浅议国有企业内部审计监督协同机制的构建_杨国荣
完善国企内部监督机制加强纪检监察与审计的协同发展
完善国企内部监督机制加强纪检监察与审计的协同发展摘要：从我国当前的情况来看,国有企业内部的监督机制有待加强,纪检监察与审计发展的力量不足，而这些现象的存在，均不利于国有企业的反腐风起的形成，因此只有两者相互配合才能实现全面反腐的愿望.国有企业在我国经济体系中占有重要地位，掌握着国家经济的走向。
而在国有企业中,优秀的经营者却非常少，如何更好的引进经营者，更好的监督经营应者的工作，也成为企业快速发展的一个重要因素。
本文把“防治腐败现象”作为研究背景，通过剖析国有企业内部的监督机制现状，从而制定出加强纪检监察与审计的协同发展的科学有效的措施,为国有企业的健康迅速发展提供新动力.本文总结了目前国有企业中监督体制存在的问题，从多个方面思考了国有企业监督体制存在问题的原因，并且对发达国家的成功案例进行了分析,得到了很多思考和启发。
进而回到我国的特殊体质上来,对我国国有企业完善内部监督体制有一定的借鉴意义。
关键词:国有企业；监督体制;审计；纪检监察一、国有企业内部监督机制的理论基础（一）国有企业国有企业在世界各国都存在,但在不同的国家，国有企业的具体含义不同，在同一个国家不同的发展阶段,国有企业的含义也不同.在我国，关于“国有企业"的含义有明确规定，在《关于划分企业登记注册类型的规定》中，将国有企业定义为：“国有企业是指企业全部资产归国家所有，并按《中华人民共和国有企业法人登记管理条例》规定登记注册的非公司制的经济组织，不包括有限责任公司中的国有独资公司。
”（二)监督体制国有企业的监督体制，从狭义范围来讲,就是企业通过一定的手段，如条文规定、法律约束、规章制度等，对企业员工、项目执行方式等进行一系列的规定.本文主要研究内部监督体制。
二、国有企业的纪检监察与审计(一）纪检监察国有企业纪检监察的主要对象是企业内部的各阶层组织和全体党员，任务主要是监督上述对象，使他们遵守党的章程，维护党的荣誉，遵守党的纪律，维护党的统一，坚持党的路线方针等。
浅谈国企内部审计与纪检监察协同治理运行路径
浅谈国企内部审计与纪检监察协同治理运行路径摘要：内部审计和纪检监察是国企两大监督力量，承担着国企党纪、行政监督与经济监督的职能与责任。
党的十九大指出，要构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，对于国企来说，就要将这两大监督力量进行整合、协同，形成监督合力，构成监督体系。
国企内部审计和纪检监察均有各自的监督特点和相对优势，如何建立协同机制，实现整合效能，对于构建监督体系、提升监督质量、节约监督成本具有重要意义。
关键词：国企；内部审计；纪检监察；协同治理；运行路径引言随着我国统筹推进“五位一体”总体布局，协调推进“四个全面”战略布局，国企从严治党形势持续向纵深发展。
新形势下，对于国企纪检监察和国企内部审计的要求不断提高，如何促使纪检监察和内部审计的资源配置进一步优化，从而达到协同监督的目的，推动内部风险防控与党风廉政主体责任有效落实，实现依法治企，持续营造风清气正的企业氛围，值得我们分析研究。
1国有企业纪检监察与内部审计协同的必要性分析1.1经济案件涉及财务会计工作，国有企业纪检监察与内部审计协同是提高查处纪律案件效率的客观需要。
在国有企业纪检监察中，通过审核财务会计信息收集违纪违纪证据的经济案件，是需要对财务会计信息进行审核的纪检监察部门查处的重要违纪案件类型之一。
在查处过程中，对一些需要纪检监察工作和监察部门协助查办的审计项目，审计部门对要核实的经济案件事实因权限限制无法寻找违规违纪证据，开展深入审查工作或深入核实案件线索，无法充分发挥保证证据准确性的内部审计职能和增强违纪案件查办的权威性和震慑作用。
因此审计部门可将经济案件线索移交纪检监察部门，充分发挥两部门的专业技术优势，要求纪检监察部门继续调查核实，积极配合纪检监察部门工作，掌握违纪人员违纪证据，维护国有企业经营管理中的党纪政纪权威。
在违纪案件查处工作中，为提高案件查办效率，纪检监察与内部审计相结合，有利于保持案件查处的高压态势。
1.2效率监测具有很强的灵活性和主动性，对于国有企业来说，国有企业纪检监察与内部审计协同是加强效能监督的有效手段。
国有企业内部监督资源整合与协调机制研究分析
国有企业内部监督资源整合与协调机制研究分析国有企业是国家的重要经济支柱，为国家经济发展作出了重要贡献。
然而，由于其体制性质的特殊性，常常存在着内部监督不足的问题，给企业的发展带来了一定的影响和隐患。
为了解决这一问题，需要通过资源整合与协调机制来加强国有企业的内部监督。
资源整合是指将企业内部有效的资源进行整合，形成更加高效的工作模式。
