注册税务师(税收相关法律)综合模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册税务师（税收相关法律）综合模拟试卷1 (题后含答案及解析)
全部题型 3. 综合分析题
综合分析题共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
2009年6月，渡江市国家税务局稽查局(以下简称“稽查局”)对丰华公司进行日常税务检查。稽查局认为，该公司在税务检查期间不如实反映情况、拒不提供有关资料，并且存在不接受税务机关处理的行为，遂向该公司送达(渡国税稽停票〔2009〕3号)《收缴、停止发售发票决定书》(以下简称《决定书》)，决定自2009年6月26日起停止向丰华公司出售专用发票并收缴其空白发票。该公司认为：第一，公司在税务检查期间主动配合稽查局进行检查。在力所能及的范围内尽可能地给稽查局提供需要的材料，不存在不如实反映情况、拒不提供有关资料的事实。第二，公司在稽查局决定收缴、停止发售发票之前从未接到过税务机关的任何处理决定，因而不存在拒不接受税务机关处理的行为。该公司遂于2009年7月8日向渡江市国家税务局申请复议，请求撤销稽查局作出的《决定书》，并责令被申请人稽查局向该公司发售发票。复议期间，稽查局研究决定，自2009年7月21日起解除收缴、停止发售发票措施，同意该公司使用和领购发票。2009年7月22日，该公司提出撤回税务行政复议申请。
1． 根据我国行政法理论，稽查局收缴丰华公司空白发票的行为性质上属于( )。
A．执行罚
B．行政处罚
C．行政裁决
D．行政许可的撤销E．间接行政强制执行
正确答案：A,E
解析：税务机关作出的收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而是一种执行罚性质的间接强制执行方式。 知识模块：综合
2． 根据行政复议法律制度的规定，丰华公司撤回复议申请的法定条件和要求有( )。
A．丰华公司说明撤回复议申请的理由
B．稽查局准予撤回复议申请
C．丰华公司与稽查局双方达成和解协议
D．撤回复议申请是丰华公司的真实意思表示E．经渡江市国家税务局行政复议机构同意
正确答案：A,D,E
解析：(1)选项A：《行政复议法》规定，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回； (2)选项BDE：《行政复议法实施条例》规定，申请人在行政复议决定作出前“自愿”撤回行政复议申请的，经“行政复议机构”同意，可以撤回；(3)选项C：在行政复议期间，申请人与被申请人依法经行政复议机构准许达成和解的，行政复议终止。 知识模块：综合
3． 稽查局作出《决定书》的主要依据有( )。
A．《中华人民共和国行政处罚法》
B．《中华人民共和国行政强制法》
C．《中华人民共和国行政许可法》
D．《中华人民共和国税收征收管理法》E．《增值税专用发票使用规定》
正确答案：D,E
解析：(1)税务机关作出的收缴或者停售发票是一种执行罚性质的“间接强制执行方式”，排除选项AC；(2)《决定书》作出时，《中华人民共和国行政强制法》尚未颁布，不可能成为其依据．排除选项B。 知识模块：综合
4． 根据税务行政复议法律制度的规定。若出现( )的情形，则税务行政复议终止。
A．丰华公司因不可抗力不能参加行政复议
B．丰华公司并入其他公司，而该公司放弃行政复议权利
C．丰华公司撤回复议申请，渡江市国家税务局行政复议机构准予撤回
D．经渡江市国家税务局行政复议机构准许丰华公司与稽查局双方达成和解E．稽查局因不可抗力不能参加行政复议
正确答案：B,C,D
解析：选项AE属于行政复议“中止”事山。 知识模块：综合
某县城管执法局认定琼林机械公司违法建房，遂决定强制拆除其违法建筑。其后，强制拆除决定被依法确认为违法。琼林机械公司要求县城管执法局予以赔偿，遭到拒绝，于是向法院提起行政赔偿诉讼。琼林机械公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供了当时在场的本公司员工甲与当地居民周某的书面证言(二人未出庭作证)，以证明房屋被拆除时房屋内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局对此应予赔偿。县城管执法局提交了执法人员所作现场笔录证据以及琼林机械公司员工乙和执法人员郑某的书面证言(二人未出庭作证)，以证明房屋内没有物品。此外，在场当地居民毛某等三人以及执法人员鲁某、琼林机械公司员工丙出庭作证。证明房屋内当时确实没有任何物品。
5． 根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案证人证言效力的表述中。正确的有( )。
A．郑某、鲁某的证盲均为无效证据，因为郑某、鲁某是本案行政执法人员
B．甲的证言具有法律上的证明效力，法院不得以甲为公司员工为由认定甲
的证育为无效证据
C．乙、丙的证言具有法律上的证明效力，法院不得以乙、丙为公司员工为由认定乙、丙的证言为无效证据
D．甲、乙、丙、郑某、鲁某的证言均为无效证据，只有毛某等三人、周某的证言合法有效E．甲、乙、丙的证言均为无效证据，只有郑某、鲁某的证言合法有效
正确答案：B,C
解析：(1)选项A：除不能正确表达意志的人外，凡是知道案件事实的人，都有出庭作证的义务，行政执法人员也可以作为证人；(2)选项BCDE：证人与当事人之间的关系可能影响证言的证明力，但不直接导致证据无效。 知识模块：综合
6． 根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案证据证明力大小的表述中，正确的有( )。
A．郑某证言的证明效力优于周某证言的证明效力
B．郑某证言的证明效力优于甲证言的证明效力
C．丙证言的证明效力优于甲证言的证明效力
