第5章城镇维护建设税
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第五章Байду номын сангаас城市维护建立税法
第五章 城市维护建立税法
城市维护建立税是国家为维护和建立城镇筹集资 金而对从事工商运营，交纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实践交纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加税。
一、征收范围和纳税人
1.征收范围 由于城市维护建立税主要为维护和建 立城镇筹集资金，因此其纳税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定纳税的其他地域。
三、计税根据
城市维护建立税的计税根据是纳税人实践交纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一同交纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税〞 的正税，不包括在城市维护建立税的计税根据中。
四、城市维护建立税的计算
城市维护建立税的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=(实践交纳的消费税税额+实践交纳的 增值税税额+实践交纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建立税的纳税人是在纳税范围 内交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
二、税率
城市维护建立税按纳税人受害程度实行地域差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地域的纳 税人实行不同档次的税率，详细规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
第五章 城市维护建设税
课后习题—多选题答案
5． 【答案】AD 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依 据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建 税。 6． 【答案】AC 【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外， 城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退 还,但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
课后习题—多项选择题
3．下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。 A．外商缴纳的营业税 B．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税 C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税 D．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 4．下列项目中，应当作为城建税计税依据的是（ ）。 A．对欠缴增值税加收的滞纳金 B．纳税人欠缴的营业税 C．纳税人被认定为抗税征收的罚款 D．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
课后习题—单选题
5．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代 扣的城建税按（ ）税率执行。 A．从高 B．税务机关决定C．受托方所在地 D．委托方所在地
6．甲企业位于某县城，为生产企业，增值税小规模纳税 人。本期销售货物收入25750元，咨询收入4000元，该 缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（ ）元。 A．760 B．866.50 C．1000.38 D．1467.55
第三节 城建税应纳税额的计算
【例5—2】哈尔滨某镇化妆品生产企业2009年6 月缴纳消费税5万元，增值税4万元，被查补 消费税2万元、增值税0.5万元，并被处以罚款 0.8万元，加收滞纳金0.06万元，试计算该化 妆品生产企业应缴纳的城建税。 解：城建税以实际缴纳及查补的“三税”税额为 计税依据，不包括违反“三税”规定加收的滞 纳金和罚款。该企业适用城建税税率为5％， 则应纳城建税： 应纳城建税=(5+4+2+0.5)×5％=0.575(万元)
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区7% ；县城建制镇5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3% 另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
税法-第5章城市维护建设税法
2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。
它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。
（二）具有特定目的。
城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。
第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
税法第五章城市维护建设税
不得侵犯纳税人的合法权益。
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
感谢您的观看
03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
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03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
第5章 城市建设维护税PPT
第五章 城市维护建设税和烟叶税
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第一节 城市维护建设税基本原理
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 征收范围较广
第二节 5月被查补增值税50000元、 消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳 金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城 市维护建设税和教育费附加（ ） A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 答案：B 企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 =[50000+20000]×（7%+3%）=7000（元）
二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进 行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述 三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴 纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还 城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市 维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收 城市维护建设税 答案：ABCD
第五章城市维护建设税法课件
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
1
第一节 城市维护建设税基本原理
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
1
第一节 城市维护建设税基本原理
城市维护建设税法
❖ 【答案及解析】 城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进 口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建 税。 应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元） 应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）
27
税法
第五章 结束
❖
生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
❖ A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 ❖ 【答案】D ❖ 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。
括滞纳金、罚款。
18
第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
19
【例题•多选题】（2008年）
❖ 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
❖
爱 情 ， 亲 情 ，友情 ，让人 无法割 舍。20.12.282020年 12月 28日 星 期一 7时35分 52秒 20.12.28
27
税法
第五章 结束
❖
生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
❖ A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 ❖ 【答案】D ❖ 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。
括滞纳金、罚款。
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第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
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【例题•多选题】（2008年）
❖ 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
❖
爱 情 ， 亲 情 ，友情 ，让人 无法割 舍。20.12.282020年 12月 28日 星 期一 7时35分 52秒 20.12.28
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v A．0.175
B．0.21
v C．0.14
D．0.245
v 【答案】 A
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
五、税收征管②
v 城建税的征收管理、纳税环节、纳税期限、 奖罚等事项，比照增值税、消费税、营业税 的有关规定办理。重点掌握纳税地点和违章 处理
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
（一）纳税地点
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v （2008年）位于市区的某自营业出口生产企业， 2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物 的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发 的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转 让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的 有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