具体来说，可以通过人员的流动、信息的共享以及资源的重组等方式来实现资源整合。
在国有企业内部监督方面，资源整合尤为重要。
一方面，资源整合可以加强内部资源的利用率，提高企业的效益，另一方面，还可以加强信息共享，促进内部监督的实施，从而确保企业的运营安全。
协调机制是指企业内部各部门之间因职能分工、管理权限不同，导致的工作互相影响的问题进行统筹安排。
在国有企业中，由于体制机制的特殊性，有时候存在着各部门之间的职能重叠、工作难以协调等问题。
这种情况下，协调机制的建立就显得尤为重要。
协调机制可以调解各部门之间的矛盾，避免因为关键资源的分配争夺所产生的纷争，提高企业的效率和竞争力。
在国有企业内部监督的资源整合和协调机制的建立过程中，要遵循以下几个原则。
首先，要按照国有企业的实际情况，在资源整合及协调机制的计划中充分考虑企业的特点和内在需求，确保资源整合和协调机制能够真正贴合企业的实际情况；其次，要注重信息的共享和沟通的协调。
信息共享和沟通是资源整合和协调机制能否实现的关键性因素。
只有依靠充分的信息共享和沟通，才能有利于解决部门之间的沟通问题，确保公司内部的各项工作得以协调；最后，要将企业管理的职责和权力进行明确和分配。
通过明确职责的划分，能够避免重复的工作，避免权责不清等问题。
综上所述，国有企业内部监督资源整合与协调机制研究分析是一个复杂的系统工程。
要加强国有企业的内部监督，必须要建立科学、完整、合理的资源整合和协调机制，依据实际情况不断完善和优化。
只有这样，国有企业才能在保持稳定的基础上，顺应市场的变化，实现不断的发展和创新。
国有企业强化监事会与内部审计协同监督的探讨
大众科技 Popular Science & Technology
Vol.23 No.5 May 2021
国有企业强化监事会与内部审计 协同监督的探讨
蒋梅芳
(广西投资集团有限公司，广西南宁530000)
【摘要】建立健全有效的内部监督机制是构建公司治理框架的关键，其中监事会监督和内部审计工作均是内部监督机制
Key words: state-owned enterprises; internal audit; board of supervisors; supervision
引言
当今时代正处于前所未有的大变局中，国有企业也面临 着一轮新产结构复杂、资产形态多样化、监督层级增 加等发展趋势变化，给监事会监督工作带来一定困难和挑战， 同时也提出了更高质量监督的要求。随着国有重点企业监事 会职能划入审计署，监事会将如何进行工作调整和工作创新, 以达到与内部审计深度融合，发挥监督合力，具有非常重要 的意义。
Abstract: Establishing effective internal supervision mechanism is the key to construct corporate governance framework, in which the board of supervisors and internal audit are important links in the internal supervision mechanism. In reality most of the work of the board of supervisors in state-owned enterprises can not give full play to its supervision effect, and there are some problems such as "emptiness". After the functions of board of supervisors in key state-owned enterprises have been merged into the audit department, the guiding opinions or documents on the internal audit and the collaborative supervision of the board of supervisors have not been formally issued. Therefore, from the perspective of how to strengthen the integration of the two and collaborative supervision, combined with work practice, this paper puts forward specific measuresto strengthen collaborative supervision.
