(完整版)出口企业账务处理
进出口企业账务处理
进出口企业账务处理一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。
单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。
后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
贸易公司出口账务处理流程
贸易公司出口账务处理流程贸易公司出口账务处理，就像一场精心编排的舞蹈，每个动作都有它的意义和顺序。
先来说说出口货物前的账务准备。
这就好比出门旅行前得先收拾好行李一样。
贸易公司得先建立外销账，这外销账就像一个专门的小账本，只记录和出口相关的各种财务信息。
在这个账本里，要把商品的名称、规格、数量等信息清楚地登记好。
而且呢，对于汇率，要时刻关注着。
汇率就像一个调皮的小精灵，时高时低，它的变化会直接影响到账务的数字。
公司得确定一个合适的记账汇率，一般会根据当天或者当月初的汇率来定。
这汇率一旦确定了，就像是给这个账本定了一个基本的规则。
当货物出口的时候，那可就是大戏开场了。
发票是个重要的角色。
商业发票就像货物的身份证，上面详细地写着货物的价值、数量等重要信息。
这张发票不仅是给国外客户看的，在账务处理上也是关键的依据。
还有报关单，报关单像是货物出国的通行证，上面记录着货物的各种信息以及出口的相关手续。
在账务处理时，要根据报关单上的金额、数量等来记录出口销售收入。
这时候，会计要把外销收入按照确定好的汇率换算成人民币记账。
比如说，一件商品在国外卖100美元，汇率是6.5，那在账本上就要记650元人民币的销售收入。
运费和保险费也是这个账务舞蹈里的一部分。
如果是贸易公司承担运费和保险费，那这部分费用要从销售收入里扣除。
这就像你卖东西，但是你为了把东西送到客户手里花了一些钱，这部分钱得从你赚的钱里面减去。
运费和保险费的单据就像是这些花费的证明，会计要把它们好好保存，然后根据单据上的金额进行账务处理。
接下来就是退税环节了。
退税对于贸易公司来说就像是天上掉下来的小惊喜。
但是这个小惊喜也是要按照规则来拿的。
贸易公司要收集好各种退税的单据，像增值税专用发票、报关单退税联等。
这些单据就像一把把钥匙，少了任何一把都打不开退税的大门。
税务机关会根据这些单据来审核公司是否符合退税的条件。
一旦审核通过，那退税款就会打到公司的账户上。
在账务处理上，收到的退税款要作为一项收入来记账。
特殊行业账务处理--2023年最新出口企业账务处理
出口企业账务处理（一）购进、销售及出口退税的计算（1）购进原材料的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项税额）（3）出口货物的账务处理借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额。
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）借：主营业务成本（当期不得抵扣的进项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额+当期不得抵扣的进项税额-上期留抵税额（6）计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料的价格*出口货物退税率）（7）计算应退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0借：其他应收款-应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（8）收到出口退税款的账务处理借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款（9）结转下期留抵税额结转下期留抵税额为：当期期末留抵税额-当期免抵退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额≤当期免抵退税额。
则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税申报纳税时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表。
对外贸易账务处理
一、一般贸易出口账务处理出口企业账务处理大致同非出口企业账务处理一样，只是涉及增加一些出口退税方面的会计分录：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额（内资企业必须做，外资企业可以不做）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）4、出口退运出口退运的账务处理分两部分：A、跨年度退运（根据税务局专管员要求处理，以下分录仅作为参考，许多税务局要求直接补税）借：以前年度损益调整——出口收入贷：以前年度损益调整——内销收入应交税费——应交增值税——销项税借：应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本B、本年度退运借：主营业务收入——出口收入贷：应收账款/预收账款借：库存商品——出口应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本5、出口转内销出口转内销账务处理比照退运账务处理进行。
二、进料加工、来料加工贸易出口账务处理进料加工贸易方式同一般贸易账务处理基本一样，区别在于一般贸易是国内采购原材料，进料加工是国外进口材料，即进料加工复出口。
来料加工贸易方式是收取加工费方式，即国外客户提供原材料，企业根据国外客户的要求加工定制产品出口，收取加工费，属于免税范畴。
收入的会计处理同一般贸易，但是来料加工原材料是单独记账备查，企业日常账务处理不需要记载。
三、代理出口贸易账务处理1、对于委托方而言正常计收入及相关科目，如收入：借：应收账款贷：主营业务收入——代理出口支付代理费：借：经营费用——代理费贷：现金、银行存款、应付账款等其他处理同一般贸易账务处理。
