《审计学》复习资料
《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
而财务报表审阅提供有限保证。
★考核知识点: 审计收费的影响因素附1.1.2（考核知识点解释）：在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑的因素是专业服务所需的知识和前提、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任。
不应当考虑审计的预期结果。
★考核知识点: 管理层认定附1.1.3（考核知识点解释）：了解3类13项管理层认定的具体含义和内容。
例如当被审计单位将上一会计期间的销售收入推迟至下一期间入账，违反了截止认定。
★考核知识点:控制测试中考虑审计证据的充分性和适当性附1.1.4（考核知识点解释）：控制测试中应考虑审计证据的充分性和适当性以支持控制风险的估计水平。
★考核知识点: 控制测试的必要性附1.1.5（考核知识点解释）：只有拟信赖被审计单位的内部控制时才需要执行控制测试。
控制测试不是每次审计都必须执行的程序★考核知识点: 总体审计策略附1.1.6（考核知识点解释）：总体审计策略的基本内容包括被审计单位的基本情况、重要会计问题及重点审计领域以及对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用等。
而审计工作底稿与整个审计过程相关，通常不属于总体审计策略。
★考核知识点: 审计风险模型的应用附1.1.7（考核知识点解释）：当注册会计师接受的检查风险为高水平时，此时的实质性测试以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行。
★考核知识点: 了解被审计单位及其环境附1.1.8（考核知识点解释）：了解被审计单位及其环境应贯穿整个审计过程始终。
不仅仅局限于审计计划阶段或风险评估程序。
★考核知识点:审计风险的构成要素附1.1.9（考核知识点解释）：审计风险的各构成要素中，只有检查风险的实际水平直接与注册会计师的工作密切相关。
而固有风险、控制风险、重大错报风险均不受审计人员控制。
★考核知识点: 风险评估程序的内容附1.1.10（考核知识点解释）：询问、观察和分析程序均属于风险评估程序，而控制测试属于进一步审计程序，而不属于风险评估程序。
★考核知识点: 重要性与审计风险的关系附1.1.11（考核知识点解释）：重要性水平与审计风险之间为反向关系。
★考核知识点: 函证的实施范围附1.1.12（考核知识点解释）：相比银行存款、应收账款、应收票据等财务报表项，应付账款审计一般不需要实施函证程序。
★考核知识点:销售与收款循环实质性测试附1.1.13（考核知识点解释）：所有销售业务是否均登记入账，与“完整性”认定目标相关，应“顺查”，即从发运凭证等追查至主营业务收入明细账。
★考核知识点: 管理层认定附1.1.14（考核知识点解释）：“资产负债表所列的存货均存在并可供使用”属于“存在”认定，“资产负债表所列的存货包含了所有存货交易的结果”属于“完整性”认定，“当期的全部销售交易均已登记入账”属于“完整性”认定，“期末已按成本与可变现孰低原则计提了存货跌价准备”属于“计价和分摊”的认定。
★考核知识点:了解客户及其环境的程序附1.1.15（考核知识点解释）：注册会计师了解客户及其环境时，可实施的程序包括询问、观察、检查、分析程序等。
★考核知识点:重要性的确定附1.1.16（考核知识点解释）：注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
常用的重要性基准包括总资产、净资产、净利润、营业收入、税前利润、成本与营业费用总额等。
★考核知识点：两个层析的重大错报风险附1.1.17（考核知识点解释）：财务报表层次重大错报风险与财务报表整体广泛相关；可能影响多项认定可能影响多项认定；很可能源于薄弱的控制环境。
与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关的是认定层次重大错报风险。
附1.1.18（考核知识点解释）：各项抽样风险中，信赖过度险和误受险影响审计工作效果；信赖不足险和误拒险会影响审计效率。
★考核知识点：销售与收款循环的活动附1.1.19（考核知识点解释）：销售与收款循环职责中，赊销审批与销售、发货与收款、发货与记账。
坏账确认与记账均属于不相容职务。
★考核知识点：审计报告意见类型附1.1.20（考核知识点解释）：审计人员出具保留意见的审计报告，可能是因为审计范围受到限制、未调整事项、不符合一贯性原则的事项。
（二）判断部分★考核知识点: 审计的特征附1.2.1（考核知识点解释）：任何一项审计都涉及的三方关系人是注册会计师、责任方（管理层）和预期使用者。
审计具有独立性、权威性、客观性、风险性和责任性。
★考核知识点: 审计职业道德附1.2.2（考核知识点解释）：职业道德准则禁止注册会计师对未来事项的可实现程度做出保证。
★考核知识点: 分析程序附1.2.3（考核知识点解释）：实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。
附1.2.4（考核知识点解释）：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额或披露,。
★考核知识点: 审计风险附1.2.5（考核知识点解释）：审计风险=重大错报风险x 检查风险，审计人员可以通过采取相应的审计程序和审计方法控制检查风险从而控制审计风险。
★考核知识点:控制测试的实施时间附1.2.6（考核知识点解释）：财务报表审计中，控制测试可以在期中或期末进行。
★考核知识点:审计证据的收集附1.2.7（考核知识点解释）：若审计人员事先认为函证很可能无效，则不应实施函证程序。
★考核知识点:销售与收款循环实质性程序附1.2.8（考核知识点解释）：主营业务收入项目实施截止测试的目的主要在于确定主营业务收入是否计入正确的会计期间。
★考核知识点:固定资产的内部控制附1.2.9（考核知识点解释）：固定资产的内部控制要求固定资产无论是投资转出、报废或出售，均需经过申请报批程序。
