政府监管水平下企业性质与审计费用关系的研究
福建省人民政府国有资产监督管理委员会所出资企业负责人经营业绩考核暂行办法
闽国资统评〔2009〕67号福建省人民政府国有资产监督管理委员会所出资企业负责人经营业绩考核暂行办法第一章总则第一条为了切实履行企业国有资产出资人职责，维护所有者权益，落实国有资产保值增值责任，建立有效的激励和约束机制，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》等有关法律法规，参照《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，结合福建省实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于福建省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省政府国资委）履行出资人职责的国有及国有控股企业（以下简称企业）。
第三条本办法考核的企业负责人是指经省委、省政府或省政府国资委任命的企业董事长、副董事长、董事、经营班子成员和其他人员(面向社会公开招聘的企业负责人另行规定)。
第四条考核企业负责人的经营业绩，实行年度考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。
第五条企业负责人经营业绩考核工作应当遵循以下原则：（一）依法考核原则。
按照国有资产保值增值、资本收益最大化和可持续发展的要求，依照有关法律法规考核企业负责人的经营业绩。
（二）分类考核原则。
按照企业所处的不同行业、资产经营的不同水平和主营业务等不同特点，实事求是，公开公正，实行科学的分类考核。
（三）多方位比较原则。
既鼓励企业“自树目标、自加压力”，又多方位评价企业完成目标、自我成长和赶超行业内标杆企业的能力，推动企业追求卓越，把自己与自己“纵向比”同与国内同行业先进水平“横向比”结合起来，通过对标找出差距，不断提升业绩水平。
（四）激励与约束相结合原则。
按照责权利相统一的要求，建立企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合的考核制度，即业绩上、薪酬上，业绩下、薪酬下，并作为职务任免的重要依据。
建立健全科学合理、可追溯的资产经营责任制。
（五）科学发展原则。
按照科学发展观的要求，推动企业提高战略管理、自主创新、资源节约和环境保护水平，不断增强企业核心竞争能力和可持续发展能力。
审计收费制度现状与原因
审计收费制度现状与原因一、我国审计收费制度存有的问题1.审计收费缺乏收费标准且审计收费总体上偏低。
在西方国家，公认的审计计费标准为审计项目所需的审计工作小时。
一般来说，公司规模、业务复杂水准、审计风险等都与审计工作小时密切相关，所以审计工作小时是比较合理的审计计费标准。
但我国当前并没有统一的审计计费标准，所以会计师事务所有的按公司总资产计算收费，有的按营业收入计算收费，更多的则是通过与客户的讨价还价来计算收费。
我国审计市场的收费水平不但无法与国外同行水平相比，而且无法与当前审计项目的工作量和所承担的风险相配比。
低廉的审计收费难以支持注册会计师收集充分、适当的审计证据。
这就不难理解为什么我国上市公司审计失败很多都与审计证据不足相关。
2.政府制定的收费标准与对执业质量的要求存有矛盾。
因为审计准则的进一步完善和执业要求的提升，使得事务所的执业成本上升，按照前物价部门所定的收费标准，事务所难以盈利，甚至会出现亏损情况。
这不但损害了注册会计师行业的合法利益，也不利于培育和发展注册会计师这个新兴的中介行业。
更为重要的是政府在强制要求会计师事务所大幅度降低资费的同时，又提升了对注册会计师行业的执业要求，要求注册会计师对被审计单位的考核指标越来越多，大幅度增加了事务所的执业成本。
政府干预事务所业务收费的后果必然造成注册会计师行业执业秩序混乱，行业发展受阻。
这些规定的出台，一方面使得事务所无所适从，事务所在执业质量和审计收费的两难抉择中徘徊；另一方面对非国有企业，事务所仍然按正常收费标准实行收费，而对部分国有企业却能够降低收费，使得这两种类型的企业支付的监督成本不一致，造成不公平竞争。
3.价格存有严重的恶性竞争。
价格竞争向来是企业为了争夺市场份额所惯常采用的手段，会计师事务所作为一种市场主体，也不可避免地选择了这个方式。
事务所为提升市场占有率，夸大业务量、压低收费价格、搞业务回扣，在各地已经是业内人人尽知的事实。
浅析审计收费对审计质量的影响
2016年14期总第821期一、相关概念界定审计收费一般是指会计师事务所等独立审计机构因提供审计服务向被审计单位收取的相关费用，以抵补审计支出，即被审计单位向审计机构购买审计服务所愿意付出的代价。
会计师事务所的收入主要来源于审计费用。
以往的文献从注册会计师发现并披露客户违约行为的概率、财务报告等角度来界定审计质量的概念。
本文引用simmunic 和stein （1987）提出的关于审计质量的定义，即审计质量是以注册会计师所出具的财务报告的可信度来进行衡量的，较高的审计质量必须是财务报告没有发生重大错报漏报的风险或事项，财务报告信息真实可靠，没有或极少有人为的错报漏报行为。