D．毛某等三人证言的证明效力优于周某证言的证明效力E．毛某等三人证言的证明效力优于甲证言的证明效力
正确答案：C,D,E
解析：(1)各证人的基本情况：周某和毛某等三人与行政诉讼原、被告之间不存在亲属关系或者其他密切关系；甲、乙、丙属于与原告有密切关系的证人，甲所作的是对原告有利的证言，乙、丙所作的是对原告不利的证言；郑某、鲁某是行政执法人员。所作的证言均对行政执法机关有利；毛某等三人、鲁某、丙为出庭证人，其他均未出庭。(2)其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人“有利”的证言；出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言；周某＞郑某，郑某=甲，丙＞甲，毛某等三人＞周某，毛某等三人＞甲。 知识模块：综合
7． 根据行政诉讼法律制度规定，琼林机械公司可以要求本案执法人员郑某、鲁某作为证人出庭作证的情形包括( )。
A．琼林机械公司对乙、丙证言的合法性有异议
B．琼林机械公司对毛某等三人证言的合法性有异议
C．琼林机械公司对现场笔录的合法性或者真实性有异议
D．琼林机械公司对县城管执法局的执法主体资格有异议E．对郑某、鲁某身份的合法性有异议
正确答案：C,E
解析：有下列情形之一，原告或者第三人可以要求相关行政执法人员作为证人出庭作证：(1)对“现场笔录”的合法性或者真实性有异议的(选项AB错误，选项C正确)；(2)对扣押财产的品种或者数量有异议的；(3)对检验物的物品取样或者保管有异议的； (4)对“行政执法人员的身份的合法性”(而非“执法主体
资格”)有异议的(选项D错误，选项E正确)；(5)需要出庭作证的其他情形。 知识模块：综合
8． 根据行政诉讼法律制度规定，下列关于法院对本案证据进行审查认定以及认定案件事实的说法中，正确的有( )。
A．法院对本案经过庭审质证的证据应进行审查。对无须庭审质证的证据不进行审查
B．法院对本案可能涉及的按照法律规定推定的事实可以直接认定
C．法院对本案可能涉及的根据日常乍活经验法则推定的事实可以直接认定
D．若法院主持调解，琼林机械公司为达成调解协议而认可部分事实，则法院不得在其后的诉讼中将此作为对其不利的证据使用E．如本案中有新的证据材料可能推翻已认定的证据，则法院应再次开庭予以确认
正确答案：B,C,D,E
解析：(1)选项A：法庭在审理案件时，需要对经过庭审质证的证据和无须质证的证据进行逐一审查和对全部证据进行综合审查。(2)行政诉讼中，法庭可以直接认定的事实包括众所周知的事实，自然规律及定理，按照法律规定推定的事实(选项B正确)。已经依法证明的事实，根据日常生活经验法则推定的事实(选项C正确)。(3)选项D：在行政赔偿诉讼中，人民法院主持调解时，当事人为达成调解协议而对案件事实的认可，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。(4)选项E：有新的证据材料可能推翻已认定的证据的，应当再次开庭予以确认。 知识模块：综合
惠江市渡口县昌盛贸易有限公司从事电子产品生产与销售。2009年8月，县国税局依法实施税收专项检查，派人对该公司的纳税情况进行检查。检查人员来到公司后，公司负责人唐某借故避而不见，致使税务人员无法对其询问。此外，唐某还授意其他财务人员，只向税务人员提供产品销售情况的部分资料，并让其谎称，因财务经理出国无法找到公司重要的财务资料。基于此，县国税局于2009年8月25日依法作出税务行政处罚决定：昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查，处以50000元罚款。该公司不服，以事实认定错误、证据不足为由。于9月2日向惠江市国税局(位于惠江市海光区)申请复议。惠江市国税局多方调查取证、反复核实有关情况后，于2009年9月28日作出复议决定：渡口县国税局认定昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查事实清楚、证据充分、处罚程序合法，但是处罚明显过重，变更为罚款20000元。该公司对复议结果仍然不服。10月12日，渡口县人民法院收到该公司递交的起诉状，请求撤销处罚决定。10月15日，海光区人民法院也收到该公司递交的起诉状，诉讼请求相同。
9． 根据税收相关法律制度的规定，若该公司在检查期间( )，即构成阻挠税务机关检查。
A．拒绝税务人员在检查场所对有关情况录像
B．阻止税务人员复制与案件有关的资料
C．提供虚假资料，不如实反映情况
D．威胁税务人员，拒不缴纳税款E．隐匿、销毁被检查的账簿资料
正确答案：A,B,C,E
解析：(1)纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，属于“以其他方式阻挠税务机关检查”：①提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；②拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；③在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；④有不依法接受税务检查的其他情形的。(2)选项D：纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于直接妨害税款征收的违法行为“抗税”。 知识模块：综合
10． 若法院认为该公司阻挠税务机关检查事实清楚，证据充分，处罚程序合法，但是罚款20000元的处罚明显太重、显失公正，则法院( )。
A．应判决驳回诉讼请求，因为处罚决定虽然不合理但合法有效
B．应判决撤销处罚决定，并责令恢复复议程序，重新处理此案
C．应判决维持处罚决定，并向被告发出司法建议
D．可以判决变更罚款处罚E．可以裁定驳回起诉
