审计抽样方法
第七章审计抽样
这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。 例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计， 审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正 确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元， 由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确 定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体， 各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序 或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的 可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法 无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产 生非抽样风险的原因主要有： （1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的 异常情形； （2）运用不当或无效的审计程序； （3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不 健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完 善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事 项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。 审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率 作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是 为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算； 也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部 分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏 差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差 率和总体规模的影响
审计工作中的采样与抽样方法与技术
审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。
通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。
本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。
一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。
正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。
二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。
在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。
2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。
这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。
3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。
这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。
4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。
这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。
5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。
这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。
三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。
在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。
2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。
在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。
3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。
在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。
《审计学》审计抽样方法在审计工作中的应用
《审计学》拓展资源（八）第八章审计抽样审计抽样方法在审计工作中的应用随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制制度的不断健全与完善，审计抽样方法逐渐被广泛应用。
而且，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。
审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。
根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。
统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数理统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。
在统计抽样中，使用随机选样方法，即在选样时使总体的每一个单位都有同等的机会被选到，使样本能够客观地反映总体的真实情况，合理地保证样本的代表性。
正因为使用了随机原则选样，所以统计抽样中可以运用概率论和数理统计原理，对样本结果进行数学评估，客观地计算出抽样风险的大小，并计算出抽样误差的大小，以抽样指标加减抽样误差范围推断总体指标。
审计人员使用统计抽样，可以了解总体很多不同的特征。
但大多数统计抽样都用来估计误差率或错误金额。
统计抽样在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样、变量抽样和货币单位抽样。
属性抽样是用来测量总体特征发生频率的一种方法。
变量抽样和货币单位抽样是用来估计总体特征的一种方法。
非统计抽样也称为判断抽样，由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本进行评估，非统计抽样误差不能够计算。
因此，审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见”体现在样本的选取中，而使样本不能客观地反映总体的真实情况，但是也可以有效地利用审计人员的经验和直觉，更有效地发现和揭露问题或异常。
因此，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。
究竟选取哪种审计抽样方法主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。
非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好，审计人员既可以采用统计抽样，也可以采用非统计抽样，还可以结合使用这两种抽样方法。
审计学课件第5章 审计抽样方法
第二部分 教学内容
第二节 统计抽样的基本内容
一、总体和样本 二、抽样误差 三、审计结论 四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出 的审计结论与总体实际情况之间所允许的 误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的 审计结论可以信赖的程度，也就是总体的 实际情况落在审计结论精确限度内的可能 性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
第二部分 教学内容
第三节 属性抽样
一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审 计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计 抽样三种。
第二部分 教学内容
第一节 审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类 二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑 总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少 样本的条件下，任意从总体中抽取一部分 业务资料作为样本，并以此样本的审查结 果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分 教学内容
