2会计报表与现金流量
会计报表包含的四表一注
会计报表包含的四表一注【实用版】目录1.会计报表的定义和作用2.四表一注的具体内容3.四表一注在企业运营中的重要性正文1.会计报表的定义和作用会计报表是企业对其财务状况、经营成果和现金流量等重要财务信息进行汇总、整理和表达的重要工具。
会计报表对于企业管理者、投资者、债权人等各方了解企业运营状况，评估企业经营风险，制定投资决策具有至关重要的作用。
在我国，会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
这四表一注详细地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，是企业进行财务报告和审计的重要依据。
2.四表一注的具体内容（1）资产负债表：资产负债表反映企业在某一特定时点的财务状况，主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。
资产部分包括流动资产、长期资产等；负债部分包括流动负债、长期负债等；所有者权益部分则包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（2）利润表：利润表反映企业在一定时期内的经营成果，主要包括收入、费用和利润三个部分。
收入部分包括主营业务收入、其他业务收入等；费用部分包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等；利润部分则包括营业利润、利润总额和净利润等。
（3）现金流量表：现金流量表反映企业在一定时期内的现金收支情况，主要包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流三个部分。
经营活动现金流反映了企业主营业务的现金流量情况；投资活动现金流反映了企业投资收益和投资支付的现金流量情况；筹资活动现金流反映了企业筹资收入和筹资支付的现金流量情况。
（4）所有者权益变动表：所有者权益变动表反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况，主要包括净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、会计政策变更和差错更正等。
（5）附注：附注是对四表内容的补充和说明，主要包括企业的会计政策、会计估计、重要会计事项等。
3.四表一注在企业运营中的重要性四表一注在企业运营中具有重要意义。
首先，通过资产负债表，企业可以了解自身的财务状况，合理配置资源，优化资本结构；其次，通过利润表，企业可以了解自身的经营成果，评估盈利能力，制定发展战略；再次，通过现金流量表，企业可以了解自身的现金流状况，防范现金流风险，确保企业正常运营；最后，通过所有者权益变动表和附注，企业可以全面了解自身财务状况的变化原因和重要会计事项，提高财务报告的透明度和可靠性。
财务报表中的现金流量表
财务报表中的现金流量表现金流量表，是反映企业财务状况的一个重要指标，是财务报表中的重要组成部分，它可以帮助企业了解自己的资金流动状况，同时也可以向外界证明企业的资产负债状况和财务健康状况。
现金流量表的编写，是企业会计工作中一个非常复杂的工作，也非常重要，因此，企业必须把财务报表中的现金流量表的编制工作当做重中之重。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量总和，反映出一定期间内企业的现金收益和支出情况，或者说，是企业在某一时期内收到的现金和某一时期内支付的现金之间的差额。
现金流量表在财务报告中的建立，不仅可以让公司管理员工更好地了解企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量增减，而且有助于企业的投融资决策、还债、增加投资和扩张业务。
二、现金流量表的编制企业在编制现金流量表时，需要注意以下几点：1、确定现金流入和现金流出的范围现金流量表的编制首先要明确现金流入和现金流出的范围，包括经营活动中的现金流量、投资活动中的现金流量、筹资活动中的现金流量以及汇报期末现金余额等内容。
2、草拟预算现金流量表企业除了要草拟已经出现在现金流量表中的现金流量之外，还要草拟预算现金流量表，也就是对未来某一时期企业的预计收入和支出进行核算。
草拟预算现金流量表可以帮助企业更好地跟踪和预测财务状况，并为企业后续的发展和扩张提供参考依据。
3、注意现金流量的分类现金流量表应该基于现金流量的分类进行编制，现金流量识别主要有三种方法：直接法、间接法和混合法。
直接法更直观、清晰，能够清楚地反映现金流量的真实情况；间接法则根据利润总额来推算现金流量，较容易处理，但对于资产负债银行负担这类问题，处理起来就相对复杂。
