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征税与纳税__(2014年最新)ppt课件
练习： 1、马克思说：“赋税是喂养政府的 奶娘。”这说明（ ） A、税收的强制性、无偿性和固定性 是区别于其他财政收入形式的标志 B、税收是取之于民、用之于民的 C、财政收入是国家、政府实现其职 能的物质保证，而税收是取得财政收入 的最基本形式 D、国家及其政府是赋税制度的产物
C
2、财政与税收的关系是 （ B ） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是取得财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政 则不是
征税与纳税 __(2014年最新)
新个税税率表(2011年9月1日起实行)起 征是3500元。级数应纳税所得额税率速算 扣除数 1不超过1500元的部分3% 2超过1500元至4500元的部分10% 3超过4500元至9000元的部分20% 4超过9000元至35000元的部分25% 5超过35000元至55000元的部分30% 6超过55000元至80000元的部分35% 7超过80000的部分45% 0 105 555 1005 2755 5505 13505
所谓赋税， 就是国家不付任 何报酬而向居民 取得东西。
2、税收的基本特征
（3）固定性 国家在征税之前就通过法律形式，
预先规定了征税对象和税率，不经国家
有关部门批准不能随意改变。
思维 税收与其他财政收入形式的区别： 扩展
——关键看是否具备齐税收的三个特征
特征 项目 税 利 债 费
强制性 无偿性
∨ ∨
3、家喻户晓的电影明星刘晓庆为逃税而被拘捕。 这一事实体现了税收具有（ ） A.平等性 B.强制性 C.无偿性 D.固定性
4、对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文 规定。这说明税收（ ） A.具有强制性的特征 B.具有固定性的特征 C.是随意规定的 D.具有无偿性的特征
征税和纳税 PPT
第九课 征税和纳税
甬台温高铁
1.税收的基本含义
主体 目的 凭借 依据 地位
国家
实现 国家职能
政治权力
税法
财政收入 基本形式
税收是国家为实现其职能，凭借 政治权力，依法取得财政收入的 基本形式。
想一想
1、世界上有没有不收税的国家？ 为什么？ 2、如何理解“税收是国家财政 收入最重要的源泉”？
国家财政收入的构成
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预 先规定了征税对象和税率，不经国家有 关部门批准不能随意改变。
税收的三个基本特征及其关系
强制性
要求 保障
无偿性
固定性
紧密联系 不可分割 统一于税法
税收的基本含义
主体 目的 凭借 依据 特点 地位
国 为实现 政治 家 国家职能 权力
法律
无偿 财政收入的 取得 基本形式
各个生产经营环节中的增值额
纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加
工、修理、修配、劳务以及进口货物 的单位和个人
税率： 17％
优点： 避免重复征税、防止偷漏税行 为 促进生产专业化 、保证财政收入稳 定增长。
棉花
棉布
服装
花100万元
棉纺厂生 产并销售 布料
购买棉花
200万元价 格卖出面料
200万*17%－100 万*13%=21万
从我国境 不居住或 — 内取得所 不满一年 得的个人
个人所得税起征点自2008年3月1日 起由1600元提高到2000元。
个人所得税的应税项目
工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数
（注：指个人月工资、薪金所得减去2000元后的余额）
累进税率
如果一个人的月工资为4800元，那 么他应缴纳的税款是多少？
甬台温高铁
1.税收的基本含义
主体 目的 凭借 依据 地位
国家
实现 国家职能
政治权力
税法
财政收入 基本形式
税收是国家为实现其职能，凭借 政治权力，依法取得财政收入的 基本形式。
想一想
1、世界上有没有不收税的国家？ 为什么？ 2、如何理解“税收是国家财政 收入最重要的源泉”？
国家财政收入的构成
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预 先规定了征税对象和税率，不经国家有 关部门批准不能随意改变。
税收的三个基本特征及其关系
强制性
要求 保障
无偿性
固定性
紧密联系 不可分割 统一于税法
税收的基本含义
主体 目的 凭借 依据 特点 地位
国 为实现 政治 家 国家职能 权力
法律
无偿 财政收入的 取得 基本形式
各个生产经营环节中的增值额
纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加
工、修理、修配、劳务以及进口货物 的单位和个人
税率： 17％
优点： 避免重复征税、防止偷漏税行 为 促进生产专业化 、保证财政收入稳 定增长。
棉花
棉布
服装
花100万元
棉纺厂生 产并销售 布料
购买棉花
200万元价 格卖出面料
