第四章财务报表审计的目标
审计目标与审计过程
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第一节审计目标
3.与列报相关的认定。注册会计师对列报运用的认定通常分为以下类 别:
(1)发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，并且与 被审计单位有关
(2)完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 (3)分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，并且披露内容
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第二节审计过程
一、审计计划阶段
审计计划阶段是审计过程的起点。这一阶段的主要工作包括: (一)接受业务委托 (二)计划审计工作
二、审计实施阶段
审计实施阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方 法，进行取证、评价，据以形成审计结论，实现审计目标的中间 过程。它是审计全过程的中心环节，注册会计师的主要工作: (一)实施风险评估程序 (二)实施控制测试 (三)实施实质性程序
表达清楚。 (4)准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当。
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第一节审计目标
三、审计目标
(一)审计总目标的演变 1.以查错防弊为审计目标 2.以历史财务信息的鉴证为审计目标。 3.以财务报表的鉴证为审计目标 (二)审计总目标
1.国家审计目标。 2.内部审计目标。 3.注册会计师审计目标。
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第一节审计目标
1.与各类交易和事项相关的审计目标。与各类交易和事项相关的审计 目标如下:
(1)发生，即确定已记录的交易和事项是真实的。 (2)完整性，即确定已发生的交易和事项均已记录 (3)准确性，即确定已记录的交易和事项是按正确金额反映的 (4)截止，即确定接近资产负债表目的交易和事项记录于恰当的期间 (5)分类，即确定记录的交易和事项经过适当分类
审计的审计目标和目的
审计的审计目标和目的审计是经济管理中非常重要的一个环节。
它是一种以审核、检查和评价的方式，对企业、组织、机构或个人的财务、会计信息和业务活动是否规范、准确进行评估的一种管理手段和方法。
审计的目的是为了保证财务会计信息的准确性和合法性，确保企业合法经营，保护投资人和社会公众的利益。
审计目标审计的目标主要是帮助企业和组织管理层了解他们的企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性。
具体来说，审计的目标包括以下四个方面：1. 确认财务报表的准确性财务报表是企业、组织和机构的重要财务信息，它反映了企业各个方面的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核企业的财务报表和内部控制体系，证明财务报表的准确性和合法性。
2. 确认内部控制体系内部控制体系是企业的管理机构和管理人员用来保证企业财务信息的合法性和准确性的一套制度。
审计人员必须确认企业的内部控制体系是否合法、适当、有效，并在这个基础上从而评估企业的财务报表准确性。
3. 发现企业风险和内部问题审计人员必须通过审核企业财务报表和内部控制体系的过程，对企业风险和内部问题进行评估和披露。
如果发现了一些风险和问题，审计人员需要尽快向企业管理层或股东做出报告并提出解决方案。
4. 保护投资者和股东利益审计人员的最终目的是保护投资者和股东的利益。
审核企业财务报表的过程中，审计人员必须确保财务信息的准确性和合法性，并且尽快披露企业风险和内部问题，以保护投资人和社会公众的利益。
审计目的审计的目的是评估企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性、合规性和准确性。
主要包括以下方面：1. 评估企业财务报表的准确性和合法性财务报表是企业最基本的财务信息，反映了企业的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核财务报表和内部控制体系来确保财务报表的准确性和合法性。
2. 评估企业的内部控制体系内部控制体系是管理人员用来保证企业财务信息准确性和合法性的一套制度。
审计人员需要评估企业的内部控制体系是否够严格和适当有效。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计的目标是什么
审计的目标是什么审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以便为组织的所有者、经理和利益相关者提供可靠的财务信息和建议。
审计可以帮助组织发现并解决财务风险、提高内部控制系统的效果，并确保其遵守适用的法律法规和规范。
审计的主要目标可以概括为以下几点：1. 确保财务报表的准确性和可靠性：审计的一个主要目标是验证财务报表的准确性和可靠性。
审计师会对财务报表进行全面的检查和评估，以确保财务报表反映了组织真实的财务状况和经营成果。
这可以为投资者和金融机构提供可靠的财务信息，用于投资和决策。
2. 发现和解决财务风险：审计师会识别可能存在的财务风险和安全隐患，以便组织能够采取相应的控制措施和风险管理策略。
财务风险可能包括虚假报告、欺诈行为、资金流失等。
审计师会对财务报表的真实性和完整性进行审查，以发现和解决这些潜在的风险。
3. 提高内部控制系统的效果：审计也可以帮助组织提高其内部控制系统的效果。
内部控制是一套旨在保护组织资产、确保财务报告准确性和法律合规性的政策和程序。
审计师会评估组织的内部控制系统，确定其中的弱点和缺陷，并提供改进建议，以加强控制措施和流程。
4. 确保合规性：审计也可以确保组织遵守适用的法律法规和规范。
审计师会检查组织的财务报表和业务活动，确保其符合相关的法律要求和规定，如税法、公司法、劳动法等。
这种合规性审计不仅有助于保护组织免受法律风险，还可以提高组织的业务声誉和可持续发展。
综上所述，审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以提供可靠的财务信息和建议。
通过审计，组织可以控制财务风险、加强内部控制、确保合规性，从而提高运营效率和业务可持续发展。
审计的目标有哪些
审计的目标有哪些审计目标是指审计工作所追求的目标和期望的结果。
审计的基本任务是对被审计单位的财务状况、经营成果和财务会计报告的真实性、合规性进行审查和评价。
审计的目标主要包括以下几个方面：1. 评价财务报表的真实性和公允性：审计的首要目标是评价被审计单位财务报表的真实性和公允性。
审计师通过审查会计记录和凭证，核实账务的准确性和合规性，确保财务报表反映了被审计单位真实的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 发现潜在的风险和错误：审计的另一个目标是发现潜在的风险和错误。
审计师通过对被审计单位的内部控制制度和经营活动的审查，发现可能存在的欺诈、错误、漏报等问题，并提出相应建议和改善意见，帮助被审计单位及时纠正错误，减少风险。
3. 保障利益相关方的权益：审计的第三个目标是保障利益相关方的权益。
被审计单位的财务报表是投资者、债权人、政府监管部门等利益相关方了解公司财务状况的重要依据。
审计师通过对被审计单位的财务报表进行审查，为利益相关方提供独立公正的意见，保障其权益。
4. 提高被审计单位内部控制：审计的另一个目标是帮助被审计单位提高内部控制。
审计师通过对被审计单位的内部控制制度的审查，发现风险点和弱点，并提出相应的改进建议，帮助被审计单位加强风险管理和内部控制，提高经营效率和财务报告的可靠性。
5. 加强合规管理：审计的最后一个目标是加强合规管理。
审计师通过对被审计单位的财务报表和经营活动的审查，发现可能存在的违法违规行为，提出相应的风险评估和合规建议，帮助被审计单位加强合规管理，降低违法违规的风险。