正确答案：D
解析：人民法院审理行政案件，不审查具体行政行为的一般合理性问题；但是，人民法院经过审理。认定被告行政处罚“显失公正”，可以作出变更判决；在本题中，题干已经明示“显失公正”，人民法院可以判决变更罚款处罚。 知识模块：综合
破产法律制度--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第六章讲义1
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第六章讲义1
破产法律制度
考情分析
本章属于重点章，各种题型均可考查到，历年真题的知识点重复率非常高。《企业破产法》是集实体法与程序法内容合一的综合性法律，学习时应特别注意破产程序内容的复习；本章2012年分值是18分，预计2013年分值在12分左右。
第一节 破产概述
1.《企业破产法》适用于所有类型的企业法人。法律规定企业法人以外的组织的清算，属于破产清算的，可以参照适用《企业破产法》规定的程序。
2.破产是指债务人不能清偿到期债务时，法院对债务人的全部财产进行概括公平清偿的程序。
其特征是：
（1）破产是一种法定偿债手段。
（2）破产以债务人不能清偿到期债务并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力为前提。
（3）破产以公平清偿债权为宗旨。
（4）破产是一种法定程序。
3.破产原因
（1）债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务，即通常所称的资不抵债，这两项条件必须同时具备才能进入到破产程序。主要适用于债务人自己申请破产的情况。
（2）债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力的。主要适用于债权人申请破产的情况。
第二节 破产案件的申请与受理
一、破产案件的申请
1.破产申请的主体
（1）债务人提出申请
当债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力时，债务人可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。
（2）债权人提出申请
当债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。
（3）清算人提出申请
企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，依法负有清算责任的人应当向人民法院申请破产清算。
股份发行和转让--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第五章讲义7
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第五章讲义7
股份发行和转让
1.股份发行
（1）股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。
（2）公司向发起人、法人发行的股票，应当为记名股票，并应当记载该发起人、法人的名称或者姓名，不得另立户名或者以代表人姓名记名。
2.股份转让
（1）记名股票,由股东以背书方式或者法律、行政法规规定的其他方式转让；转让后由公司将受让人的姓名或者名称及住所记载于股东名册。
（2）无记名股票的转让,由股东将该股票交付给受让人后即发生转让的效力。
（3）股东转让其股份,应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。
3.对特殊主体转让股份的限制
（1）发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让。
（2）公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。
（3）公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况,在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
【例题·单选题】根据公司法的规定,下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中，错误的是（ ）。
A.公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起1年内不得转让
B.公司高级管理人员离职后1年内不得转让其所持有的本公司股份
C.公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让
D.公司董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%
[答疑编号6492250603]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核股份有限公司股份转让。公司董事、监事、高级管理人员离职后“半年内”，不得转让其所持有的本公司股份；所以选项B说法错误。
民事法律关系--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义2
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义2
民事法律关系
民事法律关系指民法调整平等主体之间的财产关系和人身关系而产生的具有民事权利和民事义务内容的法律关系。
一、民事法律关系的要素
民事法律关系由三个因素构成，每项民事法律关系都不能缺少这三个因素，它们是：主体、客体、内容。
（一）民事法律关系的主体
