技术经济分析 第2章 现金流量及其构成.ppt
3．现金流量表
用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。 项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期
四、 现金流量的作用
1.将技术方案的物质形态转化为货币形态，为正确计算和评 价活动方案的经济效果提供统一的信息基础。
2.现金流量能够反映人们预先设计的各种活动方案的全貌。 3.现金流量能够真实揭示经济系统的盈利能力和清偿能力。
二、确定现金流量应注意的问题
1．应有明确的发生时点
2．必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量） 3．不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度看
是现金流出；但从国家角度来说都不是） 现金流量的三要素：时点、大小、方向。
三、现金流量的表示方法
1．现金流量图
现金流量图是用于表示项目系统在整个寿命期内各时点 的现金流入和现金流出状况的图形（CFD：Cash Flow Diagram），它是将考察对象寿命期内发生的现金流入量和现 金流出量，按其所发生的时间顺序及一定的规则用图的形式 表达出来。
第二，技术经济学中的现金流量计算是以特定的经济系统为 研究对象的，凡是已流入或流出系统的资金，都视为现金流
量而计入发生的时间点 ;但在会计核算中，却以产品成本费 用要素的形式逐期计提和摊销。
第三，在技术经济学研究中，由于考察的角度和范围不同， 现金流量包括的内容也不同。
第四，在技术经济学中的现金流量的现金，不仅指现钞，而 且包括转账支票等结算凭证；而会计学中的现金，则仅指现 钞，即货币资金。
(2)相对于时间轴画垂线，并且是带箭头的垂线（箭线），水平 线以上箭头向上表示现金流入量，水平线以下箭头向下表 示现金流出量，箭线的长短近似代表现金流量的大小，现 金流量图上要注明每笔现金流量的金额。
如下：
现金流量 150
现金流入
时点，表示这一年的年 末，下一年的年初
01 200
23
现金流量的 大小及方向
综合确定分析：适用于大型复杂的综合项目
（3）确定项目计算期时应注意的问题
①项目计算期不宜定的太长 一是因为按照现金流量折现的方法，把后期的净收益折为
现值的数值相对较小，很难对财务分析结论产生决定性的影 响；二是由于时间较长，预测数据的精确度会下降。 ②计算期较长的项目多以年为时间单位 对于计算期较短的行业项目，如油田钻井开发项目、高科技 产业项目等，由于在较短的时间间隔内现金流量水平有较大变 化，这类项目不宜用“年”做现金流量的时间单位，可根据项 目的具体情况选择合适的计算现金流量的时间单位。
时间 t
注意：若无特别说明
•时间单位均为年；
• 投资一般发生在年初，营业 收入、经营成本及残值回收等 发生在年末
(3)时间坐标的原点通常取在建设期开始的时点，也可取在投产 期开始（即建设期末）的时点，而分析计算的起始点一般 都规定在时间坐标的原点。
(4)为了统一绘制方法和便于比较计算，通常规定投资发生在各 时期的期初，而销售收入、经营成本、利润、税金等发生 在各时期的期末，回收的固定资产残值和回收的流动资金 则发生在项目方案寿命期终了时。
第二章 现金流量及其构成
第一节 现金流量的概念
一、基本概念
在技术经济学中，通常总是将一个建设项目或技术方案看作
为一个独立的经济系统，来考察系统的经济效果。
现金流入或正现金流量：流入系统的货币资金 （CI） 现金流出或负现金流量：流出系统的货币资金称为
现金流出（CO） 净现金流量 ：是指同一时点上现金流入与流出的代
2.筹资活动现金流量
（1）现金流入 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 （2）现金流出 偿还债务所支付的现金 分配股利和利润所支付的现金 融资租赁所支付的现金 增加注册资本所支付的现金
3.经营活动现金流量 （1）现金流入
销售商品或提供劳务所取得的现金收入 收到的租金 其他现金收入
5万元
1万元
0
1
2
3
4
5
30万元
2万元
300 200 200 200 100
012 3 456
200 200
时间（年）
2.现金流量图的几种简略画法
课堂练习：
某项目第一、二、三年分别投资100万 元、70万元、50万元，以后每年均收入90万 元，经营费用均为20万元，寿命期为10年， 期末残值为40万元，试绘制现金流量图。
要的时间，可按合理工期或预计的建设进度确定。 运营期：分为投产期和达产期两个阶段。投产期指项目投入
生产，但生产能力尚未达到设计能力时的过渡阶段；达产 期是指生产运营达到设计预计水平后的时间。
（2）项目运营期的确定方法
按产品的寿命周期确定：适用于轻工和家电产品这类新陈 代谢较快的项目
按主要工艺设备的经济寿命确定：适用于通用性较强的制 造企业，或生产产品的技术比较成熟，更新速度较慢的工 程项目类型