国有企业内部审计与内设监事会协同监督研究
摘要：国有企业规模大，涉及的范围广，所以国有企业必须建立更全面的，更有力的监督制度。
伴随着我国市场经济的发展，国有企业的改革也在不断推进。
国有企业内设监事会和内部审计的监督成为了国有企业内部监督体系中的重要组成部分。
国有企业内部审计应当与内设监事会开展协同监督工作，来确保内部监督效果。
本文在分析了内设监事会和内部审计概念和特点，研究了国有企业内部审计和内设监事会协同监督的必要性，协同的主要内容和发展现状，并提出完善协同监督的建议。
关键词：国有企业；内部审计；内设监事会；工作协同中图分类号：F230文献标识码：Ａ文章编号：1005-913X （2021）04-0079-03国有企业内部审计与内设监事会协同监督研究段晓琪（南京审计大学，南京211815）收稿日期：2020-09-15作者简介：段晓琪(1996-)，男，江苏徐州人，硕士研究生，研究方向：审计学。
一、内部审计和内部监事会的比较分析（一）内部审计的概念和特点国有企业内部审计是属于企业董事会下的部门，对董事会负责。
根据相关的法律法规和国有企业内部控制制度进行审计工作，对国有企业的管理流程和相关经济活动进行评价、报告和提供整改建议，以促进国有企业效益提高，从而使企业及时纠正弊端，增加价值。
内部审计具有工作的内向型和独立性。
内向型是指内部审计的目的主要是为了改善本部门，本单位的效益。
独立性是指在审计工作过程中，内部审计部门必须保持独立的组织地位，能够不受其他因素影响，客观地评价审计对象。
国有企业内部审计的范围较为广泛，可以对企业的经营活动和内部控制等进行事前，事中和事后的审计，并根据审计结果对企业内部的缺陷提出改进意见。
（二）内设监事会的概念和特点监事会是企业内部的监督机构，是企业根据国家相关法律和企业自身的章程设立的，可以代表出资人对企业的相关经济活动和企业相关责任人的经验管理行为进行监督，对出资人或者股东负责。
国有企业的监事会可以分为外派监事会和内设监事会。
国有企业内部审计与纪检监察协同机制研究
国有企业内部审计与纪检监察协同机制研究发布时间：2023-02-17T03:26:00.989Z 来源：《新型城镇化》2022年24期作者：李文达[导读] 国有企业是我国国民经济中的中流砥柱，是政局稳定的基础，是国家的重要依靠力量。
同时，国有企业要实现高质量、结构更优的发展，必须强化权力运行的有效制约，创新监督体制，统筹协同配合，才能保证企业健康良性发展。
内蒙古路桥集团有限责任公司内蒙古呼和浩特 010010摘要：纪检监察部门和内部审计部门都属于国有企业经营管理的核心部门。
两者必须在监督目标上保持一致，各自有不同的侧重点，建设内部信息共享机制，构建廉政风险防控体系，严肃查处企业的违法违纪问题，规范领导干部的各项行为，提高风险防控意识和防控能力，为企业健康发展保驾护航。
本文对国有企业内部审计与纪检监察协同机制进行探讨，以供参考。
关键词：国有企业；内部审计；纪检监察引言国有企业是我国国民经济中的中流砥柱，是政局稳定的基础，是国家的重要依靠力量。
同时，国有企业要实现高质量、结构更优的发展，必须强化权力运行的有效制约，创新监督体制，统筹协同配合，才能保证企业健康良性发展。
国有企业中，内部审计部门通过开展审计监督，可以进一步规范内部管理，保障国有资产安全，推动企业廉政建设，但是无法做出刚性的处理。
纪检监察部门通过监督执纪问责等方式可以促进企业内部的清风正纪，是一项政治任务，但也受限于无法深入企业经营活动。
因此，在新时期应积极推动国有企业内部审计与纪检监察工作深度融合，充分发挥二者职能效用，促进二者的协作配合，保证国有企业清正廉洁的政治本色，推动国有企业高质量发展，巩固社会主义市场经济的重要支柱。
一、纪检监察与内部审计概述（一）纪检监察。
