税法概论课件
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第1章 税法概论 税法PPT课件
（二） 税收的特征
1
强制性
2
无偿性
3
固定性
是保证
是核心
是要求
❖ 税收的“三性”相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。无偿性是由 财政支出的无偿性决定的，是税收的本质和体现，是“三性”的核心，无偿性 决定着税收的强制性，如果是有偿就不能强制征税了。强制性是无偿性的必然 要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强制性的要求和必然结果。
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
3.按照税收征收 权限和收入支配
权限分类
中央税
中央税。属于中 央政府的财政收 入。
由国家税务局负 责征收管理。
包括关税、消费 税、海关代征的 进口环节消费税 和增值税。
中央和地方分享税 税
中央地方共享税。属于 中央和地方政府财政共 同收入，由双方按一定 的比例分享。
由国家税务局负责征收 管理。
如增值税、企业所得税 、个人所得税、资源税 、城市维护建设税、印 花税等。
第一节 税收和税法
❖ 1.税收法律关系的主体
❖ 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法 律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方，一方是代表国 家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政 机关；另一方是履行纳税义务的人，我国采取属地兼属人的原则，包括 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人 ，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或 组织。
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
《税法概论》PPT课件_OK
23
税法的要素：纳税义务人
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体”, 简称纳税人 。一般分为两种： 自然人和法人。 • 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务 的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个 人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个 人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。
• 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其 他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和 电视台付税。
• 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳 “灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
22
第二节 税法的构成要素
• 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本 依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么东 西征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管 的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛， 各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由 一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括： 纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征 税对象和税率是三个最重要的基本要素。
11
税收法律关系
• 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。
12
税收法律关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征 税主体和纳税主体组成。
13
税收法律关系：主体
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权 是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的， 因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、 海关等各负其责。
税法的要素：纳税义务人
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体”, 简称纳税人 。一般分为两种： 自然人和法人。 • 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务 的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个 人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个 人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。
• 电视税：比利时居民购买电视机要缴税，欲看欧洲和北美其 他国家电视台的节目，需申请接专用线路，并按期向政府和 电视台付税。
• 灭鼠税：印度尼西亚西部地区当局下令，当地居民必须缴纳 “灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。
22
第二节 税法的构成要素
• 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本 依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么东 西征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管 的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛， 各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由 一些必不可少的要素所构成的。这些要素包括： 纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征 税对象和税率是三个最重要的基本要素。
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税收法律关系
• 是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系。由主体、内容、客体三要素构成 。
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税收法律关系：主体
• 主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征 税主体和纳税主体组成。
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税收法律关系：主体
• 征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。由于国家的征税权 是通过税务行政执法机关行使的，征税的有关权利与义务都是由其承担的， 因此，征税主体只能是税务行政执法机关。国务院、财政部、国家税务总局、 海关等各负其责。
第一章-税法概论PPT课件
8
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
14
▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
11
• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
5
• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
▪ （三）税法与刑法的关系 ▪ （四）税法与行政法的关系
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法原则 ▪ 税法原则是构成税收法律规范的基本要素
之一，反映税收活动的根本属性，是税收 制度建立的基础。 ▪ 税法原则包括基本原则和适用原则两个层 次。 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1.税收法定原则 ▪ 又称税收法定主义，是指税法主体的权利
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▪ 1.税收法律关系的主体 ▪ 是指在税收法律关系中享有权利、承担义
务的当事人或参加者。它包括征税主体、 纳税主体以及为税收工作服务的各种协税 护税组织。 ▪ 2.税收法律关系的客体 ▪ 是指税收法律关系涉及的客观对象或标的 物，是税收法律关系主体权利和义务的载 体，又称征税对象。如商品货物、财产、 资源、特定目的行为等。 ▪ 3.税收法律关系的内容 ▪ 是指税收法律关系主体所享有的权利和所
