第二章 审计组织结构
《内部审计准则》构成内容
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审计内部管理制度
审计内部管理制度第一章总则第一条目的和任务为规范企业内部审计工作，保障公司财务管理的合规性和专业性，提升企业经营效益，订立本制度。
第二条适用范围本制度适用于全部公司内进行审计工作的部门和人员。
第三条基本原则审计工作应遵从客观、公正、独立、保密的原则，保障企业资产安全和财务信息的准确性。
第二章审计组织第四条审计部门设置公司应设立独立的审计部门，由专职审计人员构成，负责企业内部审计工作。
第五条审计部门职责审计部门的重要职责包含： 1. 订立并完善内部审计制度； 2. 编制年度审计计划，并监督执行情况； 3. 审计公司财务情形、业务操作和内部掌控； 4. 发现问题并提出改进看法； 5. 监督公司财务制度的执行情况； 6. 帮助外部审计工作。
第六条审计人员职责审计人员的重要职责包含： 1. 依照审计计划进行审计工作； 2. 保护审计对象的合法权益； 3. 检查审计对象的账目、凭证和财务报告； 4. 发现问题并提出改进看法； 5. 撰写审计报告并向管理层提出审计看法。
第七条审计人员素养审计人员应具备以下素养： 1. 具备财务、经济等相关专业知识；2. 具备娴熟的财务分析和风险评估本领； 3. 具备较强的沟通和协调本领； 4. 严密、细致、认真的工作态度； 5. 遵纪守法、诚实守信。
第三章审计流程第八条审计计划审计部门应每年订立审计计划，包含审计对象、审计内容、审计时限等，并报公司管理层审核。
第九条前期准备审计人员在正式开展审计工作前，应进行充分的前期准备，包含：1. 熟识审计对象的业务流程和财务制度； 2. 搜集审计对象的相关数据和文件； 3. 订立审计程序和工作计划。
第十条审计实施审计实施包含以下步骤： 1. 进行现场调查，收集相关证据料子；2. 检查审计对象的账目、凭证和财务报告； 3. 进行实地勘察、询问相关人员； 4. 进行财务分析、风险评估等工作； 5. 发现问题并跟踪整改情况。
第十一条审计报告审计人员应编写审计报告，包含审计目标、审计范围、审计发现、改进看法等，并向公司管理层提出审计看法。
审计小组管理制度
审计小组管理制度第一章总则第一条为了加强审计小组管理，规范审计工作程序，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》和国家相关法律法规，制定本管理制度。
第二条审计小组是指由审计机构组织的具有审计资质的审计人员组成的审计工作团队。
第三条审计小组依法独立开展审计工作，不受其他部门、机构和个人的干涉。
第四条审计小组应当遵守国家法律法规，坚持客观公正、科学严谨、保密安全的原则，保持独立性和中立性。
第五条审计小组应当制定详细的工作计划和具体的工作任务，并在审计过程中保持工作记录，并按规定报送审计工作报告。
第六条审计小组应当严格履行审计职责，不得有违法违纪行为，不得擅自变更审计文件和资料。
第七条审计小组应当建立健全内部管理机制，加强团队协作，提高审计工作效率。
第八条审计小组应当及时提醒和解决审计工作中遇到的问题和困难，确保审计工作顺利进行。
第二章审计小组组织结构第九条审计小组应当按照工作任务和工作内容合理安排人员，并明确各人员的职责和权限。
第十条审计小组应当设立组长，组长负责审计小组的整体工作安排和组织管理。
第十一条审计小组应当设立副组长，副组长协助组长处理审计小组的日常工作。
第十二条审计小组应当设立专业人员，专业人员负责审计工作中的专业性问题。
第十三条审计小组应当设立人力资源人员，人力资源人员负责人员的招聘、调配和绩效考核等工作。
第十四条审计小组应当设立财务人员，财务人员负责审计工作中的财务管理和经费预算等工作。
第十五条审计小组应当设立保密安全管理员，保密安全管理员负责审计工作中的安全保密和信息管理等工作。
第十六条审计小组应当设立协调员，协调员负责审计工作中的协调沟通和信息联络等工作。
第十七条审计小组组织结构应当根据实际情况合理配置，确保人员分工明确、协作配合。
第三章审计小组工作流程第十八条审计小组应当在接受审计任务后，制定详细的工作计划和具体的工作任务。
第十九条审计小组应当依法对被审计单位进行审计程序和方法的选择，并按照程序和方法开展审计工作。
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。
根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。