加强对国有资源和重点岗位监管的纪检监察，具有监督、保护、预防、纠正、教育和惩罚的功能，对加强国有企业廉政建设、加强国有企业纪律守法规范经营管理、完善国有企业监管机制发挥重要作用，在纪检监察发展中，开展纪检监察是一项高度集合制度建设、监督检查、组织协调的具有高度政策性、政治性和专业性地把宣传教育、专项治理、案件查处作为中心的治理工作。
国有企业内部审计与纪检监察协同机制研究
国有企业内部审计与纪检监察协同机制研究摘要：国有企业是社会经济发展的主要支柱产业，其内部审计工作会直接影响企业的发展和社会经济水平的提升，国有企业内部的监管部门开展审计工作会存在较多问题，无法将其职责充分发挥，纪检监察的职责也得不到发挥，无法推动企业健康发展。
对此，要对国有企业组织管理体系不断完善，要开展内部审计与纪检监察协同机制，提高企业的综合实力。
关键词：国有企业；内部审计；纪检监察；协同机制引言现今社会经济形势逐渐转变、创新，国有企业的转型也更为深入，其业务范围更加广泛，也引入了内部审计的工作理念，企业所有经营活动都需要开展内部审计，提高企业内部的管理效率和质量，也能够营造清洁有序的发展环境。
对国有企业的发展、资产管理等工作应该将纪检监察、内部审计协同开展。
笔者对纪检监察与内部审计进行概述分析，并对纪检监察工作现存的问题进行探讨，提出有效的纪检监察与内部审计协同策略，为国有企业持续性发展奠定良好的保障。
一、纪检监察与内部审计概述1、纪检监察纪检监察主要是针对国有资产、国有企业岗位进行监管，其岗位具备监督、预防、教育、惩罚等职能，能够推动国有企业廉政建设，也能够提高国有企业纪律水平，按照法律法规规范经营。
纪检监察工作是集合制度、监督检查、组织协调等工作为核心开展，工作特点以政策、政治、专业等，在工作中会开展专项治理、案件调查。
国有企业开展纪检监察工作，能够对企业内部的组织治理进行完善，也能够提高组织内部的管理质量，更利于提出企业监督管理的有效方案。
2、内部审计内部审计工作主要是对企业经营风险进行管理与控制，内部审计的核心是以控制风险、降低风险为要求对国有企业进行系统、规范管理，能够对国有企业内部管理制度进行改进和优化，也能够提高内部控制建设工作的有效性，企业经营发展中存在的风险能够及时发现，也能够围绕风险问题和企业的实际经营状况制定有效的管理机制、控制方案，也能够对企业内部工作进行客观的评价与监督，更利于企业建立良好的发展环境。
国有企业内控制度的监督与审计机制建设
国有企业内控制度的监督与审计机制建设2023年，随着我国经济的持续发展和国有企业的不断壮大，国有企业内控制度的监督与审计机制建设变得日益重要。
在新时代下，如何建立完善的监督与审计机制，保障国有企业的发展和利益不受侵害，已成为社会各界关注的焦点。
本篇文章主要从国有企业内控制度的监督与审计机制建设的现状、问题和建议三个方面，对此进行探讨。
一、国有企业内控制度的监督与审计机制的现状目前，我国国有企业内部控制制度建设已经不断完善。
依法成立的国有企业，必须制定内部控制制度，并建立内部控制机制，确保企业管理合规、风险管控和财务监督等方面的有效性。
但是，在国有企业的内控制度监督与审计机制建设方面还存在一些问题。
首先，在国有企业内控制度监督方面，管理和监督人员存在问题。
存在一些管理和监督人员不具备相关专业知识和能力的情况，致使监督不到位，难以发现问题。
其次，在内控制度的执行方面，国有企业在拟定和推进内控制度执行时，缺乏相应的法律法规制度的调整和改革，导致了国有企业内部控制制度的不足和不完善。
再者，审计机制存在问题，因为内部审计和外部审计均无法进行持久、全面深入的审计，审计报告的不强制性导致监督力度较弱，许多企业也把外部审计当成形式，效果不佳。
二、国有企业内控制度的监督与审计机制的问题在内控制度的监督审计方面，存在许多问题，下面简要列出几个：1.监督和管理人员不到位。