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• （二）税法适用原则 • 是指税务行政机关和司法机关在多种税收
法律规范并存的情况下解决税法适用和具 体问题时所必须遵循的准则。 • 税法适用原则并不违背税法基本原则，是 税法基本原则在实际工作中的具体运用。 • 税法适用原则含有更多的法律技术性准则， 更为具体化。 • 1．法律优位原则 • 位阶低的法律不应与位阶高的法律相冲突， 否则效力低的法律将是无效的。
• （6）在社会产品分配体系中，税收属于再 分配范畴，具有强制性、无偿性和固定性
5
• 三个基本特征。 • 二、税法的概念及特征 • 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税
人之间在税收分配活动中的权利与义务关系 的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征 税、依法纳税的行为准则，是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护税收工作秩序， 保证国家财政收入和调控经济运行的重要工 具。 • 税法以有广义和狭义之分。广义的税法是指 各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
税法概述(PPT 61页)
一、税收概述（P1） 二、税法的定义（p2） 三、税收与税法的关系 四、税法的作用（P3） 五、税收法律关系（P7-9） 六、税法的分类（P18） 七、税法的原则（P6）
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
税法概论PPT课件
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
23
[全额累进税率]例：甲和乙月应纳税所得 额2000元和2001元，按全额累进税率征 税，
甲应纳税额为：2000x10%=200元， 乙应纳税额为：2001x15%=300.15元
24
[超额累进税率]：
上例： 按超额累进税率征税，甲应纳税额为：
500x5%+1500x10%=175元 乙应纳税额为： 500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元
所指向的物或行为。 是一种税区别于另一种税的最主要标志。
18
（1）税源： [税源]： [与课税对象的关系]： ➢ 二者有时是一致的，有时是不一致的。 ➢ 税源不等于课税对象。课税对象是据
以征税的依据，税源则表明纳税人的 负担能力。培育和保护税源意义重大。
19
（2）计税依据： [计税依据]：又称税基，是税法规定的据以计算各
税法
2 2
税法与每一个人的日常生活息息相关。 中国：自古未闻粪有税，如今只剩屁无捐。 西方：纳税和死亡是任何人都不可避免的。
税法与财务、会计人员的工作紧密相关 。
3
课程主要要求
掌握税法基本知识 掌握我国现行税法有关规定 正确计算各税种应纳税额 熟悉征管法知识
4
课程目录
第1章 税法概论 第6章 资源类税
15
三、税收制度的构成要素
（一）、纳税人： 1、[纳税义务人]：又称纳税主体，是指一切履行纳税 义务的法人、自然人和其他组织。 2、[负税人]：是实际负担税款的单位和个人， 即税款的最终承担者或负担者。 二者关系：在同一税种中，纳税人和负税人可以 是一致的，也可以是不一致的。看税负能否转嫁出去。
16
23
[全额累进税率]例：甲和乙月应纳税所得 额2000元和2001元，按全额累进税率征 税，
甲应纳税额为：2000x10%=200元， 乙应纳税额为：2001x15%=300.15元
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[超额累进税率]：
上例： 按超额累进税率征税，甲应纳税额为：
500x5%+1500x10%=175元 乙应纳税额为： 500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元
所指向的物或行为。 是一种税区别于另一种税的最主要标志。
18
（1）税源： [税源]： [与课税对象的关系]： ➢ 二者有时是一致的，有时是不一致的。 ➢ 税源不等于课税对象。课税对象是据
以征税的依据，税源则表明纳税人的 负担能力。培育和保护税源意义重大。
19
（2）计税依据： [计税依据]：又称税基，是税法规定的据以计算各
税法
2 2
税法与每一个人的日常生活息息相关。 中国：自古未闻粪有税，如今只剩屁无捐。 西方：纳税和死亡是任何人都不可避免的。
税法与财务、会计人员的工作紧密相关 。
3
课程主要要求
掌握税法基本知识 掌握我国现行税法有关规定 正确计算各税种应纳税额 熟悉征管法知识
4
课程目录
第1章 税法概论 第6章 资源类税
15
三、税收制度的构成要素
（一）、纳税人： 1、[纳税义务人]：又称纳税主体，是指一切履行纳税 义务的法人、自然人和其他组织。 2、[负税人]：是实际负担税款的单位和个人， 即税款的最终承担者或负担者。 二者关系：在同一税种中，纳税人和负税人可以 是一致的，也可以是不一致的。看税负能否转嫁出去。
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第一章_税法概论ppt课件
A 纳税义务人
B 征税对象
C 税目
D 税率
2、税收权利主体是指（ ） A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府
ppt精选版
39
3、《个人所得税法》在税法不同类型中属（ ） A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法
4、由地方税务局负责征收的税种是（ ）
A 增值税
B 全部营业税
C 全部资源税
D 土地增值税
ppt精选版
40
5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（ ）
A 车辆购置税
B 企业所得税
C 增值税
D 契税
6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ） A 是不对等的 B 是对等的 C 保护征税一方 D 保护纳税一方
7、下列各项中属于中央税的是（ ） A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税
13
上页【答案】C
四、税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目
税额与征税对象之间的数量关系或比例
计税依据，计算应纳税额的依据
ppt精选版
14
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 税务争议 11 法律责任
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
ppt精选版
10
【例题·多选题】
❖ 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，
第一章税法概论.ppt
规定。 减税 免税 起征点 免征额 （十）罚则 是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则 如该法的解释权、生效时间等。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
20
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：也称税收通则，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容包括：税 收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳 税人的基本权利和义务、征税机关的权利与义务、税种设 置等。我国目前还没有制定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
9
三、税法的构成要素
附则 罚则
总则
纳税义务人 征税对象
税目
税率
减税免税
纳税环节
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税地点
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
纳税期限
10
（一）总则
立法目的
适用原则
立法依据
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
11
（二）纳税义务人——纳税主体
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
28
第四节 我国现行税法体系
特定目的税 类
财产和行为 税类
2019/10/16
我国现行税法 体系的内容
所得税类
Chapter 1 税法概论
流转税类 资源税类
29
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为：
（一）流转税类
包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流 通或者服务业务中发挥调节作用。
税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象量的规定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
20
四、税法的分类
（一）按税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：也称税收通则，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容包括：税 收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳 税人的基本权利和义务、征税机关的权利与义务、税种设 置等。我国目前还没有制定。