2、对于受托方而言，仅涉及代理费收入确认一项：借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——代理费此外，不论哪种出口方式，都涉及海运费的账务处理问题：1、国外客户负担海运费：货物出口时：借：应收账款——国外客户贷：其他应付款——海运费支付海运费时：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款2、企业自行负担：货物出口时：借：营业费用——海运费贷：其他应付款——海运费支付海运费：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作1.出口合同签订与履约：出口企业在与客户签订出口合同时，需要对合同条款进行细致的分析和审核，确保合同的可行性和合规性。
合同一旦签订，企业需要设立相应的项目账户，记录相关的货款和费用，并及时进行业务递交、发货和资金结算。
2.售出货物的核算：出口企业需要对售出的货物进行准确的核算，包括成本核算和盈利核算。
成本核算主要包括直接成本和间接费用，而盈利核算主要关注销售价格和利润率。
企业可以通过建立成本核算系统和利润分析系统来实现对售出货物的精确核算。
3.外汇结算：出口企业在收到货款时需要进行外汇结算，通常是以外币形式收到货款并折算为本币。
企业需要与银行或外汇交易平台建立合作关系，通过外汇买卖来实现货款的结算和兑换。
4.出口退税：出口企业根据国家政策可以享受一定的出口退税政策，即将出口货物的增值税和消费税按一定比例退还给企业。
企业需要按照相关规定办理退税手续，并将退税款项及时入账。
5.税务申报与纳税：出口企业需要按照国家税法规定进行税务申报和纳税。
企业需要建立健全的财务核算制度，及时准确地记录和报告相关税收数据。
企业还需要与税务机关保持沟通，并及时了解相关税法法规的变化。
6.资金管理：出口企业需要进行有效的资金管理，确保资金的流动性和安全性。
企业可以通过建立资金预算和现金流量表等工具，对资金的流入流出进行管理和控制。
企业还可以与金融机构合作，获取资金融通和风险管理等服务。
7.风险管理：出口企业要关注国际贸易风险，如汇率风险、信用风险和市场风险等。
企业可以采取合理的风险管理策略，如采用外汇保值工具、购买信用保险和开展市场调研等，以降低风险并保护企业的利益。
总结起来，出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作包括出口合同签订与履约、售出货物的核算、外汇结算、出口退税、税务申报与纳税、资金管理和风险管理等。
企业需要建立健全的财务管理体系和内部控制机制，确保账务处理的准确性和合规性，以支持企业的出口业务发展。
(完整版)出口企业账务处理
出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7。
5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10。
8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款 90万元贷：出口销售收入 90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借:应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下:1、当月取得进项税金13。
6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金:借:原材料 80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷: 应付账款 93。
6万元10×7.55（汇率）＝75。
5万元借：应收外汇账款 75万元贷:销售收入 75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7。
55（汇率)×(17％-5％)＝9。
06万元借:产品销售成本 9。
06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记：借:产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税) 29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记:5×（17%-5％）＝0。
外贸出口公司账务处理流程
外贸出口公司账务处理流程一、出口前的账务准备。
外贸出口公司啊，在真正开始出口业务之前，就得把账务方面的一些基础工作做好。
比如说，得建立专门的外贸账套呢。
这个账套就像是一个专门为外贸业务打造的小账本世界，和普通的国内业务账本可不一样哦。
在这个账套里，要设置好各种会计科目。
像什么应收账款、应付账款这些常见的科目肯定要有啦，但是还要特别设置一些外贸相关的科目，比如外币账户。
因为外贸嘛，经常会涉及到外币交易，这个外币账户就像是一个特殊的小钱包，专门用来装外币的钱钱哦。
另外呢，还得把汇率相关的东西搞清楚。
汇率就像一个调皮的小怪兽，它老是变来变去的。
外贸公司要根据国家公布的汇率政策，确定好自己采用哪种汇率来记账。
是用交易日的即期汇率呢，还是按照一定的规则来近似计算汇率，这可得好好决定，不然账可能就会乱乱的啦。
二、出口业务中的账务处理。
当真正开始出口业务的时候，账务处理就更复杂一些喽。
如果是货物出口了，那就要确认收入啦。
这时候可不能随便乱确认哦，要按照国际贸易的规则来。
一般来说呢，当货物的风险和报酬已经转移给了国外的客户，就可以确认收入了。
这就好比你把自己心爱的小玩具送给了朋友，朋友一拿到手，这个小玩具就不属于你了，这时候你就可以把送玩具这件事当作一个“收入”来记录啦。
在确认收入的时候，还要注意把外币换算成人民币记账哦。
就像刚刚说的汇率小怪兽，要根据当时的汇率把收到的外币换算成人民币。
要是汇率算错了，那可就像算错了自己的零花钱一样，会出问题的呢。
还有啊，出口业务经常会涉及到一些费用，像运费、保险费这些。
这些费用也要准确地记录到账务里。
运费就像是把小玩具送到朋友手里的快递费，保险费呢，就像是给小玩具在运输途中买的一个小保险，都要清清楚楚地记好账。
三、退税相关的账务处理。
外贸出口公司有个很开心的事情，就是可以退税哦。