现金流量图是用横坐标表示时间，纵坐标表示现金流量 的坐标图。即某一特定经济系统ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金流入、流出与其发生时 点对应关系的数轴图形，称为现金流量图。
现金流量图的画法与规定如下:
(1)先画一条水平直线为横坐标，即时间轴，等分成若干间隔， 每一间隔代表一个计息周期，可以是年、月、日等。直线 自左向右表示时间的延续。时间轴上的点称为时点，0代表 项目寿命期的开始，即第一年年初，1代表第一年年末即第 二年年初，余此类推。
（2）现金流出
购买商品或使用劳务所支付的现金 经营租赁所支付的现金 支付给职工的工资、奖金以及为职工支付的现金 支付的各种税费
六、项目的现金流量
1.项目计算期 （1）项目计算期的概念
项目计算期是指经济评价中为进行动态分析所设定的期 限，包括建设期和运营期。 建设期：指项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需
五、各类经济活动的主要现金流量
1.投资活动现金流量
（1）现金流入 收回投资所得到的现金 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所得 处置固定资产、无形资产和其他长期投资所得现金净额
（2）现金流出 构建固定资产、无形资产和其他投资而支付的现金或偿还
相应的应付款项 权益性投资支付现金 债券性投资支付现金
数和，称为净现金流量（CI－CO）。
现金流量（CF）：指某一特定经济系统在一定时 期内（年、半年、季等）现金流入或现金流出或 流入与流出数量代数和的统称。
应当指出，技术经济学研究的现金流量与会计学研 究的财务收支有重要区别。
第一，技术经济学研究的是拟建项目未来将要发生的现金流 量，是预测出的系统的现金流量；而会计学研究的则是已经 发生了的财务收支的实际数据，统计记录的完整性和真实性 非常重要。
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技术经济学之现金流量构成.pptx
工程建设其他费用
土地使用费
建设单位管理费
工 程 建
{ 与建设有关的费用
勘察设计费 研究试验费 工程监理费
设 其
工程保险费
他
投 资
{ 与未来经营有关的费用
3.增值形式：
借贷中的利息、生产经营中的利润、占用资源 的代价、投资的收益等等
4、资金时间价值的概念
资金的时间价值----资金在扩大再生产及其循环周转 中，随着时间变化而产生的资金增殖或经济效益。
注意点： ①资金增殖的两个基本条件是：
一是，货币作为资本或资金参加社会周转 二是，要经历一定的时间
②现实生活中，资金的时间价值表现在两个方面：
规费的计算公式：规费=计算基数X规费费率 规费的内容：（08新清单计价规范） 1、工程排污费 2、工程定额测定费 3、社会保障费：1）养老保险费；2）失业保险费；3）医疗保险 费。
4、住房公积金 5、危险作业意外伤害保险
企业管理费
▪ 是指建筑安装企业组织施工生产和经营 管理所需费用。
▪ 具体包括：管理人员工资、办公费、差 旅交通费、固定资产使用费、工具用具使 用费、劳动保险费、工会经费、职工教育 经费、财产保险费、财务费、税金、其他。
量箭线）
01
23
金
额 4 5 ……
n
t
金 额
③现金流量图的说明：
⑴横坐标代表时间，时间单位可根据需要取年、季、 月、周、日、时、分、秒等，且时间间隔相等。是 计息期，不是年度！
⑵各横坐标点上的纵向箭线是该计算周期期末的 现金流量值。箭线的长度，示意即可，不必按比 例绘制。
⑶时点：时间坐标的原点通常取在建设期开始的 时点，分析计算的起始时间一般都规定在时间坐 标的原点。
工程经济学课件第二章 现金流量及其构成
2）工作量法：对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，
是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、 产品数量等）为单位计算折旧额：
单位工作量折旧额
固定资产原值 固定资产净残值 预计使用期限内可以完成的工作量
年折旧额 单位工作量折旧额年实际完成工作量
折旧的计算（续）
2、加速折旧法—递减折旧费用法
项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期+稳产 期+衰退期+回收处理阶段
2.现金流量图
现金流量 150
现金流入
时点，表示这一年的年 末，下一年的年初
现金流出
01 200
23
现金流量的 大小及方向
时间 t
注意：若无特别说明
•时间单位均为年； • 投资一般发生在年初; •销售收入、经营成本及残值回 收等发生在年末
1、总成本费用（会计成本）
1）以成本中心分类
生 直接费用 产 成
总 本 制造费用 成 本 期 销售费用
间
费费 用 用 管理费用
财务费用
包括直接材料费用(指在生产中用来形成产品主要部分的材料)、直 接工资(指在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产品的人 员的工资)和其它直接费用。
