审计程序与审计方法
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计流程及方法介绍
审计流程及方法介绍1.引言审计是指对企业或组织的财务状况、经营成果和财务报告进行全面检查和评价的过程。
它是一项重要的金融管理工作，有助于保证企业的财务健康和信用的可靠性。
本文将介绍审计的基本流程和常用方法。
2.预审阶段预审阶段是审计工作的起始阶段，主要包括与企业沟通了解、收集相关信息、确定审计目标和范围等。
审计师与企业管理层进行初步会议，了解企业的经营状况、客户群体、风险控制制度等方面的信息。
3.风险评估在审计过程中，风险评估是一个关键的环节。
审计师需要对企业的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
通过风险评估，审计师能够更好地选择审计程序和方法，并提供有针对性的意见和建议。
4.审计程序审计程序指的是审计师根据风险评估的结果所采取的一系列步骤。
常用的审计程序包括文件检查、采样确认、资产负债表验证、凭证核对等。
在进行审计程序时，审计师需要充分收集和分析相关的数据和信息，以评估企业的财务状况和报表的真实性。
5.审计方法审计方法是指审计师在进行审计过程中所采取的具体方法和手段。
常用的审计方法包括问询、观察、核查、比较和分析等。
在进行审计时，审计师需要根据企业的特点和具体情况，选择合适的方法来确保审计结果的准确性和可靠性。
6.审计报告审计报告是审计工作的最后阶段，也是最为重要的环节。
审计师需要根据审计过程中的调查和检查结果，提供一份详尽的审计报告。
审计报告应当客观、准确地反映企业的经营状况，并提供相应的建议和意见。
7.审计结果应用审计的最终目的是为企业提供有关财务状况和经营成果的真实和可靠信息，帮助企业改进管理，优化决策。
审计结果应该得到企业管理层的高度重视，及时解决存在的问题，并根据审计意见做出相应的调整和改进。
结论审计是企业财务管理的重要环节，它需要严谨的流程和方法来确保审计结果的准确性和可靠性。
在进行审计时，审计师需要充分了解企业的特点和情况，选择合适的方法和程序，并根据审计结果提供准确的报告和意见。
审计工作规范
审计工作规范审计工作规范是保证审计质量、提高审计效率的重要依据，它规范了审计人员在从事审计业务过程中的行为准则和工作流程。
本文将从审计工作流程、审计方法和技术等方面，对审计工作规范进行论述。
一、审计工作流程审计工作流程是指审计人员在开展审计工作时所遵循的一系列步骤和程序。
在进行审计工作之前，审计人员应当详细了解被审计单位的背景和情况，并与相关部门进行联系和沟通，确保审计工作的顺利进行。
1. 项目准备项目准备是审计工作的第一步，审计人员需要收集被审计单位的相关信息，包括财务报表、合同、合作协议等文件资料。
同时，还需要与被审计单位的相关人员进行沟通和了解，确保对被审计单位有一个充分的了解。
2. 风险评估风险评估是判断被审计单位财务状况的重要环节，审计人员需要通过对被审计单位的财务数据进行分析，评估风险的大小和潜在影响。
在评估过程中，审计人员要根据相关法律法规和会计准则，判断被审计单位的财务报表是否真实、准确。
3. 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所采用的一系列方法和技术。
审计程序的目的是为了获取审计证据，并评价被审计单位的内部控制及其对财务报表的影响。
审计程序包括财务报表分析、样本抽查、现场检查等环节。
4. 审计发现在审计过程中，审计人员可能会发现一些异常情况或违规行为。
审计人员应当对这些发现进行记录，并及时与被审计单位的相关人员进行沟通和解释，确保审计结果的准确性和可靠性。
5. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计人员根据审计结果所形成的结论和建议。
审计报告应当清晰、准确地陈述审计工作的结果，并提出改进意见和建议，以帮助被审计单位完善内部控制和管理制度。
二、审计方法和技术审计方法和技术是指审计人员在实施审计工作时所采用的具体手段和技能。
审计人员应当熟练掌握各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。
1. 数据分析数据分析是审计工作中常用的一种方法，它通过对财务数据的分析和比较，识别出异常情况和风险点。
会计审计的基本程序与方法
会计审计的基本程序与方法会计审计是对企业财务状况和业务过程进行全面检查和评估的过程。
它旨在确保企业的财务报表准确无误，合法合规，并提供独立、公正的财务信息给利益相关者。
在进行会计审计时，审计师需要按照一定的程序和方法进行操作。
本文将介绍会计审计的基本程序与方法。
一、会计审计的程序1.确定审计目标和范围：审计师首先需要与企业管理层沟通，了解审计的目标和范围，明确审计工作的重点和要求。
审计目标可能包括确定财务报表是否真实、准确，关键业务流程的风险评估等。
2.策划审计程序：根据审计目标和范围，审计师需要制定详细的审计计划，确定审计程序和方法。
这些程序和方法可能包括财务报表分析、内部控制评价、取证程序等。
3.实施审计程序：在这一阶段，审计师将按照预定的审计程序和方法进行实质性的审计工作。
这包括检查企业的凭证、账册、财务记录等，与企业员工进行访谈，采取取证程序等。
审计师应按照职业道德规范和质量控制要求开展工作，保证审计工作的独立性和公正性。
4.评价审计结果：在完成实质性审计工作后，审计师需要对审计所得的证据进行评价。
他们将评估财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并向企业管理层提出建议和意见。
5.编写审计报告：最后，审计师将根据评价结果编写审计报告。
审计报告包括对企业财务报表的意见和建议，提供给利益相关者作为决策依据。
审计报告应准确、清晰地表达审计师的观点和发现，同时符合相关法规和审计准则。
二、会计审计的方法1.财务报表分析：审计师通过比较、分析企业财务报表的数值和比率，评估企业的财务状况和经营绩效。
他们可能会应用财务指标和比率，如盈利能力指标、偿债能力指标、活动能力指标等，来判断企业的财务健康状况。