4、确认现金流量表上的财务项金额企业在编制现金流量表的过程中，需要做到准确、清晰地确认现金流量表上的财务项金额，确保数字的真实可靠，以达到效果最佳的管理目的。
三、现金流量表的意义现金流量表是企业向外界表现其现金流出、现金流入和现金余额的极佳手段，利用现金流量表不仅可以核算企业在现金流-资金安排方面的优势和不足，还可以对企业的资产负债状况进行全面和有效的评估。
财务管理中的会计报表分析与决策支持
财务管理中的会计报表分析与决策支持会计报表是企业日常财务管理的基础。
通过对财务报表的审计、分析和解释，财务人员可以了解企业的经营状况，为决策提供支持。
在会计报表分析过程中，需要关注公司的现金流量、财务杠杆、利润能力和成本情况等方面。
这些数据具体如何分析，下面做简要介绍。
1、现金流量分析现金流量是企业现金收支状况的表现，是企业财务状况最重要的体现。
现金流量分析主要关注企业的现金收入、现金支出和现金余额等方面。
在进行现金流量分析时，需要重点考虑企业的经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动中收取和支付的现金，包括销售收入、采购支出、劳务支出等。
投资活动现金流量主要反映企业的资本支出和资产处置等投资行为。
筹资活动现金流量则主要反映企业的融资活动，包括发行债券、股票等等。
通过对这些方面的分析，可以了解企业的现金流量状况，并根据实际情况进行相应的调整和规划，以维持企业的正常经营。
2、财务杠杆分析财务杠杆反映企业的债务水平和杠杆效应。
在进行财务杠杆分析时，需考虑企业的资产负债率、借款成本和债务服务能力等因素。
可以通过计算企业的资产负债率、装配率、权益乘数等指标来反映企业的债务水平。
同时，还可以通过计算企业债务的成本、偿债能力、利润率等指标来反映企业的还款能力和财务稳定性。
财务杠杆分析的结果可以帮助企业找到优化财务结构和降低财务风险的途径。
3、利润能力分析利润能力是企业维持生存和发展的基础。
在进行利润能力分析时，需考虑企业的净利润、毛利率、净利率等指标。
可以通过计算企业日常经营活动的盈利能力、销售收入的增长速度等指标来反映企业的盈利能力和发展潜力。
同时，还可以通过对比分析企业和同行业企业的盈利水平，来发现企业的优劣势和行业发展趋势。
利润能力分析主要目的是为企业提供发展方向，帮助企业挖掘潜在利润增长点。
4、成本分析成本是企业手中最敏感和易控制的因素。
在进行成本分析时，应该关注企业各项成本的构成、变化情况和控制情况。
会计报表的编制与解读
会计报表的编制与解读会计报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，对于企业和投资者来说具有极大的价值。
本文将重点探讨会计报表的编制与解读，帮助读者全面了解会计报表的意义以及如何准确解读和分析其中的信息。
一、会计报表的编制1. 资产负债表资产负债表是会计报表的核心，主要反映了企业在一定会计期间内的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表的编制需要按照一定的规定，对企业的资产和负债进行分类和计量，确保信息的准确性和可比性。
2. 利润表利润表主要反映了企业在一定会计期间内的收入、费用和利润状况。
编制利润表时，需要对各项收入和费用进行分类和计量，确保能够准确反映企业的盈利能力和经营状况。
3. 现金流量表现金流量表主要反映了企业在一定会计期间内的现金收入和现金支出情况。
编制现金流量表时，需要对现金流量进行分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面，确保能够准确反映企业的现金流量状况。
二、会计报表的解读1. 资产负债表的解读资产负债表的解读主要关注企业的资产结构、负债结构和所有者权益状况。
可以通过对比不同期间的资产负债表，找出企业资金的流动变化和主要影响因素，并分析企业的风险承受能力和偿债能力。
2. 利润表的解读利润表的解读主要关注企业的盈利能力和经营成果。
可以通过对比不同期间的利润表，分析企业的销售额、成本和利润的变化趋势，评估企业的盈利能力和经营效益。
3. 现金流量表的解读现金流量表的解读主要关注企业的现金流入和现金流出情况。
可以通过分析现金流量表，评估企业的经营活动是否具有良好的现金流入能力，是否存在现金紧缺和流动性风险。
三、会计报表的重要性1. 决策参考会计报表为企业的管理层提供了重要的决策参考，可以帮助管理层了解企业的财务状况和经营成果，制定合理的经营策略和决策方案。
2. 投资分析对于投资者来说，会计报表是投资决策的重要依据之一，可以帮助投资者评估企业的盈利能力、偿债能力和成长潜力，从而做出明智的投资决策。
公司理财学- 会计报表与现金流量
8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本 计价. 账面价值与市场价值不同.
