3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
5采购与付款、核销坏账.
学习子情境3.5 采购与付款、核销坏账
【操作指导】
业务27：银行汇票（用于采购三聚氰胺板）办理及核算
1.出纳依据审批的材料采购申请单填写银行汇票申请书办理银行汇票，登记银 行付款结算凭证登记簿。 2.会计主管审核银行汇票申请书的回单。 3.制单会计根据审核无误的银行汇票申请书回单填制申请银行汇票的记账凭证。 4.会计主管审核记账凭证。 5.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。 6.记账会计根据审核无误的记账凭证登记“其他货币资金”明细账。
会计综合实训
学习子情境3.5 采购与付款、核销坏账
【情景引例】
业务31：2010年12月13日，收到退货款 12月14日，收回2张退货税款。 业务32：2010年12月13日，发生坏账予以核销 12月15日，因德星装饰公司破产，债务无法偿还，经批准该单位应收款确认 为坏账。 业务33：2010年12月13日，银行汇票多余款退回 12月15日，接银行通知，向红光家具厂购料时采用银行汇票结算完毕，银行 退回汇票余款。
会计综合实训
学习子情境3.5 采购与付款、核销坏账
【操作指导】
业务28：采购业务（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）核算--采购 三聚氰胺板
6.会计主管审核记账凭证。 7.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记 “应交税费— —应交增值税”和“其他货币资金”、“原材料”等的明细账，并在“原材料” 明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。
表3-5
考核项目
权重
评价表
考核内容及评分标准
原始凭证 填制
20
各种原始凭证填制齐全、正确，每处错误扣 分，每少一张扣 分
考核得分
外贸公司会计核算
外贸公司会计核算2006-10-31 14:12:45 作者: 来源:一、一般贸易退（免）税的会计核算（一）国内货物采购1 、购进货物验收入库，同时支付货款时借：在途物资营业费用应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金）商品验收入库时：借：库存商品贷：在途物资2 、购进商品的溢余或补缺购进商品发生溢余时：借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分不同情况处理：属于自然溢余：借：待处理财产损溢贷：营业费用——商品溢余属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进时：借：待处理财产损溢贷：库存商品购进货物发生短缺与损耗时：借：待处理财产损溢贷：库存商品查明原因后，分别处理：属于于正常损耗，不作“进项税额转出”：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失：借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额转出）属于无法收回的其他损失：借：营业费用贷：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额转出）属于自然灾害或者责任事故造成的损失：借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物1 、商品出口时：出库待运时：借：发出商品贷：库存商品确认出口收入：借：应收账款贷：主营业务收入（自营出口销售收入）结转销售成本：借：主营业务成本（自营出口销售成本）贷：发出商品出口收汇时：借：财务费用——汇兑损益银行存款贷：应收账款2 、支付国外费用（非FOB 价）国外运费：贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字贷：银行存款支付国外保险费：贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字贷：银行存款支付国外佣金：分为明佣、暗佣和累计佣金明佣：是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金明佣的会计处理：列作：主营业务收入暗佣：是指不列出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。
