审计抽样方法
第七章审计抽样
这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。 例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计， 审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正 确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元， 由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确 定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体， 各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序 或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的 可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法 无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产 生非抽样风险的原因主要有： （1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的 异常情形； （2）运用不当或无效的审计程序； （3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不 健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完 善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事 项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。 审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率 作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是 为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算； 也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部 分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏 差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差 率和总体规模的影响
审计工作中的采样与抽样方法与技术
审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。
通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。
本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。
一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。
正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。
二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。
在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。
2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。
这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。
3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。
这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。
4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。
这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。
5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。
这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。
三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。
在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。
2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。
在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。
3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。
在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。
审计学课件第5章 审计抽样方法
第二部分 教学内容
第二节 统计抽样的基本内容
一、总体和样本 二、抽样误差 三、审计结论 四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出 的审计结论与总体实际情况之间所允许的 误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的 审计结论可以信赖的程度，也就是总体的 实际情况落在审计结论精确限度内的可能 性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
第二部分 教学内容
第三节 属性抽样
一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审 计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计 抽样三种。
第二部分 教学内容
第一节 审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类 二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑 总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少 样本的条件下，任意从总体中抽取一部分 业务资料作为样本，并以此样本的审查结 果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分 教学内容
第四节 变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围 二、确定样本容量 三、抽取样本 四、审查样本项目 五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算 样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单 位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实 际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按 照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误 数额等，以备推断总体使用。
审计抽样的基本原理和步骤
注意：在控制测试时，可容忍误差即是可容忍 偏差率，控制发生偏差的次数或频率。在细节测 试时，可容忍误差为可容忍错报。
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审计抽样的基本原理和步骤
3.预计总体误差——与样本规模同向变动 4.总体变异性——与样本规模同向变动 注意：在控制测试中，一般不考虑总体变异性。 5.总体规模——对样本规模影响很小 注意：对小规模总体而言，审计抽样比其他选择 测试项目的方法的效率低。
2、推断总体 （1）均值估计抽样 a.均值估计抽样定义 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根 据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方 法。 b.均值估计抽样的运用步骤 （a）计算样本中所有项目审定金额的平均值； （b）用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值； （c）总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断 的总体错报。
（一）审计抽样的定义
1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审 计相关性的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单 元都有低于百分之百被选取的机会，为注册会计师针对 整个总体得出结论提供合理基础。 2、审计抽样基本特征
对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审 计程序；