审计收费在很大程度上反映了会计师事务所提供审计服务的最高价值。
审计费用的高低直接决定了会计师事务所提供的审计服务质量的高低，代表着注册会计师的执业水平和专业胜任能力。
此外，会计师事务所应当承担的法律责任也会对审计质量产生影响，一般来说，会计师事务所如果承担的法律风险较大，则会要求被审计单位提供较高的审计费用；反之，若会计师事务所承担的法律责任较小或不承担法律风险，则审计服务质量可能会大打折扣。
二、影响审计收费的因素1.宏观因素（1）审计市场的行业环境独立审计作为一种新兴的行业，随着社会经济的发展规模不断扩大，表现在会计师事务所数量呈几何级数的增加，报考或取得注册会计师资格的人数也在不断增加，但由于业务数量有限，一些会计师事务所尤其是较小规模的会计师事务所为争夺审计业务，不惜低价承揽客户，恶意竞争，造成审计市场收费的混乱，不利于我国资本市场的健康、有序发展。
（2）地区经济发展水平不同的城市或地区由于经济发展程度的不均衡，一般经济较为发达的地区生活水平较高，物价也相对比不发达地区的要高。
审计服务作为一种特殊的商品，价格也会随着经济发展水平的高低而不同。
经济较为发达的地区审计费用一般会比经济发展水平较低的地区要高。
2.微观因素（1）审计费用定价主体耿建新（2000）认为，审计费用定价主体可以是单一主体，也可以是多元化的、多层次的主体。
北京市人民政府国有资产监督管理委员会关于进一步加强和规范市国资委企(事)业单位效能监察工作的意见
北京市人民政府国有资产监督管理委员会关于进一步加强和规范市国资委企(事)业单位效能监察工作的意见文章属性•【制定机关】北京市人民政府国有资产监督管理委员会•【公布日期】2005.06.28•【字号】京国资监察字[2005]2号•【施行日期】2005.06.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】监察正文北京市人民政府国有资产监督管理委员会关于进一步加强和规范市国资委企（事）业单位效能监察工作的意见（京国资监察字〔2005〕2号）各企（事）业单位：近年来，市国资委企（事）业单位紧密结合本单位改革和发展实际开展效能监察，在提高内部管理水平、经济运行质量和效益、实现国有资产保值增值中发挥了较好作用。
为进一步加强和规范市国资委企（事）业单位效能监察工作，现提出意见如下：一、指导思想效能监察工作要以“三个代表”重要思想为指导，依据有关法律、法规、规章和企业内部制度，以实现国有资产保值增值为核心，以适应市场经济规律，提升企业核心竞争力为重点，紧紧围绕企业改革发展和企业生产经营管理的中心任务，坚持把效能监察工作与加强和改进企业管理、降低成本、提高经济效益相结合，坚持建章立制与完善企业内部监督制约机制和推进机制、制度创新相结合，坚持过程监管、流程再造与推进源头治理、加强党风廉政建设相结合，坚持依法履行出资人职责、维护国有资本权益与构筑国资监管机制、形成监管合力相结合，促进领导人员依法经营、廉洁从业，为推动企业改革发展稳定提供有力保障。
二、基本任务对企业改革发展的有关法律、法规和企业内部制度的贯彻落实情况进行监督检查；对企业领导人员履行岗位职责及从事管理活动的情况进行监督检查；对企业管理效能、效率、效益、质量、安全等情况进行监督检查；纠正和处理生产经营管理中的违规违纪行为。
三、主要职责市国资委要加强对市国资委企（事）业单位效能监察工作的指导和组织协调。
市国资委纪检监察机构的主要职责是：制定企业效能监察工作方案，明确工作要点，指导企业开展效能监察工作；组织协调市国资委机关相关业务部门对监察对象贯彻执行法律、法规情况，履行职责情况，工作效率情况等进行监督检查；对企业开展效能监察工作的方式、方法进行调研，及时总结、交流和推广经验，提出工作建议；对企业效能监察工作进行评比表彰，促使企业贯彻落实国有企业改革发展的有关方针、政策和国有资产监督管理的法规制度。
全国2022年10月自学考试00160《审计学》历年真题
全国2022年10月自学考试00160《审计学》历年真题绝密★考试结束前全国2022年10月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。
如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。
不能答在试题卷上。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分。