第四节 变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围 二、确定样本容量 三、抽取样本 四、审查样本项目 五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算 样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单 位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实 际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按 照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误 数额等，以备推断总体使用。
第三章抽样
• 步骤：（一）确定样本量 • 1.预计差错率：预计差错率越高，抽取样本越多； 预计差错率越低，抽取样本越少。 • 2.确定容忍误差（精确度）＋%：可容忍误差越 小，抽取的样本越多；可容忍越大，抽取的样本 越少。 • 3.确定可靠程度（可信赖程度）:可靠程度越高， 抽取样本量越大；可靠程度越低，抽取的样本量 越小。 • 4.查表：
表3-4 抽样风险对审计工作的影响 审计测试 审计测试
控制测试 信赖过度风险 误拒风险 实质性测试 误受风险 效果 效果 效率 抽样风险种类 信赖不足风险 对审计工作的影响 效率
2. 非抽样风险
• 非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计 方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差 的可能性。 • 产生这种风险的原因主要有： (1)人为错误； (2)运用了不切合审计目标的方法； (3)错误评价样本结果； (4)未按计划执行审计； (5)未对发现的例外事项进行恰当的追查。
3. 随意选样
• 随意选样是不考虑金额大小、资料选取的 难易程度及个人偏好，以随意的方式选取 样本。缺点是很难完全无偏见地选取样本 项目。
(四) 抽样风险和非抽样风险
1. 抽样风险 • 所谓抽样风险，是指注册会计师依据抽样结果得 出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风 险越低，反之亦然。 (1) 控制测试中的抽样风险 • 控制测试中的抽样风险包括信赖不足风险和信赖 过度风险。 •
(2) 统计抽样
• 统计抽样是运用概率论原理，遵循随机原 则，从审计对象总体中抽取样本进行审查， 然后以样本结果来推断总体的抽样方法。 采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会 是均等的，可以防止主观的判断，其效果 比非统计抽样好。因此，现代审计广泛采 用统计抽样
审计抽样方法
审计抽样方法
审计抽样是审计工作中常用的一种方法，通过对样本的检查来
推断总体的特征。
在实际的审计工作中，抽样方法的选择对于审计
结果的准确性和可靠性具有重要影响。
下面将介绍几种常用的审计
抽样方法及其特点。
一、随机抽样。
随机抽样是指在总体中每个个体被抽中的概率相等的抽样方法。
随机抽样能够保证样本的代表性和客观性，减少抽样误差，是一种
常用的抽样方法。
在审计工作中，可以通过随机抽样来选取需要检
查的样本，从而对总体进行推断。
二、系统抽样。
系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本的抽样方法。
例如，每隔一定数量的个体选取一个样本，或者按照一定的顺序选
取样本。
系统抽样能够减少抽样过程中的偶然性，提高抽样效率，
适用于总体规模较大的情况。
三、整群抽样。
整群抽样是指将总体按照一定的特征分成若干个群体，然后从
这些群体中选取部分群体作为样本的抽样方法。
整群抽样能够减少
样本的数量，提高抽样效率，适用于总体分布不均匀的情况。
四、复核抽样。
复核抽样是指在抽样过程中对已选取的样本进行再次检查的抽
样方法。
复核抽样能够提高审计的准确性和可靠性，减少抽样误差，是一种常用的抽样方法。
综上所述，审计抽样方法包括随机抽样、系统抽样、整群抽样
和复核抽样等多种方法，每种方法都有其特点和适用范围。
在实际
的审计工作中，应根据具体的情况选择合适的抽样方法，以确保审
计结果的准确性和可靠性。
同时，还需要在抽样过程中注意抽样误
差的控制，确保审计工作的顺利进行。
第6讲_审计抽样方法(2)
（二）非统计抽样方法下推断总体（一）统计抽样方法下推断总体总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）在统计抽样中，评价的标准是比较总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系，如下图所示：（二）非统计抽样方法下推断总体在非统计抽样中，样本偏差率等于样本中发现的偏差数量除以样本规模，即“总体偏差率的最佳点估计”。
在非统计抽样中，评价的标准是比较估计的总体偏差率即样本偏差率与可容忍偏差率，如下图所示：八、细节测试选取样本（一）细节测试中影响样本规模的因素（二）确定样本量（一）细节测试中影响样本规模的因素教材表4-7细节测试中影响样本规模的因素②项目4（1699～2271元）（包含随机数1756）；③项目2（358～1638元）（包含随机数856）；④项目11（6577～6980元）（包含随机数6799）。
（二）货币单元抽样的优点（1）货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用；（2）货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征（如变异性），因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的；（3）货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模；（4）在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，即该项目一定会被选中；（5）如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；（6）货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。
（三）货币单元抽样的缺点（1）货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑；（2）对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；（3）当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；（4）在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；（5）当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
2023年注册会计师《审计》 第四章 审计抽样方法
目 录目 录 考情分析 学习要求 主要知识点讲解考情分析 考情分析 本章属于比较重要的章节，核心内容是在理解审计抽样的相关概念的基础上，将审计抽样方法运用于控制测试和细节测试。
从历年试题题型看，既可以考查客观题，也可考查简答题或在综合题中也涉及抽样的内容。
近年多考查客观题，同时还在主观题中有少量涉及。
学习要求 学习要求 1.理解审计抽样的相关概念； 2.掌握审计抽样在控制测试中的应用； 3.掌握审计抽样在细节测试中的运用。
【知识点】审计抽样的相关概念【知识点】审计抽样的相关概念 注册会计师在获取审计证据时，需要选取项目实施测试。
选取测试项目的方法有： 1.对全部项目进行测试 2.选取特定项目测试 3.审计抽样一、审计抽样★★ 一、审计抽样★★ （一）审计抽样的含义 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
（二）审计抽样的特征 审计抽样应当同时具备三个基本特征： （1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）可以根据样本项目测试结果推断出有关抽样总体的结论。
注意： 第一，下列情况实施的审计程序，不属于审计抽样： 针对总体进行百分之百的测试（全查）； 只选取特定项目实施测试； 虽对选取的项目实施了测试，但不据此推断总体特征。
第二，只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有代表性。
代表性通常与样本整体、选样方法、错报发生率相关；与单个项目、样本规模和错报的特定性质无关 （三）审计抽样的适用性 审计抽样并非在所有的审计程序中都可使用。
在风险评估程序、控制测试与实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
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3.随机选取样——系统选样
起始点的确定—— 随机数表
抽样间隔：D=N/n
例：从100张领料单中抽取5张检查，已知起始 点为09号，则应抽出的样本项目分别为: 09、29、49、69、89 若采用多个起始点（m个），则D’=mD
第三节 变量抽样
★变量抽样：通过对样本的分析来推断总体数额的合
理性，因而常被用来对账户金额进行实质性测试。
☆变量抽样分为：
均值估计：通过样本的平均值来推断总体数值的方法； 比率估计：通过计算样本的审定额与记录额的比率来推 断总体数值的方法； 差额估计：通过计算样本平均错误额来推断总体错误或 正确的方法。（本书的方法）
(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各 数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的 号码分别是多少? (2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各 数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的 号码分别是多少?
