营改增后不动产在建工程转固定资产问题探讨
在建工程暂估转固定资产的入账价值确定问题探讨
声明：文章仅限本公众号内部业务交流探讨，谢绝任何自媒体转载！问题：问题1：请教，交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，我单位按照概算增加固定资产，如果概算是两百万，已入账的在建工程是一百万，那么财务会计的分录如何做？问题2：价值9万的在建工程，预付了6万，剩尾款一年后付款3万，但是验收报告已经出，能入固定资产吗？问题3：基建账放在大账的在建工程核算吗？已经投入使用，未竣工验收，入账价值怎么办，用财务的数据入原值吗，办公楼。
问题4：我们学校一期教学楼竣工时还未办理产权，待明年二期竣工后再办理，现因食堂需进行公共资源配置招投标，将食堂所在的建筑按1元暂估价入资产，这笔账分录要怎么做啊？单位几年前使用财政拨款购买了商品房作为单位公租房，一直在在建工程未转固，①现在对商品房进行部分装修的费用是可以进入在建工程，然后再转固定资产么？②12年购买的一直在在建工程，现在转固定资产需要先不提折旧然后净值在在建工程再转固定资产？③想在请教下，现在支出的装修费用也可以进入在固定资产么？在建工程后期有些装修合同签订了100万，但是发票只有20万的，可以暂估入账100万，然后一起转固定资产么？④购买商品房现在从在建工程转入固定资产后，后续又有装修费用以及房屋的税费等可以再次计入在建工程，然后再转固定资产吗？问题5：多年来一直未办理竣工决算的固定资产，当事人已经找不到了，工程款是以预付账款方式支付的，施工方也没有开发票，是否一定要补齐竣工决算手续，才能把预付款冲掉？有没有其他渠道？回复：关于在建工程何时转固，由谁来办理竣工财务决算手续，转固入账价值的确定，也是群友们频繁咨询的重点之一。
有些项目工程因多种原因， 完工后不及时办理工程竣工财务决算；有的甚至已交付使用多年仍未转为固定资产；有的账上几千万在在建工程支出长期挂账“其他应收款”；甚至一部分单位相关资产已经使用到报废无法使用了都未转为固定资产；……，这是目前行政事业单位国有资产管理存在的突出问题之一。
在建工程转为固定资产的问题
关于在建工程转为固定资产的问题10分江心州我公司是矿山企业。
现账面上“在建工程”余额有150万。
主要是炸药库，办公楼，货场等。
所购材料都有正规的发票，在入“在建工程”科目时是凭发票入账的。
工资已支付并没有入账。
现都已完工并投入使用。
现问题是：为了节省一些开支（工资方面），并没有让施工单位开具建安发票。
现在要将在建工程转入固定资产怎么处理好呢？能直接按账面的数字转吗？还是我们自已去地税开张方票转呢？如果是这样，要交哪些税？1、虽然可以按帐面在建工程的数字直接转入“固定资产”；但是，你单位已经支付的工资没有入帐，一方面会造成货币资金（现金或银行存款）短缺，帐实不符。
另一方面，影响固定资产成本的真实性。
因此，建议将已支付的工资计入在建工程后，再结转固定资产。
2、如果到地税代开建筑劳务发票，应按3%的税率缴纳营业税。
按营业税税额缴纳城建税和教育费附加，城建税税率城市7%，县城、镇5%，乡村1%，教育费附加征收率3%。
个人所得税按开票收入不高于2%的征收率征收。
3、如果人工费很大，为了少交税，单位可以编制一部分工资表入帐，另一部分到税务代开发票入帐，代开发票税金应该由施工方缴纳，不能入帐。
如果代开发票税金不能收回，可以将税金纳入工资中，也就是开票前将税金数算到开票的工资中。
最好让施工单位开具建安发票。
因为正常情况你们发包给施工单位合同价中已包含税金了，施工单位给你们开具建安发票是正常的，不会增加施工单位和你们单位的税务负担。
如果情况特殊，工资单最好由施工单位出具，你们可凭施工单位的工资单记入“在建工程”成本。