指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车间 或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、维修 费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。
D1
(12000
500) 5 15
3833
4
D2
(12000 500) 15
3067
D3 (12000 4800 2880) 40% 1728
技术经济学课件(第2章_现金流量与构成PPT
固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值 在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务， 在使用过程中保持原来的物质形态的资产；
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
工具及生产家具购置费
其它费用（土地补偿费、管理费等）
11
不属于生产经营主要设备，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定 资产。
无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益 但不具有实物形态的资产。
14
土地使用权 工业产权
知识产权 文化产权
专利权（太阳能技术） 商标权（亚星、虎豹） 版权（出版社） 著作权（作者）
专有技术（非专利技术，如可口可乐配方，技术秘诀）
其他无形资产（商誉）
15
（3）递延资产
项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无
一、基本概念
1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系 统的资金或货币量，如投资、成本费用等。 2.现金流入：相对一个系统，指在某一时点上流入系 统的资金或货币量，如销售收入等。 3.净现金流量 = 现金流入 - 现金流出 4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资 金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）
Chap.2 现金流量及其构成
技术经济分析的第一步是确定方案的 经济要素（投资、成本、销售收入、税 金和利润），在此基础上才能进行相应 的经济分析。
1
本章主要内容
现金流量的概念 ❖ 现金流入 ❖ 现金流出 ❖ 净现金流量
现金流量的构成 ❖投资 ❖成本费用 ❖销售收入 ❖税金 ❖利润
2
第一节 现金流量的概念
另外，企业因购建固定资产而交纳的固定资 产投资方向调节税和耕地占用税也计入固定资产 投资的组成部分。
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
工具及生产家具购置费
其它费用（土地补偿费、管理费等）
11
不属于生产经营主要设备，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定 资产。
无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益 但不具有实物形态的资产。
14
土地使用权 工业产权
知识产权 文化产权
专利权（太阳能技术） 商标权（亚星、虎豹） 版权（出版社） 著作权（作者）
专有技术（非专利技术，如可口可乐配方，技术秘诀）
其他无形资产（商誉）
15
（3）递延资产
项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无
一、基本概念
1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系 统的资金或货币量，如投资、成本费用等。 2.现金流入：相对一个系统，指在某一时点上流入系 统的资金或货币量，如销售收入等。 3.净现金流量 = 现金流入 - 现金流出 4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资 金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）
Chap.2 现金流量及其构成
技术经济分析的第一步是确定方案的 经济要素（投资、成本、销售收入、税 金和利润），在此基础上才能进行相应 的经济分析。
1
本章主要内容
现金流量的概念 ❖ 现金流入 ❖ 现金流出 ❖ 净现金流量
现金流量的构成 ❖投资 ❖成本费用 ❖销售收入 ❖税金 ❖利润
2
第一节 现金流量的概念
另外，企业因购建固定资产而交纳的固定资 产投资方向调节税和耕地占用税也计入固定资产 投资的组成部分。
二技术经济分析的基本要素PPT课件
.
