出口退税会计核算
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家将出口企业缴纳的增值税、消费税等间接税全部或部分退还给出口企业的一项政策措施，旨在促进出口贸易的发展。
下面将介绍出口退税的计算方法与账务处理。
一、计算方法1.出口退税税额计算方法出口退税税额主要由两个因素决定，即出口货物的税率和退税率。
通常情况下，出口货物的税率是固定的，退税率根据国家政策和出口企业所属的行业不同而有所区别。
计算公式如下：出口退税额=出口货物的销售额×出口货物的税率×退税率2.出口货物的销售额计算方法出口货物的销售额一般是由合同金额、运费、保险费等因素加总计算得出的。
具体计算方法如下：出口货物的销售额=合同金额+运费+保险费+委托加工费-退款金额-直接减免金额3.出口退税的账务处理出口退税涉及到的账务处理主要包括两个方面，即出口退税的确认和出口退税的核销。
1)出口货物的销售额计算完成后，应及时确认出口退税的金额，并制作退税申请。
2)退税申请需要按照国家规定的格式填写，同时需要提供相应的证明材料，如出口货物的合同、发票、报关单等。
3)再提交退税申请后，需要等待国家相关部门的审核和审批，一般情况下会经过多个环节，审核时间较长。
4)一旦退税申请获得批准，相关部门会将退税金额划入企业的账户中。
1)出口退税的核销是指将退税金额在企业账务中进行记账处理，以确保企业内部账务的准确性。
2)首先，需要在会计凭证中进行相应的记录，将退税金额登记为“收入”科目，并填写对应的凭证号、日期等相关信息。
3)接下来，在企业的总账中将退税金额与对应的出口货物销售额进行核对，确保数据的一致性。
4)最后，在企业的报表中，根据出口退税金额调整相应的科目余额，如应收账款、应交税费等。
二、账务处理实例以企业出口货物的情况为例，假设该企业出口货物合同金额为10万元，运费和保险费共计2万元，委托加工费为1万元，退款金额和直接减免金额各为5000元。
该企业所属行业的退税率为10%。
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算随着国际贸易的发展，出口货物退免税成为了减轻企业税负的重要方式之一。
为了确保准确无误地进行退免税的会计核算，企业需了解相关政策规定，建立有效的内部控制，并按照规定的程序进行操作。
本文将探讨出口货物退免税的会计核算的应注意事项，以及其中涉及到的核算处理过程。
一、政策规定在进行出口货物退免税的会计核算前，企业首先需要了解相关的政策法规。
根据中国的相关税务政策，出口货物可享受增值税退税和关税免税的政策，企业可以通过将相关证明材料提交给海关、国税局等相关部门进行办理。
在办理退免税手续时，企业需要提供出口货物的发票、报关单、报检单等相关单证，以证明出口货物的真实性和合法性。
二、内部控制为了确保出口货物退免税的会计核算准确无误，在企业内部需要建立一套完善的内部控制制度。
首先，企业需要明确责任分工，设定明确的流程和操作规范，确保相关人员按照规定流程进行操作。
其次，企业需要建立完善的档案管理制度，对于每一笔出口货物退免税的交易都要进行准确的记录和归档，方便后续的审计和核对工作。
此外，企业还需要加强对涉及退免税的员工培训，提高员工的法律法规意识和专业知识水平，以减少出错的可能性。
三、核算处理过程出口货物退免税的会计核算处理过程包括了多个环节，各个环节都需要依照相关规定进行操作。
1. 销售环节在销售环节，企业需要先与海外客户签订出口合同，并按照合同约定的价格进行销售。
同时，企业需要按照相关规定填制发票，并在发票上注明是出口货物。
发票应包含清晰的货物信息、金额、税率等内容，以便后续的退税核算。
2. 报关环节在报关环节，企业需要按照海关的规定填制报关单，并按照海关要求申报相应的关税和进出口增值税。
同时，企业还需要按照相关规定填制报检单，申报出口货物的质量和数量等信息。
3. 退税环节在办理退税手续时，企业需要准备好相关的退税申请材料，包括出口货物的发票、报关单、报检单等。
企业需要按照海关和国税局的要求，将退税申请材料提交给相关部门，并按照规定的程序进行办理。
税务会计与实务操作 第五章 出口退税的会计核算
（一）出口企业全部原材料均从国内购进的， 其“免、抵、退”的计算步骤
• 1.免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格× 外汇牌价×（增值税率－出口退税率）
• 2.当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额 －免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额
