审计抽样及答案详解
审计抽样练习试卷1(题后含答案及解析)
审计抽样练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．细节测试中注册会计师应当重点关注的风险为( )。
A．误拒风险B．误受风险C．信赖过度风险D．信赖不足风险正确答案：B解析：误受风险和误拒风险是在细节测试中应当予以考虑的，但是误受风险影响审计效果，应当予以重点关注。
2．下列有关控制测试中对样本结果评价的表述中错误的是( )。
A．在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受B．在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受C．在统计抽样中，如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，则总体不能接受D．如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平正确答案：C解析：选项C是统计抽样在细节测试中样本结果评价的表述，不是控制测试的表述。
3．D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。
如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为( )。
A．500元B．2500元C．3000元D．47500元正确答案：C解析：比率=50500÷50000=1．01估计的总体实际金额=300000×1.01=303000(元)推断的总体错报=303000-300000=3000(元)4．下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。
A．抽样分布应当近似于正态分布B．与低估的账户相比。
高估的账户被抽取的可能性更小C．每个账户被选中的机会相同D．余额为零的账户没有被选中的机会正确答案：D解析：在概率比率规模抽样法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。
审计抽样(题库版)
审计抽样（题库版）1、多选在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。
A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C, D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。
2、单选注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。
3、判断题风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
审计抽样期末试题及答案
审计抽样期末试题及答案一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中抽取一部分以便代表总体，以推断总体特征的方法。
以下哪个不是审计抽样的目的？A. 了解总体特征B. 发现异常事项C. 降低审计风险D. 确定每个项目的准确数额答案：D. 确定每个项目的准确数额2. 下列哪个是审计抽样的基本原则？A. 随机性B. 代表性C. 统计学D. 长期性答案：B. 代表性3. 审计抽样的错误风险分为两种，分别是α风险和β风险。
其中，α风险是指____________。
A. 拒绝接受了有毛病总体的结论B. 错误地接受了有毛病总体的结论C. 拒绝接受了无毛病总体的结论D. 错误地接受了无毛病总体的结论答案：C. 拒绝接受了无毛病总体的结论4. 审计抽样的抽样误差称为抽样误差，抽样误差通常分为两部分，一部分是抽样误差本身，另一部分是因抽样引起的_______________。
A. 声明错误B. 声明总额C. 风险错误D. 錯過樣本答案：A. 声明错误5. 当审计员选择抽样方法时，下列哪种方法最常被使用？A. 系统抽样B. 简单随机抽样C. 分层抽样D. 索取式抽样答案：C. 分层抽样二、解答题1. 审计抽样方法有哪几种？请简要说明其适用场景。
（400字）审计抽样方法包括以下几种：1. 简单随机抽样：审计员从总体中随机选择样本，每个样本有相同的机会被选中。
适用于总体无规律分布或数据完全随机排列的场景。
2. 分层抽样：将总体划分为若干层，然后从每一层中进行简单随机抽样。
适用于总体存在明显分类的场景，例如根据地区、部门等分层抽样。
3. 配额抽样：确定一个特定的配额，根据总体的构成比例，从各个类型中抽取样本。
适用于总体按特定比例划分，需要保证样本能够代表总体特征的场景。
4. 多阶段抽样：将总体分为多个较小的阶段，先从每个阶段中进行抽样，然后再对抽取的样本进行进一步抽样，直到得到最终的样本。
适用于总体规模庞大，不易直接抽样的场景。
审计学(第二版高教版)练习题答案：第八章 审计抽样
第八章练习题答案一、名词：答：审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
误受风险：是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。
信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
二、简答1.答：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。
2.答：（1）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
（2）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。
注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。
3.答：（1）抽样风险与非抽样风险（2）可容忍误差（3）预计总体误差（4）总体变异性（5）总体规模4.答：（1）抽样风险①册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险。
②注册会计师在进行实质性程序时，应关注以下抽样风险：误受风险和误拒风险。
（2）非抽样风险在审计过程中，关注可能导致非抽样风险的原因：①注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
③注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
⑤其他原因。
5.答：（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（2）系统选样（3）随意选样三、单选题1.D2.D3.D4.D5.A四、多选题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABCD五、判断题1.×2.√3.×4.√5.×六、案例分析1. 答案：计算过程如下：样本比率=样本的实际金额／样本的账面金额=50500／50000=1.01推断的总体实际金额=样本比率×总体的账面金额=1.01×300000=303000元推断的存货总体错报金额=推断的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000元2.答：选样间距=总体规模÷样本规模×起点个数（1）1000÷50=20（2）20×10=200（3）号码分别为：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753。
第10章审计抽样习题+案例
第10章审计抽样习题+案例第10 章审计抽样习题参考答案1.审计抽样的含义是什么？【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。
表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。
控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。
过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。
即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。
依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。
（2）实质性测试中的抽样风险。
实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。
误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。
误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。
例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。
具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。
第4章审计抽样练习题及答案
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
第九章审计抽样-答案
第九章审计抽样－答案一、单项选择题1.下列属于信赖不足风险是（C ）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。
A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。
A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。
A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（C ）。
A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是（A ）。
A.编辑检查以确保无重复交易录入B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C.检查交易流程中是否包含恰当的授权D.访问控制是否满足适当的职责分离7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报8.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。
（财务内部审计）第八章审计抽样
（财务内部审计）第八章审计抽样第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。
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审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。
A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。
A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。
A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。
在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。
那么,推断的总体错报就是()元。