★考核知识点:采购与付款循环审计实质性程序附1.2.10（考核知识点解释）：应付账款审计主要关注负债被低估或少计的可能性。
二、主观部分（一）名词解释★考核知识点：财务审计的概念附2.1.1（考核知识点解释）财务审计是对被审计单位的会计报表及其他会计资料所进行的审计。
财务审计是一种传统审计，也是我国目前主要的审计形式。
★考核知识点：实质性测试的概念附2.1.2（考核知识点解释）实质性测试是在控制测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查询和函证、计算、分析程序等方法，对被审计单位会计报表各项目认定进行的证实性测试。
★考核知识点：期后事项的概念附2.1.3（考核知识点解释）期后事项是在资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
★考核知识点：总体审计策略的概念附2.1.4（考核知识点解释）总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是对从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
★考核知识点：重大错报风险的概念附2.1.5（考核知识点解释）重大错报风险财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
★考核知识点：控制活动的概念附2.1.6（考核知识点解释）控制活动是管理当局建立的为保证其指令被贯彻执行的政策和程序。
★考核知识点：审计证据的概念附2.1.7（考核知识点解释）审计证据是审计人员在执行审计业务过程中为了形成审计结论或审计意见所获取的证明材料。
★考核知识点：审计工作底稿的概念附2.1.8（考核知识点解释）审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它是对审计工作全过程及其工作内容和工作结果的全面反映。
★考核知识点：审计抽样的概念附2.1.9（考核知识点解释）审计抽样是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量的项目（即样本），并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。
★考核知识点：审计报告的概念附2.1.10（考核知识点解释）审计报告是审计工作的最终成果。
是注册会计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，对审计对象发表审计意见的书面文件。
（二）名词解释★考核知识点：审计独立性内容附2.2.1（考核知识点解释）审计的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。
★考核知识点：我国目前审计组织的性质附2.2.2（考核知识点解释）我国目前的审计组织按其性质主要有政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织三类。
★考核知识点：审计的三方面关系人附2.2.3（考核知识点解释）任何一项审计中都会存在的三方面关系人是注册会计师、责任方和预期使用者。
★考核知识点：注册会计师及会计师事务所的法律责任形式附2.2.4（考核知识点解释）我国注册会计师及会计师事务所的法律责任分为三类，分别行政责任、民事责任和刑事责任。
00160《审计学》复习资料
审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
逆查法：是指按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。
顺查法：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论和意见,从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
客观性：是指注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
注册会计师在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现出其客观性。
公正性：是指注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。
公正不仅仅指诚实,还有公平交易和真实的含义。
无论提供何种服务,担任何种职务,注册会计师都应维护其专业服务的公正性,并在判断中保持客观。
应有关注：是指要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。
或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
审计原则：是审计人员进行审计工作时需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所遵循的标准,相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序、提供税务咨询、管理咨询等其他业务。
单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。
审计业务：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
《审计学》综合复习资料
《审计学》综合复习资料一单选题1.中国第一位注册会计师是（）。
A.潘序论B.谢霖C.徐永祚D.奚玉书2.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。
A.只有民事责任B.只有刑事责任C.行政责任和民事责任D.民事责任和刑事责任3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反（）认定。