30
直接费用：生产中实际消耗的直接材料、燃料费、工资等支 生产成本
总成本费用
制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用
销售费用：销售过程中发生的各项费用
期间费用 管理费用：管理和组织生产经营发生的费用
财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用
.
31
生产成本的估算
生产成本由生产过程中消耗的直接材料、直接工资、其 它直接支出和制造费用构成。
.
28
2、期间费用
是指建设项目在生产运营过程中除生产成本外而发生 的各种费用，包括管理费用、财务费用和销售费用， 这三项作为期间费用不计入产品成本，而计入当期损 益，直接从当期收入中扣除。
（1）管理费用
是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的 各项费用，包括管理部门人员工资及福利费、折旧费、 修理费、办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工 教育经费、技术开发费、咨询费、诉讼费、房、资产 评估费、绿化费、坏账损失及其他管理费用。
3、在汇总各单项工程费的基础上，估算 工程其他费用和基本预备费；
4、估算涨价预备费和建设期利息；最后 将以上各项求和。
.
18
① 建筑工程费。
建筑工程费通常采用单位综合指标（每 平方米、立方米、米、千米的造价）估 算法进行。
② 安装工程费。
安装工程费通常按行业或专门机构发布 的收费标准计算
（2）固定成本。是指在一定生产规模范围内不随产量 的变动而变动的成本费用。
一般的讲，折旧费以及管理费用、财务费用和摊销 费用中的大部分项目，都是不随产量的变动而变动的 费用，故称为固定成本。
.
36
3．机会成本和沉没成本
机会成本 指将有限资源用于某种特定的用途而放
技术经济学—现金流量(共50张PPT)
0 25000 -25000
1 10000 -10000
2
30000
5000 1500 5400 600 4515 12985
3
30000
5000 1200 5400 600 4620 13180
4
30000
5000 900 5400 600 4725 13375
5
30000
5000 600 5400 600 4830 13570
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
所得税
对单位或个人在一定时期内的所 得额征收的一种税。
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
利润
利润总额
＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加
＝ 销售收入－销售成本－营业费用－财务费用
固定资产价值
固定资产原始价值或原值：购建固定资产时的实际支 出
固定资产净值：固定资产原值-累计折旧 固定资产净残值=固定资产残值-清理费用
固定资产重置价值：在当前的技术经济状态下购建固 定资产的实际支出
固定资产折旧：固定资产在使用过程中逐渐磨损和贬 值，其价值逐渐转移到产品中去，这种随着固定资产 损耗发生的价值转移称为固定资产折旧
旧设备年折旧费=2000元
营业现金流量(Operating Cash Flows)
于多种用途时而放弃的其他投资机会中最佳的 企业的所得税税率=34%
营业现金流量(Operating Cash Flows)
投资机会。 最后两年年折旧额=（固定资产净值-固定资产净残值）/2
2、售价=11000元，出售设备的净收入=11000-1000=10000元 应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
现金流量的构成及其估算(PPT 96页)
Ic
8000 60 0.6 30
1.2
14551万元
2.设备费用推算法
I p Ec 1 1m1 2m2 3m3
(3-2)
式中 I p ——拟建工程的投资额； Ec ——拟建工程的设备购置费； m1, m2 , m3 ——分别为建筑工程、安装工程和其他费用占
产 流动资产
固定投资 固定投资（建设投资，fixed investment）是指形成企
业固定资产、无形资产和递延资产的投资。 固定投资中形成固定资产的支出叫做固定资产投资。固
定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具及与生产经营有关的设备、器具、工具等。 无形资产投资是指专利权、商标权、著作权、土地使用
解：根据公式（3-2），该项目的投资额为：
I p Ec 1 1m1 2m2 3m3
=10000（1+28.5%+9.5%+7.8%）=14580（万元）
3.造价指标估算法 对于建筑工程，可以按每平方米的建筑面积的造价指标
来估算投资。也可以再细分为每平方米的土建工程、水电工 程、暖气通风和室内装饰工程的造价，并汇总出建筑工程的 造价。另外，再估算其他费用及预备费，即可估算出项目固 定资产的投资数。
