个人所得税习题答案

一、单项选择题
BCABD CACDD
二、多项选择题
AD ABCD AC ABD BC
AC ABCD ABC ABCD BD
三、计算题
1．
（1）中国境内工薪收入应纳税额：
每月应纳税所得额 = 3700－2000 = 1700（元）
每月应纳税额 = 1700×10%－25 = 145（元）
年应纳税额 = 145×12 = 1740（元）
（2）中国境内稿酬应纳税额
= （2000－800）×20%×（1-30%）=168（元）
（3）A国收入按我国税法规定应纳税额
= 8000×（1-20%）×20% = 1280（元）
其在A国实际缴纳的税款超过扣除限额，只在限额内抵扣1280元。

不需在我国补税。

（4）B国收入按我国税法规定应纳税额
3000×20% = 600（元）
其在B国实际缴纳的税款低于扣除限额，可全额抵扣，并在我国补缴税款100元（600-500）。

（5）该纳税人2008年在我国应纳个人所得税
= 1740+168+0+100 =2008（元）
2．
（1）6月份所获上半年奖金应并入工薪收入，一并缴纳个人所得税
（3200＋3600－2000）×15%－125 = 595（元）
（2）律师费收入按劳务报酬纳个人所得税
①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额
= 80000×（1－20%）= 64000（元）
②考虑捐赠因素时，应纳税所得额
= 64000－64000×30% = 44800（元）
③律师费收入应纳个人所得税为
= 44800×30%－2000 =11440（元）
（3）稿酬所得应纳个人所得税
= （3800－800）×20%×（1－30%） = 420（元）
（4）出售自有自用7年家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。

3．
（1）工资薪金所得应纳个人所得税
①外商投资企业代扣代缴个人所得税
= [（25000－2000）×25%－1375]×12个月= 52500（元）
②国内派遣单位不能扣除生计费，代扣代缴个人所得税
=（4000×15%-125）×12个月
= 5700（元）
③汇算清缴时，计算李某应纳税额
= [（25000＋4000- 2000）×25%－1375]×12= 64500（元）
李某应补缴个人所得税
64500－（52500+5700）= 6300（元）
（2）工程设计应纳个人所得税
= 80000×（1-20%）×40%－7000 = 18600（元）
其中，直接对受益人的捐赠不能扣除。

（3）提供专利技术在我国应纳的个人所得税
= 150000×（1-20%）×20%－20000
= 4000（元）
（4）租金应纳个人所得税
= （3000－500－800）×10%×12 = 2040（元）
（5）当年应纳个人所得税合计数
= 64500＋18600+4000+2040 = 89140（元）
4．
（1）孙先生当年的免税项目及所得包括：
①因检举某人违法行为，获政府部门颁发奖金2500元免税。

②取得省政府颁发科技奖6000元免税。

③因购房领取原提存的住房公积金20000元免税。

（2）孙先生各项所得应纳的个人所得税
①全年工资薪金所得应纳税：
= [（4000-2000）×10%－25]×12 = 2100（元）
②向A企业转让非专利技术使用权应纳税
= 7000×（1-20%）×20% = 1120（元）
③为N公司设计软件报酬应纳个人所得税
= 20000×（1-20%）×20% = 3200（元）
④有奖竞猜奖品应纳税：
= 600×20% = 120（元）
⑤在M国出版专著，应在本国纳税为：
= 25000×（1-20%）×20%×（1-30%）
= 2800（元）
因其实际境外纳税2850元超过限额，境外已纳税款只可抵扣2800元，超过部分不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自M国所得的未超限额部分中抵扣。

5．
（1）小说稿酬缴纳个人所得税
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税
=（50000＋10000）×（1-20%）×20%×（1-30%） = 6720（元）
②小说连载应纳个人所得税
= （3800-800）×20%×（1-30%）= 420（元）
（2）审稿收入按劳务报酬缴纳个人所得税
= 15000×（1-20%）×20% =2400（元）
（3）临时翻译收入按劳务报酬缴纳个人所得税
= （3000-800）×20% = 440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额
①A国讲学收入按劳务报酬纳税
抵免限额= 30000×（1-20%）×30% -2000 = 5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
5200 – 5000 =200（元）
②B国书画展卖收入按劳务报酬纳税
抵免限额= 70000×（1-20%）×40%－7000 =15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，超过部分不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额部分中抵扣。

（5）王某2007年应纳个人所得税 = 6720+420+2400+440+200 =10180（元）
6．
（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款，税款为
= 50000×（1-20%）×20%×（1-30%） = 5600（元）
（2）改编许可属于特许权使用费，由电视制作中心扣缴税款，税款为
= 10000×（1-20%）×20% = 1600（元）
（3）4月讲座收入属于劳务报酬，应纳税：
= 6000×（1-20%）×20% =960（元）
（4）5月讲座属劳务报酬，应纳税：
= 30000×（1-20%）×30%－2000 = 5200（元）
（5）6月境外讲座在我国纳税
= 2000×7.9×（1-20%）×20% =2528（元）
在国外纳税为：80×7.9 = 632（元）
可抵额以内的境外已纳税款，并在国内补税：2528－80×7.9 = 1896（元）
（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：
7月租金应纳税= [2000×（1-3%-4%）－800]×10% = 106（元）
8月租金应纳税= [2000×（1-3%-4%）-600－800]×10% =46（元）。