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
9
三、税法的构成要素
附则 罚则
总则
纳税义务人 征税对象
税目
税率
减税免税
纳税环节
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税地点
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
纳税期限
10
（一）总则
立法目的
适用原则
立法依据
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
11
（二）纳税义务人——纳税主体
2019/10/16
Chapter 1 税法概论
28
第四节 我国现行税法体系
特定目的税 类
财产和行为 税类
2019/10/16
我国现行税法 体系的内容
所得税类
Chapter 1 税法概论
流转税类 资源税类
29
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为：
（一）流转税类
包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流 通或者服务业务中发挥调节作用。
税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象量的规定。
第十九章 税法《法学概论》PPT课件
第二节 主要税收实体法制度
免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免于征收企业所得税的收入。 企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有 实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。
第二节 主要税收实体法制度
2.征税范围。个人所得税的征税范围包括11项应征税的个人所得： （1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得； （5）经营所得；
第二节 主要税收实体法制度
（6）利息、股息、红利所得； （7）财产租赁所得； （8）财产转让所得； （9）偶然所得； （10） 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第二节 主要税收实体法制度
（6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、 离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事 官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。
第二节 主要税收实体法制度
◆进行税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动 产支付或者负担的增值税额。 ◆一般纳税人进口应税货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，计 算公式为： ◆组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 ◆应纳税额=组成计税价格×增值税税率
第二节 主要税收实体法制度
第二节 主要税收实体法制度
2.计税依据 适用定额税率的消费品，其应纳消费税额应从量定额计征，计税依据为应税消费 品的数量（重量、体积），其计算公式为：
税法税法概论课件
A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局
•『正确答案』C
税法税法概论课件
14
• 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项 目。重点有：
• （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务
税法税法概论课件
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三、税收执法权的划分
• 1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税 务机关的基本权力。
• 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、 税务稽查权、税务检查权、税务行政复议 裁决权及其他税务管理权（税务行政处 罚）。
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• 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚
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• 2.税法与民法的关系 3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、
刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是 调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围 不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑 法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之 间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政 处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
交往的可靠保证
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• 三、税法的地位及与其他法律的关系
• （一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门
法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
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• （二）税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是
的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要
•『正确答案』C
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• 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项 目。重点有：
• （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务
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三、税收执法权的划分
• 1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税 务机关的基本权力。
• 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、 税务稽查权、税务检查权、税务行政复议 裁决权及其他税务管理权（税务行政处 罚）。
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• 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚
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• 2.税法与民法的关系 3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、
刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是 调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围 不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑 法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之 间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政 处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
交往的可靠保证
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• 三、税法的地位及与其他法律的关系
• （一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门
法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
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• （二）税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是
的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要