200万*17%－100 万*13%=21万
从我国境 不居住或 — 内取得所 不满一年 得的个人
个人所得税起征点自2008年3月1日 起由1600元提高到2000元。
个人所得税的应税项目
工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数
（注：指个人月工资、薪金所得减去2000元后的余额）
累进税率
如果一个人的月工资为4800元，那 么他应缴纳的税款是多少？
2014征税和纳税上课.pptshangke
(2011 年苏北联考)2010 年 11 月 5 日，财政部、国家税务总局等 5 个部门发出 《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政 策问题的通知》规定，经认定的技术先进型服 务企业减按 15%的税率征收企业所得税。这 表明税收具有( ) A．随意性 B．固定性 C．强制性 D．无偿性
3、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现 不正确的是（ ） A.税收的无偿性要求它具有强制性 B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具 有固定性 C.三者性质相同，密不可分 D.三者缺一不可，统一于税法
材料二：表4 2008年下半年以来我国部分 税收政策的调整情况
相关税收政策 调整情况举例说明 提高部分商品 自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装 出口退税率 的出口退税率由11%提高到13%。
下调住房交易 自2008年11月1日起，下调个人首次购买 税 90平方米及以下普通住房的交易税率至1%。
• （2013广东广州二模）26. 《营业税改征 增值税试点方案》在现行增值税１７％标 准税率和１３％低税率基础上，增设１１ ％和６％两档低税率。交通运输业适用１ １％税率，研发和技术服务、文化创意、 物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用６ ％税率。这一改革将会 • Ａ．减少个人所得的税负 • Ｂ．推动产业结构的优化 • Ｃ．减少政府的财政收入 • Ｄ．阻碍社会专业化分工
探究三： 依法纳税是公民的基本义务
小明老爸说： 什么，交税？！ 我不偷不抢的， 白白给国家，想 都别想。
（二）、依法纳税是公民的基本义务
1、 依法纳税的必要性 (P71) 为什么要 纳税？
2、依法纳税是每个公民的基本义务 （为什么？怎么办？）
（1）（为什么？）新型税收：取之于民，用之 于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上 一致…… （2）（怎么办？）树立纳税人意识，依法维护纳 税人权利，自觉履行纳税人义务。公民要增强对 国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁 的态度关注国家对税收的征管和使用……与各种 违反税法行为做斗争 （3）与各种违反税法行为做斗争
征税与纳税培训课件(PPT 27页)
资源税从价计征改革，推动环境保护费改税，
进一步发挥税收促进资源节约和环境保护的作用； 加快完善个人所得税征管配套措施，逐步建立健全综合与
分类相结合的个人所得税制度。
22
5.自觉诚信履行依法纳税的基本义务
﹙1﹚依法纳税是公民应尽的义务（爱国的表现）； ﹙2﹚个人诚信品质的重要表现； ﹙3﹚反对违反税法的行为； （4）行使相关的民主权利
16
税收都去哪了
17
18
税收是调控经济的重要工具
材料一：为进一步加快转变经济发展方式，我国加快了结构性 减税的步伐。 近年来，对高污染、高耗能等行业和企业多征税， 对节能环保、绿色低碳的行业和企业少征税。
材料二：专家指出，资源替代的进口产品关税有望继续下调， 战略性新兴产业、文化创意产业以及养老保险业、小微企业也有望 获得税收优惠政策支持。
税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法 不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以 变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期 内保持稳定。否则造成经济秩序的混乱，最终将危及国家 利益。
8
2.税收的特征及其关系
（2）税收特征间的关系 固定性
走进税收
决定 强制性
决定
要求 保障
你作为市政府的法律顾问该如何回答张老板的 问题，并说明原因。
7
2.税收的特征及其关系
走进税收
（1）税收的基本特征：强制性 固定性 无偿性
经全国人大常委批准，我国个人所得税起征点经历了从800 元到1600元，到2000元，再到3500元的调整。
上述材料是否说明税收可以随意改变？如果随意更改会出 现怎样后果？
9
无偿性
征税和纳税
3.税收的作用
进一步发挥税收促进资源节约和环境保护的作用； 加快完善个人所得税征管配套措施，逐步建立健全综合与
分类相结合的个人所得税制度。
22
5.自觉诚信履行依法纳税的基本义务
