增值税-营业税-消费税之间的区别
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别一、增值税与消费税的联系：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。
第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。
第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。
第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。
第五，两者均存有税款抵扣规定。
第六，两者均有出口退税规定。
第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。
第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。
二、增值税与消费税的区别：增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。
（一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。
消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。
消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。
应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。
另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
（二）计税环节的区别：增值税采取多环节征收，包括进口、销售、受托加工各环节。
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别一、增值税与消费税的联系：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。
第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。
第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。
第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。
第五，两者均存有税款抵扣规定。
第六，两者均有出口退税规定。
第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。
第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。
二、增值税与消费税的区别：增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。
（一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。
消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。
消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。
应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。
另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
（二）计税环节的区别：增值税采取多环节征收，包括进口、销售、受托加工各环节。
增值税与其他税种的区别
增值税与其他税种的
区别
增值税、 营业税 （营改增）、消费税以及关税的关系
新增值税 收入毛利税） 劳务 （动产劳务） 销售服务
（ 无形劳务和不动产劳务 ）
无形资产 不动产
消费税 （从货物选取部分再次征收） 货物
动产）
关 税 （货物在涉及进口出口环节） 原 营
业 税 原
增 值 税
1. 原增值税负责征收销售货物（即动产）和提供劳务（即动产劳务如汽车修理针对的是汽车这个动产），而原营业税负责征收的是销售不动产（如房子）、销售无形资产、提供不动产劳务（如盖房子、修路修桥）、无形劳务（对人的服务，如饭店是帮人做饭洗碗擦桌）
2. 消费税是从货物里面选取一部分再次征收的一种税，又叫特种消费税，正常只征收一次，不像增值税环环征收。
3. 关税是货物在进口出口环节才征收的一种税。
增值税和企业所得税以及个人所得税（股息红利部分）的关系
增值税（毛利润税）39-13=26 元
或简化
（300-100 ）
销售金额339元
含收入300和代收增值
税300 × 13%=39 ）
外购支出113元
（含外购成本100和垫付
增值税100 ×
13%=13 ）
内部等支出如职工工资等）
1. 增值税是毛利税，即销售的时候买价扣除买价后的毛利润。
企业所得税（净利润税）300 收入-100 外购-100 内
部）
25%=25
2. 企业所得税是净利润税，即所有收入扣除所有费用等最终剩下来的（为了方便理解，这里的“净利润”相当于利润表的“利润总额”）
3. 个人所得税（股息红利部分）自然人股东在取得企业分红的时候，再次征收的“分红税”。
增值税、消费税、营业税、企业所得税视同销售的不同会计处理比较
一、增值税视同销售货物问题。
单位或者个体工商户的下列八种行为,视同销售货物:（1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县的除外.(4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5）将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费；（6)将自产、委托加工或者购进的货物用于投资；(7）将自产、委托加工或者购进的货物用于分配;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人.进项税和视同销售的衔接:以上行为中,购进的货物只有用于投资、分配、赠送才视同销售，所以，你买了面、油，用于职工食堂，是不用视同销售的。
