第4章 审计抽样 练习题及答案
注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法
注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法[单选题]1.下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。
A.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授（江南博哥）权人员签字作为偏差B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差正确答案：C参考解析：选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。
选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。
选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。
A.注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大B.注册会计师越依赖其他实质性程序（细节测试或实质性分析程序），从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大D.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模正确答案：D参考解析：当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。
掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。
[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。
A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C.依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报正确答案：D参考解析：计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
审计抽样期末试题及答案
审计抽样期末试题及答案一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中抽取一部分以便代表总体，以推断总体特征的方法。
以下哪个不是审计抽样的目的？A. 了解总体特征B. 发现异常事项C. 降低审计风险D. 确定每个项目的准确数额答案：D. 确定每个项目的准确数额2. 下列哪个是审计抽样的基本原则？A. 随机性B. 代表性C. 统计学D. 长期性答案：B. 代表性3. 审计抽样的错误风险分为两种，分别是α风险和β风险。
其中，α风险是指____________。
A. 拒绝接受了有毛病总体的结论B. 错误地接受了有毛病总体的结论C. 拒绝接受了无毛病总体的结论D. 错误地接受了无毛病总体的结论答案：C. 拒绝接受了无毛病总体的结论4. 审计抽样的抽样误差称为抽样误差，抽样误差通常分为两部分，一部分是抽样误差本身，另一部分是因抽样引起的_______________。
A. 声明错误B. 声明总额C. 风险错误D. 錯過樣本答案：A. 声明错误5. 当审计员选择抽样方法时，下列哪种方法最常被使用？A. 系统抽样B. 简单随机抽样C. 分层抽样D. 索取式抽样答案：C. 分层抽样二、解答题1. 审计抽样方法有哪几种？请简要说明其适用场景。
（400字）审计抽样方法包括以下几种：1. 简单随机抽样：审计员从总体中随机选择样本，每个样本有相同的机会被选中。
适用于总体无规律分布或数据完全随机排列的场景。
2. 分层抽样：将总体划分为若干层，然后从每一层中进行简单随机抽样。
适用于总体存在明显分类的场景，例如根据地区、部门等分层抽样。
3. 配额抽样：确定一个特定的配额，根据总体的构成比例，从各个类型中抽取样本。
适用于总体按特定比例划分，需要保证样本能够代表总体特征的场景。
4. 多阶段抽样：将总体分为多个较小的阶段，先从每个阶段中进行抽样，然后再对抽取的样本进行进一步抽样，直到得到最终的样本。
适用于总体规模庞大，不易直接抽样的场景。
审计(2014)-第四章-审计抽样--课后作业
第四章审计抽样(课后作业)一、单项选择题1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注得风险就是( )。
A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险2、关于审计抽样得下列说法,恰当得表述就是( )。
A、在统计抽样与非统计抽样中都可以量化抽样风险B、抽样风险与样本规模没有直接关系C、只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险D、如果对总体中所有项目实施检查,抽样风险会降低但不能降低为零3、注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于( )。
A、抽样风险B、非抽样风险C、误受风险D、误拒风险4、运用属性抽样得原理得出以金额表示得结论得抽样方法就是( )。
A、PPS抽样B、传统变量抽样C、非统计抽样D、属性抽样5、在细节测试中,用来确定总体金额就是否合理得抽样方法就是( )。
A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样6、注册会计师要测试2013年应付账款项目得低估,则应将总体定义为( )。
A、应付账款明细表B、供货商对账单C、应付账款总账D、货物验收单7、在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素就是( )A、可接受得误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性8、在细节测试得审计抽样中,可容忍错报就是( )在特定抽样程序中得运用。
A、预计总体错报B、可接受得抽样风险C、实际执行得重要性D、计划得重要性9、A注册会计师要测试甲公司2013年得付款就是否得到授权,设定得控制要求就是检查付款前就是否有授权人在付款单据上得签字,则定义得抽样单元最恰当得就是( )。
A、每一张付款单据B、每一张验收单C、每一张现金支付凭证D、每一笔应付账款明细账10、在实施统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批得控制测试,结果没有发现偏差,在风险系数为3,可容忍偏差率为7%得情况下,总体偏差率上限就是( )。
A、0%B、20%C、5%D、11、6%11、在非统计抽样中,注册会计师通常将( )与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受。
第四章 审计抽样课后练习答案.doc
第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确沱控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。
2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。
3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。
同时，还应考虑总体的完報性，包括代表总体的实物的完報性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是Bo4.【答案】A【解析】在控制测试屮，影响样木规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。
5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样木，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样屮使用，只能在非统计抽样屮使用，选项D正确。
选项ABC既可以在统计抽样屮使用，又可以在非统计抽样屮使用。
6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70«7.【答案】B【解析】在样木偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是： 3. 0/70=4. 29%, 4. 8/70=6. 86%, 6. 3/70=9%, 7. 8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样木屮发现的偏差不超过1 （包括1）时，总体可以接受，正确的答案是氏&【答案】C【解析】在细节测试屮使用非统计抽样时，样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数, 由此可见，影响样木规模的因素不包括总体规模。
9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益，选项A 不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调柴样木规模精确地控制风险，另外，统计抽样还冇助于注册会计师高效地设计样木，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计抽样方法含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计抽样方法含答案单项选择题：【单选题】下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。
A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关『正确答案』A『答案解析』样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。
【单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是()。
A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险『正确答案』D『答案解析』信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误;信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。
【单选题】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是()。
A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险『正确答案』C『答案解析』选项C，非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。
【单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况『正确答案』C『答案解析』选项C导致的是抽样风险。
【单选题】下列各项中，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险『正确答案』D『答案解析』注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。
第四章 审计抽样方法(2)
考点和典题三、抽样风险和非抽样风险（※※※）第58讲-审计抽样的相关概念（2）第一编·第四章·审计抽样方法第一节审计抽样的相关概念三、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险1.概念：根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
2.影响因素：（1）抽样风险由抽样引起，与样本规模和抽样方法相关；（2）样本规模与抽样风险反向变动。