﹙1﹚依法纳税是公民应尽的义务（爱国的表现）； ﹙2﹚个人诚信品质的重要表现； ﹙3﹚反对违反税法的行为； （4）行使相关的民主权利
16
税收都去哪了
17
18
税收是调控经济的重要工具
材料一：为进一步加快转变经济发展方式，我国加快了结构性 减税的步伐。 近年来，对高污染、高耗能等行业和企业多征税， 对节能环保、绿色低碳的行业和企业少征税。
材料二：专家指出，资源替代的进口产品关税有望继续下调， 战略性新兴产业、文化创意产业以及养老保险业、小微企业也有望 获得税收优惠政策支持。
税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法 不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以 变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期 内保持稳定。否则造成经济秩序的混乱，最终将危及国家 利益。
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2.税收的特征及其关系
（2）税收特征间的关系 固定性
走进税收
决定 强制性
决定
要求 保障
你作为市政府的法律顾问该如何回答张老板的 问题，并说明原因。
7
2.税收的特征及其关系
走进税收
（1）税收的基本特征：强制性 固定性 无偿性
经全国人大常委批准，我国个人所得税起征点经历了从800 元到1600元，到2000元，再到3500元的调整。
上述材料是否说明税收可以随意改变？如果随意更改会出 现怎样后果？
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无偿性
征税和纳税
3.税收的作用
征税和纳税PPT张(公开课)
强化税收司法保障
加强税务机关与司法机关的协作配合，依法打击税收犯罪，保障税 收安全。
加强宣传教育，提高公民素质
普及税收知识
通过宣传册、宣传片等多种形式，向纳税人普及税收基本知识和纳税义务，提高纳税人的 税收认知度。
宣传依法诚信纳税典型
积极宣传依法诚信纳税的企业和个人典型，发挥示范引领作用，营造良好的社会氛围。
加强各国税务部门间的合作与交流，共同 应对跨国避税等全球性税收挑战。
06
总结：提高全社会依法诚 信纳税意识
完善法律法规，加大执法力度
建立健全税收法律法规体系
制定和完善税收基本法、税收征管法等相关法律法规，为税收工 作提供有力法制保障。
加大税收执法力度
严格税收执法，依法查处偷税、逃税、抗税等违法行为，维护税收 秩序和公平竞争。
DTA定义及作用
01
DTA是两国政府间签订的避免对同一纳税人重复征税的协定，
有助于消除国际重复征税、促进国际经济合作。
D机构定义、税收抵免方法
等。
DTA实施效果
03
通过签订DTA，可以降低跨国企业税收成本，提高税收确定性，
促进国际投资与贸易发展。
防止有害税收竞争措施探讨
国际税收合作必要性及现状
国际税收合作重要性
随着经济全球化深入发展，跨国企业数量不断增加，国际税 收合作成为各国政府共同应对税收挑战、维护税收公平的必 要手段。
国际税收合作现状
目前，各国在税收情报交换、反避税调查、税收协定谈签等 方面开展广泛合作，但仍存在信息不对称、合作不深入等问 题。
避免双重征税协定（DTA）解读
征税程序及方法
征税程序
税务登记、纳税申报、税款征收、税 务检查等。
加强税务机关与司法机关的协作配合，依法打击税收犯罪，保障税 收安全。
加强宣传教育，提高公民素质
普及税收知识
通过宣传册、宣传片等多种形式，向纳税人普及税收基本知识和纳税义务，提高纳税人的 税收认知度。
宣传依法诚信纳税典型
积极宣传依法诚信纳税的企业和个人典型，发挥示范引领作用，营造良好的社会氛围。
加强各国税务部门间的合作与交流，共同 应对跨国避税等全球性税收挑战。
06
总结：提高全社会依法诚 信纳税意识
完善法律法规，加大执法力度
建立健全税收法律法规体系
制定和完善税收基本法、税收征管法等相关法律法规，为税收工 作提供有力法制保障。
加大税收执法力度
严格税收执法，依法查处偷税、逃税、抗税等违法行为，维护税收 秩序和公平竞争。
DTA定义及作用
01
DTA是两国政府间签订的避免对同一纳税人重复征税的协定，
有助于消除国际重复征税、促进国际经济合作。
D机构定义、税收抵免方法
等。
DTA实施效果
03
通过签订DTA，可以降低跨国企业税收成本，提高税收确定性，
促进国际投资与贸易发展。
防止有害税收竞争措施探讨
国际税收合作必要性及现状
国际税收合作重要性
随着经济全球化深入发展，跨国企业数量不断增加，国际税 收合作成为各国政府共同应对税收挑战、维护税收公平的必 要手段。
国际税收合作现状
目前，各国在税收情报交换、反避税调查、税收协定谈签等 方面开展广泛合作，但仍存在信息不对称、合作不深入等问 题。
避免双重征税协定（DTA）解读
征税程序及方法
征税程序
税务登记、纳税申报、税款征收、税 务检查等。
《征税和纳税》定稿共35页PPT资料
税收的固定性不等于说 一成不变。税收的固定 性是就税法不变的情况 而言。税收的对象、范 围、比例经批准后可以 变化，但任何变化都必 须以税法固定下来，并 在一定时期内保持稳定。
税收三个基本特征之间的关系
是区别于其他财政收入的主要标志。
