会计准则下寿险保险合同准备金计量的方法共37页
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==保险合同准备金计量篇一：保险合同准备金计量问题与对策保险合同准备金计量问题与对策张萍201X-10-10 9:55:52 来源：《当代经济(下半月)》201X年第08期摘要：在国际会计实务中，针对保险合同的会计处理一直存在着多种多样的做法，并且，十分依赖保险精算部门对保险会计核心数据的生成。
因此，保险公司会计成为会计准则体系中的异类，使保险公司会计信息的可靠性、相关性和可比性大大降低，同时也对股东、监管部门和投保人依据会计信息做出正确决策产生不利影响。
本文对保险合同准备金计量问题与对策进行了研究。
关键词：保险合同，准备金，会计计量一、保险合同准备金概述1、保险合同准备金的涵义保险合同准备金是指保险公司为了履行保险合同上的规定，对其事故所支出的保险赔偿基金。
政府部门为了保障保险客户利益不受侵害，其保险合同准备金均以保险立法的形式存在。
一般情况下，保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金以及未决赔款准备金。
保险人应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债。
寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，分别由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
所谓保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔偿而从保险费收入中提存的一种资金准备。
是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。
保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司因有与保险责任准备金等值的资产做后盾，随时准备履行保险责任。
2、保险合同准备金的特点现行保险合同准备金具有三大特点，即估计性、不确定性以及未来性。
保险合同准备金的计量标准是什么
保险合同准备⾦的计量标准是什么现实⽣活中分保险合同准备⾦以及保险责任准备⾦，很多⼈对⼆者区分不了，但⼜不可避免地涉及到保险。
那么，保险合同准备⾦是什么以及保险合同准备⾦的计量标准是什么？今天，店铺⼩编为您整理了以下内容，希望能够为您答疑解惑。
保险合同准备⾦的计量标准保险合同准备⾦的计量标准需要根据计量因素进⾏计算。
保险合同准备⾦计量因素我国现⾏保险公司保险合同准备⾦计量因素包括未来现⾦流、货币时间价值以及边际，以下将针对于其因素做出详细阐述。
1、未来现⾦流未来现⾦流包括两个部分，即由保费收⼊引起的现⾦流出和因保险事故发⽣产⽣费⽤赔偿引起的现⾦流出。
通常情况下，保险合同的未来现⾦流具有三⼤特征：⼀是仅针对于现有保险合同，与未来合同⽆关；⼆是致⼒于⽆偏的基础之上，分析现⾦流量的⾦额、时间和不确定性等相关信息；三是有效反映计量⽇所有⽽获取的信息。
2、货币时间价值货币时间价值是指在⼀定的投资时期内，货币所增加的价值。
货币时间价值⼤⼩主要取决于折现率的择选，我国现⾏保险合同折现率具有三种选择：⼀是特定资产的预期收益率。
由于相当⼀部分保险合同负债的现⾦流与特点资产收益率没有直接关系，以⾄于该⽅法难以准确反映出保险合同负债的特点；⼆是保险产品设计时的预期利率。
该⽅法极易造成保险合同准备⾦负债与公允价值计量资产错配，究其原因在于其负债不能够随着市场利率发⽣变化；三是当前市场可观测的市场利率。
该⽅法不仅与现值计量属性保持⼀致性，⽽且还有效缓解了上述两种⽅法的薄弱环节，但在该⽅法使⽤过程中，应切实防⽌折现出现锁定⾏为。
3、边际边际是指为确保保险合同准备⾦计算项⽬的平衡，⽽附加和调整的项⽬。
现⾏保险公司具有两种边际，即风险边际和剩余边际。
(1)风险边际。
为了补偿保险⼈承担的估计现⾦流低于最终现⾦流的风险，保险公司开展风险边际。
现⾏保险公司的三种风险边际⽅法，即置信区间法、分位数法以及资本成本法，此三种⽅法均在不同程度上推进了风险边际⽬标的实现。
寿险(长期健康险)责任准备金的确认和计量【会计实务操作教程】
寿险(长期健康险)责任准备金的确认和计量【会计实务操作教程】 保险人与投保人签订原保险合同，向投保人收取保费，同时承担了在保 险事故发生时向受益人赔付保险金的责任，这种责任是保险人承担的现 时义务。寿险原保险合同保险事故的表现形式是被保险人死亡、伤残、 疾病或者达到约定的年龄、期限，对于这类保险事故，保险人承担赔付 保险金责任导致经济利益流出的可能性超过 50％。虽然寿险原保险合同 保险事故具体发生的时间具有不确定性，保险事故发生时具体应当给付 的金额具有不确定性，但是，根据保险精算的原理，保险人能够可靠地 估计承担的向受益人赔付保险金责任的大小和时间。