增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别
营业税与增值税的不同点
营业税与增值税的不同点
1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 .
2 、计税依据不同：营业税是价内税，增值税是价外税，价格和税金是分离的。
所以在计算营业税则是直接用收入乘以税率即可。
而计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。
3、计税的基数不同：营业税以收入总额（即：税前工程造价）乘以税率。
增值税是以销项税-进项税的差额乘以税率。
二0一六年五月二十七日。
价外税、价内税
1、价外税：
价内税的对称。
税款不包含在商品价格内的税。
它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。
简介：凡是税金作为价格之外附加的。
一般认为价外税比价内税容易转嫁。
价内税课征的重点是生产者，价外税课征的重点是消费者。
直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。
直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。
间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。
包括：企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船税等
间接税：
间接税（Indirect Tax) ——“直接税”的对称，政府税收的其中一个分类，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
包括：消费税、增值税、营业税等
流转税：
流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20%预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
增值税、消费税、关税之间的区别与联系
增值税、消费税、关税之间的区别与联系增值税、消费税、关税之间的区别与联系1.增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。
（1）纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
（2）征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。
其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。
（3）税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。
其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。
2.消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。
（1）纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。
（2）征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。
消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。
（3）税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。
比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。
3.关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。
关税的特点：（1）关税是统一的国境征税；（2）关税是以进出境货物或者物品为征收范围；（3）海关是关税征收管理机关。
增值税、消费税、关税都是流转税，流转税是以在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额为征税对象的一类税。
增值税、消费税同关税之间存在着配合关系。
一般说来，出口商品大都免征关税，与此同时，出口商品也大都免征增值税或消费税，或者将已征收的增值税、消费税予以退还。
反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值税和消费税。
价内税和价外税
根据税收征收原理：1.价内税是由销售方承担税款,销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除.由此得出:货款（含税款）＝销售款(含税款）→税款=货款（销售款)×税率2。
价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。
由于税款＝销售款×税率,而这里的货款(即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率，通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=［货款/（1+税率）]×税率。
所以,价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：价内税:税款=货款(销售款）×税率＝含税价格×税率价外税：税款=［货款/（1+税率）］×税率=不含税价格×税率我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。
要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。
换个通俗的方式来说：流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分,一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。
在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。
这里的税款即为价外税.这种情况下，如某物品标价100元，该货物税率25％,这样，购买方需要支付100+100×25%=125元的款项，才能取得该物品。
在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。
这里的税款即为价内税。
这种情况下，如果物品的标价为125元，货物税率为20％的话，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125×20％=25元的税款后，即125—25=100元才是真正归其所有的销售款。
从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的,分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%,一个为20％。
什么是“流转税”、“增值税”、“价内税”、“价外税”
什么是“流转税”、“增值税”、“价内税”、“价外税”佚名
【期刊名称】《天然气技术与经济》
【年(卷),期】1994(000)001
【摘要】流转税:以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征收对象的一类税收。
其中商品流转额指商品交换金额对销售商品的一方表现为销售收入额,对购进商品
的一方表现为采购支付金额。
非商品流转额指各种劳务收入和服务性业务收入金额。
我国现行的产品税、增值税、特别消费税、营业税统称叫流转税。
今年的新税制中的增值税、消费税和营业税也叫流转税。