紧 密
无偿性
要求
强制性
不 可
联
保障
分
系
决定
决定
割
固定性
3、我国税收的种类
国防
环境
通讯
（2）违反税法的行为
偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较
偷税 骗 税 欠税 抗税
有意违反税 用欺骗手段 超过税务机 以暴力、威
不 法规定
获得国家税 关核定的纳 胁方法拒不
欺骗、隐瞒 收优惠
税期限， 缴纳税款
同 不缴或少缴 骗取国家出 没有按时缴 以对抗的方
税款
口退税、税 纳而拖欠税 式直接拒绝
专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。
某服装厂从纺织厂购进一批布料，其 付出的款项包括：布料的销售价850元， 纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是 144.5元。该增值税金由纺织厂上缴并在 开具给服装厂的增值税专用发票上加以注 明。服装厂将这批布料加工成服装出售给 商店，其销售价为1500元。
地位
财政收 入的基 本形式
赋税是喂养 政府的娘奶。
——马克思
所谓赋税，就
是国家不付任何 报酬而向居民取 得东西。
——列宁
2、税收的基本特征
凭借政治权力 不返还、不 直接付代价
依法
强制性 紧
无偿性
密 相
固定性 连
不是绝对的，我们不允许的是未经 国家批准自行改变的行为
合作探究：想一想：国家对农业实 行税收减免政策是否违 反税收的固定性？
税收三个基本特征之间的关系
是区别于其他财政收入的主要标志。
紧 密
无偿性
要求
强制性
不 可
联
保障
分
系
决定
决定
割
固定性
3、我国税收的种类
国防
环境
通讯
（2）违反税法的行为
偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较
偷税 骗 税 欠税 抗税
有意违反税 用欺骗手段 超过税务机 以暴力、威
不 法规定
获得国家税 关核定的纳 胁方法拒不
欺骗、隐瞒 收优惠
税期限， 缴纳税款
同 不缴或少缴 骗取国家出 没有按时缴 以对抗的方
税款
口退税、税 纳而拖欠税 式直接拒绝
专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。
某服装厂从纺织厂购进一批布料，其 付出的款项包括：布料的销售价850元， 纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是 144.5元。该增值税金由纺织厂上缴并在 开具给服装厂的增值税专用发票上加以注 明。服装厂将这批布料加工成服装出售给 商店，其销售价为1500元。
地位
财政收 入的基 本形式
赋税是喂养 政府的娘奶。
——马克思
所谓赋税，就
是国家不付任何 报酬而向居民取 得东西。
——列宁
2、税收的基本特征
凭借政治权力 不返还、不 直接付代价
依法
强制性 紧
无偿性
密 相
固定性 连
不是绝对的，我们不允许的是未经 国家批准自行改变的行为
合作探究：想一想：国家对农业实 行税收减免政策是否违 反税收的固定性？
征税和纳税优质课件PPT
依法
强制性 紧 无偿性 密
相
固定性 连
无偿性要求具有强制性；强制 性和无偿性要求具有固定性
（二）我国税收的种类
根据征税对象划分，目前我国税收分 为流转税、所得税、资源税、财产税、行 为税五大类，共20多种。
1.增值税
含义 －－属于流转税，是以生产经营中的增值
额为征税对象的税收。
纳税人 －－是在我国境内销售货物或者提供加工、
73.成功者失败之后永不气馁，能够找到自己的核心能力，然后运用它，使成功再次向他招手。 18.世上之所以有矢志不渝的爱情，忠肝义胆的气概，皆因为时间相当短暂，方支撑得了，久病床前无孝子，旷日持久不容易，一切事物之美好在于“没时间变坏”。 5.美好的生命应该充满期待、惊喜和感激。 13.每一个清晨，记得告诉自己：没有奇迹，只有你努力的轨迹；没有运气，只有你坚持的勇气。每一分收获，都是你努力的结果；每一分汗水，都是你成功的累积！ 52.不做准备的人是准备失败的人！在任何苦难中能发现好的一面！ 84.人生就像奕棋，一步失误，全盘皆输。——弗洛伊德 86.失败是坚韧的最后考验。 1.后悔是一种耗费精神的情绪，后悔是比损失更大的损失，比错误更大的错误，所以，不要后悔！ 64.人类也需要富有理想的人。对于这种人说来，无私地发展一种事业是如此的迷人，以至他们不可能去关心他们个人的物质利益。 73.过去只可以是用来回忆，别沉迷在阴影中，那永远看不清前面的路。 30.好运不会总是降临在你身上，你的努力是唯一能让你站住脚跟的依靠。 8.无论现在的你处于什么状态，是时候对自己说：不为模糊不清的未来担忧，只为清清楚楚的现在努力。 11.古之立大事者，不惟有超世之材，亦必有坚忍不拨之志。 3.最重要的就是不要去看远方模糊的，而要做手边清楚的事。 73.生命就是一个逐渐支出和利用时间的过程。一旦丧失了时间，生命也就走到了尽头。 94.再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 82.一朵花凋零荒芜不了整个春天，一次跌倒也荒废不了整段旅程。走下去，凭着耐心和拼搏，生活自会给予你全部答案。