A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,应考虑()。
A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低9.在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对200 个文档进行检查时发现8 个文档有错误,此时可以得到的结论是()。
A.不接受降低对控制风险的评估,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果,因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率10.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。
假定样本的账面余额为1000 万元,审计确认的实际金额为1100 万元,存货总体的账面金额为40000 万元,则推断的总体实际余额为( )万元。
A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二、多项选择题1.实施细节测试中,当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有()。
A .按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后,对中间特征层的项目B .由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则C .总体由少量的大额项目构成D .存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据2.如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样,应当考虑是否符合审计抽样的( )基本特征。
A .所有抽样单元都有被选取的机会B .审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征C .对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序D .审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征3.被审单位的下列控制中,可以使用审计抽样的有()。
A .信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B .操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C .对被审单位存货盘点过程实施控制测试D .由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认4.在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑()。
A .发表保留意见或无法表示意见B .增加样本量C .执行替代审计程序D.修改实质性程序5.注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时,应考虑的基本因素包括( )。
A .总体变异性B.预计总体误差C .可容忍误差D .可接受的抽样风险三、判断题1.注册会计师在进行变量抽样时,可以采用均值估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样的方法,这三种方法具有“殊途同归”的特性,即无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的估计值是相同的。
( )2.注册会计师在对抽样总体进行分层后,对某一层中的样本项目实施审计程序的结果,可以用于推断构成该层的项目,也可以推断整个总体的结论。
()3.系统选样,也称等距选样,是指首先计算选样间隔,确定选样起点,然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。
系统选样方法使用方便,并可用于无限总体。
但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的,否则容易发生较大的偏差。
( )4.在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。
在使用非统计抽样时, 注册会计师同样可以利用经验量化抽样风险。
()5.在统计抽样中注册会计师是运用概率论评价样本结果和计量抽样风险的,所以注册会计师不会运用职业判断,但是非统计抽样也称为判断抽样,注册会计师在运用时,需要职业判断。
四、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司20×8 年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后, A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试20×8 年度信用审核控制是否有效运行,将20×8 年1 月1 日至11 月30 日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20×8 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的 1 张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1 张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3 例偏差。
在此情况下, 推断20×8 年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
(5)在上述第(4)项的基础上, A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确,简要说明理由。
【正确答案】一、1. D【答案解析】在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足风险,信赖过度风险影响审计效果;信赖不足风险影响审计效率。
在实质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效率;误受风险影响审计效果。
2. A【答案解析】由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关,因此不选B ,选项CD均属于抽样风险的内容,3. D【答案解析】可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试; 不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
4. C【答案解析】只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。
因为抽样风险和样本规模成反向变动,所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模,即不管在控制测试还是实质性程序中,注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。
5. A【答案解析】可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险;信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险,但只是影响审计效率,不必特别予以关注。
6. C【答案解析】发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。
7. C【答案解析】计算估计的存货余额为970 000 元(970×1 000)。
推断的总体错报就是30 000 元(1 000 000— 970 000)。
8. C【答案解析】在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性,计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。
9. C【答案解析】由于样本的实际误差率4%加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%, 所以不能接受降低对控制风险的评估。
10. B【答案解析】推断的总体实际金额应为40000×1100/1000=44000(万元)。
二、多项选择题1. BCD【答案解析】实施细节测试时,在某些情况下,基于重要性水平或风险的考虑,注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。
当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目构成; (2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据; (3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。
2. ABCD【答案解析】均为符合审计抽样的基本特征。
3. ABD【答案解析】在了解被审计单位内部控制的基础上,注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征,以及控制未有效运行时可能出现的异常情况,并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。
如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据,即控制的运行留下了轨迹,注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。
在实施控制测试时,注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。
某些控制可能不存在文件记录,或文件记录与证实控制运行有效性不相关,对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时,注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不涉及审计抽样方法。
4. BD【答案解析】在进行控制时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,说明原来预计控制风险较低,计划要做的实质性程序较少,需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。
5.ABCD三、1.错【答案解析】将三种不同方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果是各不相同的。
2.错【答案解析】对某一层中的样本项目实施审计程序的结果,只能用于推断构成该层的项目, 如果对整个总体做出结论,注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险。
3.对4.错【答案解析】在使用非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。