如果不行也可用你们单位的工资单记入“在建工程”成本，如果工资金额较大，显得不够规范。
如果到地税开票，要交纳3%建筑业营业税，另加城建税、教育附加。
如果你们地方还有其他地方附加，也一同交纳。
“营改增”后固定资产会计核算探讨
“营改增”后固定资产会计核算探讨【摘要】营改增政策的实施对固定资产会计核算产生了深远影响。
本文从营改增对固定资产会计核算的影响、固定资产计入成本的问题讨论、固定资产折旧政策的调整、固定资产处置的会计处理和固定资产减值准备的计提等方面展开探讨。
在分析了应对策略和未来发展趋势。
通过对营改增后固定资产会计核算的探讨，可以更好地了解这一政策对企业的影响，为企业未来的财务管理提供参考和指导。
【关键词】。
1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和税收改革的不断深化，2016年5月1日，全面推开营改增改革，将增值税的征收范围由商品和劳务扩大到所有行业，成为企业主要的税收来源。
营改增的实施对企业的资产负债结构和财务会计核算产生了深远的影响，尤其是固定资产的会计核算。
固定资产是企业生产经营中长期投入的资产，其会计核算是企业资产负债表和利润表的重要组成部分。
营改增改革的实施使得企业在固定资产的采购、折旧、处置等方面都面临着新的挑战和问题。
了解营改增后固定资产会计核算的相关规定和影响，对企业合理处理资产会计问题，提高财务管理水平具有重要意义。
本文将围绕营改增后固定资产会计核算的影响，固定资产计入成本的问题讨论，固定资产折旧政策的调整，固定资产处置的会计处理以及固定资产减值准备的计提等方面展开研究，旨在为企业提供应对策略，促进财务会计管理的持续改进和优化。
1.2 研究目的本论文旨在探讨“营改增”政策对固定资产会计核算的影响，通过分析固定资产计入成本的问题、固定资产折旧政策的调整、固定资产处置的会计处理以及固定资产减值准备的计提等方面，深入研究“营改增”的实施对企业固定资产会计核算的影响和挑战。
通过对营改增政策实施后固定资产相关会计问题的研究，旨在为企业提供更加有效、合规的固定资产会计核算方法和策略，促进企业在新政策背景下的健康发展。
本研究还将探讨营改增背景下固定资产会计核算的未来发展趋势，为企业未来的决策提供参考依据和支持。
在建工程转入固定资产后计提折旧的探讨
算、 造价 或者工 程实际成 本等 ， 暂估 价值转入 固定 资产 ， 按 并按 有 关计 提固定资产折 旧的规定 ， 计提 固定资产折旧。 待办理竣工决算 手续后再调整原来 的暂估价值 ，但不需调整原 已计提 的折 旧额” 。 本人认 为 ， 该规定会给企业调整前后期利润提供空 间。 ［ ］ 例 甲企业 ２ ０ 年 ｌ ０６ ２月自行建造生产线 ， 已竣工交付使用 ， 但未办理结算 ， 共发生成本 ５ 万元 ， ８ 采用直线法计提折 旧， 使 预计 用寿命 １ ０年 ， 处置时估计 发生处置 费用 ２万元 ， 没有残值 。 按新会
基 于上述观点 ， 上例 的会计处理则为 ：
２０ 年 １ ０６ ２月 的会 计 处 理 ：
借 ： 定 资产 固 贷 ： 建 工 程 在
６０ ０ ０００ ５００ ８０ ０
２０ ０ ００
预 计 处 置 费用
贷： 在建工程
预 计 处 置 费 用
５ ０ ０ ８００
２００ ０ ０
× ５ ２ பைடு நூலகம்５ ｏ￣ ） ｏ ×１＝ ８ ｏ （
．
以后 年 度 计 提 折 旧 的方 式 均 与 ２ ０ ０ ９年相 同 。
笔者认为 ， 在没有办理竣工结算前 ， 在建工程转为固定 资产入 账并计提折 旧，其估计金额同最后 的实际结算金额肯定会有所差
别 ， 估 计金 额 的准 确 性 来 自于 会 计 人员 的职 业 判 断 。 而 如果 会计 人
４ ００ ００