预付账款的会计核算如何处理
预付账款的会计核算如何处理预付账款是企业按照购货合同规定，预先以货币资⾦或货币等价物⽀付供应单位的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定⾦等。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
企业应按供应单位设置明细账户。
借⽅登记企业向供货商预付的货款，贷⽅登记企业收到所购物品应结转的预付货款，预付账款的主要账务处理①企业因购货⽽预付的款项，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
②收到所购物资，按应计⼊购⼊物资成本的⾦额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科⽬，按应⽀付的⾦额，贷记本科⽬。
③补付的款项，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬;退回多付的款项做相反的会计分录。
④涉及增值税进项税额的，还应进⾏相应的处理。
期末借⽅余额反映企业向供货单位预付⽽尚未发出货物的预付货款;期末贷⽅余额反映企业尚未补付的反映企业尚未补付的款项。
[例]甲公司向⼄公司采购材料5000吨，单价10元，所需⽀付的款项总额50000元。
按照合同规定向⼄公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
甲公司应作如下会计处理：(1)预付50%的货款时：借：预付账款——⼄公司25000贷：银⾏存款25000(2)收到⼄公司发来的5000吨材料，验收⽆误，增值税专⽤发票记载的货款为50000元。
增值税额为8500元。
甲公司以银⾏存款补付所⽋款项33500元。
借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：预付账款——⼄公司58500借：预付账款——⼄公司33500贷：银⾏存款33500以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
企业会计制度坏账核算方法
企业会计制度坏账核算方法在企业的会计核算中，为了保证企业的财务稳定和安全，坏账的核算尤为重要。
坏账是指公司销售的货物或者提供的服务后，因为客户无法按时支付或者无力支付的欠款或账户余额。
为了能够更好地核算企业的坏账，需要建立完善的企业会计制度，同时采用适当的坏账核算方法。
企业会计制度企业的会计制度是企业进行会计核算必不可少的重要环节。
企业会计制度的目的是规范企业的会计核算，保证企业的财务报告真实、准确、可靠，合法合规。
在企业会计制度中，坏账的核算应有明确的规定。
具体规定包括：1.坏账的认定标准：坏账的认定标准是指企业在进行核算时，判断哪些欠款或者账户可以被视为坏账。
在肯定某个账户为坏账之前需要保证该账户已经严格追讨、处理，并经过内部稽核审批。
2.坏账准备计提与调整：坏账准备计提是企业确认坏账的重要环节，具体是指企业根据其在财务会计核算中计提坏账准备金，以减少坏账对企业会计核算的影响，从而保证企业的财务报表真实可靠。
坏账准备金的计提是按照企业会计准则的规定进行的，企业应及时清理陈旧坏账，消除重复计提问题，确保坏账准备金更加真实和准确。
3.坏账核销：坏账核销是指确定和在财务报表上反映前期计提的坏账准备金应当扣回多余部分或补足不足部分，从而基本反映坏账对财务会计的影响。
坏账核算方法在企业的实际业务中，我们需要对坏账进行准确的核算以提高企业的财务效益。
常见的坏账核算方法有以下几种：1.直接法：直接法是指在会计核算中，将坏账直接核算在费用当中。
一般应用于小企业或非常困难进行坏账的企业，实现方法是每月将所有坏账数额汇总之后加在当期的费用当中。
2.比例法：比例法是指采用率比例的方法来计提坏账准备金。
具体方法是按照过去的经验和前期坏账准备金占应收账款的比例，计算新增加的坏账准备金。
3.直线法：直线法是指按照同等比例计提坏账准备金的方法。
具体计算方法是根据应收账款余额的持续时间和坏账发生的概率，计算出每个账期应当计提的坏账准备金，直至应收账款中不再存在坏账问题。
餐饮企业预付账款的核算账务处理
餐饮企业预付账款的核算账务处理
预付账款的核算主要包括预付货款、收到货物以及补付或退回多付货款、转销预付账款等内容。
I o预付款项时
根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记预付账款科目，贷记银行存款科目。
20收回货物时