因此，保险人承担 的向受益人赔付保险金的责任满足负债的确认条件，应当确认为负债， 即保险人应当在确认寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的寿险责 任准备金、长期健康险责任准备金金额，提取寿险责任准备金、长期健 康险责任准备金，并确认为负债。 寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备 金。长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责 任提取的准备金。通常情况下，对于定期寿险、终身寿险、两全保险、 年金保险等原保险合同，保险人应当在确认保费收入的当期，根据保险 精算部门确定的寿险责任准备金确认寿险责任准备金负债；对于长期健 康保险等原保险合同，保险人应当在确认保费收入的当期，根据保险精
算部门确定的长期健康险责任准备金确认长期健康险责任准备金负债。
【例 26-8】20×7年 12月 31日，乙公司保险精算部门计算确定的某 团体终身寿险合同寿险责任准备金金额为 120 0有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：提取保险责任准备金 120 000 贷：保险责任准备金 120 000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
新会计准则下准备金计量方法及其进展2
✓ 财会15号文：允许保险人基于单个保险合同计量负责，或以具有同质保险风险的保险合同
组合作为一个计量单元。对风险边际和剩余边际计量单位无明确要求。实务中，多数保险 保险公司将处在同一保单年且同一保险产品的保单作为一个计量但与计量边际。
✓ ED；未来现金流的期望现值的计算应当以相似风险的保单组为计量单位。风险边际的计
无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可能出 现的结果，更不能取低值和高值。
准备金计量原理
货币的时间价值 货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折现。 判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久期。 对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。 所用贴现率假定参考市场数据
会计准则2号与ED的异同
差异点：
剩余边际后续计量： ✓ 财会15号文：仅规定了保险人应当在保险期间内，采用系统、合理的方法，将边际计
入当期损益。目前国内寿险对剩余边际处理大致有两种：方法一是，锁定初始计量的 剩余边际，并按一定的摊销因子在保险期间内摊销；方法二，随资产负债日的假设变 化而调整剩余边际，并按一定的摊销因子在剩余期间内摊销。
的未来现金流出减去未来 现金流入的预期现值， 并以未来现金流量在金额和时间方面的 不确定影响加以调整）；用以消除首日利得的剩余边际。如果未来现金流出的预期现值 和风险调整之和， 大于未来现金流入预期现值，即产生首日损失，保险人应当立即在当 期损益中将其确认为费用。2..未来现金流量的估计；3.折现率；4.风险边际；5.剩余边际 ；短期保险合同索赔前负债的计量
，目的是制定一套高质量的、全球统一的保险合同会计准则，并于 2010年 7月 30 日发布 了征求意见稿(ED)。
国际会计准则征求意见稿（ED）
寿险责任准备金 计算 提取 实务操作
一、背景介绍寿险责任准备金是指保险公司为履行保单中约定的给付保险金责任所准备的资金。
它是保险公司未来为了支付保险合同给付而提供的资金保障，也是保险公司负债的一部分。
责任准备金的计算、提取和实务操作直接关系到保险公司的资金安全和经营稳健。
二、责任准备金的计算方法责任准备金的计算方法根据《保险法》、《保险公司财务监督管理办法》等相关法律法规和监管规定进行。
1. 责任准备金计算的基本原则责任准备金的计算需要遵循保守性原则，确保保险公司按照法律法规和监管要求进行计算，不得进行过度承担责任准备金的优惠。
还要遵循风险控制原则，确保责任准备金能够覆盖履行保险合同的责任。
2. 责任准备金计算的具体方法责任准备金的计算方法一般包括保守性估计和精算估计两种方式。
保守性估计是指在责任准备金计算过程中，采用相对保守的假设和方法，以确保责任准备金的充足性。
精算估计是指根据保险合同的具体条款和精算假设，进行责任准备金的精算计算。
3. 责任准备金计算的监管要求监管部门在责任准备金计算方面有一系列的要求，包括责任准备金报告的递交时间、内容、形式等方面的规定。
保险公司在进行责任准备金计算时，需要严格遵守监管部门的规定，确保计算的准确性和合规性。
三、责任准备金的提取责任准备金的提取是指保险公司按照法律法规和监管规定，将一定比例的责任准备金提取出来，用于支付赔付、保险金等相关费用。
1. 责任准备金的提取比例根据监管部门的规定，保险公司需要按照一定比例提取责任准备金，用于支付保险合同给付的相关费用。
责任准备金的提取比例通常由监管部门根据市场情况和风险状况进行调整，保险公司在进行责任准备金的提取时，需要确保提取比例的合规性和适当性。