【总页数】1页(P83-83)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.宏观经济视角下价内税与价外税的比较研究 [J], 刘慧娟;刘力强;马洪娟
2.价内税、价外税及对价格水平的影响 [J], 张传群
3.宏观经济视角下价内税与价外税的比较研究 [J], 刘慧娟;刘力强;马洪娟
4.浅谈价内税、价外税及对价格水平的影响 [J], 宋英华[1];张建华[2]
5.价内税与价外税分析 [J], 周国良
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价外税和价内税的区别
价外税和价内税的区别篇一：价外税与价内税的区别价外税和价内税是两种不同的税收方式，它们有各自的特点和应用场景。
下面将从多个方面进行比较，以便更好地理解和区分价外税和价内税。
首先，价外税是指税金直接由消费者承担的税种。
这种税收方式通常通过向商品或服务的价格中增加税金的方式进行征收，即拿到手的实际商品或服务价格已经包含了税金。
消费者购买商品或服务时，需要支付的总价已经包括了税金，通常以含税价格的形式显示出来。
而价内税则是指税金由商家自行承担并计入商品或服务的售价中。
这种税收方式下，消费者在购买商品或服务时，只需要支付标明的不含税价格，实际上税金已经由商家自行承担。
其次，价外税和价内税的核心区别在于税金承担者的不同。
在价外税下，消费者是税金的直接承担者，税金作为商品或服务价格的一部分被直接收取。
而价内税下，商家是税金的直接承担者，税金被纳入商品或服务的售价中由商家承担。
再次，价外税和价内税在税收管理上存在差异。
在价外税下，税金是通过向消费者收取税款的方式进行征集。
税务机构可以通过监管消费者购买商品或服务的行为，来确保税金的收取和合规性。
而在价内税下，税金是由商家自主管理和缴纳的，税务机构主要通过税务审计等手段来监管商家是否按规定缴纳了税金。
此外，价外税和价内税在税额的确定上也存在差异。
在价外税下，税额是根据商品或服务的销售价格和税率来计算的，消费者根据购买的商品或服务价格进行税额支付。
而在价内税下，税额通常由商家根据税法规定的税率和商品或服务的售价计算得出，并在售价中进行合理的分摊。
综上所述，价外税和价内税是两种不同的税收方式，在税金承担者、税收管理和税额确定等方面有所差异。
当我们了解了这些区别后，可以更好地理解价外税和价内税的含义和应用场景，从而更好地进行税收管理和规避税收风险。
篇二：价外税与价内税的区别价外税和价内税是两种常见的税收方式，它们在税金承担者、税收管理方式以及纳税额计算等方面存在显著区别。
CPA_增、消、营三大流转税总结
增、消、营三大流转税总结一、增值税和消费税的征税范围现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。
征收范围具有选择性。
它只是针对一部分消费品和消费行为征税，而不是对所有的消费品和消费行为征税。
可见增值税的征税范围包括了消费税的征税范围，是在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
但有一种特殊情形，征收了消费税，但并不征收增值税。
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，是征收消费税的，但是由于饮食业、商业、娱乐业是营业税的征税范围，要征收营业税，而不是征收增值税。
二、增值税和消费税的征税环节增值税道道征收的一种流转税，是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。
从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
而消费税征收环节具有单一性。
消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。
上述并不说明增值税和消费税的征税环节是两条平行线，事实上是重合相交的现象的，例如生产企业生产销售非金银首饰应税消费品，既征收增值税，也征收消费税。
〔例题〕某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用「答案」BD用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，是不缴纳消费税的，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。
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3.营业税为价内税，应交税款=营业额*税率。这里，营业额即为日常所说的营业额。经营者税后营业收入为营业额减去税款后的余额。
确认营业收入
借：银行存款等科目
贷：主营业务收入等科目
计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别：
1.价外税是独立于价格以外的附加税，不包括在商品的价格之中，故计算企业所得税应纳税所得额时，不能从收入总额中扣除增值税税额。从计税原理来说，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。由于新增价值或商品附加值难以计算和把握，因此现行增值税采用了间接计算的办法，即按销售额计算税款，然后再扣除上一环节已缴纳的增值税，其余额即为纳税人应缴的增值税款。因此，增值税是在销售货物或提供应税劳务之外缴纳的税款，即通常所称的价外税。增值税为价外税，应交税款
=销售额*税率，销售取得的价款=销售额+税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。
增值税（以一般纳税人为例）
购买---取得增值税专用发票
借：原材料等科目
应交税费——应交增值ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ（进项税额）
贷：银行存款等科目
2.消费税为价内税，应交税款=销售额*税率。这里，销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。
销售时（不考虑增值税）
借：银行存款等科目
贷：主营业务收入等科目
计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
交纳税金
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
由此可见：
1).增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。不在损益表中体现，只在资产负债表中体现。
2).企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税（例中的进项税额）；作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税（例中的销项税额）。两者相抵，企业实际支付（注意：不是负担）了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为最终消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。
出售---开具增值税专用发票
借：银行存款等科目
贷：主营业务收入等科目
应交税费——应交增值税（销项税额）
以销项大于进项为例，应交税费=销项税额-进项税额（销项小于进项留抵下期）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
实际交纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
由此可见：
交纳税金
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
由此可见：
营业税计入企业损益，需纳税人承担税负（不考虑税负转嫁问题），体现了价内税的特点
增值税属于价外税，实际的承担者是最终消费者，不是企业，所以不属于企业的成本构成。不能计入损益表。