2.内部控制评价：审计师需要评估企业的内部控制体系，确定其有效性和适当性。
他们会检查企业的风险管理、信息系统控制、内部审计等，并在审计过程中关注风险和内控缺陷的存在。
3.取证程序：审计师在执行审计程序时，需要收集、分析和保留相关证据。
第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
审计的基本程序和方法
第一节 审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编 制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （四）审计资料归档
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第一节 审计的基本程序
• ２ 了解的方法 • （１）查阅上一年度的工作底稿。 • （２）查阅行业、业务的经营资料。 • （３）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 • （４）询问内部审计人员。 • （５）询问管理当局。 • （６）确定关联方及其交易的存在。 • （７）考虑有关会计和审计公告的影响。
第四章 审计的基本程序和方法
• 第一节 审计的基本程序 • 第二节 审计的一般方法 • 第三节 审计抽样
第一节 审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况 （前期分析） • １ 了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控 制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第二节 审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为 相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。 • （二）因素分析法 • 因素分析法（也称连锁替代法），是指为确定某一经济现象诸因素的 影响方向和程度而采用的一种分析方法。 • （三）趋势分析法 • 趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与 历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方 审计的一般方法
审计方法和审计程序
• 2.1.4
2.2 审计程序 • 审计程序
指审计机构和审计人员对审计项目从开始 到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。 包括准备、实施、终结三个阶段。 – 审计准备阶段（整个审计过程的起点） 1、了解被审计单位的基本情况 2、签订审计业务约定书 3、初步评价被审计单位的内部控制系统 4、分析审计风险 5、编制审计计划。
签订审计业务约定书 审计业务约定书的含义 审计业务约定书是指会计师事务 所与被审计单位签订的，用以记录和确 认审计业务的委托与受托关系、审计目 标和范围、双方的责任以及报告的格式 等事项的书面协议。双方签字认可后， 即成为双方之间在法律上生效的契约， 具有法律约束力。 -审计业务约定书的内容（见书）
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制 定的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合 同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并 合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注 意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订 立等。
• 审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可 能在哪些方面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判 断被审计单位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来鉴别判断被审计单位有无 问题； -从时间上有无异常，来分析判断被审计单位是否存在问题； -从单位购销活动有无异常，来鉴别判断被审计单位有无问题； -从业务经办人的业务能力、工作态度以及思想品德，来鉴别 判断可能存在的问题； -从资料本身应具备的要素内容，去鉴别判断问题存在的可能 性。
查询法
询 问 法
对象
知情人的询问 当事人的询问
方式
个别询问 集体询问
函 回答方式 证 法
积极函证
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
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第一节审计程序
一审计程序概述
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
在实施以上审计程序的基础上，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶断的工作，并依照所猎取的各种证据，合理运用专业推断，形成适当的审计意见。本时期的要紧工作有：
（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；
（2）考虑持续经营问题和猎取治理层声明书；
（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；
5.实施实质性程序
实施实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。由于对重大错报风险的评估是一种推断，同时内部操纵一般存在固有局限性，因此不管对重大错报风险评估的结果如何，均应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以猎取充分、适当的审计证据。