强制性 紧 无偿性 密
相
固定性 连
无偿性要求具有强制性；强制 性和无偿性要求具有固定性
（二）我国税收的种类
根据征税对象划分，目前我国税收分 为流转税、所得税、资源税、财产税、行 为税五大类，共20多种。
1.增值税
含义 －－属于流转税，是以生产经营中的增值
额为征税对象的税收。
纳税人 －－是在我国境内销售货物或者提供加工、
73.成功者失败之后永不气馁，能够找到自己的核心能力，然后运用它，使成功再次向他招手。 18.世上之所以有矢志不渝的爱情，忠肝义胆的气概，皆因为时间相当短暂，方支撑得了，久病床前无孝子，旷日持久不容易，一切事物之美好在于“没时间变坏”。 5.美好的生命应该充满期待、惊喜和感激。 13.每一个清晨，记得告诉自己：没有奇迹，只有你努力的轨迹；没有运气，只有你坚持的勇气。每一分收获，都是你努力的结果；每一分汗水，都是你成功的累积！ 52.不做准备的人是准备失败的人！在任何苦难中能发现好的一面！ 84.人生就像奕棋，一步失误，全盘皆输。——弗洛伊德 86.失败是坚韧的最后考验。 1.后悔是一种耗费精神的情绪，后悔是比损失更大的损失，比错误更大的错误，所以，不要后悔！ 64.人类也需要富有理想的人。对于这种人说来，无私地发展一种事业是如此的迷人，以至他们不可能去关心他们个人的物质利益。 73.过去只可以是用来回忆，别沉迷在阴影中，那永远看不清前面的路。 30.好运不会总是降临在你身上，你的努力是唯一能让你站住脚跟的依靠。 8.无论现在的你处于什么状态，是时候对自己说：不为模糊不清的未来担忧，只为清清楚楚的现在努力。 11.古之立大事者，不惟有超世之材，亦必有坚忍不拨之志。 3.最重要的就是不要去看远方模糊的，而要做手边清楚的事。 73.生命就是一个逐渐支出和利用时间的过程。一旦丧失了时间，生命也就走到了尽头。 94.再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。 82.一朵花凋零荒芜不了整个春天，一次跌倒也荒废不了整段旅程。走下去，凭着耐心和拼搏，生活自会给予你全部答案。
征税和纳税-定PPT资料30页
税。
（1）王先生可以不缴纳这一万元的税吗？
（2）王先生缴税了，税务机关要不要看在 他纳税的份上送他们一份结婚礼物？
（3）王先生发票中奖属于偶然所得， 那税务机关可不可以多征税？
2 税收的特征
强制性、无偿性、固定性
三者关系：紧密相连，不可分割
无偿性
要求
强制性
保障
固定性
税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
40
超过100000元的的部分
45
算一算：如果一个人的月工资为6000元， 那么他应缴纳的税款是多少？
500×5% 1500×10% 2000×15%
500
2000
元 5000
特点： 高收入者多纳税，低收入者少纳税
征收的意义：是国家财政收入的重要来源，是调 节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
国人大会议上宣布5年内取消农业税时，赢得
全场代表衷心的掌声。
北京4月14日讯 ：日前，财政部、农业部、 国家税务总局联合下发了《关于2019年降低 农业税税率和在部分粮食主产区进行免征农 业税改革试点有关问题的通知》，对免征农 业税、降低农业税税率的试点省区作出明确 规定。
想一想
1.有人说税收具有固定性，一 经确定就不能改变，这种说法 对么？
2.国家对农业实行税收减免政 策是否违反税收的固定性？
1.不对。税收是国家对经济进 行宏观调控的重要工具，随着 经济形势的变化，国家可以对 税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整
3 税收的种类
税收的种类 流转税 所得税
征税对象
税种名称
增值税
商品交王换中先的交生易中额和奖劳务了收入~额
税率
基本税率17%
（1）王先生可以不缴纳这一万元的税吗？
（2）王先生缴税了，税务机关要不要看在 他纳税的份上送他们一份结婚礼物？
（3）王先生发票中奖属于偶然所得， 那税务机关可不可以多征税？
2 税收的特征
强制性、无偿性、固定性
三者关系：紧密相连，不可分割
无偿性
要求
强制性
保障
固定性
税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
40
超过100000元的的部分
45
算一算：如果一个人的月工资为6000元， 那么他应缴纳的税款是多少？
500×5% 1500×10% 2000×15%
500
2000
元 5000
特点： 高收入者多纳税，低收入者少纳税
征收的意义：是国家财政收入的重要来源，是调 节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
国人大会议上宣布5年内取消农业税时，赢得
全场代表衷心的掌声。
北京4月14日讯 ：日前，财政部、农业部、 国家税务总局联合下发了《关于2019年降低 农业税税率和在部分粮食主产区进行免征农 业税改革试点有关问题的通知》，对免征农 业税、降低农业税税率的试点省区作出明确 规定。
想一想
1.有人说税收具有固定性，一 经确定就不能改变，这种说法 对么？