A.存在B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.下列各项，属于被审计单位舞弊的是（）。
A.对会计政策的误用B.原始数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽5.审计计划是由（）负责编制审核。
A．注册会计师 B．项目负责人C．业务负责人 D．业务经理6.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（）。
A.应收账款的函证回函B.销售发票C.购货发票D.入库单7.对存货实行定期盘点属于（）。
A.注册会计师的审计责任B.被审计单位的会计责任C.会计师事务所的质量控制要求D.被审计单位财务部门的职责8.财务报表在审计之前存在重大错报的可能性，称为（）。
A.控制风险B.检查风险C.审计风险D.重大错报风险9.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.第二时段期后事项指的是（）。
A.资产负债表日至审计报告日B.审计报告日至财务报表报出日C.财务报表报出日以后D.资产负债表日至财务报表报出日11.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，则注册会计师应当（）。
A.提请管理当局对实现其改善措施作出书面承诺B.提请管理当局在会计报表中披露相关内容C.在审计报告中增加重要事项说明D.出具保留意见的审计报告12.下列发生在资产负债表日后至会计报表公布日之前的各种情况中，被审计单位应将该情况在会计报表附注中予以披露的是（）。
审计学复习资料
《审计学》复习资料重难点归纳1、注册会计师的审计方法的调整，主要是随着审计目标的变化。
2、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
3、注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取。
4、注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时,不应实施的程序是重新执行重要内部控制。
5、注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有选择被询证者、设计询证函、发出询证函、收回询证函。
6、注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向银行、其他债权人函证短期借款。
7、注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险财务报表、交易的认定、账户余额的认定层次、列报的认定层次8、有关注册会计师审计的说法，正确的有注册会计师审计是一种有偿审计、注册会计师审计体现为双向独立.9、如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具保留意见、无法表示意见的审计报告。
10、在确定审计证据的相关性时，不属于注册会计师应当考虑的是复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性.11、在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当考虑实施的审计程序是否充分.12、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、公司员工整体的道德价值观、公司对控制的监督、公司的业绩评价体系。
13、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有控制的执行频率、控制的预期偏差、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度.14、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查销售单上是否有审批人的签字。
15、专业胜任能力的基本原则,要求注册会计师做到不承接自己不胜任的业务、注册会计师不仅要具有专业知识，技能和经验,而且应经济、有效地完成业务。
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《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用，主要表现：1、揭示差错和弊端。
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审计学复习资料一、名词解释审计抽样：指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有被抽样的单元都有被选取的机会。
审计风险：指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在的重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。
审计业务约定书：指会计师事务所在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。
审计证据：指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。
函证：指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函，要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。
审计工作底稿：指审计人员对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。
肯定式函证：又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。
审计报告：是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