民事法律关系的主体，是指参加民事法律关系、享有民事权利承担民事义务的人。
民事法律关系的主体包括自然人和法人。
1.自然人是基于自然规律出生而享有法律人格的人。
（1）自然人的民事权利能力，是指自然人依法享有民事权利和承担民事义务的资格。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。
（2）自然人的民事行为能力，是指自然人以自己的行为享有民事权利、承担民事义务的资格。自然人的民事行为能力分有三类，即： 完全民事行为能力、限制民事行为能力和无民事行为能力。
2.法人是法律赋予民事权利能力和民事行为能力的组织。 法人的民事权利能力和民事行为能力始于法人成立、终于法人消灭。
（1）法人作为独立享有民事权利能力和行为能力的组织，其独立性体现在：其是独立的组织、有独立的财产、独立地承担民事责任。
（2）法人可以分为企业法人、机关法人、事业单位法人和社会团体法人。
提示：法人机关是指根据法律、章程或条例的规定，在法人成立时产生，不需要特别授权委托就能够以法人的名义对内负责法人经营或管理，对外代表法人进行民事活动的集体或者个人（如：董事会，法定代表人）。
（二）民事法律关系的内容
民事法律关系的内容，是民事主体在法律关系中享有的民事权利和承担的民事义务。民事权利和民事义务是确定民事法律关系的性质和类型的重要依据。
（三）民事法律关系的客体
民事法律关系的客体亦称民事权利客体，是指民事主体享有民事权利和承担的民事义务共同指向的对象。民事法律关系的客体有物、行为、智慧产品、人格和身份等。
行政法律关系--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第一章讲义2
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第一章讲义2
行政法律关系
（一）行政法律关系的概念及特征
行政法律关系，是指由行政法调整的在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。行政法律关系的特征：
（1）行政法律关系当事人一方必须是行政主体。
（2）行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等。
（3）行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常（行政合同关系例外）不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务。
（4）行政主体实体上的权利义务是重合的。
（5）行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决。
（二）行政法律关系的要素（主体、客体、内容三要素构成）
1.行政法律关系的主体，亦称行政法律关系当事人，指在行政法律关系中权利与义务的享有者和承担者，包括行政主体和行政相对人。
例如：税务行政法律关系中，税务机关是行政主体，纳税人是行政相对人。
2.行政法律关系的客体，是指行政法律关系主体的权利义务所指向的对象。包括物质利益和精神利益。
3.行政法律关系的内容，是指行政法律关系主体在行政法律关系中所享有的权利和所承担的义务。
提示：
（1）行政主体的权利即它的职权，主要有行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政处罚权、行政强制权、行政司法权等；
（2）行政相对人的权利有三方面：行政参与权；行政受益权；行政请求权。
【例题·多选题】根据行政法理论，行政相对人的权利包括（ ）。（2009年）
A.行政受益权
B.行政参与权
C.行政强制权
D.行政请求权
E.行政决定权
[答疑编号6492110203]
『正确答案』ABD
行政处罚程序--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第三章讲义2
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第三章讲义2
行政处罚程序
一、行政处罚决定程序
行政处罚决定程序，包括简易程序、一般程序（听证程序）。
（一）简易程序
1.简易程序也称当场处罚程序。
简易程序的适用必须符合下列条件：
（1）违法事实清楚；
（2）有法定依据；
（3）数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。
不符合上述条件，或上述条件缺损的，不得适用简易程序。
2.简易程序的内容包括：
（1）表明身份。应当向当事人出示执法身份证件。
（2）确认违法事实，说明处罚理由和依据。
（3）制作行政处罚决定书。
（4）交付行政处罚决定书。
（5）备案。执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关备案。
（二）一般程序
1.立案
应遵守有关时效的规定，即除法律另有规定外，对于在两年以内未发现的行政违法行为，不予立案追究。
2.调查
调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。
（1）《治安管理处罚法》规定，公安机关查处治安案件，对没有本人陈述，但其他证据能够证明案件事实的，可以作出治安管理处罚决定。但是，只有本人陈述，没有其他证据证明的，不能作出治安管理处罚决定。
（2）《海关行政处罚实施条例》规定，海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书，扣留时间不超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时。海关扣留货物、物品、运输工具以及账册、单据等资料的期限不得超过1年，因案件调查需要，经批准可以延长，但延长期限不得超过1年。
