纳税评估工作规程1

纳税申报
人工或 计算机自动筛选（生成《计算机自动筛选疑点纳税人清册》）
疑点分析
未发现疑点问题，或疑 点问题事实清楚、证据 确凿的
疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的 疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的
约谈举证
实地核查 评估处理
二、纳税评估对象的确定： 应结合税收经济分析、各税种管理要求和内外部 涉税信息，以“人机结合”的方式合理确定。 （一）纳税评估科与税源管理部门根据评估范围 按照“谁主管、谁负责”的原则分别进行计算机 自动筛选，并综合本规程第十七条所述的其他来 源，汇总拟评估对象名单及疑点，提交审议； （二）集体审议小组召开会议，根据纳税人评估 指标异常偏离度，结合税源管理要求、评估工作 力量等确定当期评估对象； （三）征管部门负责人根据会议确定的当期评估 对象在纳税评估软件中进行选定；

省、市局税种管理部门可根据行业税负 预警监控信息等税收分析情况和重点税源 企业管理要求，定期下发应重点评估的企 业名单并录入纳税评估软件。
第四章 纳税评估工作程序
第一节 确定评估对象
一、概念： 纳税评估对象是指国税机关根据相关 涉税信息分析，认为纳税申报可能存在问题并决 定对其实施纳税评估的纳税 。 纳税评估工作的一般程序是(2010修改稿)：运用 税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等 级，安排相应应对措施；对案头审核对象进行深 入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式；对 案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网 络、约谈、实地核查等方式核实疑点；针对调查 核查情况作出评定处理。
纳税评估工作规程
注册会计师、注册税务师 张萍萍

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第一章 总 则 第二章 纳税评估工作职责 第三章 纳税评估数据信息 第四章 纳税评估工作程序 第一节 确定评估对象（详细） 第二节 评估疑点分析 （详细） 第三节 约谈举证 第四节 实地核查 第五节 评估处理 第五章 评估工作管理 第六章 附 则
第三节 约谈举证
一、概念 指由纳税人向主管国税机关就评估分析发现 的疑点问题进行充分说明、解释，并提供相 关的材料、账簿、凭证等举证资料，以证实 疑点问题存在与否的过程。 税务约谈要事先发出《税务约谈通知书》， 提前通知纳税人。
二、约谈对象： 被约谈人主要为纳税人法定代表人、财务 负责人、经授权的人员以及其他与生产经 营相关的人员。 约谈举证应当有2名以上（含2名）评估人 员参加，并形成《纳税评估约谈举证记 录》。 根据约谈举证情况，主管国税机关可以责 成纳税人对疑点问题进行自查，并提交 《纳税人自查报告》及相关举证资料。
第五节 评估处理
一、概念 评估处理是指评估人员根据评估疑点分析、约谈 举证和实地核查情况及确认的问题，按照税收法 律、法规和规章的规定，对相关问题作出相应处 理。 二、处理 1、经过评估疑点分析未发现疑点问题的，由 评估人员在纳税评估软件中制作电子《纳税评估 认定结论书》结案；经过约谈举证、实地核查后 疑点问题可消除的，由评估人员填制《纳税评估 认定结论书》报部门负责人审批同意后结案。
3、预警指标体系包括： （1）辖区内重点企业行业的税负率、利润 率预警区间； （2）辖区内重点产品的能耗、物耗、用废 等投入产出模型； （3）辖区内重点企业的生产（经营）能力 测算； （4）其他能据以评价纳税人申报真实性和 准确性的指标。

