中级财务会计第2章 货币资金

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（1）盘盈（长款）发生时， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余
（无法查明原因的部分）
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（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？ 营业外支出－（无法查明原因的部分）？ 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
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如为现金溢余，属于应支付给 有关人员或单位的，应借记 “待处理财产损溢—待处理流 动资产损溢”，贷记“其他应 付款—xx单位或个人”；属于 无法查明原因的溢余，应借记 “待处理财产损溢—待处理流 动资产损溢”，贷记 “营业外
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根据下列经济业务做出会计分录： 补充练习一：（备用金核算） 1：张三出差借差旅费1000元，付给 现金。 2、张三出差回来可报销差旅费900 元，余款找回现金。 3、假设张三出差回来可报销差旅费 为1100元呢，应如何处理？
借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款—张三 库存现金
1，100 1，000 100
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（2）定额备用金的核算： A、支付备用金： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款 C、收回备用金： 借：库存现金 贷：其他应收款
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（四）库存现金的清查P27 同财产清查中现金的清查， 发现长短款必须报告，作出 相应的账务处理。
本票分为 定额和不定额两种。
本票的提示付款期限自出票日起最 长不得超过2个月。
签发银行本票必须列明规定的事项， 否则无效。
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银行本票
银行本票流转程序图
付款单位 (申请人)
① 申 请 签 发 本 票 ② 出 票 ③持票 背书转让 被背书人 收款单位 (持票人) 结算 (持票人、背书人) ④ 送 存 本 票 ⑤ 通 知 收 账 ④ 送 存 本 票 ⑤ 通 知 收 账
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1、借：其他应收差旅费 库存现金 贷：其他应收款—张三 3、借：管理费用—差旅费
900 100 1，000
贷：其他应收款—张三 库存现金
1，100 1，000 100
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第二章
货币资金
第三节
银行存款
一、银行存款的管理
二、银行存款的结算与核算方式 三、不同银行存款结算方式下的会计核算
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不定额备用金核算举例； 例1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。 借：其他应收款—张三 1，000 贷：库存现金 1，000 例2、张三出差回来可报销差旅费900元， 余款找回现金。 借：管理费用—差旅费 900 库存现金 100 贷：其他应收款—张三 1，000
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例3、假设张三出差回来可报销差旅费为 1100元呢，应如何处理？
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第二章
货币资金
一、银行存款的管理——开立存款账户的规定P28
企业必须在银行开立账户；开立基本存款 账户实行许可证制度；不得出租或出借存款 账户。
银行存款 账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户
专用存款账户
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账户种类
定
义
用
途
是指存款人因办理日常转账结算和 可以办理日常经营活动的资金 1.基本存 现金收付需要开立的银行结算账户 收付及其工资、奖金和现金的支 款账户 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要， 可以办理借款转存、借款归还 2.一般存 在基本存款账户开户银行以外的银行 和其他结算的资金收付，以及现 款账户 营业机构开立的银行结算账户 金缴存，但不得办理现金支取 是指存款人按照法律、行政法规和 如基本建设资金，社会保障基 3.专用存 规章，对其特定用途资金进行专项管 金，证券交易结算资金等 款账户 理和使用而开立的银行结算账户 是指存款人因临时需要并在规定期 用于办理临时机构以及存款人 4.临时存 限内使用而开立的银行结算账户 临时经营活动发生的资金收付。 款账户 如设立临时机构、异地临时经营 活动、注册验资等的需要
支 票
支票分为现金支票、转账支票和普通支 票和划线支票四种。 签发支票要列明规定的事项，否则无效。
出票人要在办理支票存款业务的银行预 留签章。
不得签发空头支票。
支票的提示付款期限自出票日起10日， 过期作废。但央行另有规定者除外。
转账支票在规定的范围内可能背书转让.
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票据结算过程中应掌握的有关名词： 1、背书：在票据背面或粘单上写字。 2、背书人：在票据背面或粘单上写字的人， 通常是票据转让人。 3、被背书人：接受票据转让的人。 如张三将票据转让给李四。张三是背书人， 李四则是被背书人。 4、背书连续：第一次背书的背书人是票据上 写明的收款人，前一次背书的被背书人是后 一次背书的背书人，最后一次背书的被背书 人是票据的持有人。只有背书连续的票据才 是有效的。
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支票
支票流转程序图
付款单位 (出票人)
①出票
收款单位 (持票人)
② 送 存 支 票
④ 收 妥 入 账
付款单位开户行
③银行间清算
收款单位开户行
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财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
银 行 本 票
银行本票是银行签发的，承诺见票 时无条件支付确定金额给收款人或持票 人的票据。
银行本票可以用于转账，也可以提 取现金。
第二章
货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 现金
第三节 银行存款
第四节 交易性金融资产
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第二章
货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义P24
货币资金是指企业中以货 币形态存在的资产部分。由 于存放地点和用途的不同， 可分为：库存现金\银行存款\ 其他货币资金.
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第二章
货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金； 其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
举例：P39
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补充内容： 人民币有关知识 1、什么是人民币？ 人民币是我国的法定货币。以元 为单位，辅币为角分。 人民币的代号为：￥
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2、人民币的发行情况。 1948年12月1日中国人民银行成 立时发行。（旧币） 1955年3月1日发行了新人民币。 新旧币的折合比率为1：10000 至今共发行了五套人民币。
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第二章
货币资金
二、货币资金管理
货币资金 管理目的
——保持合理的货币资金规模。
既不能使货币资金短缺，又要 有效利用货币资金。 ——保证货币资金的安全完整。
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第二章
货币资金
二、货币资金管理
建立健全内部控制制度——将一项会
计业务分别由两个或两个以上人员负 责，相互核对、相互制约。 遵守现金管理制度——《现金管理暂 行条例》 遵守银行存款管理要求——银行有关 结算办法的规定
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案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2004 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
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按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资 产损溢”，贷记“库存现金”；
货币资金 管理要点
坚持和完善货币资金的清查盘点制 度——做到“日清月结”
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第二节
库存现金
一、概念：广义、狭义。P25
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二、现金的管理 ——《现金管理暂行条例》
P25
主要内容
现金使用范围的规定； 库存现金限额的规定；
(3-5或不超过15天）
现金收支两条线规定； 库存现金的内部控制.
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第二章
货币资金
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案例讨论：
星海公司出纳员小王由于刚刚参加工作，对于 货币资金业务管理规定不够了解，所以出现一 些不应有的错误。如2004年6月8日和10日两 天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别 发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对 此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全 自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账 实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进 行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金 溢余20元暂时收起来。小王对此业务的处理是 否正确？为什么？你能给出正确的答案吗？
审核后的收、付款凭证
(出纳人员) 出 纳 人 员 (会计人员)
库存现金
现金日记账
现金总分类账
每日核对 账实不符（长款或短款） 调整账面记录
定期核对
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第二章
货币资金
二、库存现金的核算
现金分类和序时的核算；
主要内容
库存现金清查结果的核算；
备用金核算。
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（一）库存现金的序时核算P26 通过现金日记账进行 （二）库存现金的总分类核算P26 1、库存现金核算举例P26
付款单位开户行 (出票银行)
⑥银行 间清算
收款单位开户行 (持票人开户行)
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银 行 汇 票
银行汇票是指企业经向银行申请并 存入银行一定的款项后，由银行签发汇 票给申请人持往异地办理转账或支取现 金的结算方式。银行在见票时按照实际 结算金额无条件支付给收款人或持票人 的票据。 银行汇票可以用于转账，也可以提 取现金。 出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票的提示付款期限自出票日 起1个月。 签发银行汇票必须列明规定的事项， 否则无效。