9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是
收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充： 现金流量表（附录） （ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。 比如从2002年比2001年变动为3300万美元 现金流量表包括三部分内容
经营性现金流量 投资性现金流量 筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。 衡量指标：
总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额
存货周转率＝产品销售成本／平均存货
25
财务杠杆
衡量企业在债务合同上违约的可能性。 衡量指标： 负债比率＝总负债／总资产
21
投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生 变化
固定资产的取得 固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所 有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务 股利 股票回购 发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43
现金流量表和其他二报表的勾稽关系[会计实务,会计实操]
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现金流量表和其他二报表的勾稽关系[会计实务，会计实操]
资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。
资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，表间关系的原理同上。
想进一步解释一下的就是，什么叫现金及现金等价物，这个概念对于现金流量表来说，是非常重要的。
现金大家都明白，就是实实在在的票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念呢?顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢?主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，那为什么这些东西可以当作现金来看呢?主要是因为他们可以随时的变成现金，可以马上在交易市场上卖了，换回现金，这个同现金没有太大的差异，除了可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因此，在现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的，在会计上，就叫现金等价物。
至于损益表与现金流量表之间的关系，要通过很多的运算才可以说明，比较复杂，我们可以在以后的时间里，和大家具体的讨论。
要注意的是，这两张报表，有他们的相同之处，也有他们的不同之处。
所谓相同之处就是，他们都是时期报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况;所谓不同之处就是，编制的基础不同，在会计上，对经济活动，有两种不同的处理方法，一种叫收付实现制，就是真正收到钱，才叫收入，在会计上才确定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这。
五大基本会计报表
五大基本会计报表1. 财务状况表财务状况表，也称为资产负债表，是会计报表中最重要的一个表格之一。
它用来展示企业在特定时间点上的财务状况。
财务状况表分为两个主要部分：资产和负债。
资产部分包括现金、应收账款、固定资产等，而负债部分则包括应付账款、借款等。
通过比较资产和负债的差额，我们可以计算出企业的净资产，以及企业的财务健康状况。
2. 利润表利润表，又称为损益表，用于展示企业在特定时间段内的盈利能力。
利润表分为三个主要部分：营业收入、营业成本和利润。
营业收入部分列出了企业在特定时间段内所获得的所有收入，包括销售收入、利息收入等。
营业成本部分列出了与生产和销售相关的成本，例如原材料成本、人工成本等。
最后一部分是利润，即企业在特定时间段内的盈利情况。
3. 现金流量表现金流量表用于展示企业在特定时间段内的现金流入和流出情况。
它分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量部分列出了与企业日常经营活动相关的现金流动情况，比如销售产品所收到的现金、支付供应商的现金等。
投资活动现金流量部分记录了企业进行投资所使用的现金，比如购买固定资产所支付的现金。
筹资活动现金流量部分列出了企业通过借款或者发行股票等方式筹集资金的情况。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表，也称为股东权益变动表，记录了企业在特定时间段内所有者权益的变动情况。
它包括两个主要部分：股东投入的资本和股东分配的利润。
股东投入的资本部分显示了企业从股东处获得的资金，比如股票发行所得到的资金。
股东分配的利润部分显示了企业将利润分配给股东的情况，包括现金股利和红利再投资等。
5. 注解和附注注解和附注是会计报表中的补充信息部分。
它们用于解释和补充会计报表中的数据和信息。
注解通常包括对会计政策的解释，例如资产计价规则、税收政策等。
附注部分则可以提供关于特定交易或者事件的详细说明，以及其他任何需要额外解释的信息。
通过这五个基本会计报表，企业可以了解到它们的财务状况、盈利能力、现金流动情况以及所有者权益的变动情况。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(二)利润表和现金流量表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的结构有单步式和多步式两种。
我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。
财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。
资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。
则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
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时间与成本
?将时间分为长期与短期。短期内有固定成本 和变动成本，从长期看，经营成本都是变动 的，资产销售出去，负债得到偿还。
1、利润总额与构成
通常有营业利润 和营业外收支净额两部分构成。 能够反映核心竞争力和盈利能力，可判断持续发展能力
“营业外收支”具备两个条件：一是意味发生，企业无力 加以控制；二是偶然发生不再重复出现。 营业外收支不反映企业的核心业务竞争能力
2、影响营业利润的因素 主要因素有：营业收入、营业成本及期间费用、资产减 值损失、公允价值变动收益（或损失）、投资收益
? 折旧 ? 递延税款
格式：我国采取多步式
分四个步骤反映净利润形成的过程。 （ 1）营业收入：通过销售或对外提供劳务获得，其
形式通常为现金或应收账款等。 （2）营业利润 （3）利润总额：即税前利润。 （4）净利润：从 3项扣掉所得税，再被非常项目调整
后的剩余利润。 净利润可分为付给股东的分红和留存公司的未分配 利润两项。
利润表的补充资料
反映利润总额中的非正常损益，分析收益能力时 应予排除：
（1）出售部门或投资的所得收益； （2）自然灾害发生的损失； （3）会计政策变更增加（或减少）的利润总额； （4）会计估计变更增加（或减少）的利润总额； （5）债务重组损失； （6）其他非正常收益。
该分析有助于报表使用者判断净利润的质量与风险，从而 预测净利润的持续性，以便做出正确决策。
长期负债： 递延税款 长期债务 长期负债合计
股东权益： 优先股 普通股（面值 $1） 股本溢价 累计留存收益 减库存股票 股东权益合计 负债与股东权益合计
19X2 19X1
$213 50 223
$486
$197 53 205
$455
$117 471
$588
$104 458
$562
$39 $39
55
32
…...