所有抽样单元都有被选取的机会； 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的 结论。 3、审计抽样的适用范围 审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程 序中的实质性分析程序。
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审计抽样的基本原理和步骤
（二）选取样本
在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中 的所有抽样单元均有被选取的机会。不管使用统 计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要 求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。 否则，就无法根据样本结果推断总体。
审计的抽样方法有哪些
审计的抽样方法有哪些审计是指对财务报表、会计记录和其他相关信息进行检查和验证的过程。
由于时间和资源的限制，审计人员通常无法对所有数据进行检查，因此需要使用抽样方法来进行审计。
抽样方法是在整体群体中选择具有代表性的一部分样本进行检查，以推断整个群体的情况。
下面将介绍一些常用的审计抽样方法。
1. 随机抽样：随机抽样是指从总体中等概率地随意选取样本。
这种抽样方法能够保证每个样本都有相等的机会被选择，并且能够避免选择偏差。
随机抽样可以通过随机数表、随机数生成器或抽奖等方式实现。
2. 系统抽样：系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本。
这种抽样方法适用于总体具有一定的结构规律的情况。
例如，可以按照总体中的序列号、时间顺序或其他规则选取样本。
3. 分层抽样：分层抽样是将总体划分为若干个互不重叠的层级，然后从每个层级中分别抽取样本。
这种抽样方法适用于总体具有不同特征或不同重要性的情况。
通过分层抽样可以保证各个层级中的样本都能够得到充分的代表性。
4. 整群抽样：整群抽样是将总体划分为若干个群组，然后从每个群组中选择全部或部分样本进行检查。
这种抽样方法适用于总体中群组内部相似度高而群组之间差异较大的情况。
通过整群抽样可以减小抽样误差，提高抽样效率。
5. 效应抽样：效应抽样是从总体中选择关键性或异常性较高的样本进行检查。
这种抽样方法适用于审计人员认为某些样本可能存在重大错误或潜在风险的情况。
通过效应抽样可以集中审计资源，针对性地进行检查和验证。
6. 判断抽样：判断抽样是根据审计人员的专业判断和经验选择样本进行检查。
这种抽样方法适用于审计人员根据经验判断某些样本可能存在问题或风险的情况。
通过判断抽样可以结合审计人员的专业知识和经验，提高审计效果。
以上是一些常用的审计抽样方法，审计人员可以根据具体情况选择合适的抽样方法来进行审计工作。
需要注意的是，抽样只是为了从样本中推断总体，因此样本的选择应该具有代表性，并且根据风险评估来确定抽样的大小和方法。
审计抽样方法
审计抽样方法
审计抽样是审计工作中常用的一种方法，通过对样本的检查来
推断总体的特征。
在实际的审计工作中，抽样方法的选择对于审计
结果的准确性和可靠性具有重要影响。
下面将介绍几种常用的审计
抽样方法及其特点。
一、随机抽样。
随机抽样是指在总体中每个个体被抽中的概率相等的抽样方法。
随机抽样能够保证样本的代表性和客观性，减少抽样误差，是一种
常用的抽样方法。
在审计工作中，可以通过随机抽样来选取需要检
查的样本，从而对总体进行推断。
二、系统抽样。
系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本的抽样方法。
例如，每隔一定数量的个体选取一个样本，或者按照一定的顺序选
取样本。
系统抽样能够减少抽样过程中的偶然性，提高抽样效率，
适用于总体规模较大的情况。
三、整群抽样。
整群抽样是指将总体按照一定的特征分成若干个群体，然后从
这些群体中选取部分群体作为样本的抽样方法。
整群抽样能够减少
样本的数量，提高抽样效率，适用于总体分布不均匀的情况。
四、复核抽样。
复核抽样是指在抽样过程中对已选取的样本进行再次检查的抽
样方法。
复核抽样能够提高审计的准确性和可靠性，减少抽样误差，是一种常用的抽样方法。
综上所述，审计抽样方法包括随机抽样、系统抽样、整群抽样
和复核抽样等多种方法，每种方法都有其特点和适用范围。
在实际
的审计工作中，应根据具体的情况选择合适的抽样方法，以确保审
计结果的准确性和可靠性。
同时，还需要在抽样过程中注意抽样误
差的控制，确保审计工作的顺利进行。
八章审计抽样课件
根据审计结论，形成客观、公正的审 计意见，为管理层提供决策依据。
推断总体
根据样本数据，采用适当的方法推断 总体情况，得出审计结论。
03
属性抽样审计
属性抽样的概念
属性抽样
在审计中，属性抽样是指通过对 总体中的特定属性进行抽查，以 评估该属性的存在与否以及其特
征是否符合预期的抽样方法。
简单随机抽样
从总体中随机抽取一定数量的样本 ，对每个样本进行审查，以评估总 体特征的抽样方法。
内部控制审计的目标是评估企业 内部控制系统的有效性，而审计 抽样则可以帮助审计师全面了解 企业内部控制系统的运行情况。
审计抽样可以帮助审计师确定内 部控制的薄弱环节，从而提出改 进建议，提高内部控制的有效性
。
通过审计抽样，审计师可以评估 企业内部控制系统的可靠性和完 整性，从而为企业提供有价值的
建议和改进措施。
提高审计抽样效率的途径
优化抽样程序
简化抽样流程，减少不必要的工作， 提高工作效率。
使用自动化工具
利用自动化软件或工具进行样本选取 和数据分析，减少人工操作。
合理分配资源
根据审计项目的需求合理分配人力、 物力和财力资源，确保高效运作。
加强团队合作
促进团队成员之间的沟通与协作，共 同提高审计抽样的效率。
08
未来审计抽样技术的发展 趋势
大数据时代对审计抽样的影响
数据量巨大
大数据时代带来了海量的数据，审计抽样需要处理的数据 量也相应增加，对数据处理能力提出了更高的要求。
数据类型多样
除了传统的结构化数据，大数据还包括了大量的非结构化 数据，如文本、图片、视频等，需要采用更为复杂的方法 和技术进行审计抽样。
数据处理速度快
2023年注册会计师《审计》 第四章 审计抽样方法
不推断总体
大额或关键或特定项目；全部大于某一金额项目；不能由样本推断总体
（3）审计抽样，以样本结果推断总体
结论
总体规模较大的项目；由样本推断总体；不等于抽查
注意：审计抽样可以与其他方法结合进行。例如在审计应收账款时，注册会计师可以使用选取特定项目的方法将 应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款余额进行抽样
【单选题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（ ）。
A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样 B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会 C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试 D.审计抽样更适用于控制测试 『正确答案』C 『答案解析』选项A，选取特定项目与审计抽样属于两种不同的选取测试项目的方法；选项B，选取特定项目不能保证每个项 目都有被选取的机会；选项D，审计抽样更适用于细节测试，没有留下轨迹的控制不适宜使用审计抽样。选项C，一般需要对
知 识 点 4.1审 计 抽 样 的 含 义 （ ★ ★ ★ ）
一 、 含 义 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有抽样单元都有机会被选取 （无偏性）。 所有项目都有被选取的机会，才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
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审计抽样方法
审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。
它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。
一、审计抽样的原理
审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。
审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。
它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。
二、实施审计抽样的细节
1、选择抽样方案
审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。
一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。
在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。
2、确定抽样规模
定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。
3、编制抽样清单
审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。
内容包括审计抽样的范围、样
本规模、选择标准等。
4、进行审计抽样
审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。
三、审计抽样结果
审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
四、结论
审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。
因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。