2.国家对农业实行税收减免政 策是否违反税收的固定性？
1.不对。税收是国家对经济进 行宏观调控的重要工具，随着 经济形势的变化，国家可以对 税种、征税对象、纳税人、税 率及具体征管制度进行调整
3 税收的种类
税收的种类 流转税 所得税
征税对象
税种名称
增值税
商品交王换中先的交生易中额和奖劳务了收入~额
税率
基本税率17%
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促进生产专业化，体 是国家财政收入的重要来源，也
现公平竞争；保证财
政收入的稳定增长
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是调节个人收入分配、实现社会
公平（建设和谐社会）的有效手
段
21
利润
财 政
债务
课堂 小结
收 入
收费
税收
含义（主体、目的、手段、依据、地位）
强制性
基本特征 无偿性 紧密联系，不可分割
固定性 含义
征税
增值税
特点（征税对象、纳税人、税率） 意义 含义
（2）税收具有无偿性。国家取得税收收入，
既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人
直接付出任何代价。
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国务院常务会议决定，从2013年8月1日起， 对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税 小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值 税和营业税。这将为超过600万户小微企业带 来实惠。 问题：国家实行税收优惠政策是否违反税收的 固定性？有人说税收具有固定性，一经确定就 不能改变，这种说法对吗？为什么？
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增值
增值
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）
增值税 商品销售额：15000元
增值税
上一环节已缴税金：1445元
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
意义：可以①避免对一个经营额（ 重复征税 ），
防止前一生产经营环节的（偷漏税行为 ）；
②有利于促进（生产专业化）和体现（公平竞
位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人，以及在我国境内 无住所又不居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人
基本税率为17%
按应税项目不同，分别实行超 额累进税率和比例税率
避免重复征税；防止 前一生产经营环节企 业的偷漏税行为
实行超额累进税率，纳税人 所得越高，税率越高；所得 越低，税率越低
个人所得税 特点（征税对象、纳税人、税率）
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？
（1）税收具有强制性。税收是依靠国家的政治权力而强
制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征
税。
最新.革命导师列宁 说过：“所谓赋税， 就是国家不用付任何 报酬而向居民取得东 西。” 问：这句名言说明了 税收具有什么特征？
以开发 以拥有
利用资 或支配
源为对 的财产
象
为对象
企业所 矿产税 房产税
得税、 个人所 得税等
土地使 契税 用税
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以特定 行为为 对象
屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税
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（2）增值税
✓征税对象：生产经营中的增值额
✓纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人
（3）税收具有固定性。国家在征税之前就
以法律形式，预先规定了征税的对象和税 率，不经国家有关部门最批新.课件准不能随意改变。 11
思考题:
税收的这三 个基本特征之间 的关系如何呢?
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注意：税收的基本特征之间关系
要求
强制性 保障
无偿性
固定性
①税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的
速算法：（10000-3500）×20%-555=745（元）
作用：
个人所得税不仅是（国家财政收入）的重要来
源，而且是调节（个人收入分配）、实现
（ 社会公平）的有效最手新.课件段。
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读一读 阅读P70完成下列表格