• 3.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌 价×出口货的退税率
（一式三份）；
• 3．《小规模纳税人出口货物免税申报明细表》； • 4．出口发票； • 5．出口货物报关单（出口退税专用）； • 6．经税务机关签章的代理出口货物证明（委托其
他企业代理出口货物的企业提供）。
第三节 出口退税的核算
一、外贸企业出口货物退税的核算 外贸企业的退税适用“先征后退”。 1．外贸企业在国内收购出口的货物：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税 额转出）
（4）按退税率计算出应收的出口退税： 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税时： 借：银行存款 贷：其他应收款
二、生产企业出口退税的核算
1.不得退的增值税 按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣 和退税的税额，计入出口物资成本，即企 业按购进原材料等取得的增值税专用发票 上记载的增值税额与按退税率计算的增值 税额的差额。 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
税务会计与实务
操作
第五章 出口退税的会计核算
【内容提要】 了解生产企业自营出口与外贸出口两种不 同的退税计算，掌握其会计处理。源自第一节 出口退税的基本内容
一、出口退（免）税的要求
（一）出口退（免）税的适用范围
对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税 的货物，除国家明确规定不予退（免）税的 货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普 通发票的部分货物外，都是出口货物退（免） 税的货物范围，均应予以退还已征增值税和 消费税或免征应征的增值税和消费税。
出口退税会计核算
出口退税会计核算引言出口退税是指国家税务部门依照有关法律法规，对出口货物的应纳税额依法予以免税或退还的一项税收政策。
在出口领域，出口退税是一项重要的政策措施，可以有效促进国家的对外贸易和经济发展。
出口退税的会计核算也是出口企业必须要掌握和实施的重要环节。
一、出口退税会计核算流程出口退税会计核算主要包括以下几个步骤：1.登记出口销售收入出口企业在销售出口货物时，首先需要进行出口销售收入的登记。
按照我国税务部门的规定，出口企业需要将出口销售收入纳入到企业的应收账款中。
出口销售收入的登记应该准确无误，以便后续的退税核算。
2.核算退税税额出口企业需要按照国家税务部门的有关规定，对出口货物的税额进行核算。
出口货物的退税税额是根据国家出口退税税率和货物的出口性质计算得出的。
企业需要将退税税额准确计算，以便后续的会计核算和申请退税。
3.核对退税申请材料出口企业在申请退税前，需要对退税申请材料进行核对。
退税申请材料通常包括出口销售合同、出口货物检验报告、申请退税表等。
企业需要确保申请材料的准确性和完整性，以免影响到退税申请的进程。
4.申请退税出口企业需要将核对无误的退税申请材料提交给国家税务部门进行退税申请。
申请退税时，企业需要按照税务部门的规定填写申请表格，并提供相关的证明材料。
5.核对退税金额完成退税申请后，国家税务部门会对退税金额进行核对。
税务部门会审核企业的退税申请材料，并核对对应的退税金额。
若退税金额无误，税务部门会将退税金额支付给企业。
6.登记退税收入退税金额支付给企业后，企业需要将退税收入纳入到企业的应收账款中。
企业需要按照退税金额进行相应的会计处理，并确保登记的准确性。
二、出口退税会计核算的注意事项在进行出口退税会计核算时，企业需要注意以下几个方面：•准确计算退税税额出口企业需要准确计算出口货物的退税税额。
退税税额的计算涉及到出口退税税率和货物的出口性质等因素，企业应仔细核对税务部门的有关规定，并确保计算的准确性。
第九讲出口退税会计核算
第九讲出口货物退（免）税的会计核算一、免、抵、退税的会计核算生产企业“免、抵、退”税的会计核算，根据业务流程和计算方法可分为：出口销售收入的核算、不予免征和抵扣税额的核算、应交税费的核算、免抵税额和退税额的核算，以及免、抵、退税调整的核算。
根据现行会计制度的规定，对出口货物“免、抵、退”税的核算，主要涉及到“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。