总之，审计的目标是通过对被审计单位财务报表和经营活动的审查，评价财务报表的真实性和合规性，发现潜在的风险和错误，保障利益相关方的权益，提高被审计单位内部控制，加强合规管理，为被审计单位提供客观公正的评价和建议，帮助其改进经营管理，实现经济效益和社会效益的双赢。
中国注册会计师审计准则
中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则第号——财务报表审计的目标和一般原则第一章总则第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务第三条按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任第二章财务报表审计的目标第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位中国注册会计师审计准则第号——审计业务约定书第一章总则第一条为了规范审计业务约定书的内容以及审计业务的变更，制定本准则第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务第三条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议第四条注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见第二章审计业务约定书的内容第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免- 1 -地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章第六条如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；预期向被审计单位提交的其他函件或报告；与治理层整体直接沟通；在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项第七条如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：组成部分注册会计师的委托人；是否对组成部分单独出具审计报告；法律法规的规定；母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额；组成部分管理层的独立程度第三章连续审计第八条对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款第九条注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的规定；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化第四章审计业务的变更第十条在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程- 2 -度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性第十一条下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：情况变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解；审计范围存在限制本条前款第项和第项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的第十二条在同意将审计业务变更为其他服务前，注册会计师还应当考虑变更业务对法律责任或业务约定条款的影响如果变更业务引起业务约定条款的变更，注册会计师应当与被审计单位就新条款达成一致意见第十三条如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告为避免引起报告使用者的误解，报告不应提及下列内容：原审计业务；在原审计业务中已执行的程序只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序第十四条如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务第十五条如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由第五章附则第十六条本准则自XX年x月x日起施行中国注册会计师审计准则第号——历史财务信息审计的质量控制第一章总则第一条为了规范包括财务报表在内的历史财务信息审计的质量控制程序，明确会计师事务所人员责任，制定本准则第二条本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计业务第三条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第号——业务质量控制》的规定，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范和中国注册会计师审计准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的审计报告项目负责人是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师第四条项目组应当实施会计师事务所质量控制制度中适用于单项审计业务的质量控制- 3 -程序项目组是指执行某项审计业务的所有人员，包括会计师事务所为执行该项业务聘请的专家第二章对审计质量承担的领导责任第五条项目负责人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责第六条项目负责人应当在审计业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证审计业务的质量：按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行审计工作；遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序；根据具体情况出具恰当的审计报告第三章职业道德规范第七条项目负责人应当考虑项目组成员是否已遵守职业道德规范职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密第八条在整个审计过程中，项目负责人应当对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是如何得到解决的在适当情况下，项目组其他成员也应当记录上述内容第九条项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论在执行本条前款的规定时，项目负责人应当采取下列措施：从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系；评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁；采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动；记录与独立性有关的结论及讨论情况第四章客户关系和具体审计业务的接受与保持第十条项目负责人应当确信，有关客户关系和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵守，形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿第十一条无论有关审计业务接受与保持的决策过程是否由项目负责人发起，项目负责人都应当确定最近的决策是否适当第十二条项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑下列主要事项：被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；- 4 -项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范如果认为前款第项至第项存在问题，项目组应当根据本准则第二十五条至第二十七条的规定进行适当的咨询，并记录问题如何得到解决第十三条在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人应当考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响第十四条如果项目负责人在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，项目负责人应当立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目负责人能够采取必要的行动第五章项目组的工作委派第十五条项目负责人应当确信项目组整体具有适当的素质、专业胜任能力以及必要的时间，能够按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行审计业务，并根据具体情况出具恰当的审计报告第十六条项目组整体应当具备下列方面的素质和专业胜任能力：通过适当的培训和参与审计业务，获得执行类似性质和复杂程度审计业务的知识和实务经验；掌握法律法规、职业道德规范和审计准则的规定；具有相关技术知识，包括信息技术知识；熟悉客户所处的行业；具有职业判断能力；掌握会计师事务所质量控制政策和程序第六章业务执行第一节指导、监督与复核第十七条项目负责人应当对下列事项负责：按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定指导、监督与执行审计业务；根据具体情况出具恰当的审计报告第十八条项目负责人在指导审计业务时应当告知项目组成员下列事项：项目组成员各自的责任；被审计单位的业务性质；与风险相关的事项；可能出现的问题；执行审计业务的方案第十九条项目负责人对审计业务的监督应当包括：追踪审计业务的进程；考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作；解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 - 5 -第二十条在复核已实施的审计工作时，复核人员应当考虑：审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑；相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作第二十一条在出具审计报告前，项目负责人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信获取的审计证据已经充分、适当，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告第二十二条项目负责人应当在审计过程的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具审计报告前能够得到满意解决项目负责人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目负责人认为重要的其他领域项目负责人应当对复核的范围和时间予以适当记录第二十三条如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定第二十四条如果会计师事务所多位高级管理人员参与某项审计业务，各高级管理人员的职责应当予以明确界定，并使项目组成员能够了解第二节咨询第二十五条项目负责人应当对咨询承担下列责任：对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责；确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员；确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可；确定咨询形成的结论已得到执行第二十六条项目组在向会计师事务所内部或外部其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的技术、职业道德或其他问题提出有见地的意见第二十七条项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可咨询形成的记录应当完整详细，并包括下列事项：寻求咨询的事项；咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况第三节意见分歧- 6 -第二十八条如果项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目负责人与项目质量控制复核人员之间出现意见分歧，项目组应当遵守会计师事务所处理及解决意见分歧的政策和程序第四节项目质量控制复核第二十九条项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程对上市公司财务报表审计，项目负责人应当采取下列措施：确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员；与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项；在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告对上市公司财务报表审计以外的其他审计业务，如果实施项目质量控制复核，项目负责人应当遵守本条第二款的规定第三十条如果在业务开始时认为没有必要实施项目质量控制复核，项目负责人应当关注可能因情况变化而需要这种复核第三十一条项目质量控制复核应当包括客观评价下列事项：项目组作出的重大判断；项目组在准备审计报告时得出的结论项目质量控制复核的范围取决于审计业务的复杂程度和审计风险项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任第三十二条在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价；项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施；作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；项目组是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；项目组在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；项目组拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；所复核的审计工作底稿是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；项目组拟出具的审计报告的适当性在对上市公司财务报表审计以外的其他审计业务实施项目质量控制复核时，项目质量控制复核人员可根据情况考虑本条前款部分或全部事项第七章监控第三十三条监控是指对会计师事务所质量控制制度持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的审计业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第号——业务质量控制》的规定，建立监控政策和程序，以合理保证质量控制制度是相关和充分的，并正在有效运行- 7 -第三十四条项目负责人应当根据会计师事务所通报的最新监控信息考虑下列事项：该监控信息提及的缺陷是否会对项目负责人负责的审计业务产生影响；会计师事务所的整改措施对该审计业务是否足够第八章附则第三十五条本准则自XX年x月x日起施行中国注册会计师审计准则第号——审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；保证审计工作底稿的完整性；便于对审计工作底稿的使用和检索；按照规定的期限保存审计工作底稿第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案第三章审计工作底稿的格式、内容和范围- 8 -第一节总体要求第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：审计过程；相关法律法规和审计准则的规定；被审计单位所处的经营环境；与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题第十条在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；使用的审计方法和工具第二节记录测试的特定项目或事项的识别特征第十一条在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征第十二条识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同而不同第三节重大事项第十三条注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致出具非标准审计报告的事项第十四条注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引第十五条注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论， - 9 -包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。