征税对象 纳税人 计税方法
特点 作用
增值税
个人所得税
生产经营中的增值额 个人所得额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 劳务及进出口货物的单
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小王一个月工资收入10000元，请对比不同起征点后， 应交多少个人所得税？5000元应交多少个人所得税？
1500×3% 3000×10% 1000×20%
1500
3000
4500
应税额：10000－3500＝6500（元）
应缴纳的个人所得税：
1500×3％＋3000 ×10％+2000×20%=745(元）
保障。 ②强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 ③三者紧密联系，不可分割,三者统一于税法
税收的“三性”，集最中新.课体件 现了税收 权威性13
（1）按照征税对象划分
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
含义
以交易 额和劳 务收入 为对象
包 括 营业税 主 要 增值税 税种 消费税
关税
以各种 所得额 为对象
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想一想:
中学生是未成年人，没有经济收 入，不是纳税人，与税收无关。
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5
每个人都和税收 有着密切的关系
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1.税收的含义：国家为了实现其职能，凭借政治权 力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
税收的基本含 义
主体
目的 凭借
依据
国家
争），有利于财政收入的（ 稳步增长 ）。
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（3）个人所得税
征税对象： 个人所得
境内有住所
纳税人
无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住
居住但不满一年
境内外取得收入 境内取得收入
税率： 超额累进税率（高收入者多纳税，低收 入者少纳税）、比例税率。
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工资、薪金个人所得税率表
（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）
为实现 国家职能
政治 权力
法律
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地位
财政收入的 基本形式
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思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税
＊如何理解“税收是国家财政收入最
重要的源泉”？有税就有法
＊税收与国家和法律的关系
有国就有税,有税就有法
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广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执 照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013 年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳 税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪 起诉黄某，2014年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定， 对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征 收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个 月，并处罚金4万元。
✓征税标准：增值税的基本税率是17%
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某服装厂应付款项总计9945元，其中， 布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批 布料应缴纳的增值税为1445元这笔增殖税 由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的 发票上明示。服装厂将这批布料加工成服 装出售给百货商场，服装的销售价为15000 元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 征收增值税有什么意义？