6.完成审计工作并编制审计报告
教学提示
（1）分析、综合审计证据
（2）撰写和提交审计报告
（3）清理和归档相应审计资料
4.审计程序后续时期
后续时期是整个审计过程的连续时期。包含行政复议和后续检查两个环节。
（1）行政复议。行政复议或称复审，不是每一审计项目的必经程序。只有当被审单位对审计结论和决定持有异议，并在规定期限内提出复审要求时，才有行政复议问题。被审计单位要求复审的，复审期间，原审计结论和决定照常执行。复审结束，假如作出与原结论和决定不同的结论和决定，再改按复审后的结论和决定执行。被审单位对审计结论和决定不服的，也能够提起行政诉讼。
（4）复核审计工作底稿和财务报表；
（5）与治理层和治理层沟通；
（6）评价所有审计证据，形成审计意见；
（7）编制审计报告等。
本部分内容在审计实务时期会详细介绍。
四内部审计程序（重点）
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一般都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范围和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一般来讲，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
问题中心课程范型
教学过程
时刻分配
教 学 内 容
时 间
复习旧课，新课导入
10分
审计程序的概念
10分
实施审计程序的意义
10分
国家审计的具体审计程序
20分
社会审计的具体审计程序
15分
内部审计的具体审计程序
5分
课堂小结，作业布置
10分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备 注
教 学 过 程 与 教 学 内 容
4.选择性的实施操纵测试
操纵测试并不是每次审计的必要程序，只有存在以下情形之一时，才有必要实施操纵测试：第一、在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的，因此应当实施操纵测试以支持评估结果；第二、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，因而也应当实施操纵测试，以猎取内部操纵运行有效性的审计证据。
三社会审计的审计程序（重点）
注册会计师审计要紧包括以下流程：
1.同意审计业务托付
会计师事务所应当按照执业准则的规定，慎重决策是否同意或保持某客户关系和具体审计业务。同意业务托付时期的要紧工作包括：
（1）了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑同意托付；
（2）商定业务约定条款；
（3）签定业务约定书。
2.打算审计工作，编制审计打算
授课题目
第四章 审计程序和审计方法（审计程序）
实施日程
第4周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对审计工作有什么意义，掌握国家审计、社会审计和内部审计的具体审计程序。
教学重点
各类审计的具体审计程序
教学难点
社会审计的具体审计程序
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
关于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须依照具体情况制定科学、合理的打算。打算审计工作要紧包括：
（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；
（2）制定总体审计策略；
（3）制定具体审计打算。
3.实施风险评估程序（教学提示2）
所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识不和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是审计过程中的必要程序。实施风险评估程序的要紧工作包括：
（2）检查审计结论和决定的执行情况。在审计后续时期，审计机关应及时检查审计结论和决定的执行情况，这是使审计成果落到实处，并真正发挥作用的关键一环。假如发觉有拒不执行审计结论和决定的，应依照有关法规的规定，区不情况，给予警告、通报批判，并可酌情处以罚款；对情节严峻，审计机关认为应当给予行政处分的人员，可移送监察或有关部门处理。
具体的实施时期的要紧包括以下工作：
（1）进行初步调查
（2）评审内部操纵制度
（3）审查有关资料和经济活动
3.审计程序的报告时期
审计报告时期是整个审计过程的全面总结时期。报告时期的要紧工作包括以下几项：
（1）结合审计署查处中国电子信息产业集团公司的实际案例对该部分内容进行介绍
教 学 过 程 与 教 学 内 容
国家审计程序一般分为预备时期、实施时期、报告时期和后续时期四个时期，每个时期又包括பைடு நூலகம்干具体工作内容。
1.预备时期
审计程序的预备时期是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个预备过程。具体内容包括：
（1）了解被审单位情况
（2）编制、审核审计打算
（3）下达审计通知书
2.审计程序的实施时期（审计工作的重点）
（1）了解被审计单位及其环境；
（2）复习前面章节所学知识，考查学生对审计时期的掌握情况。
教 学 过 程 与 教 学 内 容
教学提示
（2）识不和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特不考虑的重大错报风险（即特不风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。《审计法》第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要讲明。
二国家审计的审计程序（重点、难点、教学提示1）