你用仓库里购入的钢材盖楼，也不用视同销售。
但是,国家为避免你既没有视同销售缴纳销项税，又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。
至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售，缴纳增值税。
视同销售的销售额（公允价值）确定办法：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按照其他纳税人最近同类货物的平均销售价格;(3）按照组成计税价格=成本*（1+成本利润率）组成计税价格=成本＊（1+成本利润率）+消费税(属于应征消费税货物）或者组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/（1-消费税税率）会计核算问题(分别几种行为举例）(1)将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县的除外。
以上三种情况，只是销项税问题.（4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；借：在建工程等贷：库存商品应缴税费——应交增值税（销项税额）（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费；借:应付职工薪酬贷：主营业务收入（公允价值）应缴税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本(成本价）贷：库存商品很多人认为,应当按照成本价计入主营业务收入，你想一下，如果那样处理,从招待费、广告费等计提基数,到企业所得税汇缴表的填报，会多么的麻烦和吃亏呀。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
“三大”流转税征收范围及处理难点浅析
、
增 值 税 与营 业 税 在 征 税 范 围上 的 排 斥 。 互 补 ， 睦与 眭
．
根据税法的相关规定 ， 在我国境内销售货物 、 Ｅ货物 以 进ｌ
从价定率计税 、 从量定额计税和复合计税三种方式。 与价 格 ④
得关注的是这两个税中的劳务对象也不相 同，增值税 的修理 修配 劳务 针对的是动产 ， 如果 是不动产 ， 如修理 的是桥 梁 、 铁 路、 建筑物等不动产 ， 则只能按建筑业 中的“ 修缮” 劳务来征收 营业税 ， 而不能按修理修配劳务来征收增值税。
二 、 值 税 与 消 费税 的 比较 增
嫁到消费者头上 ；③两税在生产和进 口环节的计税依据相
同； ④两税在委托加工环节联系紧密。 ２ 增值税 与 消费税 的区别 。 ． ①征 税范 围。 值税 除免税 增
为， 没有装修行 为就不会有销售行 为 ， 核算上没必 要分开。
２ 兼营行 为的 内涵。 ． 兼营行 为是指纳税人 的经 营范围兼
有销售应税货 物和提供非应税劳务两类经营项 目，并且这 种
经营业务并不发生在同一项业务 中。 例如 ， 宾馆既提供 客房服 务又开设 小卖 部销售烟酒 、 品 ， 食 小卖部与客房服务之 间没 有 必然联系 ， 只是宾馆为方便顾客而设立 的 ， 两者之间关 系不密
２ ０ ．０财会 月刊 （ ０ ８１ 综合 ） ２ 口 ・ ７・
销 售
劳 务
我国现行税法体 系仍然是 以流转税为主 、 所得 税为辅。 增
值 税 、 费 税 、 业 税 是 流 转 税 中 的三 个 主要 税 种 。 三 大 税 消 营 这
值税 ， 交增值税 的货物 不一定交消费税 。 但 ②纳税环节 。 增值 税多环节 征收 ， 同一货 物在 生产 （ 直销 ）批发 、 、 零售 、 出 口环 进
增值税、消费税、营业税的异同
增值税、消费税、营业税的异同会计09-2班王亭力 3090825244增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
增值税具有保持税收中性、普遍征收、税收负担由商品最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率和税制度的特点。
消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
消费税可分为一般消费税和特别消费税，一般消费税主要指对一般消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，特别消费税主要指对特别消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。
消费税以消费品为课税对象，在此情况下，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接纳税人，实际的负税人。
消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段。
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税属于传统商品劳务税，实行普遍征收，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响。
现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水品一般较低，实际税负设计中，往往采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行统一行业同税率，不同行业不同税率。
增值税、消费税及营业税都属于流转税，是流转税里最主要的三种税种。
增值税和消费税的联系为：二者都属于流转税：二者都具有转嫁性；消费税纳税人同时是增值税纳税人；可以出口退税。
增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下：1、从征税对象看：流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额；增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象；增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的。