２ ０ 年 ６月 结 算 价 与 暂 估 价 的差 额 为 １ ０８ ７万元 （７ ６ ）比例 ７—０ ，
为 ２ ． ％（７７ ）超 出了 １％， ２０ ８ １／ ， ７ ０ 属于会计差 错 ， 应作为 会计差错
浅谈“营改增”后建造固定资产会计核算
三、 领 用 库 存 商 品
“ 营改增 ” 之前 ， 根据 《 增值 税暂 行条 例 》 ， 将 自产 、 委 托加
工 的货 物用 于非增值 税应 税项 目， 应 当视 同销售 ， 按照 税务部
门确定 的计税 基础计 算缴纳增 值税 。 按库存 商品成 本借记 “ 在
例 １ ： ２ ０ １ ７年 １ 月 ５日， 甲企业 购人 一批 用 于 自营建 造办
、
购 买 及 领 用 工 程 物 资
“ 营改 增 ” 以前 ， 企业 自营 建造 不动 产 过程 中购进 工 程物
资， 进项 税额 应该 直 接计 人到 工程 物资 成本 中 ， 借记“ 工 程物
资” ， 贷记 “ 银行存 款 ” 等 。实际领用 时 ， 借记 “ 在建工 程” ， 贷记 “ 工程 物资 ” 。２ ０ １ ６年 ， 根据 《 财政部 国家税 务总局关 于全 面推
关键 词 ： 营改增 ； 不动 产 ； 固 定 资 产
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ １
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ： １ ０ ０ ８ － 一 ４ ４ ２ ８ （ ２ ０ １ ７】 ｔ ０ ３ — ７ 一 － ０ ２
固定 资产 ， 是指 企 业 为生产 商 品 、 提供 劳务 、 出租 或经 营
现金 流量产 生较大 的影 响。 因此在 “ 营改 增 ” 的过 程 中 ， 准 确的 核算 固定资 产 的初 始人账 价值 对提 高企业 的会 计核 算质 量起
着重要 作用 。
“ 营改增 ” 之前， 自营建造 不动产 领用 的原材 料 ， 按原 材料
成本 贷 记 “ 原材 料 ” ， 原 材料 进 项税 额 全数 转 出贷记 “ 应交 税
在建工程结转固定资产方案
在建工程结转固定资产方案一、为啥要做这个结转呢？咱们搞项目建设的时候，那些正在建设还没完工的工程就放在“在建工程”这个科目里。
等项目建好了，能正常用了，就得把它转到“固定资产”里。
这就好比一个小孩长大了，不能再跟小朋友们混在幼儿园（在建工程）了，得去上小学（固定资产）啦。
这么做呢，一是符合会计规则，二是能让咱们的财务报表更准确地反映公司的家底。
二、啥时候可以结转呢？1. 工程完工了。
首先得看这个工程是不是真的建完了。
比如说盖大楼，楼盖好了，门窗也安上了，水电都通了，基本上达到了当初设计的要求，那这时候就有可能可以结转了。
就像你做蛋糕，蛋糕胚烤好了，奶油也抹好了，水果装饰也弄好了，这个蛋糕就算完成了，可以从“正在做蛋糕”（在建工程）的状态变成“做好的蛋糕”（固定资产）啦。
2. 达到预定可使用状态。
有些工程可能没有完全按照最初的设想百分百完工，但是已经能开始用了，这也算达到预定可使用状态。
比如说，新的生产线虽然还有一些小的收尾工作，像某个小零件还没喷漆之类的，但是已经能生产产品了，那这条生产线就可以考虑结转了。
这就好比你买了个新手机，虽然手机壳上的保护膜还没完全撕掉，但是已经能打电话、玩游戏了，这个手机就可以算是你正常能用的东西（固定资产），而不是还在组装过程中的东西（在建工程）了。
三、怎么结转呢？1. 收集资料。
就像侦探破案得收集证据一样，咱们得把和这个工程有关的资料都找出来。
这包括工程的决算报告，这就像是工程的成绩单，上面写着这个工程到底花了多少钱，都花在哪些地方了。
还有工程的验收报告，这是证明工程合格可以使用的文件，就像产品的合格证一样。
