第三章增值税习题
第三章增值税(综合练习问题详解)
第三章增值税（税务会计综合练习）一、单选题：1.某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（C ）。
A. 9299.15B. 10040.55C. 5100D. 5967【解析】企业当月应纳增值税=[20×（3200—1500）+ 1100]÷（1+17%）×17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。
2.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。
A. 7%B. 10%C. 13%D. 17%【解析】P74（课本） 7%为抵扣率而非增值税率3.某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（B ）万元。
A. 14.45B. 14.14C. 13.85D. 11.05【解析】P75[例3-10]解题思路如下：借：原材料 15 W进项税贷：银行存款 X 解得X=15/(1-13%)应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13%）×13%=14.144.天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税税额595元。
天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（ A ）。
A.借：委托加工物资 3 500应交税费——应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095B.借：在途物资 3 500应交税费——应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095C.借：制造费用 3 500应交税费——应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4 095D.借：委托加工物资 4 095贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 595银行存款 3 5005.某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。
中国税制习题集无答案：增值税01
第三章增值税二、单项选择题1、在我国境内销售货物，属增值税应税行为。
这里的“货物”指（）。
A、无形资产B、不动产C、有形动产D、固定资产2、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴（）。
A、13%的增值税B、5%的营业税C、17%的增值税D、10%的消费税3、进口货物的增值税由（）征收。
A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方机构所在地税务机关4、受托加工应税消费品的单位是增值税的（）。
A、纳税人B、扣缴义务人C、代征人D、担保人5、我国税法规定，对于自产产品用于管理部门，则（）。
A、应作销售，计算销项税额B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额D、不作销售，计算销项税额6、我国增值税一般纳税人的计税方法属于（）。
A、加法B、直接计算法C、扣额法D、扣税法7、下列项目中应征收增值税的有（）。
A、歌厅售饮料的收入B、宾馆订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、医院门诊收入8、混合销售行为是指（）。
Ａ、既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为Ｂ、既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为Ｃ、既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为Ｄ、既涉及应税劳务又涉及非应税劳务的销售行为9、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
Ａ、经营娱乐业Ｂ、文化体育业Ｃ、将自产的货物用于投资Ｄ、饮食服务业10、增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。
Ａ、收取的手续费Ｂ、收取的包装物租金Ｃ、收取的运输装卸费Ｄ、收取的销项税额11、下列各项中，应缴纳增值税的是（）。
Ａ、交通运输业Ｂ、建筑业Ｃ、商业Ｄ、邮电通信业12、按规定下列行为可以免缴增值税的是（）。
Ａ、销售钢材Ｂ、销售古旧图书Ｃ、销售粮食Ｄ、进口货物13、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（）日内申报纳税。
A、1B、5C、10D、3014、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
中国税收习题选3章(增值税)
《国家税收》习题——第三章增值税一、填空题1、增值税的基本税率为。
2、我国增值税实行凭扣税的办法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
4、增值税是以商品价值中的为课税对象的一种税。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额；销售应税劳务的，为月销售额。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。
二、单选题1、自2009年1月1日起下列有关适用政策的陈述中，不正确的是（）。
A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣2、实行预缴增值税办法的电力企业是（）。
A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业D、独立核算的发电企业3、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。
A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D、固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款4、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是（）。
第三章 增值税会计(下)习题二
第三章增值税会计（下）习题1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。
账务处理：2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000贷：银行存款148 000B.借：应交税费——未交增值税148 000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148 000C.借：以前年度损益调整148 000贷：银行存款148 000D.借：应交税费——未交增值税148 000贷：银行存款148 0003.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。
另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。
税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。
账务处理：4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。
增值税习题答案
第三章增值税一、名词解释1、增值额2、混合销售行为3、销项税额4、进项税额5、零税率6、消费型增值税二、填空题1、增值税最早由___法___国于__1954_____年实行，按照法定扣除项目的范围大小为标准，世界各国实行的增值税可分为__生产_____型、___收入___型、___消费_型三种类型，从获取财政收入的角度考虑___生产_____型增值税最优，但从鼓励投资的角度看___消费_____型增值税最优。
2、增值税的计算方法一般有直接计算法和间接计算法两种，间接计算法又分为购进扣税法与实耗扣税法。
目前我国增值税实行的是___间接计算____法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供___加工________、___修理修配____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、纳税人采用以旧换新方式销售货物，应按___新货物的同期销售价格____确定销售额。