省局税种管理部门在每年的3月底前完 成对全省重点企业、行业的税负预警指标 体系的测算修订；设区市局税种管理部门 在省局发布的预警区间内，调整辖区内行 业、产品的税负预警区间；县（市、区） 局税种管理部门每年组织辖区内重点企业 的生产（经营）能力测算，并根据预警情 况指导纳税评估部门开展评估。
2、经过评估疑点分析、约谈举证、实地核查后疑 点问题被查清，证据确凿但不涉及偷、骗税的， 由评估人员填制《纳税评估认定结论书》，报部 门负责人和分管局领导审批同意后填发《税务事 项通知书》。 3、纳税人对纳税评估处理结论有异议的，应在自 收到《税务事项通知书》之日起5日内提出书面反 馈意见，主管国税机关对纳税人反馈的意见要及 时组织复核。需要变更处理结论的，收回《税务 事项通知书》，按规程重新制发相关文书。 4、纳税人对纳税评估处理结论无异议的，评估人 员应当及时督促纳税人按规定及时补缴税款及滞 纳金或进行冲抵税款（调整亏损）等调账工作。
（四）纳税评估部门负责人在纳税评估软 件中将本部门评估对象分配至具体评估人 员实施评估。 （五）重点纳税评估对象: 各级国税机关应将重点税源户、特殊行业 的重点企业、税负持续偏低、连续三个月 零(负)申报、销售收入或进项抵扣异常变化、 出口异常增长、纳税信用D级、日常管理和 税务检查中发现问题较多的纳税人列为
四、纳税评估工作应遵循的原则：依法客 观、规范效能、因地制宜、人机结合。
第二章 纳税评估工作职责
1、各级国税机关征管部门负责纳税评估工 作的组织协调，制定、完善和落实纳税评 估工作业务规程、综合性制度办法和反馈 机制；定期对纳税评估工作开展情况进行 考核、总结和交流，组织优秀案例评选， 推广应用纳税评估软件；加强对评估结果 的分析研究，向有关部门提出完善政策和 加强管理的工作建议。
3、各级国税机关计划统计部门负责建立健 全税收经济分析制度，通过对本地区税源 分析、税收收入分析、税负分析和税收与 经济增长弹性分析，揭示组织收入工作中 存在的问题与薄弱环节，定期发布税收经 济分析信息以及辖区内重点行业、重点产 品、重点税源企业税负水平与预警指标比 较情况，为纳税评估工作提供依据。
五、企业所得税纳税评估对象应对以下纳税人重 点予以关注： 1、连续三年以上亏损的纳税人； 2、房地产等重点行业； 3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人； 4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常 的纳税人； 5、有审核审批和后续管理事项的纳税人； 6、存在关联交易的纳税人； 7、省、市级所得税重点税源纳税人； 8、按申报差异综合评分法确定的纳税人 9、上级下达的评估任务中涉及的纳税人 10、其他需作为重点评估对象的纳税人。
内容
第一章 总 则
一、概念 纳税评估是指税务机关依据国家有关法律、 法规和规章，运用数据信息对比分析方法， 对纳税人、扣缴义务人（以下简称“纳税 人”）纳税申报情况的真实性和准确性作 出基本判断，并采取进一步征管措施,以提 高纳税人税法遵从度的管理和服务活动。
二、纳税评估对象 包括增值税一般纳税人、查账征收的增值 税小规模纳税人、消费税纳税人和企业所 得税纳税人。 三、纳税评估主要内容 是销售收入（数量）和增值税进、销项税 额、应纳税款、应纳税所得额等。
续：
对涉及重点行业、重点税源和重要涉 税事项的纳税评估，以及难度较大的纳税 评估分析工作，可由上级国税机关组织专 业评估人员实施。 对跨地区经营汇总缴纳企业所得税企业 的纳税评估，由总机构所在地主管国税机 关实施，对其分支机构的纳税评估，由分 支机构所在地国税机关实施。
第三章 纳税评估数据信息
第二节 评估疑点分析
一、概念：是指评估人员根据纳税评估对 象的异常涉税信息，结合采集的第三方信 息、日常管理掌握的纳税人生产经营及财 务状况等基本情况，审核、分析纳税人纳 税申报及其相关情况，对纳税人纳税申报 的真实性和准确性做出基本评估判断的过 程。
二、处理： 评估人员完成评估疑点分析工作后应分户填写 《评估疑点分析表》，记录发现的疑点问题并作 出初步的结论，交部门负责人审核。 评估疑点分析中未发现疑点问题的，或发现的疑 点问题事实清楚、证据确凿的，可直接转入评估 处理阶段。 评估疑点分析中发现的疑点问题，根据现有资料 或依据无法明确判定，需纳税人到场解释或进一 步举证确认的，转入约谈举证阶段。
1、纳税评估信息主要包括： 纳税人办理税务登记、纳税申报和依法接受国税 机关管理过程中形成的各类涉税信息； 纳税人生产经营规模、产销量、成本、费用、能 耗、物耗、合同、单据等其他涉税生产经营信息； 有关管理部门及纳税人业务往来单位掌握的纳税 人相关涉税信息； 媒体披露、情报交换、涉税举报等有关涉税信息； 税收经济分析、行业税负监控等有关数据； 本地区主要经济指标、产业和行业的相关指标数 据等。
三、法律依据:《征管法》 第五十四条 税务机关有权进行下列税务 检查: (三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳 税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文 件、证明材料和有关资料; (四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或 者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和 情况; 第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接 受税务机关依法进行的税务检查，如实反 映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

三、纳税评估对象的来源渠道主要包括： （一）纳税评估软件预警筛选结果； （二）上级下发的重点评估对象名单； （三）根据日常税源管理情况或当期税源 管理要求，县（市、区）局认为应评估的 对象。
四、哪些纳税人不列入纳税评估对象： （一）凡稽查部门已列入专案、专项检查 的纳税人，对同一所属期纳税申报情况不 再进行纳税评估； （二）凡同一纳税人同一性质疑点连续重 复预警的，且第一次预警后经评估排除疑 点的； （三）凡税源管理部门在日常管理工作中 已掌握相关情况，可以排除疑点的。
第四节 实地核查
一、概述 实地核查是指评估人员针对约谈举证的疑点问题， 到纳税人生产经营场所、货物存放地进行调查核 实。 二、要求 实地核查应报经县（市、区）国税局分管局领导 同意，有2名以上（含2名）评估人员参加，并出 示《税务检查通知书》及税务检查证件。 实地核查结束后应当形成《纳税评估实地核查工 作底稿》，转入评估处理阶段
2、各级国税机关税种管理部门（包括流转 税、所得税、进出口税收管理部门）负责 研究制定分税种、分行业的纳税评估（退 税评估）制度，指导基层单位开展税种评 估；测算和建立重点行业、企业的税负率、 利润率预警区间；根据行业、税种监控信 息分析情况确定不同时期纳税评估的重点 企业名单，并负责组织重点专项评估。