答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右， 以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个 样本的号码分别是3779、2305、223、222、 1486。
抽样审计风险VS非抽样审计风险
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不 恰当审计意见的可能性 • 抽样风险：推测出的总体与实际存在一定的差异； • 非抽样风险：不恰当的审计程序和方法造成的。
过度信赖 抽样 风险 的类 型
信赖不足
误受 误拒
★ 抽样风险的类型
信赖不足风险：指抽样结果使审计人员没有充分信 赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。 信赖过度风险：指抽样结果使审计人员对内部控制 的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。
例：上例中增加一个起始点31号，则应抽出的 样本项目分别为： 09、31、49、71、89
• 例：注册会计师采用系统（等距）抽样法 从8000张凭证中选取160张作为样本，确 定随机起点为凭证号的第6、25号，则抽取 的第10张凭证的编号应为（ ） • A．406 B．425 C．906 D．925
属性抽样审计结论：
超过 7% 变量抽样审计结论：
可靠程度
有 95% 的把握保证被审项目的差错率不 实际精确度上限
可靠程度
有 95% 的把握保证被审项目的金额在 20100元至19900元 之间。 置信区间
★ 属性抽样与变量抽样的区别
抽样方法 属性抽样 变量抽样 测试种类
符合性测试 实质性测试
目标与特点
65536
36100 10000 1932100
第八章
审计抽样方法
第八章 抽样审计方法
1
2
审计抽样概述
属性抽样 变量抽样 金额单位抽样
3
4
第一节 审计抽样概述
审计抽样
判断抽样
统计抽样 抽样风险
审计抽样概念
• 审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从 审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断总体特征。
• 国际审计准则将审计抽样定义为：审计抽样是指 审计程序运用了一个账户余额或一类经济业务中 不到百分之百的项目，使审计人员能够获得评价 余额和分类的某些特征的证据，以及形成或有助 于形成关于这种特征的结论。
记录值
1177.6 2641
差错额
差错额 平方
16
22 28
1737.5
1459.5 1442
1837.5
2849.5 1339
合计
8523.6
9844.6
可靠程度为95％
答案：
项目号 审定额 记录值 差错额 差错额平方
5
12 16 22
1433.6 1177.6
2451 2641
256
-190 -100 -1390
判断抽样审计的优点：
使用灵活推广方便
可充分利用审计人员的经验与判断能力 适用于各种审计及审计的全过程
判断抽样审计的缺点：
样本难以代表总体性质，也无均等抽样机会，依据 于审计人员主管判断 不能科学地确定抽样规模 无法计算抽样误差和确定结论的可靠程度，不能控 制抽样
二、 统计抽样
统计抽样审计概念
一、 判断抽样
• 判断抽样审计，也叫重点抽查法。这种方 法不是随即选样，而是凭审计人员的经验 判断来选取样本，并由样本的审查结果推 算评价总体的抽样审计技术。
判断抽样审计的应用
（一）确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征 （1）账户性质： （2）数量特征 （3）审查时间 3、被审单位内控制度强弱程度
②确定n 放回抽样 当n≤5N%
N ts n'
n' n n' 1 N
2
n' ≈0 N
n=n’
1 n X xi n i 1
_
T NX
_
2、差异估计：有明显差异 （1）根据审计目标确定总体 （2）样本量
st N n
相同点 针对样本实施的审计方法与程序基本是一致的
运用概率论与数理统计方 法确定样本规模，随机选 不同点 取样本，依据样本结果用 数理知识推断总体特征
优点
科学计算抽样误差，增强 审计结论的可靠性 随机原则选择样本，减少 偏见
充分利用审计人员的经 验和能力 在有些情况下有利于抓 住重点，减少审计工作 量
2
△：精确度 S：标准差 t:可靠程度系数 N：总体量
