会计法规与职业道德论述

2、为什么说会计职业道德修养与会计职业道德教育是相辅相成的两个方面？（1）会计职业道德教育是指根据会计工作的特点，有目的、有组织、有计划地对会计人员施加系统的会计职业道德影响，促使会计人员形成会计职业道德品质，履行会计职业道德义务的活动。

会计职业道德教育的主要任务是帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范，使会计人员懂得什么是对的，什么是错的；什么是可以做的，什么是不应该做的；什么是必须提倡的，什么是坚决反对的。

（2）会计职业道德修养要求会计人员学习职业道德的知识，培养自己的职业情感，在履行义务时，克服困难障碍，磨炼职业道德意志，树立坚定的职业道德信念。

职业道德修养的最终目的，在于把职业道德原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质，从而将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，使其贯穿于职业活动的始终。

此时，会计人员对职业道德规范的遵守，已成为自己的职业本能。

市场经济的有序运行需要完善的法律体制，用法律制度来规范会计行为，可以在很大程度上减少会计不规范事件的发生。

但是单纯依靠刚性的法规制度来约束会计人员的行为显然是不够的，还需要透过强化职业道德教育使之在潜移默化中提升个人修养，进而把依法处理会计业务变成一种自觉的行为。

（3）会计职业道德修养和会计职业道德教育是相辅相成的两个方面。

在我国经济体制转型期间，先进与落后的道德思想并存，必须通过教育、灌输和培养，以使先进的道德思想发扬光大。

而道德觉悟和道德境界的形成，最终必须通过自我修养和自我改造，甚至要经过一个非常复杂的自我磨练过程。

因此，会计职业道德教育是外因，会计职业道德修养是内因，职业道德原则和规范转化为会计人员的职业道德品质和行为，是一个内外结合、外因通过内因起作用的过程。

所以，在我国的会计职业道德体系的建设中，对职业道德教育和职业道德修养要齐抓共建。

综上所述，会计职业道德修养与会计职业道德教育是相辅相成的两个方面。

4、为什么说会计人员泄露商业秘密既违反了会计职业道德，也违反了会计法律制度？（1）商业秘密，按照我国《反不正当竞争法》的规定，是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益，具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。

因此商业秘密主要包括三部分：技术信息、经营信息和管理信息。

商业秘密至少具备秘密性、实用性、价值性和管理性这样四个特征。

（2）会计工作是一项综合性很强的经济工作，它涵盖了一个单位整个生产经营的各个环节，所掌握的会计信息也涉及到企业的方方面面，其中有些属于商业秘密。

会计人员应该保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位的会计信息，不能将从业过程中所获得的信息为己所用，严禁利用单位的商业秘密谋取个人私利。

（3）保守秘密一方面是指会计人员要保守企业自身的秘密，另一方面也包括会计人员不道德的手段获取他人的秘密，这种手段包括会计人员直接获取和通过他人获取。

这也是市场经济条件下不公平竞争的内在要求。

即使其行为是为了公司的利益，但其结果则是导致不道德的竞争，不利于市场经济的良性循环，也会给整个会计界的职业道德造成恶劣影响。

因此，会计人员应做到：不知道的事情不问；不该说的话不说；不被任何利益所诱惑，泄露单位商业秘密。

综上所述，忠于职守就是忠实地履行自己的岗位职责，严守职业纪律，尽职尽责，尽善尽美。

泄露单位的商业秘密是一种很不道德的行为，也是严重的违反法律的行为，会计人员应该树立泄露商业秘密是大忌的观点，对自己知道的信息和情况要做到守口如瓶，在任何时候、任何情况下都不能对外泄露。

因此，保守商业秘密，既是会计人员的职责，也是一种职业纪律要求；反之，会计人员泄露商业秘密既违反了会计职业道德，也违反了会计法律制度。

6、结合本学期的学习，谈谈你对朱镕基总理对会计人员“四句话，十六字”题词的理解朱镕基强调，“不做假账”是会计从业人员的基本职业道德和行为准则，所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠。

“四句话十六个字”提现了会计职业道德的重要性，作为会计人员应具备良好的职业道德，要以身作则。

会计职业道德是职业道德的一个组成部分，是从事会计职业的人们在会计活动中应该遵循的，依靠社会舆论、传统习惯和内心信念来维持的行业规范，它是一般社会道德在会计职业生活领域中的具体体现。

会计职业道德主要内容包括以下八个方面：1）爱岗敬业：要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

2）诚实守信：要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

3）廉洁自律：要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

4）客观公正：要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

5）坚持准则：要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6）提高技能：要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7）参与管理：要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

8）强化服务：要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

总之，只有会计人员具有良好的道德水平，才会在实际工作中自我约束，形成一个和谐的会计家族。

我们要通过会计职业自律和他律进行自我监督，同时促使他人做到“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”。

7、何为会计职业自律？为何说会计人员职业自律既是一个个体概念，又是一个群体概念？（1）会计职业自律指会计人员在会计职业生活中，在履行对他人和社会会计义务的过程中形成的一种会计职业道德意识。