案例
v 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有 （ ）。（2005年）
v A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增 值税、消费税、营业税的税额
v B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的， 城市维护建设税也同时退库
v C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税 的，也要补缴城市维护建设税
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
v 【答案】AD
v 【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相 同，故选A、D，对流动经营无固定纳税地点的单 位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。 A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维
v D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一 并计入城市维护建设税的计税依据
v 【答案】ABC
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v （2007年）下列各项中，符合城市维护建设 税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
区，县城或
和个人，在经营地交纳三税的，其城
者镇的
建税的缴纳按经营地的适用税率。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一 批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支 付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消 费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市 场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税 为：
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
v 【答案】BD
v 【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增 值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范 围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵 的增值税额=400－280=120（万元）；应缴纳 的城建税＝120×7%＝8.4（万元）；应缴纳 的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。该企 业转让自行开发的无形资产获得的转让收入， 属于营业税的免税项目，所以也不需计算城 建税。
第5章城镇维护建设税
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加=（280
＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（万元）。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检 查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相 关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和 教 育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款 （与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了 税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、 罚款合计 为（ ）。（2003年考题）
第5章城镇维护建设税
2020/11/26
第5章城镇维护建设税
小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
v 【教学目的】本章的主要内容包括城建 税的纳税人、税率、计税依据、应纳税 额的计算及教育费附加的计征依据、征 收率、计算。通过本章的学习，要求学 生了解城建税的概念和特点；理解城建 税的纳税人、税率；掌握城建税的计税 依据和税额计算以及教育费附加的计算。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
四、税收优惠②
――原则上不单独规定减免政策
v （一）随三税的减免而减免
v （二）对于因减免税需要“三税”退库的，城建税也可以同 时退库，但不包括出口退税――实际上它是不退的。
v （三）进口产品代征增值税、消费税，不征城建税。
v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004年1月1日至2009年12月31日期间，暂免收城建税
纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机 关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托 方（扣缴方）所在地适用税率执行。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
（三）违章处理
v 由于城市维护建设税是与增值税、消费税、 营业税同时征收的，所以在一般情况下，城 建税不单独加收滞纳金或罚款。
v （五）2006年增：※对“三税”实行先征后返、先征后退、 即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建 税和教育费附加，一律不予退（返）还 个别确有困难，由县、市级人民政府审批，酌情给予减免税 照顾
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v 市区某纳税人当月应纳增值税3万元,其中减 免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本 月应交城建税( )万元。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
v 应纳城市建设维护税＝（40000+5000）÷ （1-25%）×25%×5%城镇维护建设税
三、应纳税额的计算
v （一）计税依据②――城建税的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。
v 应纳税额
v 【答案】ACD
v 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加 收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 据，选项B不正确。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
（二）应纳税额计算③
v 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税 额+实纳营业税税额）×适用税率
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
纳税人退、 免的增值 税
v （三）作用 1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
二、基本税制要素
v （一）纳税人②――城建税以缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税” （缴纳三税中的任何一种税的单位和个人）就必须缴纳城建 税。
=纳税人实际缴纳的“三税”税额*适用税率
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
特殊规定
v 1、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税” 和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税 和罚款。
v 2、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金 和罚款，不作为城建税的计税依据。
v 3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同 时减免征。（城建税原则上不单独减免。）
v 一般而言，根据税法规定的原则城建税纳税环节、纳税地点 等规定与“三税”一致，
v 1、在哪交三税，在哪交城建税――纳税人直接缴纳“三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城建税。
v 2、代扣代缴、代收代缴“三税” 的单位和个人，其城建税 的纳税地点在代扣代收地。 3、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省 内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。 4、取得输油收入的各管道局，在其管道局所在地缴纳营业 税和城建税。 5、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三 税” 在经营地缴纳城建税。
）。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
（二）税率②
设置了三档税率――按照纳税人所在地的不同， 城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：
税 特殊政策 纳税人所在 率 地区
市区
7% ①由受托方代征代扣“三税”的单位
县城、镇
5%
和个人，其代征代扣的城市建设税按 受托方所在地适用税率
不在城市市 1% ②流动经营等无固定纳税地点的单位
v A.1215100元 B.1216115元
v C.1241200元 D.1256715元
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
v 【答案】D
v 【解析】补交的营业税城建税及其罚款= （58+58×7%）×2=124.12万元，
v 滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳 金=（58+58× 7%）×50×0.5‰=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、 罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元= 1256715元。
v 4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳 的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不 征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。
v 5、新增：※2005年1月1日起，经总局审批的当期 免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征 范围。此前已征的不退、未征的不补。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
（二）纳税义务发生时间与纳税期限
v 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征 收而征收，因而与“三税”一致。
2011年9月4日
第5章城镇维护建设税
案例
v 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的 有（ ）。（2002年）