企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记原材料、应交税费——应交增值税进项税额等科目，贷记预付账款科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付，借记预付账款科目，贷记银行存款科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应
借记银行存款，科目，贷记预付账款科目。
30当预付货款小于所采购货物的货款及增值税时，应将不足部分补付。
补付时编制会计分录如下
借预付账款——某单位或个人贷银行存款
当预付货款大于采购货物的货款及增值税时，应将多余款项收回。
收回多余款项时，编制会计分录如下
借银行存款
贷预付账款——某单位或个人
4o
转销预付账款
小餐饮企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计人应付账款的金额转入其他应收款，再计提坏账准备。
旅游、饮食服务企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，编制如下会计分录
借其他应收款——预付账款转人贷预付账款
除转入其他应收款账户的预付账款外，其余的预付账款不得计提坏账准备，即预付账款不能直接计提坏账准备。
坏账计提与核销的会计处理分录
坏账计提与核销的会计处理分录
坏账的计提和核销在会计处理中是非常重要的。
首先，让我们
来看一下坏账的计提。
当公司销售商品或提供服务时，会将应收账
款列入资产负债表中的应收账款账户。
然而，由于客户可能无法按
时偿还欠款，或者根本无法偿还，这些账款可能会变成坏账。
为了
反映这种风险，公司需要定期计提坏账准备。
假设公司决定按照销
售额的一定比例计提坏账准备，分录将会是，借坏账损失，贷坏账
准备。
接下来是核销坏账的会计处理。
当公司确认某笔应收账款无法
收回时，需要将其核销。
核销的分录将是，借坏账准备，贷应收账款。
这样，坏账准备账户的余额将减少，而应收账款账户中的相关
金额也将减少。
需要注意的是，坏账准备的计提和核销是为了确保公司财务报
表的真实性和公允性。
计提坏账准备可以在销售发生后立即进行，
以反映预期的坏账风险，而核销坏账则是在确定无法收回时进行。
这些会计处理对于公司的财务稳健性和透明度至关重要。
同时，公
司需要根据相关会计准则和税法规定来进行坏账准备的计提和核销，以确保合规性。
总之，坏账的计提和核销是会计处理中不可或缺的环节，对公司的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
通过适当的会计处理，公司可以更准确地反映其应收账款的实际价值，从而提高财务报表的可靠性和可比性。
采购折让的会计处理
采购折让是指采购过程中由于某种原因出现的价格折减，通常由供应商或销售商在交易时给予的优惠或折扣。
在会计处理中，采购折让的处理方式会因企业性质、交易性质、会计准则或制度的不同而有所差异。
首先，我们需要明确会计科目和会计分录的基本概念。
会计科目是会计账户的名称，是用于反映会计要素增减变动和结果的具体分类账户。
根据采购折让的性质，我们可以设置“应付账款-折扣与折让”科目，用以核算企业在采购过程中由于各种原因出现的折让和折扣。
会计分录则是指明各项经济业务发生情况的书面证明，是登记账簿的依据。
根据具体的交易情况和会计准则，采购折让的会计处理可能涉及以下几种情况：1. 商业折扣：供应商给予的直接减免部分价款，通常在交易时明确。
这时，销售方应将折扣金额从价款中剔除，并相应减少应付账款的金额。
会计处理为：借方：应付账款（扣除折让后的净额），贷方：银行存款（相应减少）。
2. 现金折扣：给予购买方一定的折扣优惠，通常以付款期限为条件。
在实际发生折扣事项时，应增加“财务费用”科目的金额，以反映企业因享受折扣而产生的收益。
会计处理为：借方：应付账款（全款），贷方：银行存款（全款），借方：财务费用（折扣金额），以反映现金折扣带来的收益。
3. 退货与退款：如果交易发生退货或退款，应将折让金额从应付账款中扣除，并调整相应的账目。
会计处理为：借方：应付账款（净额减去退货或退款金额），贷方：银行存款（相应减少）。
此外，对于一些无法直接归属于某项交易的成本或费用的折让，如税费、手续费等，应通过其他应付款等科目进行核算，并在附注中进行披露。
在采购折让的会计处理中，需要注意一些特殊情况的处理方式。
例如，对于未明确折扣的交易，企业应根据实际情况进行判断和处理；对于长期未支付的应付账款，应采取相应的措施进行催缴或处理；对于应付账款减值的问题，应在会计期末对未到期应付账款的未来现金流量进行预期，并根据预期减值的迹象进行处理。