退税就像是政府给外贸公司的一个小奖励呢。
首先呢，要判断自己的公司是不是符合退税的条件。
这就像参加一个小比赛，得看看自己有没有参赛资格一样。
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出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007 年8 月出口自产工具一批，12 万美元。
12X7.5 （汇率）=90万元征退税率之差=17% -5 %= 12 %90X12 %= 10.8 万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金一一应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90 万元贷：出口销售收入90 万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34 万元，其中退税审批20 万元、免抵14 万元。
借：应收补贴款－出口退税20 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元贷：应交税金―― 应交增值税（出口退税）34 万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007 年8 月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6 万元，出口销售10 万美元，内销30 万元。
出口电缆退税率5%。
取得进项税金：借：原材料80 万元借：应交税金―― 应交增值税（进项税额）13.6 万元贷：应付账款93.6 万元10X 7.55 （汇率）=75.5 万元借： 应收外汇账款 75 万元贷：销售收入 75 万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算 抵或退税的税额 ” 10X 7.55 （汇率）X （17 % -5 %）= 9.06 万元借：产品销售成本 9.06 万元贷：应交税金 一应交增值税（进项税额转出）； 9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明税额抵减额 ” 1 0万元，用红字记：借：产品销售成本 10 万元贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额转出） 10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明额”18万元和 “当期应退税额 ”11万元：借：应收补贴款－出口退税 11 万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金） 18 万元贷：应交税金 ―― 应交增值税（出口退税） 29 万元4、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5X（17 % -5 %）= 0.6 万元借：销售收入 5 万元贷：应收外汇账款 5 万元借：产品销售成本 0.6 万元贷：应交税金 ―― 应交增值税（进项税额转出） 0.6 万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、 2007 年 9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批 50 万美元。
根据国税发【 2006 】第 102 号规定应视同内销货物计提销项税： 当期不予免 不予抵扣 当期免抵税50X7.55 （汇率）=377.5 万元377.5 - （1+17 %）X17%= 54.85 万元借：应收账款377.5 万元贷：销售收入322.65 万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85 万元2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10 万美元的出口货物，退税率为 1 1 %。
且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：10X7.55 （汇率）=75.5 万元75.5 &1+17 %）X17 %= 10.97 万元借：以前年度检查调整10.97 万元贷：应交税金－增值税检查调整10.97 万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5X（17%-11%）= 4.53 万元借：以前年度检查调整 4.53 万元贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 4.53 万元笑语公司当月有留抵 3 万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.97 —4.53 = 6.44 万元6.44 —3 = 3.44 万元借：应交税金——增值税检查调整 6.44 万元贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3 万元贷：银行存款 3.44 万元例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006 年8 月份从淮安市国税局进出口处取得来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8 万美元，购进国内辅料11.7 万元（含税价）。
当月来料加工手册项下出口 5 万美元，其中加工费 1 万美元。