随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织一、政府审计机构(一我国政府审计机构的组织体系国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府B. 国家审计署C. 安徽省人大D. 安徽省省长审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限(三国外审计机构的类型1、立法型2、司法型3、行政型4、财政型例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型B. 司法型C. 立法型D. 财政型(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京通过东京宣言,正式成立。
目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织领导层次越高,内部审计工作就会越有成效三、民间审计组织我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
行政单位内部审计规章制度
行政单位内部审计规章制度第一章总则第一条为了加强行政单位内部管理，提高工作效率，减少浪费，规范行政单位内部审计工作，根据国家有关法律法规，结合本行政单位实际，制定本规章。
第二条本规章的目的是明确行政单位内部审计的组织架构、职责和权限，规范审计活动的程序和方法，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。
第三条行政单位内部审计是指行政单位为了检查、评价和提高内部控制效果，进行内部管理和业务活动方面的独立性审查和评估的活动。
第四条行政单位内部审计依法对行政单位各项经济活动和管理活动进行全面审查和评价，发现问题，提出改进建议，保障行政单位健康、有序运转。
第五条行政单位内部审计应当坚持独立自主、客观公正、保密适时、纪律严谨、有效合理的原则，加强内部控制，维护单位经济利益和资源合理配置。
第六条行政单位内部审计应当依照法律法规和国家有关标准、规范进行，确保审计质量，维护审计工作的公信力和权威性。
第七条行政单位内部审计应当建立健全内部审计组织结构，明确内部审计职责和权限，加强内部审计人员的培训和管理，提高内部审计水平和效率。
第二章内部审计组织第八条行政单位内部审计机构是行政单位内部审计工作的执行机构，负责制定内部审计计划、组织实施审计活动，提供审计意见建议和实施监督检查。
第九条行政单位内部审计机构应当建立健全内部审计人员编制，明确内部审计岗位设置和职责分工，确保内部审计工作有序进行。
第十条行政单位内部审计机构应当在内部审计组织结构中设立审计委员会，由领导班子成员、内部审计机构负责人和其他相关人员组成，负责审定内部审计计划、监督审计工作实施情况，及时处理审计意见建议。
第十一条行政单位内部审计机构应当建立内部审计委员会办公室，负责审定内部审计计划、组织实施审计活动，协调内部审计工作，提供技术支持。
第十二条行政单位内部审计机构应当建立内部审计档案室，负责存档审计资料、资料整理和管理、资料查询和借阅，确保审计档案的完整性和安全性。
集团内部审计部规章制度
集团内部审计部规章制度第一章总则第一条为规范和加强集团内部审计工作，提高审计工作效率和质量，切实发挥内部审计部的监督和管理作用，特制订本规章制度。
第二条本规章制度适用于集团内部审计部，包括审计组织结构、审计职责、审计程序、审计报告等内容。
第三条内部审计部是集团内独立的审计部门，直接隶属于集团最高管理层，负责对集团各单位及部门的经济活动进行审计监督和管理。
第四条内部审计部应当依法、独立、客观、公正原则开展审计工作，维护集团企业的利益和形象。
第二章审计组织结构第五条内部审计部设主任一人，副主任一人，审计人员若干名。
第六条内部审计部设立审计组和专业组，审计组负责财务审计工作，专业组负责技术审计工作。
第七条内部审计部由主任和副主任领导，根据审计任务和工作需要，合理安排审计人员的工作。
第三章审计职责第八条内部审计部负责对集团各单位和部门的经济活动进行审计监督和管理，包括财务审计和技术审计两个方面。
第九条财务审计主要对集团的财务状况、财务管理制度的执行情况，以及涉及资金、资产等方面进行审计监督。
第十条技术审计主要对集团的生产经营活动、技术管理体制的执行情况，以及涉及生产、技术等方面进行审计监督。
第四章审计程序第十一条内部审计部应当根据审计任务和工作需要，制定审计计划和方案，明确审计目标、范围、内容、程序和方法。
第十二条内部审计部应当依法、规范地开展审计工作，确保审计结论真实、准确、全面。
第十三条内部审计部应当对审计对象的重大和关键环节进行重点审计，提出合理和有效的改进建议。