在各项流动资产估算时，要先确定这项流动资产对应的 成本和费用，再确定这种流动资产的最低周转天数。
每年的周转次数为：
周转次数
360 最低周转天数
这类流动资产的最低需要量是：
流动资产
对应的年成本费用 周转次数
以现金为例，企业赖以周转的对应的成本费用主要是工
资、福利费和其他费用。流动资产中的
现金
《技术经济学》第二章 第1节PPT教学课件
2
第一节 现金流量的构成
一.现金流量的基本概念 在技术经济分析中，把分析对象作为一个
独立的经济系统，考察该系统在其整个寿命 期（计算期）各时点上实际发生的资金流出 和资金流入。
现金流量的概念：指一个特定的经济系统 （主要指投资项目），在计算期内因资本循 环而可能或应该发生的各项现金流入量与流 出量的总称。
2020/12/09
7
现金流量图
500 250
0
12
3
…
250 200 300
500
2020/12/09
700 n
年份
8
练习
初始投资100万，当年见效，每年净收 益40万。
项目第5年追加投资50万，每年净收益 增加到80万。
项目寿命期为10年。
寿命期末有残余价值20万。
画出现金流量图？
2020/12/09
总成本费用构成
生产成本
直接材料费—原材料、燃料、动力
直接指出 直接人工费
可变成本
其他直接支出 制造费用
总成本费用
管理费用 期间费用 财务费用
固定成本
2020/12/09
销售费用
16
（3）经营成本、沉没成本与机会成本
经营成本是经济分析方便从总成本费用中分 离出来的一部分费用。
经营成本=总成本费用－折旧与摊销费 －借款利息支出 沉没成本是指以往发生的与当前决策无关的
2020/12/09
12
项目总投资
固定资产投资
无形资产投资 项目总 投资
递延资产投资
建筑工程费用 安装工程费用 设备及工器具购置费用 其他费用 场地使用权获取费用 工业产权及专有技术获取费用 其他无形资产获取费用 咨询调查费
技术经济学课件第2章现金流量分析32
▪ 先将建设投资（工程项目）层层分解； ▪ 然后对各分项部分分别加以估算 ▪ 最后汇总得出建设投资总额。
n
Pf It 1 f mt 1 t0 ▪ Pf ──涨价预备费； ▪ I的t 投──资建额设（期投内资各发时生点于按期投末资）使；用计划分配
▪ n ──建设期年数；
▪ m ──估算期到建设开始年的年数；
全年计息； ▪ 复利法是指每年所产生利息在以后的年份里也计算
利息。 ▪ 建设期每年应计利息＝年初借款本息累计×年利率
＋本年借款额×年利率÷2 ▪ 建设期利息是建设期各年利息之和。 ▪ f ──年价格上涨指数。 f 现阶段取值6%， 6%仅适用于可行性研究期间及建设期的设 备材料价格计算。
形成资产法
▪ 按照建设投资在项目投产后形成的不同类型 资产的价值进行建设投资估算。
▪ 固定资产； ▪ 无形资产； ▪ 递延资产（其他资产）； ▪ 预备费。
2.1.3.2建设期利息估算
▪ 年中法+复利法 ▪ 年中法是指借款发生当年按照半年计息，以后年份
▪ 2.1.1投资构成 ▪ 2.1.2投资资产形成 ▪ 2.1.3投资估算 ▪ 2.1.4资金筹措
2.1.1投资构成
建筑工程费
工程费用 设备购置费 建
安装工程费
设 工
建设投资
工程建设其它费用·
程
建
基本预备费 总
设
预备费用
造
项 目
涨价预备费 价
总
建设期利息·
投
资
流动资金投资·
2.1
工程建设其他费用
递延资产
▪ 递延资产，又称为其他资产，是指不能形成固 定资产和无形资产，且不能全部计入当年损益， 应当在企业受益期内分期摊销的资金投入。
n
Pf It 1 f mt 1 t0 ▪ Pf ──涨价预备费； ▪ I的t 投──资建额设（期投内资各发时生点于按期投末资）使；用计划分配
▪ n ──建设期年数；
▪ m ──估算期到建设开始年的年数；
全年计息； ▪ 复利法是指每年所产生利息在以后的年份里也计算
利息。 ▪ 建设期每年应计利息＝年初借款本息累计×年利率
＋本年借款额×年利率÷2 ▪ 建设期利息是建设期各年利息之和。 ▪ f ──年价格上涨指数。 f 现阶段取值6%， 6%仅适用于可行性研究期间及建设期的设 备材料价格计算。
形成资产法
▪ 按照建设投资在项目投产后形成的不同类型 资产的价值进行建设投资估算。
▪ 固定资产； ▪ 无形资产； ▪ 递延资产（其他资产）； ▪ 预备费。
2.1.3.2建设期利息估算
▪ 年中法+复利法 ▪ 年中法是指借款发生当年按照半年计息，以后年份
▪ 2.1.1投资构成 ▪ 2.1.2投资资产形成 ▪ 2.1.3投资估算 ▪ 2.1.4资金筹措
2.1.1投资构成
建筑工程费
工程费用 设备购置费 建
安装工程费
设 工
建设投资
工程建设其它费用·
程
建
基本预备费 总
设
预备费用
造
项 目
涨价预备费 价
总
建设期利息·
投
资
流动资金投资·
2.1
工程建设其他费用
递延资产
▪ 递延资产，又称为其他资产，是指不能形成固 定资产和无形资产，且不能全部计入当年损益， 应当在企业受益期内分期摊销的资金投入。
现金流量及其构成(PPT 48页)
30
二、成本费用
（1）固定资产折旧的计算