具体核算过程如下：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理如下：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入2、月末根据企业当月出口销售收入、免税购进料件金额以及其他有关数据和出口货物的征、退税税率，计算出口货物不予免征和抵扣税额，作账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中应退税额，作账务处理如下：借：其他应收款—应收出口退税（增值税）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额作账务处理如下（一般企业不作此笔会计处理，因其主要是税务机关免抵调库的依据，对增值税的核算影响不大）：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，作账务处理如下：借：银行存款贷：其他应收款—应收出口退税（增值税）例一、某生产型外商投资企业，2007年1月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元未取得出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为823.53万元，税额140万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.80。
则当期会计处理如下：（1）实现出口销售收入账务处理如下：出口销售收入=（1,100,000-100,000）×7.8=7,800,000（元）运保费=×7.8=780,000（元）借：应收账款--XX公司 8,580,000贷：主营业务收入—免抵退出口 7，800，000其他应付款--运保费 780,000（2）实现内销销售收入账务处理如下：销项税额=×17%=（元）借：应收账款--XX公司 2，340，000贷：主营业务收入--内销收入 2，000，000应交税金--应交增值税（销项税额） 340，000（3）采购的原材料：借：原材料 8，235，300应交税金--应交增值税（进项税额） 1，400，000贷：应付帐款 9，635，300（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1，100，000－100，000）×7.80×（17%－13%）＝312，000借：主营业务成本 312，000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）312，000（5）计算应退税额、免抵税额应纳税额＝340，000－（1400，000－312，000）＝－748，000（期末留抵税额748，000）免抵退税额＝（1，100，000－100，000－400，000）×7.80×13%＝608，400由于期末留抵税额大于免抵退税额，所以应退税额等于免抵退税额＝608，400免抵税额＝608，400－608，400＝0二、免、退税的会计核算免、退税适用于外贸企业，其会计核算同样主要涉及“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。
出口退税会计核算制度
出口退税会计核算制度出口退税是指国家对出口商品或劳务所征收的进口环节税、消费税、关税等国家税收予以免除或退还，以鼓励出口，维护国家贸易利益的措施。
出口退税是财政对出口企业做出的扶持政策，可以减轻企业的负担，促进出口量的增加，提高国际市场竞争力。
在中国，国家实行的是一般纳税人出口退税制度，即出口企业按照一定比例退还已缴纳的增值税、消费税和关税。
企业需要按照一定的流程和规定进行出口退税的会计核算，以确保退税流程的合规性和准确性。
出口退税的会计核算流程1. 出口销售台账和发票准备企业应当建立出口销售台账，记录每笔出口销售的货物名称、数量、单价、金额等信息，并开具符合税务要求的出口发票。
出口发票的内容应符合相关法规要求，包括开具日期、发票号码、购货方名称和纳税人识别号码、货物名称、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等。
2. 申报和缴纳出口税款企业需要将出口销售台账和出口发票纳入企业会计系统，进行账务处理和核对，然后通过税务系统进行出口退税的申报和缴纳。
企业需要按照税务部门规定的时间和流程，填写和提交退税申报表和其他相关文件，并缴纳应退税款的税款。
3. 出口退税凭证的核对和准备企业在申报和缴纳出口税款后，需要在税务系统中查询退税申报状态。
待退税申报通过后，企业可以前往税务部门领取出口退税凭证。
企业需要核对退税凭证的信息是否正确，并进行登记凭证的数量和金额。