由于监督人员不具备相关专业知识和能力，难以监督内控制度的执行情况。
2.评估、监督和改进控制制度不够完善。
大部分国有企业没有建立起多层次、多角度的评估机制，无法客观评估其内控制度的有效性，更未能及时改进和完善控制制度。
3.审计机制不足。
由于审计制度与内控等相关制度存在缺陷，在审计环节中，内部审计、外部审计均无法进行持久、全面深入的审计，对监督作用有限。
4.信息化水平低。
因为国有企业在信息化方面的投入与其他领域相比较中落后，技术与设备仍存在瓶颈，难以实现全面信息化，如何促进信息化水平提升，也是一个问题。
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浅议国有企业内部审计监督协同机制的构建
杨国荣
作者简介：杨国荣（1988－），男，汉，广西玉林人，硕士研究生在读，北京工商大学商学院，研究方向：会计学审计。
摘要：本文通过研究分析国有企业内部审计监督机制的现状，指出了国有企业内部审计工作未能充分发挥其应有的监督效果等问题，并在此研究基础上，论述了国有企业内部审计部门与会计师事务所、政府审计机关开展协同审计工作的必要性，提倡构建国有企业内部审计部门与会计师事务所、政府审计机关的审计协同机制，以此来进一步提高审计监督效果，为国有企业的健康发展保驾护航。
关键词：国有企业；审计监督；协同机制一、引言
自党的十八大以来，中共中央高度重视巡视工作，截至目前，以派出中央巡视组的形式开展了8轮巡视工作，巡视了一百多个单位或企业，查处了部分大型国有企业，如：中石油、中移动、中国联通等，在发现的问题当中主要表现为部分企业高管、财务总监利用职权“吃里扒外
”、“损公肥私”等造成了国有资产的重大流失，严重影响了企业的正常发展。
在我们为巡视组取得的成果感到高兴的同时，不禁要问这些企业的内部审计监督机制的现状到底如何，为何没有起到有效的监督效果，怎样才能够让国有企业内部审计监督机制得到有效运行，这些问题非常值得我们去研究。
二、国有企业内部审计监督机制的现状
随着国有企业改革的不断深入，国有企业的内部审计体系也逐渐建立并开始逐步完善。
到目前为止，大多数的国有企业内部审计体系已组建了一定数量的组织机构，配备了相应的内部审计人员，但值得指出的是，国有企业的内部审计体系仍存在着不少问题，限制了内部审计监督功能的进一步发挥，影响了国有企业内部审计的监督效果。
1．国有企业内部审计监督权被弱化
关于国有企业内部审计监督机制在运行过程中存在的问题，国有企业内部审计监督权被弱化首当其冲，主要表现为以下几个方面：第一、国有企业内部审计部门隶属层次较低，不能很好地发挥其审计监督效果；第二、部分管理人员对内部审计工作有所质疑，认为会计师事务所、政府审计机关的审计工作已经满足了企业的需求，没有对内部审计工作引起足够的重视。
2．国有企业内部审计与外部审计缺乏有效的协同合作机制
在国有企业的审计监督体系中，内部审计、注册会计师审计、政府审计分别扮演着不同的角色。
国有企业内部审计部门扮演着对国有企业经营管理进行监督，充分发挥内部审计的监督、咨询作用，致力于为企业增值的角色；会计师事务所主要是对国有企业报出的财务报表进行审计和对国有企业内部控制的建立、健全和有效运行进行监督鉴证；政府审计国有企业主要以其财务状况和经营成果的真实性、合法性为审计目标。
由此不难看出，国有企业内部审计、注册会计师审计、政府审计在职能上存在交叉的地方，在审计监督对象和审计范围上存在重合之处。
但是，由于当前国有企业内部审计缺乏与外部审计进行有效协同合作的工作机制，使得这些审计监督主体往往是各自为政，很少出现互相合作，对同一对象反复审计同样内容的现象屡见不鲜，这些不仅严重浪费了国有企业的审计资源，增加了审计成本，影响了审计效率和审计效果，同时也给国有企业带来了不少困扰。