《审计学基础》第二阶段导学重点
《审计学基础》第二阶段导学重点第二阶段主要学习课程的第四到六章，包括审计目标、审计计划和审计证据，全面勾勒了审计活动中所要进行各项活动。
明确审计目标，提出有针对性的审计计划并在这两者基础上搜集审计证据，为后面进一步实施审计程序打下基础。
第四章审计目标一、导学大纲：1、审计目标2 注册会计师责任3认定4 具体审计目标5 审计过程二、导学重难点1、审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果，它包括审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
即：一、审计总目标：是审计人员实施审计所要最终达到的境地。
二、审计的具体目标：是审计总目标的进一步具体化，一般根据审计总目标的被审计单位管理层的认定来确定。
总体目标：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：○1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；○2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（具体审计目标见4）2 注册会计师责任注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表可信赖程度。
为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作。
3认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。
认定分为两个层次：○1.财务报表层次，○2各类交易、账户余额、列报层次。
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。
交易、账户余额、列报层次的认定共有5种：○1存在与发生；○2完整性；○3权利与义务；○4计价与分摊；○5表达和披露。
审计的三个目标
审计的三个目标审计的三个目标是合规性、真实性和有效性。
首先，合规性是审计的首要目标之一。
合规性是指企业在进行财务报告和相关信息披露时，是否遵守了适用的法律法规、规章和标准。
审计的目标是通过对企业的业务和财务报表进行审查，确保企业账目的真实性，并验证企业是否合规操作。
审计师通过比对企业的账目和文件，检查企业的凭证、账册等，以确定企业的财务状况和经营状况是否与相关法律法规和标准要求一致。
审计的合规性目标有助于保护投资者和利益相关方的权益，提高市场的透明度和公平性。
其次，真实性是审计的另一个核心目标。
真实性指的是企业财务报表中所呈现的信息是否真实、准确和完整。
审计师通过采集、分析和比对企业的财务数据和交易凭证，确认企业的账目是否真实反映了企业真实的财务状况和经营成果。
审计师还会检查企业的会计政策、估计方法和会计报告的准确性，以确保企业的财务报表与实际情况相符合。
真实性的审计目标可以帮助投资者和利益相关方做出明智的投资和经营决策，同时也增强了企业财务报表的可信度和稳定性。
最后，有效性是审计的第三个重要目标。
有效性是指审计过程中所采用的方法、程序和技术是否能够提供足够的证据和信息供审计师进行审计工作。
审计师需要设计和执行适当的审计程序，收集并评估与财务报表相关的证据和信息，以便发表意见或提出建议。
有效性的审计目标有助于减少审计风险和错误、加强工作效率和质量，并提高审计报告的可读性和可理解性。
此外，有效性还涉及到审计师与企业管理层和内部审计部门之间的良好沟通和合作，以有效协调审计工作，确保审计目标的实现。
综上所述，审计的三个目标是合规性、真实性和有效性。
合规性目标保证企业遵守相关法律法规和标准；真实性目标确保企业财务报表的真实、准确和完整；有效性目标保证审计过程提供足够的证据和信息，以满足审计师进行审计工作的需求。
这些目标的实现有助于保护投资者和利益相关方的权益，提高市场的透明度和公平性，促进经济的可持续发展。
审计第四章真题
第四章审计目标与计划审计工作一、单项选择题(1810)下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断(1810)下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（C）A.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度(1810)注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（B）A.为了进行风险评估程序B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.控制检查风险(1810)下列不属于执行初步业务活动达到的目的是（D）A.是否具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.设计审计方案（1804）10.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（A）A.发生B.完整性C.准确性D.分类14.少计提存货跌价准备，将直接影响的认定是（C）A.存货的发生B.存货的完整性C.存货的计价与分摊D.存货的权利与义务18. 下列关于财务报表层次重要性水平表述，错误．．的是（C）A.财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础B.注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表层次的重要性水平C.对劳动密集型企业，可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准D.对非盈利组织，可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准(1710)注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是（D）A．存在B．完整性C．权利与义务D．计价和分摊(1710)被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是（B）A．截止B．计价和分摊C．真实性D．完整性(1710)在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万元，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（A）A．300万元B．400万元C．500万元D．800万元(1710)注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（A）A．贯穿于整个审计过程的始终B．在进行审计计划时C．在进行期中审计时D．在承接审计业务和续约时(1710)下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（D）A．将未发生的费用登记入账B．将未发生的销售业务入账C．未将作为抵押的汽车披露D．