国内销售同类货物 6 万元（含税价）：材料购进：11.7 - （1+0.17 %）>0.17 = 1.7 万元借：原材料－辅料10 万元借：应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 万元贷：应付账款11.7 万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：6- （1+0.17 %）= 5.13 万元借：应收账款 6 万元贷：销售收入－内销收入 5.13 万元贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87 万元出口销售：1X7.55 （汇率）=7.55 万元借：应收外汇账款7.55 万元贷：销售收入－出口销售收入7.55 万元计算来料加工进项转出：5X7.55 （汇率）-（1+0.17 %）= 32.26 万元1.17 X32.26 - （5.13+32.26 ）= 1.01 万元借：销售成本－出口销售成本 1.01 万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出） 1.01 万元二、外贸企业账务处理例一：外贸企业一般贸易账务处理淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：1 、购进布一批，价税合计60 万元，取得增值税专用发票。
60- （1+0.17 %）= 51.28 万元60-51.28 = 8.72借：库存商品51.28 万元借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72 万元贷：应付账款60 万元2、转出征退税率之差部分。
51.28 X （17%—11 %）= 3.08 万元借：销售成本 3.08 万元贷：应交税金—应交增值税（进项税金转出） 3.08 万元3、出口离岸价8 万美元，并申报退税51.28 X11 %= 5.64 万元8X7.55 （汇率）=60.4 万元借：应收出口退税 5.64 万元贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 5.64 万元借：应收外汇账款60.4 万元贷：出口销售收入60.4 万元例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理1 、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8 万美元：8X7.55 （汇率）=60.4 万元借：商品采购-进口材料60.4 万元贷：应付外汇账款60.4 万元2、材料入库借：材料物资60.4 万元贷：商品采购-进口材料60.4 万元3、作价70 万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款81.9 万元贷：商品销售收入70 万元贷：应交税金—应交增值税（销项税金）11.9 万元4、结转销售成本借：商品销售成本60.4 贷：商品采购-进口材料60.4 万元5、众志公司以80 万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专用发票：借：库存商品80 万元借：应交税金－应交增值税（进项税金）13.6 万元贷：应付账款93.6 万元6、众志公司出口销售10 万美元10X7.55 （汇率）=75.5 万元借：应收外汇账款75.5 万元贷：出口销售收入75.5 万元7、结转应收出口退税13.6-11.9 = 1.7 万元借：应收出口退税 6 万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出） 6 万元借：应收出口退税11 万元贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11 万元例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理1 、淮安罗曼进出口有限公司进口电机一批10 万美元10X7.55 （汇率）=75.5 万元借：商品采购-进口材料75.5 万元贷：应付外汇账款75.5 万元2、材料入库借：材料物资75.5 万元贷：商品采购-进口材料75.5 万元3、委托淮安罗兰机电设备制造有限公司加工成机床借：委托加工材料75.5 万元贷：材料物资75.5 万元4、加工机床收回，同时收到罗兰加工费发票15万元（不含税价）借：委托加工材料 15 万元 借：应交税金－应交增值税（进项税金转出） 贷：应付账款 17.55 万元 5、商品入库 借：库存商品 90.5 万元 贷：委托加工材料 90.5 万元6、出口并持加工费发票等单证申报退税（退税率 17 ％）借：应收出口退税 2.55 万元淮安暮雨进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20 万美元的单证， 因申报过期不能通过审核，根据国税发【 2006】第 102 号规定应予补税：该笔业务加工费 100 万元（不含税价），退税率 11%。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：100X 17 %= 17 万元100X 11 %= 11 万元20X 7.55 （汇率）=151 万元借：销售成本 6 万元贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出） 6 万元借：应收出口退税 11 万元 2.55 万元贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 例四：外贸企业出口不退税产品账务处理淮安潇潇进出口公司出口钢材一批，作价 定应视同内销货物计提销项税：40X 7.55 （汇率）=302 万元302- （1 + 17 %） X17 %= 43.88 万元借：应收账款 302 万元贷：销售收入 258.12 万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金） 例五：外贸企业补征税账务处理2.55 万元40 万美元。
根据国税发【2006】第 102 号规 43.88 万元贷：应交税金－应交增值税(出口退税) 11 万元借：应收外汇账款151 万元贷：出口销售收入151 万元所以，补税时：借：销售成本11 万元贷：应收出口退税11 万元应纳税金=151- (1+0.17 %) X17%= 21.94 万元借：出口销售收入21.94 万元贷：应交税金－应交增值税21.94 万元。