纳税人采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中__扣减还本支出_________。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在__80_________万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额__2000-5000_________；销售应税劳务的，为月销售额___1500-3000________。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_货物的销售价格。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为__13%______。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为__发出货物的当天_________。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向__报关地____海关申报缴纳。
11、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从__2009年1月1日实施。
12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其___代理人_为扣缴义务人；在境内没有____代理人____的，以__购买者___为扣缴义务人。
第3章 增值税习题课分解
（4）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，以拨付 钢材价款168000元。 借：委托加工物资 168000
贷：原材料
168000
（5）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加 工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。 借：委托加工物资 18000 3060 应交税费—应交增值税（进项税额）
4446000
应交税费—应交增值税（进项税额）64600
（8）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税） 借：银行存款 贷：其他业务收入 （9）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值 税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款账户。 借：银行存款 贷：主营业务收入 3229200 2760 000 11000 9402 1598
零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售 价1.78万元的服装作为礼品送给了顾客。 销项：(38+1.78)/1.17*0.17 采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价 6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。 销项：20*0.65/1.17*0.17
业务题资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份 发生以下业务： (1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价 款180 000元，税额30600元，上述款项已经通过银行汇款付清。 借：在途物资 贷：银行存款 180 000 30600 210600 应交税费—应交增值税（进项税额）
33660
231660
2 津津食品厂11月份发生下列有关经济业务： （1）3日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。
第三章 土地增值税
第三章土地增值税一、单项选择题1、下列行为中，不属于土地增值税的征税范围的是（）。
A、房地产的继承B、个人之间互换自有居住用房地产C、房地产的出租D、房地产抵押期满，转让的2、根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（）。
A、以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B、以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案D、纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案3、某市外资工业企业2012年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（）万元。
A、380.1B、381C、389.1D、470.14、2012年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费60万元，转让该土地时缴纳相关税费156万元。
该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
A、173.5B、250C、257.5D、482.85、某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。
2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。
办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
A、400B、1485C、1490D、2006、2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。
第三章营业税改征增值税题库1-2-10
第三章营业税改征增值税题库1-2-10问题：[单选]某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。
取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
2013年10月该企业应纳增值税（）元。
A.A、14041.77B.B、14920.00C.C、15531.97D.D、2006.80进项税额＝14790＋30000×13%＋7000×11%＝19460（元）销项税额＝28900＋40000÷（1＋13%）×13%＝33501.77（元）应纳增值税税额＝33501.77-19460＝14041.77（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】问题：[单选]某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的14发给职工作为福利。
则本期可以抵扣的进项税为（）元。
A.A、12628B.B、19830C.C、19720D.D、19547本期可以抵扣的进项税额＝（150000×13％＋50000×13%＋4000×11%）×34＝19830（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】问题：[单选]下列有关营改增的规定，描述不正确的是（）。
A.A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税B.B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税C.C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款D.D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。
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增值税习题一、单选题1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( B )。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋D. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么(A )。
A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。
A. 增值税一般纳税人B. 增值税小规模纳税人C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。
A. 将自产货物用于集体福利B. 向个人消费者销售应税货物C. 销售不动产D. 收到代销单位送交的代销货物清单5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C ）。
A. 提供通信服务B. 提供桥梁修理服务C. 缝纫业务D. 电信从事电信业务，并同时销售移动电话6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。
某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。
A. -150B. 0C. 1350D. 1310.68解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元)7. 某企业为增值税一般纳税人，2012年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13％的增值税税率。
上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。