未计提坏账准备（1704）被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（D）A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊（1704）在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为1 00万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（D）A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元（1704）在资产负债表账户中独有的审计认定是（A）A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类（1704）注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（C）A、贯穿于整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时（1704）下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（C）A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越高C、重要性水乎越高，审计风险越低D、审计风险不受重要性水平的影响（1610）注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（B）A发生B完整性C权利和义务D计价或分摊（1610）资产类审计与负债类审计的最大区别是（C）A前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D前者与损益无关，后者与损益有关（1610）注册会计师应汇总错报不包括（A）A已调整错报B推断误差C涉及主观决策的错报D对事实的错报（1610）审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的（A）A 存在B完整性C分类D计价（1610）确定重要性的审计阶段为（B）A接受业务委托B计划审计工作C实施风险评估程序D实施进一步审计程序（1610）在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（C）逆查A从尚未记录的项目到财务报表B从支持性证据到会计记录C从会计记录到支持性证据D从财务报表到尚未记录的项目1.（1604）下列事项中，管理层违反“分类”认定的有（A）A．将出售固定资产的收益作为营业收入记录B．将已发生的销售业务不登记入账C．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D．将接近于资产负债表日的交易记录与下年度2.（1604）下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是（A）A．注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。
自考审计学第4章2009年至2019年4月试题及答案
第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现1.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）2017年多A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【答案】AC P1002.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？( ) 2013年单A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A P1013.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 2013年单A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C P1014.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（）2018年单A.发生B.完整性C.准确性D.分类【答案】A P1015.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）历年考题A、发生B、完整性C、准确性D、截止答案：A P1016. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( ) 2013年单A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目【答案】B P1017.为证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是()历年考题、 2014年单、18年10月单、2019年单A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较【答案】D P1018.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（）2016年单A.发生B.存在C.截止D.准确【答案】C P1019.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?（）历年考题A.存在或发生B.完整性C.所有权D.表达与披露E.估价或分摊答案：AB P10110.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有( ) 2014年多、2019年多A.短期借款（19多：应付账款）B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货【答案】ABD P10111.应付账款的审计重点是（）历年考题A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类答案：选B P10112.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）历年考题A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类答案：A P10113.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）历年考题A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回答案：C P10114.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）2017年单A.完整性B.截止C.发生D.计价与分摊【答案】D P10115.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )历年考题A.准确性B.截止C.发生D.完整性答案：D P10116.在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录()2015年单A、准确性B、计价C、分类D、完整性【答案】D P10117.下列属于“完整性”认定的有（）历年考题、2018年年10月多A．当期的全部销售交易均已登记入账B．资产负债表所列示的存货均存在C．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D．应收账款的坏账准备计提充分E．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】AC P10118.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是( )2019年单A．发生B．完整性C．准确性D．计价与分摊【答案】C P10119. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。