负债及所有者权益
流动负债 ……
长期负债
非流动资产
资产总额
负债合计 ? 1 所有者权益合计 ? 2
负债及所有者权益总额?
（二）流动性
? 流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资产 变现的方便与快捷程度。
? 资产按照流动性强弱，分为：
? 流动资产
?现金 ?应收账款 ?存货
? 固定资产
? 资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资产 的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强，财务 困境出现的可能性就越小
单位：百万美元
$2,262 - 1,655
- 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84
$86 $43 $43
公认会计准则与非现金项目
?在会计活动中,要体现一系列的公认会计准则 比如:
? 收入确认原则 ? 收入与费用配比原则
?在利润表上,与收入相配比的费用中有些属于 非现金项目:
市价与成本
? 企业财务报表对资产一般按照成本计价，称为 会计的账面价值。
? 但是许多报表读者误以财务报表的使用者，包括管理者与投资者， 所关心的是企业的市价，而不是它的成本，但 这在资产负债表上是无法满足的。
2.2 利润表
?如果说资产负债表是快照，那么，利润表就 像是一段录像，记录了人们在两张快照之间 做了些什么。
（2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长 期借款、长期应付款等。
3、所有者权益或股东权益
是指全体股东所拥有的资产净值。它包括：
（1）实收资本：是以面值计算的股本；
（2）资本公积：是指股本溢价或资产溢价部分；
（3）盈余公积：从利润中提取的留存部分；
（4）未分配利润：表示利润中没有分红而重新投资与公司的那 部分利润。
（二）流动性
1、资产
按照流动性大小排列：依次为： （1）流动资产：包括现金资产、适销证券、商业票据
应收账款、存货和预付款项。 （2）固定资产：包括公司的财产、厂房、设备、运输
工具等。 （3）长期资产：是为扩大规模或兼并其他企业进行，
期限在一年以上的投资。 （4）无形资产：是那些没有实体形式，但对公司有价
347 327
390 347
-26 -20
$805 $725
$1,879 $1,742
(一)资产负债表及解读
格式：分左右两边，按照会计恒等式编制。 经济资源 = 对经济资源的求偿权
资产 = 权益 资产 = 债权人权益 +所有者权益 资产 = 负债+所有者权益
资产 = 负债+所有者权益
资产
流动资产
( 单位：百万美） )
19X2 19X1
$140 294 269 58
$761
$107 270 280 50
$707
$1,423 -550 873 245
$1,118
$1,274 -460 814 221
$1,035
$1,879 $1,742
负债与股东权益 流动负债 应付帐款 应付票据 应计费用 流动负债合计
? 流动性 ? 债务与权益 ? 市价与成本
表2-1
资产 流动资产 现金及其等价物 应收账款 存货 其他 流动资产合计
固定资产 财产、厂房及设备 减累计折旧 财产、厂房及设备净值 无形资产及其它财产 固定资产合计
资产总计
美国联合公司资产负债表
美国联合公司 资产负债表
(19X2 年和 19X1 年 )
?利润表的结构：收入－费用＝利润 ?分析利润表时，要注意：
? 公认会计准则 ? 非现金项目 ? 时间与成本
表2-2 美国联合公司损益表
美国联合公司 损益表
（19X2 年）
总销售收入 产品销售成本 销售、一般费用及管理费用 折旧 营业利润 其他利润 息前税前利润（ EBIT ） 利息费用 税前利润 所得税 当期： $71 递延： $13 净利润 留存收益 股利
值的资产，如商标权 、专利权等。
（三）负债与权益
?体现为资本结构特征差异 ?体现为债权人与股东之间的权利与收益的
差异 ?会影响不同的契约结构，进而影响企业的
价值
2、负债
（三）负债与权益
按期限长短划分，可分为：
（1）流动负债：指一年内到期的债务，主要包括短期借款、应 付账款、应付票据、应付税款等。
第二章 会计报表分析
2.1 资产负债表 2.2 利润表 2.3 现金流量 2.4 财务报表分析
概要
财务信息的来源
?公司年报 ?中国证券报 ?中国证监会 ?门户网站的财经频道，比如新浪财经
2.1 资产负债表
?资产负债表是企业会计价值的一张快照。 ?资产≡负债＋所有者权益 ?在分析资产负债表时，要注意三个问题：