1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（）A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括．．．．（）A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（）A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于．．．不相容职务的是（）A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（）A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（）A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（）A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（）A、公司的律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）A、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（）A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定．．．．（）A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量D、现金的数量16、下列各项证据中，证明力最强的是（）A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于（）A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（）A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（）A、23000元B、50000元C.75000元D、100000元20、内部控制的控制环境不包括．．．（）A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配C、销售授权D、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。
政府监管对审计定价的影响——基于委托代理理论
政府监管对审计定价 的影响——基于委托代理理论
田冠军 邹 丽
（ 重庆理工大学会计学院 重庆 ４ ０ ５ ） ０ ０ ０ 摘要 ： 文在对相 关文献进行 回顾的基础上 ， 于委托代理理论 ， 了政府监 管对 于审计定价的影响 ， 本 基 分析 旨 在 降低委 托＾与代理人之 间的信 息不对称 ， 从而降低代理成本， 强公司治理。 加
关键词 ： 政府监管 审计定价 委托代理 代理成本
自 ０ １ 国证监会要求上市公 司必须披露审计费用以来 ，我国学者通过借鉴西方审计定价模型开始了对我国审计定 价影 从２０年我 响因素的研 究 。 目前的研究情况来看 ， 国学者 主要 关注 了公 司治理 、 从 我 声誉溢价 、 审计师 变更 、 风险因素等对审计定价 的影响 。 其 中， 在公司治理对审计定价影 响的研究 中 ， 很多学者更 多的是从公司股权结构 和内部 治理机制的视角来研究其对审计定价 的影响 ， 很少有学者关注公 司外部治理机制对审计定价的影响 。 因此 ， 本文基于委托代理理论 ， 将探讨政府监管对审计定价 的影响 。
一
、
文 献 回顾
（ ） 一 代理成本 我 国对代理成本 问题 的探索主要从 以下方面进行 ：１股权结构对代理成本 的影 响： 、 （） 宋力 韩亮亮（０５ 对代 ２０ ） 理成本 与股权集 中度 和股 权制衡度之间 的关 系进行 了实证 分析 。 结果 表明 ， 代理成本 与股权集 中度显著负相关 ， 与股权制衡度 显著 正相关 。 蔡吉甫 （Ｏ ７发现 ， 国上市公 司的代 理问题和治理 机制 的效率会 因公 司控制权 的性质和成长机会 的不同而存在很 大差 ２ｏ ） 我 异， 表现在 国有控股上市公司或低 成长 机会公 司的代理 问题显得较 突出。 张欣 、 （０７通过典型相关 分析发现 ， 宋力 ２０ ） 股权集 中度 和股 权制衡度是影 响代理 成本 的首要因素 。 泉 、 思颖 （０９也利用典型相关分析 发现 ， 朱顺 曹 ２ｏ ） 国有股 比例 和股权集 中度是影 响代理 成本
审计收费影响因素实证研究文献综述
□财会月刊·全国优秀经济期刊【摘要】本文对有关审计收费影响因素的既有研究成果进行了系统的梳理，旨在从理论上加深人们对审计收费相关问题的认识，以期为后续研究者提供参考。
【关键词】审计收费影响因素文献综述叶炜（北方民族大学商学院银川750021）审计收费影响因素实证研究文献综述近年来，随着国内外审计市场竞争的日趋激烈，审计收费作为影响审计服务质量的重要因素之一，引起了审计理论界、实务界和政府监管部门的持续关注。
国内外学者对审计收费影响因素进行了广泛的研究，并形成了大量卓有成效、各有侧重的研究成果。
一、审计收费影响因素的国外研究文献综述国外关于审计收费影响因素的研究大多借鉴了Simunic （1980）的模型，其模型的解释度达到了46%。
随后，英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、新加坡等国家的学者，也对本国或本地区审计收费的影响因素进行了实证研究。