为保证国家正常的税收来源，防止企业多 提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法 和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资 产分为3大部分，22类，对各类固定资产折 旧年限规定了最高限和最低限。
折旧计算方法主要包括平均年限法、工作 量法、加速折旧法等,其中加速折旧法包括双 倍剩额递减法和年数总和法。
指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸 费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工 资及福利费、折旧费和其它费用
指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用， 包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、 办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放 费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产 摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。
固定资 产
建设投资
无形资产投资
无形资 产
总
投
递延资产投资
递延资 产
资
建设期利息、汇兑损益
流动资金 投资
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
流动资产产
15
一、投资
固定资产的有关概念及计算
固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期利息。 折旧：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步
转移到产品中去，称为固定资产折旧。 转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。
客户心理因素
使用时较安全 使用时有心理恐 惧，怕不安全
其他优缺点
燃气管道普及，安装方便 温度任意调整，水量不限 热水供应稳定，不受时间
限制 通风环境要好
用热水量不受限制 温度调整随意 如遇停电会影响正常使用
二、成本费用
（1）固定资产折旧的计算
为保证国家正常的税收来源，防止企业多 提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法 和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资 产分为3大部分，22类，对各类固定资产折 旧年限规定了最高限和最低限。
折旧计算方法主要包括平均年限法、工作 量法、加速折旧法等,其中加速折旧法包括双 倍剩额递减法和年数总和法。
指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸 费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工 资及福利费、折旧费和其它费用
指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用， 包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、 办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放 费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产 摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。
固定资 产
建设投资
无形资产投资
无形资 产
总
投
递延资产投资
递延资 产
资
建设期利息、汇兑损益
流动资金 投资
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
流动资产产
15
一、投资
固定资产的有关概念及计算
固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期利息。 折旧：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步
转移到产品中去，称为固定资产折旧。 转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。
客户心理因素
使用时较安全 使用时有心理恐 惧，怕不安全
其他优缺点
燃气管道普及，安装方便 温度任意调整，水量不限 热水供应稳定，不受时间
限制 通风环境要好
用热水量不受限制 温度调整随意 如遇停电会影响正常使用
现金流量构成PPT课件
32
税金