它既是体现在会计人员意识中的一种强烈的会计职业道德责任感，又是会计人员在意识中依据一定的会计职业道德准则进行自我评价的能力。

它作为一种职业道德情感，是会计人员对他人和社会义务感的强烈表现。

（2）会计职业道德自律是会计职业道德的最高境界，它的基本形式可分为会计行业自律和会计个人自律，前者是一个群体概念，后者是一个个体概念。

①会计行业自律是介于会计他律与会计个人自律之间的一种自律形式，它是由会计行业组织（会计师协会、注册会计师协会）发布并引导执行的会计职业道德规范。

由于会计行业组织本身是自发形成的群众性组织，因而对于国家法律、法规、制度而言，它属于会计自律条款。

但当违反了行业组织的自律条款时，同样会受到来自于社会的某种压力，因而它是一个群体概念。

②会计个人自律，指会计人员靠内心道德感和职业良心来实现会计职业道德上自我完善的追求。

这种追求尽管并不违反会计他律或行业自律的基本取向，但它不是受外力压迫下的不得以行为，而是一种自愿、自觉、自发的内心追求行为。

会计人员的个人自律，是会计职业道德的最高境界。

一个有着崇高自律精神的会计人员，一定是一个能够获得社会广泛好评的会计人员，因为其行为的结果会远远超出所有会计他律的标准，因而它是一个个体概念。

③综上所述，因此说会计职业自律既是一个个体概念，又是一个群体概念。

8、简述“萨班斯法案”的制定背景，举例说明单位负责人的法律责任。

（1）《萨班斯法案》的制定背景：2001 年以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一些大公司的会计丑闻连续曝光，诚信危机震撼了美国及国际社会。

为了建立并恢复民众对美国资本市场和政府经济政策的信心，对公司财务报告的信心，2002 年7 月30 日，美国总统布什正式签署了《萨班斯法案》，连续的会计丑闻揭示了美国企业制度存在的缺陷。

1）美国公司的治理结构存在一定缺陷。

高级管理人员熟知公司内情，可以在股价下跌前变现股票，损害投资人利益；股东大会对经营管理者的控制力减弱，经营管理者为了自身利益而做出掩盖债务、虚报利润等违法违规行为。

2）外部监督不充分：会计师一方面对上市公司进行财务审计，另一方面又为上市公司提供会计咨询服务，缺乏独立性；会计行业没有统一有效的监管，导致上市公司的外部监督失效。

（2）下面举例说明单位负责人的法律责任：以虚假会计信息为手段的欺诈案件呈上升趋势，从引起轩然大波的美国“安然事件”到我国的“琼民源”“红光”直至“银广夏”事件，其欺诈金额之高，会计信息虚假之严重，已到了令人发指的地步。

由于我国的国有企业委托人的“缺位”，国家对各类企业进行规范的法律法规存在明显的滞后性，造成了部分企业管理层通过歪曲信息以实现自身利益的最大化。

会计文件或单据往往成为盗用、侵吞公共财产和偷漏税款的工具。

而一旦东窗事发，作为指使人的企业管理当局往往以不懂会计业务为由，将责任推给具体操作的财务人员。

针对这一点，《萨班斯法案》中明确了公司管理层的责任：必须对披露报告额的真实性、全面性、准确性负责；必须对公司内部控制体系设计、建立、运行有效负责。

位于国际会计准则接轨，我国《会计法》明确规定单位负责人是各单位会计的法律责任主体，这是从我国会计工作实际情况出发所作出的有针对性的规定。

一方面，单位负责人出于法律的威慑力,将主动地把自己的行为纳入法律秩序的范围，不敢利用权力强行指使会计人员作假账；另一方面,如果单位负责人一意孤行，则有明确的法律依据对该行为进行法律惩处。

从而切实地保障了会计人员依法行使职权，更有效地防止了会计违法现象的发生。

单位负责人应当建立健全内部约束机制，加强内部管理，指导督促有关部门健全会计核算制度、内部控制制度，保证会计工作规范有序地进行，依法提供真实、完整的会计资料。

9、结合本学期的案例学习，谈谈你对本课程采用案例教学的看法，还有一些什么建议？首先，本学期通过对银广夏疯狂造假事件、河北邯郸农行金库被盗案件、刘姝威与蓝田事件等一些案例的深入了解，不仅让我们对注册会计师审计方面存在的缺陷进行分析及思考，还让我们看到了现在的会计制度下仍有一些公司会借助法律的不足做出一些违法违规行动，这是作为会计人不得不深思的问题。

作为会计人员就应该以身作则，爱岗敬业，必须具备与工作职能相适应的能力结构，如下：（1）良好的政治素质：会计人员要有坚定的政治立场和强烈的爱国心，很强的法律意识和组织纪律观念，强烈的工作责任心和使命感及领号的会计职业道德等（2）与工作相适应的专业知识和专业能力水平（3）一定的实践经验（4）熟悉国家的方针政策及法律、法规、制度（5）较强的组织协调能力其次，采用案例教学，在我们了解一些基本的会计知识的同时，又看到了我们实际操作中的一些规范与制度，拓宽我们的思维空间，不局限于书本上的一些比较抽象的知识理论，对于未来从事会计工作岗位的我们来讲，相当于一个逐步认知自我和提高自身修养的一些小小的启示，告诫我们要真心实意的投入到实际工作中，本着诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账的原则，负责做好自身职责。