企业一般会涉及到的税种有哪些？
企业一般会涉及到的税种有哪些？企业一般主要涉及到的税种包括有：增值税、营业税、消费税、企业所得税、关税、印花税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种，那么针对这些税种的定义以及税率，我们一起来认识了解一下。
一、增值税的定义以及税率是什么？增值税是指对销售货物或修理修配劳务、提供加工和进口货物的单位以及个人就其实现增值额征收的一个税种。
税率有以下几种：1、纳税人出口货物，以及农业生产者销售的自产农产品等七类产品的税率为0% ；但是国务院另有规定的除外；2、小规模纳税人的税率为3%；3、营改增范围内、其他部分现代服务业的一般纳税人的税率为6%；4、营改增范围内、交通运输业、建筑业等的一般纳税人的税率为11%；5、农业粮油水气等八大行业的税率为13%；6、一般纳税人企业的税率为17%。
二、营业税的定义以及税率是什么（2016年5月1日后已经改为增值税）营业税是指对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。
税率有以下几种：1、3% 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；2、5% 服务业、转让无形资产、销售不动产；3、5%-20% 娱乐业。
（具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定）保龄球和台球按照5%征收；三、消费税的定义以及税率是什么消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
现行消费税的征收范围主要包括：鞭炮，焰火，化妆品，烟，酒及酒精，成品油，高尔夫球及球具，贵重首饰及珠宝玉石，高档手表，游艇，汽车轮胎，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，小汽车这些税目，有些税目还进一步划分若干子目录灯。
税率为3%—45%。
四、关税的定义以及税率是什么关税是指进出口商品在经过某一国的关境时，由政府所设置的海关向进出口国所征收的税收；我国进口关税的法定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。
应当根照《海关进出口税则》中规定的归类原则来归入合适的税号，并且按照适用的税率征税。
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营业税
消费税
范围
1销售或进口货物2提供加工修理修配劳务
3提供应税服务（1234）
1文化体育业，建筑业，电信业3%2金融保险，销售不动产，转让无形资产，服务业5%
3娱乐业5%~20%
1生产2委托加工3进口4零售、批发应税消费品
特殊/营业税纳税依据
①视同销售12345678②视同提供应税服务12
③混合销售④兼营非应税劳务行动⑤混业经营
2应税服务年销售额在500万元以下
3除以上规定在80万以下
提供应税劳务转让无形资产销售不动产的单位和个人
在中华人民共和国境内生产委托加工进口规定的消费品的单位和个人
税率
基本：17%低税率：13%（和居民生活有关）
11%交通运输.邮政6%部分现代服务业
文建电3%金销无服5%娱乐业5%~20%
三男两女，游山7玩水，买回了两件家具
2新建建筑物销售，销售当天
3无偿赠送不动产或土地使用权，权力转移的当天
4会员费，席位费…索取凭据当天
5扣缴当天
6金融商品所有权转让当天
6取得凭证
1纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
2自产自用，移送使用当天
2托收承付和委托银行收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天
3赊销和分期付款，为合同约定，没约定为发出当天
2托收承付和委托银行收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天
3赊销和分期付款，为合同约定，没约定为发出当天
4预收为货发日，过12为收款约定日，有形租，收款日
5委托代销收到清单和货款，未收到180日后当天
6应税劳务当天
7视同销售移送日，应税服务完成日
8进口报关日
9
1转让土地使用权，销售不动产，提供建筑或租赁业劳务，采用预收为预售当天
2金融+外企代，纳税期限为一个季度3保险业1个月
1.1.3.5.10.15日或1个月的期满5日起预缴税款，次月1日起15日内申报纳税结清上月应纳税款
3进口货物为海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款
地点
1固定报所在，外出开证明，未开报发生，未报外，报所在
2非固报发生，非外未报，报居住
3进口报海关
4扣缴报居住
全部价款和价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费
纳税人
一般纳税人
小规模纳税人：1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人兼营货物批发零售（生产提供劳务销售额在年销售额50%以上）
4预收为货发日
5其他结算方式，收取凭证当天
期限
1.1.3.5.10.15日或1个月的期满5日起预缴税款，次月1日起15日内申报纳税结清上月应纳税款
2一个季度适合小规模纳税人
3进口货物为海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款
1.5.10.15日或1个月的期满5日起预缴税款，次月1日起15日内申报纳税结清上月应纳税款
1劳务报所在，建筑报发生
2租转土地报发生，其他无形报所在
3租销不动报发生
总结：建筑业土地使用权在劳务发生地和土地所在地
机构所在地，居住地
委托加工是单位，单位交，是个人自己交
准予抵扣进项
1增值税专用发票（货物运输业.税控机动车销售）
2海关进口增值税缴款书
3农产品买价和13%的扣除率
4接受境外或个人应税服务税收缴款凭证
不准抵扣
1.用于简易计税方法2.3.非正常损失4.接来自的旅客服务5.取得凭证不符合法律
增值税
营业税
消费税
纳税义务发生时间
1直接收款的为收到货款或取得凭证的当天，先开发票的为开具发票的当天