总之，采购折让的会计处理涉及到许多具体的情况和细节，需要会计人员根据企业实际情况和会计准则进行处理。
会计工作中的预付款项管理与核算
会计工作中的预付款项管理与核算预付款项是指企业在购买商品或服务时事先支付的款项，以便获得更好的价格或享受其他优惠条件。
预付款项的管理与核算对于企业的财务控制和资金运营至关重要。
本文将介绍会计工作中的预付款项管理与核算的一般原则和具体方法。
一、预付款项管理的一般原则1. 合理性原则：预付款项的发生必须有充分的依据，遵循企业的采购流程和内部控制制度。
2. 限额管理原则：预付款项的支付需要设定明确的金额限度，超过限额的预付款项需经过特殊审批程序。
3. 资金安全原则：预付款项的支付必须确保支付对象的合法性和资金安全性，避免出现资金损失的风险。
4. 信息追溯原则：预付款项的支付需要建立相应的台账和账务记录，确保信息的准确性和追溯性。
二、预付款项管理的具体方法1. 预付款项的获取企业在购买商品或服务前，可以与供应商商议预付款项的条件和金额。
在签订合同或购买协议时，明确规定预付款项的支付方式、比例和时间等。
同时，对于大额预付款项，应进行充分的风险评估和审批流程，确保预付款项的合理性和安全性。
2. 预付款项的支付预付款项的支付应通过企业的资金管理系统进行，确保支付的准确性和安全性。
同时，需要建立相应的付款凭证和相关账务记录，包括预付款项的金额、支付日期和支付对象等信息。
这些记录将作为后续核算和审计的依据。
3. 预付款项的核算预付款项的核算主要包括两个步骤，分别是预付款项的初始核算和后续核实。
（1）预付款项的初始核算：预付款项支付后，需要根据实际支付的金额进行初始核算。
将预付款项计入资产负债表中的“其他应收款”账户，并在“其他应付款”账户中对应增加相应金额的负债。
（2）后续核实：企业需要定期对预付款项进行核实，确保预付款项的合理性和资金安全。
一般可以通过与供应商对账、核对发票等方式进行，及时发现并处理异常情况。
4. 预付款项的结算与清理当预付款项对应的商品或服务交付或完成后，企业需要及时进行预付款项的结算和清理。
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情境动画： 采购X成型板
情境动画： 收到退货款
业务30：采购X成型板
12月13日，12月11日向光明家具厂购入的X 成型板6000张，全部验收入库，收到对方开具 的增值税发票。余款向银行申请承兑期为1个月 的银行承兑汇票，并向银行支付手续1%0元， 并用申请银行承兑汇票支付。
业务31：收到退货款
12月13日，收回2张退货税款。
（二）电算处理
1.在“基础档案”中，增加新的供应商 信息。
2.在“采购管理”中，填制采购订单， 责任人审核。
3. 在总账系统中直接填制付款凭证并 审核、记账。
操作演示：
业务27软件处 理
会计岗位综合实训
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
操作指导
业务28：采购业务（单货同到，银行汇票已付，发生运 杂费）核算——采购X 成型板
板）办理
ห้องสมุดไป่ตู้
（一）手工处理
1.出纳填写银行汇票申请书办理银行汇票， 登记银行付款结算凭证登记簿。
2.会计主管审核银行汇票申请书的回单。 3.会计1 根据审核无误的银行汇票申请书回 单填制申请银行汇票的记账凭证。
业务流程：
银行汇票结算 方式业务流程 图
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
1.会计主管审核付款报告书、预付货款的收据。 2.出纳签发转账支票预付货款，登记支票登记 簿。 3.会计主管审核转账支票存根。 4.会计1 根据付款报告书、预付货款的收据和转 账支票存根填制预付货款的记账凭证。
会计岗位综合实训
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
（二）电算处理
1.在“采购管理”中，填制采购订单，责 任人审核。
会计岗位综合实训
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
情景引例
情境动画： 发生坏账予以 核销
情境动画： 银行汇票多余 款退回
业务32：发生坏账予以核销
12月13日，因德星装饰公司破产，债务无 法偿还，经批准该单位应收款确认为坏账。
业务33：银行汇票多余款退回
12月13日，接银行通知，向红光家具厂购 料时采用银行汇票结算完毕，银行退回汇票余 款。
（2）会计2 进行存货核算业务处理，会计2 和出纳进行 应收、应付业务处理，出纳登记支票备查簿。