2
其中，
s
2 d i nd
n1
（di 表示每一笔的差错）
（3）抽样 （4）审样：S初与S样进行比较 S初＝S样 说明样本规模适当：终止抽样
S初<S样
说明价审计结论
做点估计
T=Y+D
注册会计师应当特别关注的，可能导致不 正确审计结论的两种风险是（ D ）。 A、信赖不足风险与误拒风险 B、信赖不足风险与误受风险 C、信赖过度风险与误拒风险 D、信赖过度风险与误受风险
• 审计人员确定某账户余额的可容忍误 差为1800元,依据抽样结果推断的差额 为2000元,而该账户的实际差错确达到 1600元,这种情况属于( C)。 A. 误受风险 C. 误拒风险 B. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险
3.随机选取样——金额单位选样
金额单位选样的步骤
确定同质总体 编制总体项目累计金额表 根据所需要的样本规模，从随机数表中抽取随机 数
在累计金额表中查找对应的样本项目
注意：不是按照业务代码抽取而是按照总体中的 金额单位抽取样本的方法
金额单位抽样
审计人员对一个包含12个帐户的应收账款总体进
变量抽样的一般步骤
一、确定测试目的 二、确定样本规模
1、确定总体规模 2、确定可靠性水平 3、确定精确限度 4、预计总体标准差
1、样本的检查 分析 2、对总体错误 额的点估计 3、对总体错误 额的区间估计
三、选取样本项目 四、样本的检查分析及对总体的推断
1、平均值估计的步骤 ①明确审计目的， 确定抽样总体N
行测试，总体账面金额是7376元，假设所需样本 量 为4。 采用系统选样法，则抽样间距为1844。
若第一个抽样间隔内的随机起点定为921，则后
三个样本项目分别为2765，4609，6453。
对应的实际样本项目为:2、5、8、10
补充：整群选样、分层选样
例1：审计人员要抽查银行存款的收付业务，可把全年 的业务按发生时间分为36组（每旬一组），被选出的 旬期间内所有银行存款收付业务都是审查的样本。 例2：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重 要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款 明细账分为三层，各层选样方法如下 ：
• 统计抽样是审计人员按照随机原则，运用概率 论与数理统计的原理，从特定审计对象的总体 中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对 总体特征进行推断的一种抽查技术。 属性抽查：主要用于对内部控制制度的遵循（符合
性）测试； 变量抽查：主要用于会计资料的实质性测试，如对 各账户余额的正确性测试。
统计抽样审计的分类
记录值
总差错额
N*d
N n ＝s t 1 N n
T + △
练习：
• 审计人员在审查前进标准厂2006年12月 31日产成品明细账，总账余额为925000 元，精确度为45000元，审计人员从500 个明细账中抽出30个样本作为初始样本 抽查，情况如下：
项目号 审定额 5 12 1433.6 2451
效果
效率 效果 效率
实质性测试
注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、 效果都有影响。 （2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说 ，是最危险的风险。
4/28/2018
• 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中， 注册会计师不能认同的是（ D ）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效 率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有 影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相 关
《中国注册会计师审计准则第 1314号—审计抽样和其 他选取测试项目的方法》
抽样审计分类
任意抽样审计 判断抽样审计
属性抽样审计 非统计抽样
变量抽样审计
统计抽样
抽 样 审 计
统计抽样与非统计抽样的比较
项目 统计抽样 非统计抽样
种类
属性抽样、变量抽样
任意抽样、判断抽样
通过主观判断有选择、 有重点的抽取样本，并 根据检查结果来推断总 体特征
p为预计总体的错误率
△为精确度
4/28/2018