2. 责任准备金的提取方式责任准备金的提取方式一般包括现金提取和资产置换两种方式。
现金提取是指保险公司按照规定比例提取责任准备金，并将其用于支付相关费用。
资产置换是指保险公司将一定比例的责任准备金转化为特定资产，用于支付相关费用。
保险合同准备金
保险合同准备金
第一条定义
本合同所称准备金，是指保险公司为履行未来保险责任而预先提取的资金。
第二条准备金的提取
保险公司应根据保险合同的性质、风险程度及保险期限，按照国家有关法律法规及行业规定，合理提取准备金。
第三条准备金的管理和使用
1. 保险公司应设立专门账户，对准备金进行专户管理。
2. 准备金只能用于支付保险合同约定的保险责任，不得挪作他用。
3. 保险公司应定期对准备金进行评估，确保其充足性。
第四条准备金的补充和调整
1. 如因保险责任增加或保险风险变化，导致准备金不足的，保险公司应及时补充准备金。
2. 保险公司应根据保险合同的履行情况，定期对准备金进行调整。
第五条准备金的退还
保险合同终止或解除后，保险公司应将剩余的准备金退还给投保人或被保险人。
第六条准备金的监管
保险公司应接受保险监管部门的监督，按照规定报送准备金提取、管理和使用情况。
第七条争议解决
因本合同准备金的提取、管理和使用等事项发生争议的，双方应协商解决；协商不成的，可提交仲裁机构仲裁或向人民法院起诉。
第八条其他
本合同未尽事宜，按照国家有关法律法规及行业规定执行。
新会计准则下准备金计量方法
新会计准则下准备金计量方法在新会计准则下，准备金的计量方法主要依赖于准备金的性质和目的。
根据会计准则的规定，准备金的计量方法可以分为两种：一种是基于历史成本的计量方法，另一种是基于公允价值的计量方法。
基于历史成本的计量方法是指以准备金形成时的成本作为计量依据。
这种计量方法适用于那些不易以市场价格进行确定的准备金，例如无形资产减值准备。
在这种情况下，准备金的计量基准是成本，即发生准备金形成时的成本。
这样的计量方法的优点是简单易行，计算容易，但缺点是可能无法准确反映准备金的实际价值。
基于公允价值的计量方法是指以市场价格或其他可观察的市场参数作为计量依据。
这种计量方法适用于那些可以以市场价格进行确定的准备金，例如金融资产的公允价值减值准备。
在这种情况下，准备金的计量基准是市场价格，即资产在市场上能够出售的价格。
这样的计量方法的优点是能够更准确地反映准备金的实际价值，但缺点是计算较为复杂，需要依赖市场的价格信息。
需要注意的是，在新会计准则下，准备金的计量方法应当与准备金的确认原则相一致。
即当发生准备金形成的原因已经存在，准备金的计量方法应当与准备金的确认方法相一致。
此外，根据新会计准则的规定，准备金的计量方法还应当考虑到与其相关的风险因素。
例如，对于准备金的计量方法应当考虑到与准备金相关的信用风险、市场风险等。
这样的考虑有助于更准确地确定准备金的计量基准。
综上所述，新会计准则下准备金的计量方法主要可以分为基于历史成本的计量方法和基于公允价值的计量方法。
选取哪种计量方法应当根据准备金的性质、目的以及相关风险因素进行综合考虑。
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金保险业会计准则2号是指中国保险业会计准则体系中的第2号准则，主要规定了保险公司计提保险责任准备金的相关要求。
计提保险责任准备金是保险公司根据出险概率和赔付金额等因素，为履行未来报销或赔付保险责任而提前设置的一项准备金。
保险责任准备金是指保险公司为保障保单持有人的权益，保证履行保险合同中涉及到的未来赔偿责任而提前预留的一笔资金。
它的核心目的是确保保险公司在未来赔付保险责任时具备足够的资金支付能力，以保障被保险人权益的实现。
计提保险责任准备金的金额计算是一个非常重要的问题。
保险公司需要根据各类风险的特点来进行准确的计算。
对于纯风险险种，保险责任准备金的计提可根据出险概率和赔付金额进行估算；对于寿险险种，还需考虑寿险风险的特点，如被保险人的预期寿命、保额的确定以及退保情况等因素。
保险责任准备金的计提基于保险责任的实现概率，因此，计提保险责任准备金是一个相对保守的预估金额，旨在确保保险公司具备足够的资金来承担未来的风险。
根据中国保险监督管理委员会的规定，保险公司需要进行每日、每月、季度、半年和年度的保险责任准备金计提核算，以确保准备金的及时性和准确性。
保险责任准备金的计提不仅是对投保人的权益的保障，同时也是对保险公司自身负债的管理。
准确计提保险责任准备金可以保证保险公司具备足够的偿付能力，避免因赔付风险而导致的偿付困难。
同时，计提保险责任准备金也是保险行业的健康发展的重要保证。
保险责任准备金的计提对于保险公司具有重要的意义。
首先，它能够提高保险公司的资本金充足率，保证保险公司能够承担未来的风险。
其次，它能够为保险公司的资产负债表提供合理的变动，提高财务报表的可信度。
最后，它能够增强投保人的信心，提升市场对保险公司的认可度。
总而言之，保险业会计准则2号的计提保险责任准备金是一项非常重要的财务管理制度，它确保了保险公司能够履行保险责任，保障投保人的权益，同时也为保险公司健康发展提供了重要保障。