另外，像工程的合同、发票之类的也都不能少。
要是资料不全，这结转就像没带钥匙就想开门一样，肯定不行。
2. 确定成本。
根据收集来的资料，算出这个工程的总成本。
这里面包括工程的直接成本，像买材料花的钱、给工人发的工资等。
还有那些间接成本，比如说为了这个工程租的设备、管理这个工程的人员费用等。
“营改增”后固定资产会计核算探讨
“营改增”后固定资产会计核算探讨作者：张淑敏来源：《现代经济信息》 2018年第12期摘要：自我国2016 年3 月由国家税务总局以及财政部门联合公布的《关于全面推开营业税改征增值税试点》的通知，从开展至如今，对企业有关业务的核算都已经产生了极大的影响，为了更好的开展“营改增”，在本文中将进行转让固定资产转让使用权、减少固定资产减少使用权、固定资产增加使用权会计核算的探讨，希望能够会计实务操作能够提供有效的参考。
关键词：固定资产核算；营业税中图分类号：F231 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)018-0198-02在我国经济建设的发展中收税政策起到了至关关键的意义[1]，我国在实施“营改增”政策以后，在企业发展改革中，可起到推进的作用，在展开实施政策的过程中，对企业固定资产进行会计核算时，将出现一些不能够避免的变化。
为此，在本次讨论中将针对于“营改增”以后对固定资产进行会计核算进行讨论，详情如下。
一、企业的固定资产概述在会计工作中对企业的固定资产进行核算是工作重点，在一般情况下，企业的固定资产为企业在运营的过程当中，存在一些具有使用期限但不是货币性的资产，比例：生产加工设备、运输设计、与企业有关的设备、企业所购置的住房，以上论述都将归类于企业固定的资产，根据目前的会计核算发展的过程，在对企业固定性的资产进行核算时，应该采取更加方便快捷的计算方式，因此根据形势的不同，将企业固定的资产分为两类，其中第一类固定性的资产为实物类，例如机械、设备、房子等有均属于实物类的固定资产，其中第二类的固定资产需要通过价值而体现出来，在使用和生产的过程中会将实物类的固定资产磨损，采取折旧化处理有些功能比较小或者使用时间较长的那些固定资产，这在转移价值上有相关联系，根据目前我国税收环境的，即为营改增，在核算的过程中会对企业的固定资产造成一定程度的改变，因此必须深入分析会计核算所产生影响，从而能够保证完善企业可以在大环境下可以实现会计的核算，从而为企业发展打下强有力的基础。
行政事业单位在建工程转固定资产的问题与对策
【摘要】在财政部要求加快做好行政事业单位长期已使用在建工程转固定资产工作的政策背景下，文章结合实际工作对行政事业单位在建工程转固难的现象进行分析，总结其产生的原因，并提出相应的对策和建议。
【关键词】在建工程；固定资产；长期挂账； 在建工程转固定资产【中图分类号】F274改革开放以来，我国一直实施积极的财政政策，持续增加公共支出，特别是对基础设施建设的投入，经过几十年的投资建设，我国公共基础设施整体面貌焕然一新。
然而由于种种原因，大量已投入使用的资产未能及时转成固定资产，甚至有些资产实物已被清理报废，却依然作为在建工程挂在账上。
在建工程长期挂账容易导致已完工工程长期闲置，造成资源浪费，影响资产确认计量的及时性、真实性，降低会计信息的准确性，在一定程度上容易滋生腐败现象，影响政府固定资产配置和使用效率。
针对上述问题，2019年1月财政部印发了《关于加快做好行政事业单位长期已使用在建工程转固工作的通知》（财建〔2019〕1号）要求积极推动长期已使用在建工程转固工作，并提出将长期已使用在建工程转固情况纳入中央基建项目竣工财务决算工作进度报告和年度资产报告[1]。