则该企业7月份增值税应纳税额是（ C ）万元。
A. 26B. 13C. 11D. 0解析：（200×13%-100×13%)-2=11(万元)8. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2012年3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。
当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零配件已入库。
则该厂3月份应纳的增值税额为（ D ）。
A. 10.05万元B. 6.65万元C. 7.95万元D. 4.55万元解析：50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)9. 甲汽车配件商店（小规模纳税人）2012年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。
则该商店应纳增值税（ D ）。
A. 87.38元B. 72.82元C. 0元D. 524.27元解析：[18000/(1+3%)]×3%=524.27(万元)10. 增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是( C )。
A. 组成计税价格=关税完税价格×(1＋关税税率)÷(1一消费税税率)B. 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C. 组成计税价格=关税完税价格×(1＋关税税率)÷(1＋消费税税率)D．组成计税价格＝关税完税价格+关税÷(1－消费税税率) '11. 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。
该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税( C )。
A. 57．69元B. 84．91元C. 43.69元 D．85元解析：[1500/(1+3%)]×3%=43.69(元)小规模纳税人不可以抵扣进项税额。
12. 下列不属于免税项目的是( C )。
A．药厂生产销售的避孕药具 B. 药店零售的避孕药具c．个体户进口供残疾人专用的物品 D．新华书店代销的古旧图书13. 某增值税一般纳税人某月外购材料10 000千克，每千克支付价款和税款2元和O．34元。
在运输途中因管理不善被盗1 000千克。
运回后以每3千克材料生产成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。
那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为( C )。
A．3 400元 B. 3 060元 C. 2 550元 D．2 244元不允许抵扣的进项税额为（1000+500×3）×0.34=850（元）购进时支付的进项税额为10000×0.34=3400那么，可以抵扣的进项税额为3400-850=2550（元）14. 增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是( D )。
A．外购工程物资 B. 外购厂房C．外购用于福利的货物 D．外购设备修理用备件15. 某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为( B )。
A．2 600元 B. 3 150元 C. 3 000元 D．3 300元解析：100×3×10.5=3150(元)如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，且无正当理由的，或是纳税人发生了视同销售货物的行为而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。
其确定顺序及方法为：第一，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；第二，按其他纳税人最近时期同类货物的平均是销售价格确定；第三，按组成计税价格确定。
16. 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( B )。
A. 制造成本(1+成本利润率)B. 制造成本(1+成本利润率)+消费税C. 制造成本(1+成本利润率)÷(1+消费税税率)D. 制造成本(1+成本利润率)÷(1+增值税税率)17. 某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是( D )。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额rB. 冲减销售收入，同时减少当期销项税额C. 增加销售费用，减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额18. 下列货物适用17％税率的是( )。
、．A．生产销售啤酒 B. 生产销售居民用煤炭C. 生产销售农产品D. 生产销售暖气19. 若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应( D )。
A．按17％抵扣进项税 B. 按6％抵扣进项税C. 按10％抵扣进项税D.不允许抵扣进项税20. 以下不属于增值税纳税人的是( D )。
A. 个人B. 外商投资企业C．会计制度不健全的企业 D．在境外提供修理修配劳务的企业21. 下列行为属于视同销售行为的是( A )。
A. 将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B. 将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C. 将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目22. 下列经营行为，属增值税征收范围的是( A )。
A．某社会团体下属企业销售货物B. 个人向受雇企业提供修理修配劳务C. 某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D. 某工业企业将一台设备对外出租二、多选题1. 某商业企业为增值税一般纳税人，并兼营饮食业。
2009年5月份发生以下业务：向农业生产者购买免税农副产品200万元，其中的一半当月直接对外销售，取得含税销售额146.90万元，另外一半全部用于饮食业，当月饮食业的营业额为169.50万元。
农副产品适用13％的增值税税率。
则：（1)如该企业能准确地分别核算农副产品的销售额和饮食业的营业额，当月应纳增值税是( C )万元？（2）如该企业不能准确地分别核算农副产品的销售额和饮食业的营业额，当月应纳增值税是（ B ）万元？A. 36.40B. 10.40C. 3.90D. 15.13解析：（1）[146.90/（1+13%）]×13%-100×13%=3.90（2）[（146.90+169.50）/（1+13%）] ×13%-200×13%=10.42. 某进出口公司当月进口小汽车一批，到岸价格为840万元。
该公司当月把进口的小汽车全部实现销售，取得价税合并销售额是2574万元，该公司进口小汽车应纳进口环节的关税为924万元.消费税为92.84。
则：（1）该公司应纳进口环节的增值税是（ C ）万元。
(2) 该公司国内销售应纳增值税是（ D ）万元。
A. 374B. 0C. 315.66D. 58.34解析：（1）进口环节增值税=（840+924+92.84）×17%=315.66（2）国内应纳增值税额[2574/（1+17%）] ×17%-315.66=58.34进口环节的增值税形成国内销售环节的进项税额。
3.固定业户到外县(市)销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是( AD )。
A. 未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B. 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向经营所在地主管税务机关申报纳税C. 应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税D. 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税4. 关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有( ABCD )。
A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，C．委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天5. 某外贸公司（增值税一般纳税人），原准备出口一批冰箱，后因故转为内销，该公司向A商店批发销售冰箱100台，每台含税价格为3510元。
要求：根据上述条件回答以下问题：(1)公司销售此批冰箱的销项税额是（ A ）元。
(2)如果该公司的进项税额为25000元，则该公司应纳的增值税税额是（ D ）元？A. 51000B. 34670C. 59670D. 26000解析：（1）[3510×100/（1+17%）] ×17%=51000（2）51000-25000=260006. 下列属于兼营行为的有( AB )。