管理建议书：是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已经注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
二、简答题（一）审计准备阶段工作：1、了解被审计单位的基本情况P41 2、初步评价被审计单位的内部控制系统3、分析审计风险4、签订审计业务约定书5、编制审计计划（二）注册会计师法律责任的预防措施：1、遵循执业准则和职业道德要求P70 2、谨慎选择委托单位3、招收合格的注册会计师助理人员4、严格签订审计业务约定书5、深入了解委托单位的业务6、聘请懂行的律师7、投保充分的责任保险（三）审计证据的可信(靠)性假定：1、来自独立第三者的审计证据(被审)P91 2、来自健全的内部控制系统的审计证据(薄弱)3、来自经过审计人员实地检查、观察、复核、调查等的直接审计证据(间接)4、以文件记录形式存在的审计证据(口头)5、作为审计证据的原始文件(复印)（四）内部控制要素：1、内部环境P124 2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督（五）审计报告要素：1、标题P291 2、收件人3、引言段4、管理层对财务报表的责任段5、注册会计师的责任段6、审计意见段7、注册会计师的签名和盖章8、会计师事务所的名称、地址及盖章9、报告日期（六）发表保留意见的条件：1、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大，但不具有广泛性P297 2、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为发现的错报（如存在）对被审计单位财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性三、案例题（一）例13-1（P269）（二）例13-3（P274）（三）审计人员审查某公司发现：1、该公司2013年5月份购进机床一台，买价为80 000元，同车运回一批材料共计运杂费5 000元，机床应负担4 000元，该公司将运杂费5 000元计入管理费用，同时还查明该设备安装费3 000元，也计入5月份管理费用；2、该公司（一般纳税人）从外地购进材料一批共5 000千克，买价40万元，运杂费6 000元，支付增值税6.8万元，财会部门将原材料买价和增值税计入原材料的成本，运杂费计入管理费用。
《审计学》复习资料
《审计学》复习资料《审计学》复习资料《审计学》复习资料梅晓科老师编写第一章至第三章博导教务处编写编写第四章至第六章温莉老师编写第七章至第九章龙志伟老师编写第十章至第十二章第一章审计概论一单项选择题1、审计的主体是指（）A 被审计单位B 审计的专职机构和专职人员C 被审计单位的经济活动D 审计的授权者2 、从法律上进一步确立了政府审计地位，为政府审计的振兴发展奠定了良好基础的法律是A 1982年12月4日通过的《宪法》B 1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》C 1985年颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》D 1995年开始实施的《中华人民共和国审计法》3 、下列各项审计中，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师审计资源分配才财务报表最容易出现错报的领域的是A 详细审计B 账项基础审计C 风险导向审计D 制度基础审计4 、下列哪项审计的目的是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见（）A 财务报表审计B 合规性审计C 经营审计D 效益审计5 、注册会计师通过评价被审计单位的经营程序和方法来评价其经营活动的效果和效率的是A 财务报表审计B 合规性审计C 经营审计D 效益审计6、下列哪项类型的审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例（）A 财务报表审计B 合规性审计C 经营审计D 效益审计7 、审查顺序和会计核算的顺序完全一致的审核方法是（）A 逆查法B 核对法C 顺查法D 审阅法8 、对于规模小、业务量较少或内部控制制度较差的单位，一般采用（）A 顺差法B 核对法C 逆查法D 分析法9、对于规模大、业务量较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位，可以采用（）A 详查法B 抽查法、10、对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，一般采用（）A 直接盘点B 监督盘点C 技术推算盘点D 局部盘点1、B2、D3、C4、A5、C 6 、B 7、 C 8、 A 9 、B 10 、A二多项选择题1、审计的特征集中体现在（）A 独立性B 强制性C 公正性D 权威性E 客观性2 、审计的独立性主要表现在（）A机构独立 B 业务工作独立C 经济独立D 人员独立E 权力独立3 、审计的主体包括（）A 国家审计机关B 国家审计部门C 单位内部审计机构D 社会审计组织E 专职审计人员4、国外社会审计的发展历程大体可以分为（）A 详细审计阶段B 资产负债表审计阶段C 会计报表审计阶段D 现在审计阶段抽样审计阶段5 、按审计的目的和内容，可以将审计分为（）A 财务报表审计B 账项基础审计C 风险导向审计D 经营审计E 合规性审计6 、按照审计依据的基础和使用的技术分类，审计可以分为（）A 账项基础审计 B 财务报表审计C 风险导向审计D 制度基础审计E 经营审计7 、按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为（A 事前审计B 事中审计C 事后审计D 延伸审计E 宏观审计8 、按审查书面资料的技术内容划分，审计方法包括（）A 审阅法B 核对法C 分析法D 复算法E 验算法9 、验证客观事物的常用方法（）A 盘点法B 调节法C 观察法D 查询法E 鉴定法10、审计的职能包括（）A 经济监督职能B 经济评价职能C 经济核算职能D 经济鉴证职能11、审计的作用包括（）A 制约作用B 促进作用C 证明作用D 公证作用E 监督作用1、AD2、ABC 3 、ABCDE 4、ABCD 5、ADE6、ACD 7、ABC 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ABD11、 ABC三名词解释题1 、审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