一、在建工程转固难的成因分析行政事业单位项目的建设资金基本来自政府财政，政府根据辖区职能分工，委托专门建设机构承担建设工作，如由建设局及下属各事业单位承建城市道路、排水照明、景观绿化等公共基础设施项目和医院、学校、政府办公大楼等房建类项目，建设机构待项目竣工财务决算后再将资产移交给使用或管养单位[2]，因此，固定资产建设和使用、维护管养单位通常不一致，导致在建工程转固难，具体有以下五个方面的原因。
（一）无法明确接收单位实务中，同一项资产涉及多个使用和管养单位的现象比比皆是，如一条城市交通道路，其路面、绿化景观、通信管道、排水照明等管养涉及市政、园林、信息等多个单位，但建设时通常采用施工总承包方式完成，对在建工程进行整体核算，很难按接管单位拆分资产成本，导致无法明确接收单位，造成在建工程长期挂账。
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营改增后不动产在建工程转固定资产问题探讨
作者：梁庆海刘桂涛
来源：《中国乡镇企业会计》2018年第05期
摘要：营改增后，如何准确把握不动产在建工程成本核算和归集，并及时转固定资产，在实际工作中逐渐成为突出的问题。
本文从不动产在建工程转固存在的问题、风险分析及提出对策措施等方面进行探讨，以期为企业生产经营管理决策提供参考依据。
关键词：营改增；不动产；在建工程；固定资产
2016年5月1日起全面实行营改增后，企业在不动产在建工程管理方面面临一些风险问题，及后续转固定资产的要求也会带来变化，企业应把握好不动产在建工程成本核算，其涉及金额较大，周期较长，核算内容较为复杂，对于如何准确计量其转固定资产后价值显得尤为突出。
不动产在建工程是指企业正在建设而尚未竣工投人使用的不动产建设项目，其科目主要用于核算企业基建、技改等不动产在建工程发生的成本。
一、不动产在建工程转固存在的问题
1.不动产在建工程转固不及时。
《企业会计准则第4号一固定资产》应用指南规定：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。
但在实际业务处理中，对不动产在建工程是否已达到预定可使用状态的判定有不同理解，当存在下列情况之一时，财务人员会认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：（1）固定资产的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；（2）已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时；（3）不动产在建工程后续的支出金额很少或者几乎不再发生；（4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，即使有个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。
这种转固模式具有一定的被动性和滞后性，同时整个系统流程缺乏有效的规范，财务人员对于不动产在建工程项目是否达到预定可使用状态不能进行准确的职业判断，主观性较强。
2.不动产在建工程转固金额不准确。
在实际发生的不动产在建工程项目中，经常会出现不动产在建工程项目已经完工，而承包方不能开具全额发票的情况，企业只能根据所取得的发票进行入帐。
在转固定资产时，一般会出现两种情况：一是按照在建工程实际发生金额暂估价值进行转固；二是按照工程合同金额暂估价值进行转固。
如果转固金额高于或低于最后的工程项目金额，计提的固定资产折旧金额大于或小于调整后的折旧金额，这样会增加或减少当前费
用。
同时由于工程项目结算审计时间长，固定资产价值调整次数较多，固定资产原值不断调整，进而导致固定资产的价值不完备，不利于企业固定资产的管理。
3.不动产在建工程办理转固流程过于复杂。