（3）会计1 生成或填制记账凭证，会计主管审核，会计 2 进行记账处理。
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
操作指导
业务24：现购业务（单货同到并付款，电汇付款）核算—
—采购A产品和B 产品配件
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
（二）电算处理
1. 在“采购管理”中，编制到货单，责任 人审核。
2. 在“库存管理”中，编制采购入库单， 责任人审核。
操作演示： 业务25软件处理
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
操作指导
业务26：采购业务核算——预付货款 （一）手工处理
除付款方式不同外，参见业务11。
业务流程：
原材料入库（图 3-15）
操作演示： 业务24软件处理
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
操作指导
业务25：采购退货业务核算——材料入库并准备部分退货
（一）手工处理
1. 会计2根据发票填写材料入库单中的实际 成本。
2. 会计主管审核材料入库单。 3. 会计1根据材料入库单填制材料入库的记 账凭证。
（2）会计1 填制记账凭证并交会计主管审核，会计2 登 记相关明细账，出纳登记现金或银行存款日记账。
会计岗位综合实训
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
工作任务
2. 针对业务24--33，采用电算方式进行会计业 务处理。
（1）预付货款采购、分期付款采购、采购退货、核销 坏账业务的处理过程。
业务27：申请银行汇票（购买X成型板）
12月11日，向红光家具厂购买X成型板1700张， 单价156元／张，向银行提交申请办理银行汇票 320000元。
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
情景引例
情境动画： 采购X 成型板
情境动画： 取得红字发票
业务28：采购X成型板（单货同到，
业务25：材料入库（部分退货）
12月11日，9日向光明家具厂购买的材料运到，验 收入库998张，其中有2张因质量不符合要求，准备退 货。
会计岗位综合实训
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
情景引例
情境动画： 预付部分货款
情境动画： 申请银行汇票
业务26：预付部分货款（购买X成型板）
12月11日，向光明家具厂购买X成型板6000 张,单价156元，根据合同规定预付货款30%，转 账付讫。
2.在“应付款管理”中，编制“预付款类 型”的付款单。
3. 在“应付款管理”中，审核付款单。 4.在“应付款管理”中，选择“收付款单 制单”编制付款凭证。
操作演示：
业务26软件处 理
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
操作指导
业务27：采购业务核算——银行汇票（用于采购X 成型
银行汇票已付，发生运杂费）
12月12日，货物验收入库。收到对方开具 的增值税专用发票和运杂费2000元（其中杂费 800元）发票，以银行汇票方式支付。
业务29：取得红字发票（采购退货）
12月12日，收到光明家具厂开出的红字发 票。
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3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
情景引例
会计岗位综合实训
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
工作任务
1. 针对业务24--33，采用手工方式进行会计业 务处理。
（1）会计主管审核预付货款采购、分期付款采购、采 购退货、核销坏账业务的每笔经济业务的原始凭证，会计与 出纳分工填写需财务部门填制的原始凭证、登记有关备查簿 并交会计主管审核签 字。
会计岗位综合实训
学习子情境3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算
情景引例
情境动画： 采购A 产品和 B产品配件
情境动画： 材料入库并准 备部分退货
业务24：采购A产品和B产品配件
12月11日，向大通人和家具厂购买A产品配件2000 套，单价50元／套，B产品配件 2000套，单价40元／ 套，收到对方开具的增值税发票，材料入库，货款采 用电汇结算方式已付，电汇手续费200元。