3.审查
根据不同的违法情况，分别作出行政处罚、不予行政处罚、不得给予行政处罚和移送司法机关处理等处理建议。
4.告知和说明理由
民事责任--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义4
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义4
民事责任
一、民事责任的概念和特征
民事责任是一种法律责任。民事责任，是指民事主体因违反法定或约定的民事义务，依法应承担的民事法律后果。民事责任的特征主要有：
1.民事责任是违反民事义务的法律后果。
2.民事责任以一方当事人补偿另一方当事人的损失为主要目的。
3.民事责任具有强制性。
二、民事责任的类型
1.依产生的原因可将民事责任分为侵权责任、违约责任与其他民事责任。
（1）侵权责任，是指义务主体违反法律规定的义务致他人损害，依法应承担的民事责任。
（2）违约责任，是指义务主体违反合同义务所应承担的民事责任。
（3）其他民事责任，是指侵权责任与违约责任之外的、违反民事义务所应承担的民事责任，如缔约过失责任。
2.依责任内容可将民事责任划分为财产责任与非财产责任。
（1）财产责任，是指以财产给付为内容的民事责任，如支付违约金等。
（2）非财产责任，是指不以财产给付为内容的民事责任，如赔礼道歉、恢复名誉等。
3.依复数责任人之间的内部关系可将民事责任分为按份责任与连带责任。
（1）按份责任，是指复数责任人中的每一个人仅按其确定的份额承担责任,对超出其份额的部分不承担责任的民事责任。
（2）连带责任，是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。
【例题·单选题】根据法律规定或者当事人的约定，共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任，称为（ ）。（2010年）
A.连带责任
B.无过错责任
C.直接责任
D.严格责任
[答疑编号6492210301]
『正确答案』A
『答案解析』本题考核连带责任。连带责任是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。
行政许可的实施--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第二章讲义2
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行政许可的实施
一、行政许可实施主体
（一）行政许可的实施主体
1.行政机关
（1）由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。
（2）没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可。
（3）各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口，统一负责受理行政许可申请、送达行政许可决定。
提示：具备税务行政许可实施主体资格，必须同时具备以下三个条件：一是实施税务行政许可的机关必须是以自己名义对外履行行政管理职能，内设机构不具有行政许可的实施主体资格。二是必须根据税收法律法规取得税务行政许可权。三是必须在税收法律法规规定的职权范围内实施。
2.具有管理公共事务职能的组织
如证监会、保监会等，均属于此类组织范畴，其法律地位相当于行政机关。
3.受委托的行政机关
（1）受委托主体只限于行政机关；
（2）受委托行政许可行为的法律后果由委托行政机关承担。
【例题·单选题】根据《行政许可法》的规定，行政机关委托实施行政许可，受委托主体（ ）。（2007年）
A.只能是行政机关
B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位
C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体
D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民
[答疑编号6492120202]
『正确答案』A
『答案解析』本题考核行政许可的实施主体。受委托主体只限于行政机关。
（二）行政许可实施主体的其他有关规定
1.相对集中行政许可权的原则规定
经国务院批准，省级政府决定一个行政机关可以行使有关行政机关的行政许可权。
2.一个窗口对外、统一办理或联合办理、集中办理的规定
债的移转和消灭--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义2
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债的移转和消灭
（一）债的移转
债的移转是指债的主体发生变更，而债的内容保持同一性的一种法律制度。债的移转有法律上主要分三种情形：
1.债权让与。
【举例】A企业向B银行借款100万元，如果B将债权转让给甲银行，B银行需与甲银行达成协议。
提示：债权让与的条件是：须存在有效债权；被让与的债权具有可让与性。
2.债务承担：必须得到债权人的同意。
【举例】A、B两个企业签订100万元的买卖合同，约定A向B发货。实际发货过程中，A表示由C向B发货，当债务人A转让债务时，必须经过债权人B的同意，债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人同意。
提示：债务承担一般应当具备这样一些条件：必须有有效债务的存在；被转移的债务应是具有可转移的特点；第三人必须与债权人或者债务人就债务的移转形成合意；债务的承担必须得到债权人的同意。