《审计学》期末复习资料121220
一、论述题1、如何理解受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础？★考核知识点: 审计产生和发展的客观基础附1.1.1（考核知识点解释）：受托责任是指经管他人财产者所负有的向财产所有者提交说明其行为过程的报告责任。
我国著名会计学家杨时展先生对受托责任的解释为：“受托责任是由于委托关系的建立而发生的。
委托关系可以由于通常的托付行为而建立，可以由于聘请而建立，可以由于任命而建立，可以由于民主选举而建立。
委托关系建立之后，作为受托人，就要以最大的善意、最严格地按照委托人的意志来完成所托付的任务。
这种责任叫受托责任。
受托人在完成受托任务后，向委托人提出报告，经过委托人同意后，责任才能解除。
”可以从以下方面理解受托责任理论：（1）受托责任关系会涉及两个当事人，即委托人和受托人（或代理人）。
委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受了托付后即应承担托付责任。
在现代社会中，受托责任关系无时不在，无处不有，比如：①政府的受托责任。
政府的一切收支活动均应对人民负责，政府的受托责任与民主气氛极为相关，民主愈发达，政府受托责任的内容也愈丰富。
人民要求，一切取之于民的，必须经济而有效地用之于民。
②经营者的受托责任。
经营者的受托责任是一种以“两权分离”为典型特征的受托责任，其范围日趋广泛。
具体体现在：对国家，要认真执行法律，履行应尽义务；对投资者和债权人，应保证资产安全完整，合理利用资源，坚守信用，履行诺言；对劳动者，应坚持按劳分配，提供安全、优越的劳动环境，注重教育、提高职工素质；对社会，要承担对消费者的责任，提供安全、优质的产品和良好的售后服务，保护生态环境，提供均等的就业机会。
③管理者的受托责任。
组织内部的各级责任中心和管理人员对企业的经营者也负有受托责任，这是一种以管理层次为特征的受托责任。
因为各个责任中心都独立地使用企业的一部分资源，因而应承担相应责任。
其承担的受托责任有：局部资源的安全有效运行；目标责任制的顺利完成；各项管理制度的贯彻执行。
审计学复习资料-2025重点讲义资料
审计学复习资料一、简答题1．审计要素包括什么？P42．认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P123．审计的固有限制源于哪些？P184．制定总体审计策略时应当考虑哪些事项？P26-P285．审计程序的种类有哪些？P46-476．实施函证时须要关注的舞弊风险迹象以及实行的应对措施？P56-57 7．审计抽样应当具备的特征包括那些？P638．抽样风险有何类型？P649．可能导致非抽样风险的缘由有哪些？P6510．画出审计抽样流程图P7411．分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-9212．常见的计算机协助审计工具有哪些？P10413．审计工作底稿的要素包括哪些？P11114．审计档案的机构包括哪些？P116-P11715．风险评估程序？P123-P12516．从哪些方面了解被审计单位及其环境？P127-P12817．风险评估过程中可能产生审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518．须要特殊考虑的重大错报风险有哪些？P15819．如何实施不行预见性的审计程序？P16320．审计实务主要有哪些审计循环？P18421．销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822．收款交易的内部限制须要遵守哪些内容？P19323．收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？P195-P19624．销售与收款循环以风险为起点的限制测试如何实施？P199-201 25．如何实施主营业务收入的实质性审计程序？P205-20826．选购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127．付款交易的内部限制须要遵守哪些内容？P22428．在建工程的内部限制内容包括哪些？P225-22629．影响选购与付款循环重大错报风险可能哪些？P226-P22730．选购与付款循环以风险为起点的限制测试如何实施？P230-233 31．如何实施选购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532．固定资产减值打算的实质性程序有哪些？P24433．生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734．影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？P24935．生产与存货循环以风险为起点的限制测试如何实施？P252-255 36．如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P25637．导致存货审计困难的主要缘由有哪些？P25738．存货监盘程序有哪些内容？P26139．货币资金审计中注册会计师须要警觉的事项有？P271-27240．银行询证函函证哪些内容？P280-28241．与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242．