3.控制测试中的抽样风险【单选题必考点】【小金敲黑板】这组概念比较抽象，但是属于单选题的必考点，借助“秋裤理论”可以对这一概念加深理解，但要求考生在理解后回归专业表达。
4.细节测试中的抽样风险【单选题必考点】5.抽样风险的控制：（1）无论是控制测试还是细节测试，都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平；（2）如果对总体中所有项目都实施检查，则不存在抽样风险，此时风险完全由非抽样风险产生。
真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。
A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[点评]信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。
多项选择题【2014年真题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。
3.产生环节实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。
4.非抽样风险的控制（1）可以降低或防范；（2）不能量化，但可以通过仔细设计审计程序，采取适当的质量控制政策和程序，进行适当的指导、监督和复核，适当改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。
真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险[答案]C[点评]注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。
第4章 审计抽样 练习题及答案
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
审计抽样练习
审计抽样练习(一)判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
( )2审计抽样并非在任何情况下都要进行。
( )3．统计抽样不存在非抽样风险。
( )4．根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。
( ) 5．统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。
( )6．非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。
( )7．无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样目险和非抽样风险。
( )8．在进行细节测试时通常使用变量抽样。
( )9．属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。
( )10．实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。
( )11．如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。
( )12．选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。
( )(二)单项选择题1．在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( )。
A．风险评估程序B．实质性分析程序c．实质性程序D．细节测试2．注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( )。
A．总体项目存在重大的变异性B．总体由具有不同特征的项目组成c．总体所包含的项目数量巨大D．总体的重大错报风险高3．在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( )。
A．反向变动关系B．同向变动关系c．同比例变动关系D．反比例变动关系4．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( )。
A．信赖过度风险B．信赖不足风险c．误受风险D．非抽样风险5．在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( )。
A．确认赊销是否均经过批准B．确认销货发票是否均附有发运单副本c．审查大额或异常的销售业务D．确认销货发票副本上是否标明账户号码6．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元'而实际的差错额为8万元。
此时'注册会计师已经承受了（)。
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第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B、识别单个重大项目和极不重要的项目C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样8、下列有关样本选取的说法中，错误的是（）。
A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用C、随意选样法不能在统计抽样中使用D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样9、以下各项中，表述正确的是（）。
A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动10、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（）。
A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票11、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。
A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察12、以下关于概率比例规模抽样(PPS抽样)的说法中，不正确的是（）。
A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取C、如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误13、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C、抽样风险影响审计效果和效率D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险14、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断15、存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。
A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。
A、信赖过度风险B、误拒风险C、信赖不足风险D、误受风险二、多项选择题1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（）。
A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。
A、在控制测试中，误差是指控制偏差B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C、在细节测试中，误差就是可容忍错报D、在细节测试中，误差是指错报3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（）。
A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A、审计抽样适用于所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。
（2）为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
<1>、针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：（1）A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。
（2）A注册会计师将总体分成两层，使各层包含的账户数大致相等。
（3）在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，A注册会计师选取的一个管理费用账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。
（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（5）甲公司2013年管理费用账面金额合计75000000元，总体规模为4000。
确定的样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
<1>、针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。
如果存在不当之处，简要说明理由。
<2>、在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。
答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】A选项，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。
B选项是控制测试，误差是指偏差而不是错报。
D选项是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】【答疑编号11069253】2、【正确答案】D【答案解析】D选项，发生额外的成本不属于一种优点。
【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】【答疑编号11063595】3、【正确答案】C【答案解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】【答疑编号10953716】4、【正确答案】D【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
总体变异性是指总体中金额相差的大小。
因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。
【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】【答疑编号10953703】5、【正确答案】D【答案解析】选项D，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。
【答疑编号10953683】6、【正确答案】B【答案解析】本题考查的是传统变量抽样。
样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元）推断的总体差额=－0.3846×2 000=－769.23（万元）推断的总体实际余额=－769.23 +10 000=9 230.76（万元）【该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核】【答疑编号10953620】7、【正确答案】D【答案解析】本题考查的是在细节测试中使用非统计抽样方法。
在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。
均值估计抽样和差额估计抽样属于在统计抽样中推断总体错报金额的方法。
【该题针对“在细节测试中使用非统计抽样方法”知识点进行考核】【答疑编号10953595】8、【正确答案】A【答案解析】不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。