3.债的概括承受：必须得到债权人的同意。
【例题·多选题】债权让与合同的生效要件包括（ ）。（2007年）
A.存在有效债权
B.债权人与债务人达成让与协议
C.债权人与受让人达成让与协议
D.被让与的债权具有可让与性
E.存在待生效债权
[答疑编号6492230201]
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核债权让与。债权让与的条件是：须存在有效债权；被让与的债权具有可让与性。债权让与不要求履行特别的合同形式（法律另有规定除外），只要第三人和债权人达成一致意思表示即可。
【例题·多选题】在债法理论中，债的移转形式包括（ ）。（2009年）
A.债权让与
B.债的清偿
C.债的混同
D.债权债务的概括承受
E.债务承担
行政行为程序与行政程序法--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第一章讲义6
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第一章讲义6
行政行为程序与行政程序法
（一）行政行为程序与行政程序法的含义
行政程序法的核心价值有两个：（1）公正；（2）效率。
（二）行政程序法的基本原则
1.公开原则。公开原则主要体现在行政依据公开、行政程序公开、行政信息公开、行政决定公开等方面。
2.公正原则
公正原则是指行政主体在作出行政行为时，要平等地对待当事人各方，排除各种可能造成不平等或偏见的因素。
3.参与原则
4.效率原则
【例题·单选题】根据行政程序法理论，（ ）属于行政程序法的基本原则之一。（2008年）
A.意思自治原则
B.处分原则
C.参与原则
D.公序良俗原则
[答疑编号6492110504]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核行政程序法的基本原则。行政程序法的基本原则包括：（1）公开原则；（2）公正原则；（3）参与原则；（4）效率原则。
（三）行政程序法的基本制度
1.信息公开制度
信息公开（或称情报公开、情报自由）是指，凡是涉及行政相对人权利、义务的行政信息资料，除法律规定应予保密的以外，有关机构均应依法向社会公开，任何公民或组织均可依法查阅、复制。
2.回避制度
3.行政调查制度
《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十四条规定：市、县级人民政府作出房屋征收决定前，应当组织有关部门依法对征收范围内未经登记的建筑进行调查、认定和处理。对认定为合法建筑和未超过批准期限的临时建筑的，应当给予补偿；对认定为违法建筑和超过批准期限的临时建筑的，不予补偿。
4.告知制度
5.催告制度。催告制度首次在《行政强制法》中确立，标志着我国行政程序法治的发展又提高到一个新水平。
《行政强制法》中的催告制度主要体现在：（1）行政机关自行强制执行的催告；（2）代履行的催告；（3）申请人民法院强制执行的催告。（2013新增）
涉税犯罪法律制度--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第三篇第三章讲义1
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1 注册税务师考试辅导《税收相关法律》第三篇第三章讲义1
涉税犯罪法律制度
考情分析
本章主要包括：十四种具体危害税收征管罪和四种具体涉税渎职犯罪。注意掌握具体罪名的犯罪客体、客观方面、主体、主观方面四构成要件。2012年的分值为1分，预计2013年的考试中分值在5分左右。
第一节 涉税犯罪概述
涉税犯罪是学理上的概念，是对与税收有关的犯罪行为的通称。
按犯罪主体可划分为以下两类：
（1）由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪；
（2）由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。
一、危害税收征管罪
（一）危害税收征管罪的特征
1.犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度；
2.犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为；
3.犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人；
4.犯罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。
【例题·单选题】根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是（ ）。（2011年）
A.侵犯的客体是国家公共财产所有权
B.客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为
C.犯罪主体只能是单位
D.过失不能构成本罪
[答疑编号6492330101]
『正确答案』D
『答案解析』本题考核危害税收征管罪的特征。（1）危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度以及国家税收收入，所以选项A错误。（2）客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为，所以选项B错误。（3）犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人，所以选项C错误。（4）犯罪的主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪，所以选项D正确。