3．国有企业内部审计与外部审计缺乏有效、及时的信息沟通
众所周知，出于审计分工的需要，国有企业的审计工作主要由内部审计、外部审计（注册会计师审计、政府审计）来完成，虽然其审计目标不一样，但是国有企业内部审计仍然可以在开展审计工作的过程中积极利用外部审计的工作，提高审计效率、降低审计成本。
但是现实当中，国有企业内部审计与外部审计缺乏有效、及时的信息沟通的渠道，没有能及时的分享各自的审计发现的问题，没有共享审计结果、审计建议。
三、构建国有企业审计监督协同机制的理论分析
从本质上来说，国有企业内部审计扮演着国有企业内部监督的角色，随着国有企业改革的不断深入，国有企业内部审计也将被赋予更多的使命，然而由于国有企业内部审计存在的上述问题，已经难以满足这种需求，因此国有企业内部审计应该探索一条新的发展道路。
结合国有企业监督机制的发展史，如：国有企业稽查特派员制度、
国有企业监事会制度、国有企业财务监督制度等，不难发现：任何一种孤立的监督制度已不能满足对国有企业实现全面监督的需求，不能对国有企业的管理层实现有效的监督，不能有效的防止国有资产的流失。
因此，本文建议构建国有企业内部审计监督协同机制，在协同合作的理念指导下，国有企业内部审计部门要加强与注册会计师审计、政府审计的协作关系，保持有效、及时的沟通渠道，整合国有企业的审计资源、降低审计成本，实现审计信息的共享，提高审计效率、审计效果。
四、构建国有企业审计监督协同机制的具体策略1．明确内部审计部门的定位，强化其审计监督权
国有企业可以根据自身的需要成立审计委员会、审计监察部、审计部等，但是无论是哪种形式，都应该在公司章程当中明确内部审计部门的地位和职责，内部审计部门应该由董事长直接领导，审计结果应直接向董事长汇报，至少每年出具一份内部审计鉴证报告，向董事长报告跟踪审计的结果以及审计建议落实的情况，此外，还要赋予内部审计部门与外部审计部门进行协作的权利和义务，从公司的制度层面予以充分的保障。
2．建立国有企业内部审计与外部审计开展协同合作的工作机制建立国有企业内部审计与外部审计开展协同合作的工作机制可以从以下两个方面入手：第一、国有企业应该通过制度化建设，建立国有企业内部审计协同监督管理规定，包括工作规定、具体准则、实务指南等，构建国有企业内部审计与外部审计的协同合作机制，要明确内部审计部门与注册会计师审计、政府审计在协同机制当中各自的职责，突出国有企业内部审计部门在协作机制当中的地位；第二、在具体开展内部审计工作当中，要在协同理念的指导下优化其内部审计工作流程，这主要表现为：内部审计开展协同合作机会的识别，审计目标、审计方向、审计范围的确定，审计要素的配置，审计工作的具体实施，审计协同的控制与反馈，以此来提高内部审计与外部审计协同合作的工作效率。
3．建立并保持有效的审计信息共享渠道
首先，国有企业高层领导应该重视审计信息化建设，增加审计信息化建设的预算，由内部审计部门牵头成立相应的工作小组负责建立并维护与外部审计的沟通渠道，这种渠道应该是计算机网络化的，以便实现信息的及时传递，当然也要加强这种渠道的安全性，防止泄露；其次，结合国有企业内部审计与外部审计协同的需要，与相关软件公司开发审计作业软件，制定统一的审计工作底稿、审计报告模板等；再次，还要建立联网审计协同网络，以便内部审计部门可以及时调阅会计师事务所、政府审计机关当中与本企业有关的审计信息，并积极与会计师事务所、政府审计机关展开有效合作，实现审计信息的动态化；最后要不断引进、培养复合型的审计人才以及提高现有内部审计人员对信息化审计技术的运用能力，以便其更好的参与内部审计协同工作。
（作者单位：北京工商大学商学院）
参考文献：［1］梁欣欣，杨国荣．刍议国有集团型企业内部审计体系的缺陷与
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