这些国家的审计市场环境具有一些共同特征：首先，市场是竞争的；其次，大规模会计师事务所占有很大的市场份额，同时这些大规模会计师事务所的审计服务质量明显高于小规模会计师事务所；再次，审计市场相对成熟，各种制度和监管政策相对稳定。
这些国家的学者们在研究过程中结合各国、各地区审计市场和上市公司的特点，不断在模型中加入一些新的变量进行分析。
Simunic （1980）研究发现：被审计单位的规模（以总资产来反映）是影响审计收费的主要因素，被审计单位纳入合并报表范围的子公司个数、所涉及的行业数目、应收款项占总资产的比重、存货占总资产的比重、近三年是否发生过亏损、当年是否得到非标准审计意见等因素也对审计收费有显著影响，但是资产收益率和会计师事务所为客户已提供审计服务的年限并不是显著影响审计收费的因素。
至于当时备受关注的“八大”会计师事务所是否收取了溢价的问题，Simunic （1980）研究发现，不仅没有证据表明“八大”会计师事务所存在垄断定价行为，而且有少许证据表明“八大”会计师事务所存在规模经济，它们通过降低审计收费的方式将这部分利益转移给了客户。
合规成本;信息处理-概述说明以及解释
合规成本;信息处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述合规成本是指企业为了遵守法律法规、规章制度和行业标准所必须付出的成本。
这些成本包括但不限于法律顾问费、合规培训费、内部审核费和可能的罚款或赔偿费用。
合规成本的增加不仅会直接影响企业的财务状况和经营成本，还可能对企业的声誉和竞争力造成负面影响。
在当今全球经济发展日益加快的背景下，企业面临着越来越多的法规要求和监管压力。
因此，合规成本管理变得愈发重要，企业必须有效管理这部分成本以保持竞争优势和可持续发展。
本文将从不同角度深入探讨合规成本的定义、影响、分类、计算方法，以及合规成本管理的重要性和挑战。
同时，还将探讨信息处理在降低合规成本方面的作用，并展望未来合规成本管理的发展方向。
希望通过本文的研究，能为企业管理者和决策者提供一些有益的启示和指导。
1.2 文章结构文章结构部分主要是指整篇文章的布局和组织方式，通常包括引言、正文和结论三个主要部分。
在本篇文章中，我们将按照以下结构展开讨论合规成本和信息处理的关系。
第一部分是"引言"，这部分将对合规成本和信息处理的重要性进行概述，并介绍整篇文章的目的和结构。
第二部分是"正文"，将分为三个小节进行讨论。
首先我们将定义和探讨合规成本的影响，了解其在企业管理中的重要性。
接着我们会详细介绍合规成本的分类和计算方法，以便企业可以更好地管理和控制这些成本。
最后我们将探讨合规成本管理的重要性和挑战，帮助企业更好地应对合规成本管理方面的问题。
第三部分是"结论"，将对整篇文章进行总结，强调合规成本对企业的重要性，并探讨信息处理在降低合规成本方面的作用。
最后展望未来合规成本管理的发展方向，为企业在未来的经营管理中提供一些建议和展望。
通过以上结构的设置，我们将全面深入地讨论合规成本和信息处理在企业管理中的重要性，并为读者提供一些有益的参考和思考。
1.3 目的本文旨在探讨合规成本对企业的影响和重要性，以及合规成本管理的挑战和重要性。
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政府监管水平下企业性质与审计费用关系的研究随着我国审计市场的发展,监管部门持续提高对审计市场信息披露和监管的要求。
会计师事务所为公司提供外部独立审计服务,实质上也是一种商品买卖行为。
审计费用即这一商品的流通价格,它不仅是审计服务市场中不可缺少的部分,同时也是企业与会计师事务所之间的重要经济联系。
从企业外部来看,我国的审计市场具有其自身的独特性,审计费用的影响因素与国外相比存在不同,形成这
种差异的原因是我国审计市场的发展历史及特殊的制度环境。
从企业内部来看,关于企业股权、治理结构对审计费用的影响,国内外学者的研究成果并未形成统一的结论。
综上,提出本文的研究问题,家族上市公司的审计费用是否与非家族上市公司不同呢?进一步地,在各地区监管水平和法律环境不
均衡的情况下,家族上市公司与审计费用的关系是否会受到地区监管水平高低的影响?如果是,将会起到怎样的影响?本文以沪深两市2011年至2014年上市公司数据为研究对象,对企业性质及政府监管水平与审计费用的关系进行了理论和实证研究。
首先,本文从理论研究角度出发,回顾国内外有关企业内外部因素与审计费用关系的文献并对其进行评述,提出新的研究视角。
之后对审计过程、审计费用以及公司治理结构的相关理论进行了梳理。
根据文献综述和理论基础,对企业性质和政府监管水平对企业审计费用的影响进行分析,并据此提出研究假设。
通过描述性统计分析了家族上市公司与非家族上市公司在审计费用等方面的差异,并通过相关性分析和回归分析对所提出的假设进行检验。
通过实证分析,得出:第一,家族企业审计费用较非家族企业低;
第二,政府监管水平与审计费用之间的相关性较弱;第三,在政府监管水平高的地区,家族上市公司与非家族上市公司的审计费用差距小于政府监管水平低的地区。
本文证明了企业性质对审计费用的影响,并进一步发现了企业外部政府监管水平对这种影响有削弱的作用。
根据研究结论,提出相关的政策建议。