由于不动产在建工程项目的建设周期长，涉及内容复杂，其办理转固定资产的流程也是过于繁琐。
办理竣工验收要有审计部门、财务部门、项目管理部门及施工单位等单位对工程项目进行审计决算。
由于项目清单数据量大，工程项目管理部门要将数据逐一核对并对应到资产上，最终就会导致交付清单只是就主要交付明细进行核对，无法实现账上的固定资产与实物资产的价值相符。
二、不动产在建工程转固的风险分析
1.审计上的风险。
不动产在建工程转固不及时或转固金额不准确，会影响到企业当期的折旧费用，从而影响企业当期的利润。
从审计的角度来说，这是一种故意调节当期利润的违规行为，这就会影响企业财务信息质量披露的准确性，造成会计信息失真，给企业带来审计风险。
2.资产管理上的风险。
不动产在建工程项目建设完工后不及时转固定资产，在账务上仍体现为在建工程，由于在建工程和固定资产的管理要求不一样，从而造成资产管理的真空状态，资产的安全完整得不到保障、资产的价值得不到有效的发挥。
3.税务上的风险。
营业税改征增值税后，不动产进项税的抵扣采用分期的方式，并且对按固定资产核算的不定产的获得时间采取时间的限定。
5月1日后，增值税一般纳税人不论是按固定资产核算还是在建工程的不动产，进项税额的抵扣不能一次性扣除，需要分两年在销项税额中抵扣，并且这两年的抵扣比例是不相等的比例：第一年为60%，第二年为40%。
需要注意的是，抵扣的60%可在取得扣税凭证当期直接扣除，而40%的部分需要在获得扣税凭证当月起的第13个月才可以抵扣。
倘若企业对政策的内容和规定理解不透彻，会导致当前多抵扣进项税。
根据《房产税暂行条例》的规定，企业拥有的房屋、建筑物应缴纳房产税，若不动产在建工程项目完工后不及时办理“转固”手续，可能会遗漏房产税的申报，从而造成税务风险。
三、不动产在建工程转固的对策措施
1.明确不动产在建工程转固时间。
在项目工程建造过程中，不动产在建工程发生的成本进行归集，当不动产在建工程完成主体工程建造，基建部门应实时掌握工程进度，以及工程验收工作的准备工作，及时编写工程项目进度表，定期通报给财务、审计及相关部门，便于加强财务部门与基建工程管理部门的沟通。
同时，财务部门要实时收集不动产在建工程的建设情况，作为判断是否达到转固条件的依据。
在编制《固定资产交付清单》时，由基建工程管理部门对工程项目进行单项资产的划分，确定单项资产的成本。
财务部门核实工程管理部门提供的《固定资产交付清单》中单项资产划分以及成本归集的准确性。
2.增强基建工程相关部门之间协同。
首先要建立资产全流程管理模式，以解决实物资产管理难题。
其次各部门之间要不断强化沟通协调，推进不动产在建工程及时转固定资产。
最后基
建、财务、审计、纪检、办公室等相关部门应建立定期沟通协调机制，实时掌握工程进度，根据不动产在建工程项目进度确定工程支付，共同确定不动产在建工程转固定资产时间，做好资料归档。
3.做好不动产在建工程项目台账。
工程项目在立项之初就安排专人负责台账管理，从工程项目的立项、招标、开工，到工程项目的建设、决算、验收等环节，建立详细的记录档案，确保工程项目支出有迹可循，这样能够准确核定不动产在建工程转固金额，界定转固时间，做到固定资产的高效管理。
参考文献：
[1l财政部.《企业会计准则2006》[M].经济科学出版社，2006.
[2]陈亚娟.在建工程转入固定资产后计提折旧的探讨[J].财会通讯，2010（1）.
[3]肖相卒.对固定资产暂估入账及账务处理的探讨[J].会计师，2009（1）.
[4]程玺.固定资产暂估人账之我见[J].财会月刊，2012（10）.
[5]蒋美春，龙丹丹.在建工程结转固定资产风险透视与防范[J].财会月刊，2014（11）.
[6]国家税务总局.不动产进项税额分期抵扣暂行办法[Z]，2016-3-31.。