4. 出口退税凭证的会计处理和凭证制作企业需要将领取的出口退税凭证进行会计处理，包括凭证的编制、审核和主管领导签字等流程。
企业应当严格按照相关会计准则要求进行会计核算，确保凭证的准确性和合规性。
然后，企业可以制作出口退税的会计凭证，并加盖企业公章。
5. 审计和备案企业需要对出口退税的会计凭证进行审计，并保存相关财务资料和凭证。
企业还需要将出口退税的会计资料进行备案，以备税务部门和其他监管部门查阅。
出口退税会计核算制度的注意事项1. 出口销售单证的准备和存档企业在进行出口退税的会计核算时，必须严格遵守相关法规和税务要求，正确准备出口销售单证，包括出口销售台账、出口发票、退税申报表、退税凭证等。
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算1. 引言随着国际贸易的不断发展，出口货物退免税成为了一个重要的贸易政策。
出口货物退免税指的是在出口货物时可以免除或退还部分或全部的进口税、关税、增值税等税款。
对于企业来说，正确进行出口货物退免税的会计核算非常重要。
本文将详细介绍出口货物退免税的会计核算流程和注意事项。
2. 出口货物退免税的会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程包括以下几个步骤：2.1 出口销售记账首先，在进行出口货物退免税之前，需要按照一般的销售流程对出口货物进行销售记账。
这包括记录销售收入、销售成本以及销售费用等信息。
一般情况下，出口货物的销售收入应该按照出口合同的约定来确认，销售成本应包括货物的采购成本、运输成本、关税等相关成本，销售费用应包括与出口销售相关的费用，如保险费用、运杂费等。
2.2 关税缴纳及税费结算在完成出口货物的销售记账后，需要按照相关规定缴纳相应的关税，以确保货物的出口顺利进行。
关税的计算一般按照国家相关法规进行，企业需要按照相关标准计算并缴纳相应的关税。
完成关税的缴纳后，企业可以根据相关规定进行出口货物退免税。
退免税的具体操作一般涉及到填写相关申请表格、提交相关材料等。
企业需要仔细核对相关文件，确保申请的准确性和合规性。
2.3 退免税款核算一旦申请通过，退免税款就会返还给企业。
企业需要对退免税款进行核算，包括确认退免税款的金额和计入财务会计系统中。
退免税款应该作为其他收入项目确认，并对应到相关的会计科目中，如应收账款、现金等。
3. 出口货物退免税的会计核算注意事项在进行出口货物退免税的会计核算过程中，需要注意以下几个重要的事项：•准确把握相关法规和政策：企业应该及时了解和掌握国家有关出口货物退免税的法规和政策，确保操作的合规性和准确性。
•严格执行内部控制：企业应该建立健全的内部控制制度，确保出口货物退免税的会计核算过程中的准确性和安全性。
•保留相关文件和凭证：企业需要保留与出口货物退免税相关的所有文件和凭证，以备后续的审计和检查。
出口退税会计核算课件
一、出口退税会计核算的特点
1、出口贸易的流程:一般包括以下几个主要环节
①组织对外成交 ②组织出口货源 ③催证或通知派船 ④办理托运手续
在审核来证与合同一致、货证齐全的情况下，或在接到进口方派船通知后， 应及时备齐全套出口单据，向运输公司办理托运手续。同时，合同中规定 由我方负责投保的，应及时向保险公司办理投保，向商检局和海关申请报 验，手续齐备后，即行装船(车)出运，保证按时、按质、按量对外履行出 口合同。 ⑤交单结汇 在办妥装运手续并取得正本提单或运单后，应立即将全套出口收汇单证交 银行审单收汇，并及时按合同规定办妥装船通知及寄单手续。为了加速收 汇，防止单证出现差错，在装船(车)前，一般可将有关出口单证先送银行 预审，待取得正本提单或运单后，即可办理交单结汇。 ⑥妥善处理索赔理赔
（二）会计帐户的设立和基本核算 1、设置“主营业务收入——自营出口销售收入”和“主营业务成本——自营 出口销售成本” 科目 2、设置“应收账款——应收外汇账款”科目 3、设置“应收出口退税”科目 4、设置“应付账款——应付外汇账款”科目 5、设置“营业费用”科目 6、设置“管理费用”科目 7、设置“财务费用”科目 8、设置“应交税金——应交增值税”科目
一、出口退税会计核算的特点
3、国际贸易支付方式
⑴汇付 ➢信汇（M/T）：邮寄方式 ➢电汇（T/T）：电报付款 ➢票汇（D/D）：银行汇票
⑵托收 ➢付款交单（D/P）：出口人交出单据后指示托收行和代收行在国外代收行向买方交付单据不以后者付款为条件， 仅以后者的承兑为条件，所谓承兑就是买方所作的在买卖双方同意的 某个将来的日子保证支付汇票款项的书面承诺。
2、外贸企业应用 “应交税金——应交增值税”帐户的要点 （1）外贸企业应在取得增值税专用发票30日内到税务机关进行认证。 （2）相关分录