❖ （5）特殊目的税类 ❖ 指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 ❖ 主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。
33
现金流量构成小结
❖ 1.现金流量 ❖ 2.投资
投资构成 固定资产和流动资金 ❖ 3.费用和成本 费用构成 成本分类 折旧及方法 ❖ 4.销售收入 ❖ 5.利润 ❖ 6.税金 税金种类
6
2.1现金流量的构成 ❖固定资产计价方式
原值
重置值
净值
残值
7
固定资产计价方式
❖（1）固定资产原值
❖ 在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包 括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资 产投资方向调节税）即为固定资产原值。
❖ 无形资产原值 ❖ 获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始
价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应 计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入 开办费、视为递延资产。
第2章 现金流量构成与资金等值计算（1）
1
2.1现金流量的构成
现金流 量构成
现金流量 投资及构成 费用和成本 收入和利润
税金及分类
现金流量：资金的流入与流出称为现金流量
2
2.1现金流量的构成
❖ 1.现金流量的概念 ❖ （1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入
或流出称为现金流量。 ❖ （2）资金的流入称为现金流入。 ❖ （3）资金的流出称为现金流出。 ❖ （4）流入与流出的代数和称为净现金流量。
34
Thank You!
35
个人观点供参考，欢迎讨论！
❖ 年折旧额 =单位工作量折旧额×年实际完成的工作量
21
（3）年数和折旧法
❖ 年折旧率=（折旧年限—固定资产已使用年数）/[折 旧年限×（折旧年限+1）÷2] ×100%
税金
❖ （5）特殊目的税类 ❖ 指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 ❖ 主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。
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现金流量构成小结
❖ 1.现金流量 ❖ 2.投资
投资构成 固定资产和流动资金 ❖ 3.费用和成本 费用构成 成本分类 折旧及方法 ❖ 4.销售收入 ❖ 5.利润 ❖ 6.税金 税金种类
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2.1现金流量的构成 ❖固定资产计价方式
原值
重置值
净值
残值
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固定资产计价方式
❖（1）固定资产原值
❖ 在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包 括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资 产投资方向调节税）即为固定资产原值。
❖ 无形资产原值 ❖ 获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始
价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应 计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入 开办费、视为递延资产。
第2章 现金流量构成与资金等值计算（1）
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2.1现金流量的构成
现金流 量构成
现金流量 投资及构成 费用和成本 收入和利润
税金及分类
现金流量：资金的流入与流出称为现金流量
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2.1现金流量的构成
❖ 1.现金流量的概念 ❖ （1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入
或流出称为现金流量。 ❖ （2）资金的流入称为现金流入。 ❖ （3）资金的流出称为现金流出。 ❖ （4）流入与流出的代数和称为净现金流量。
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❖ 年折旧额 =单位工作量折旧额×年实际完成的工作量
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（3）年数和折旧法
❖ 年折旧率=（折旧年限—固定资产已使用年数）/[折 旧年限×（折旧年限+1）÷2] ×100%