部的委托人缺乏企业所面临的各种盈利机会的信息；不能观察到代理人的行动；甚至也不了解影响企业盈利能力的其他随机因素的出现。
他们至多能够了解代理人可能采取的行动集合。
除非企业清算，否则他们也没有关于企业真实收益的信息。
他们所能观察到的只是经过会计信息系统加工处理后的企业会计剩余。
1.2.4 Ng的研究——综述根据代理理论，股东为了能够激励经理人员努力工作，实现激励相容，通常都会愿意在补偿计划中给予代理人一定份额的股权，这样根据补偿计划，代理人员将参与企业剩余的分享；从另一个角度来说，代理人也必须参与企业剩余的分享、承担一定的风险，以使股东确信经理人员会选择努力工作。
1.2.4 Ng的研究——三个公式w=r(s，a); 其中：w——企业的真实收益；a——代理人行动；s——自然状态；r——企业真实收益与代理人行动和自然状态的函数；y=f(w); 其中：y——企业的会计剩余；f——企业会计剩余与企业真实收益之间的函数；x=p·y; 其中：x——代理人可以得到的企业剩余；p——代理人企业剩余的分享份额；1.2.4 Ng的研究——三个公式说明(1)第一个公式表示企业的真实收益w是代理人行动a与自然状态s的函数，这两个变量对于委托人来说，都无法直接观察到，并且除非企业清算，否则委托人也不能真正了解企业的真实收益w。