第五章审计报告第十四条内部审计部应当按照审计规程和流程，及时编制审计报告，向集团最高管理层报告审计工作情况。
第十五条审计报告应当真实、准确、全面地反映审计结论和发现，并提出改进建议和建议落实情况。
第六章附则第十六条内部审计部在审计工作中，应当遵守有关法律、法规和政策，做到公正、客观、唯恐。
第十七条内部审计部应当加强内部员工的培训和教育，不断提升审计人员的素质和业务水平。
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
审计局工作制度
审计局工作制度第一章总则第一条为了加强审计工作，规范审计行为，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于国家审计机关及其审计人员执行审计业务的活动。
第三条审计局工作应以事实为依据，以法律法规为准绳，坚持客观、公正、独立、保密的原则。
第四条审计局应按照规定的程序和权限开展审计工作，保证审计结果的真实性、准确性和可靠性。
第二章组织结构第五条审计局设有局长、副局长、审计员、助理审计员等职务，各职务人员应具备相应的专业能力和工作经验。
第六条审计局设立审计业务处、审计整改处、综合处等职能部门，分工负责审计工作的各个环节。
第七条审计局应当建立健全内部管理制度，包括审计计划管理、审计质量管理、审计档案管理、审计保密管理等。
第三章审计计划第八条审计局应根据法律法规、上级审计机关的要求和实际情况，制定年度审计工作计划。
第九条审计计划应包括审计项目、审计对象、审计内容、审计时间、审计组成员等。
第十条审计局应根据工作需要，及时调整审计计划，确保审计工作的有效开展。
第四章审计实施第十一条审计局在进行审计前，应向被审计单位送达审计通知书。
第十二条审计局应组成审计组，对被审计单位进行现场审计。
审计组成员应不少于两人。
第十三条审计组在进行审计时，应遵守审计程序，收集证据，编制审计工作底稿。
第十四条审计局应根据审计证据，依法作出审计结论，并提出审计意见或审计决定。
第十五条审计局应对审计发现的问题进行整理分析，撰写审计报告，送达被审计单位。
第五章审计整改第十六条被审计单位应按照审计报告提出的整改要求，及时进行整改。
第十七条审计局应负责对被审计单位的整改情况进行督促检查，确保整改措施的落实。
第十八条审计局应对被审计单位的整改结果进行评估，对未按要求整改的，依法进行处理。
第六章审计档案第十九条审计局应建立审计档案管理制度，对审计工作底稿、审计报告、审计决定等资料进行归档管理。
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审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
项目
民间审计
内部审计
受本部门 、 本单位直接 领导，仅强调与所审的其 他职能部门相对独立
审计的独立性
双向独立
审计方式
受托进行
根据本部门、本单位经营 管理的需要自行安排施行
审计内容和目的
主要围绕会计报表 进行， 进行 ， 是对会计报表发 表审计意见
主要是检查各项内部控 制的执行情况等，提出各 项改进措施
审计职责和作用
需要对投资者、债 权人及社会公众负责， 权人及社会公众负责 ， 对外出具的审计报告具 有鉴证作用
只对本部门、本单位 负责，只能作为本部门、 本单位改进管理的参考， 对外不起鉴证作用，并对 外界保密
第二章 审计组织结构
第一节、政府审计组织
项目
审计方式 审计对象
民间审计
受托审计 一切营利及非营利单位
政府审计
强制审计
审计监督的性质
各级政府及其部门的财政 收支情况及公共资金的收支、 收支情况及公共资金的收支 、 运用情况 根据审计结果发表审计处 根据其审计结论发表独立、 客观、 根据其审计结论发表独立 、 客观 、 公正的审计意见， 理意见， 公正的审计意见 ， 以合理保证审 理意见 ， 如被审计单位拒不采 计报告使用人确定已审计的被审 纳 ， 政府审计部门可以依法强 计单位会计报表的可靠程度。 计单位会计报表的可靠程度。 制执行 由中介组织——会计师事务所进 由中介组织 会计师事务所进 行的， 行的，是有偿审计 双向独立， 双向独立 ， 既独立于第三关系人 审计委托人） （ 审计委托人 ） ， 又独立于第二 关系人（被审计单位） 关系人（被审计单位） 注册会计师法》 《 注册会计师法 》 和中国注册会 计师协会制定的独立审计准则 行政监督， 政府行为， 行政监督 ， 政府行为 ， 无偿审 计 政府审计机构隶属国务院和各 级人民政府领导， 级人民政府领导 ， 因此在独立 性上体现为单向独立， 性上体现为单向独立 ， 即仅独 立于被审计单位 中华人民共和国审计法》 《 中华人民共和国审计法 》 和 审计署制定的国家审计准则