可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的事项有哪些？P305-30643．评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？P33044．会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作用、评价管理层运用的假设？P36145．那些状况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346．审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247．实际限制人掏空上市公司的手段有哪些？48．质量限制制度的要素有哪些？49．上市公司财务报表审计项目质量限制复核的最低范围？P467 50．五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51．存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类依据用途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，托付加工物资等。
《审计学》重点复习资料
[简答]试述注册会计师开展的启示。
答：从注册会计师审计的历史开展来看，我们可以得出的启示有三个方面：〔1〕注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的别离。
〔2〕注册会计师审计随着商品经济的开展而开展。
〔3〕注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
[简答]中国注册会计师职业道德守那么对独立性的概念内涵是会计？答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
〔1〕实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够老实公正行事，并保持客观和职业疑心态度；〔2〕形式上的独立性，要求注册会计师防止出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或工程组成员的诚信、客观或职业疑心态度已经受到损害。
[简答]注册会计师职业道德标准对注册会计师专业胜任能力的根本要求是什么？答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。
因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
注册会计师不应提供本不能胜任的专业效劳，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些效劳。
如果注册会计师没有能力提供专业效劳的某特定局部，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。
对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。
这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德标准。
第二，要求这些人员对道德标准的理解提供书面确认。
第三，在出现潜在冲突时提供咨询。
注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。
任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。
如果业务已经开始执行，那么应予以终止。
[简答]简述注册会计师保密原那么豁免的条件。
审计学 复习资料
1认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
2审计证据：审计过程中审计人员采用各种方法取得的，反映被审事项的各种证明文件，资料，据此发表审计意见，作出审计结论的根据。
3审计准则：是指审计人员进行审计工作的行为规范指南，并以此来衡量审计活动的质量，保障审计目标的实现。
4审计风险：指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
简答：1审计人员获去审计证据的方法有哪些？答：我国《独立审计具体准则第5号—审计证据》指出，审计人员获得审计证据的方法有：检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复合2什么是审计的独立性，审计人员怎样保持独立性？答：独立性是注册会计师那些危急或安理性预期会危及其做出无偏见审计决策能力的某些压力或其他因素的影响。
其内涵有两方面：1审计机构和审计人员在执行审计的过程自始至终不受外来或者内在因素的影响和干扰。
2市审计人员在工作上的保证，要求：组织上独立经济上独立工作上独立。
3企业内部控制的基本内容？答：1授权批准控制，如：授权是否赊销，赊销额度2职责分离控制，☞不相容的职责必须分工负责，不兼任，3会计记录控制4经纪业务循环控制5实务资产控制6内部审计控制：实施监督与评。
4认定类别的划分答：(1)发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
(2)完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3)准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
5判断个证据的内外性明细账-内采购合同-内提货单复印件-内应付票据-内管理当局申明-内银行对账单-外购货发票-外6（1）按性质作用分，综合类（1审计业务约定书，2审计计划方案，4审计报告，5管理建议书，10审计工作总结）业务类（3样本测试记录，8预备调查底稿，9实质性测试底稿）备查类（6营业执照，7重要的法律文件合同协议）（2）归档，永久性档案：1 4 5 6 7 10 当期性档案：2 38 9。