合并报表相关公式
会计必备企业报表分析公式和excel公式大全
会计必备企业报表分析公式大全!（干货）一、偿债能力分析1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。
指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。
国际公认200%，我国150%较好。
2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。
国际标志比率100%我国90%左右。
3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。
指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。
保守比率不高于50%，国际公认较好60%。
4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%二、资本状况分析1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。
2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。
三、盈利能力分析1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。
设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。
2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。
3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。
指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。
7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。
反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。
8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%11、流动比率=流动资产/流动负债*100%12、速动比率=速动资产/流动负债*100%13、资产负债率=负债总额/资产总额*100%14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%17、主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%18、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%20、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率23、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%24、管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%25、财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%27、销售收现比=销售收现/销售额28、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金29、现金比率=现金余额/流动负债*100%30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%32、销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额34、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让35、存货周转率=销售成本/平均存货36、存货周转天数=计算期天数/存货周转率37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额四、营运能力分析1、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额，指标高说明收帐迅速，账龄期限短，减少企业收帐费用和坏账损失。
合并报表公式
合并报表调整抵销分录完整版1．对子公司个别财务报表进行调整（即非同一控制下的调整分录，同一控制下无此分录）第一年：①将子公司资产账面价值调整为公允价值借：固定资产-原价无形资产-原价存货贷：资本公积②补提折旧，摊销，补结转存货成本等借：管理费用贷：固定资产-累计折旧无形资产-累计摊销借：营业成本（存货调增到公允价值本年按出售比例计算的营业成本，如本年无出售则无此笔分录）贷：存货第二年：①（此笔分录把第一年的重做一遍就行）借：固定资产-原价无形资产-原价存货贷：资本公积②（把第一年的分录重做，把原来分录中利润表的项目换成未分配利润-年初就行）借：未分配利润-年初贷：固定资产-累计折旧无形资产-累计摊销存货（存货调整部分上年有出售本年才有此项）③补提本年的折旧，摊销等借：管理费用贷：固定资产-累计折旧无形资产-累计摊销借：营业成本贷：存货（存货允允价值调整增加本年按出售比例确认，如本年没有出售则无此项）注意：在合并报表中如果把子公司的固定资产，无形资产调到公价值（调增或调减）那么账面价值与计税基础不一致，产生的暂时性差异，如果是免税合并，需要确认递延所得税。
如果是应税合并，因为税法上是认可这个调整的，所以计税基础也跟着增加了，所以不会有暂时性差异产生，不需要确认递延所得税。
2．将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（如果调整后与成本法下确认的长投差别不大，从准则规定的理论上来说也可以不用调整-重要性原则的体现）第一年：①对于应享有的子公司当期实现净利润（指调整后：考虑公允价值和内部交易及减值的影响等因素）的份额借：长期股权投资贷：投资收益按照应承担子公司当期发生发亏损份额做相反的分录。
②对于当期子公司宣告分配的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资③对于子公司除净损益以外的所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按应享有或承担的部分借：长期股权投资贷：资本公积/其他综合收益第二年：①对于应享有的子公司当期实现净利润（指调整后：考虑公允价值和内部交易及减值的影响等因素）的份额及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额借：长期股权投资贷：未分配利润-年初资本公积-年初②对于当期子公司宣告分配的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资③对于子公司除净损益以外的所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按应享有或承担的部分借：长期股权投资贷：资本公积/其他综合收益3．编制合并报表时应抵销分项目（抵销分录）（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本资本公积（资产从账面价值调整为公允价值+本年其它权益变动）其他综合收益盈余公积（年初+本年新增）未分配利润-年末（年初未分配利润+调整后的净利润-实际分配的股利或利润-实际提取的盈余公积）商誉（母公司对子公司长期股权投资的金额大于享有子公司净资产公允价值份额的差额）（非同一控制下才有此项）贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资）少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例）营业外收入（母公司对子公司长期股权投资的金额小于享有子公司净资产公允价值份额的差额）（非同一控制下才有此项，也可以在成本法转为权益法中进行调整而不用在此计入，也就是营业外收入有二种处理方法。
报表函数
报表函数报表公式也可以通过F7调用、直接录入、填充等方式设置。
主要的报表函数有4类：1、财务取数公式：ACCT（总账科目取数）、ACCTEXT（总账科目按日取数）。
2、管理会计取数公式：BGACCT（取预算数）、BGBALANCE（取预算余额数）。
3、合并报表取数公式：ACCTITEM（项目取数公式）、ADJUSTDATA（调整分录取数公式）、ELIMDATA（抵销分录取数公式）、ITEM（项目公式）。
具体应用见合并报表系统用户手册。
4、报表辅助公式：REF（报间取数公式）、GETCURRENCY（获取币别名称）、GETORGNAME（获取组织名称）、RPTDATE（获取报表日期）、RPTNAME （获取报表名称）、STDCUR（获取本位币名称）。
报表系统还提供多类取数函数：数学公式、常用公式、字符串处理公式等。
报表公式的具体内容请参见如下：1.ACCT取数函数ACCT是从总账系统科目取数函数，提供按类别取数的Acct函数，可以支持按客户、供应商类别取数，它的参数涉及到公司单元、科目及核算项目、取数类型、开始年度、开始期间、结束年度、结束期间、币别，参考下表：温馨提醒：为方便用户操作，提供“*”为科目参数的通配符，每一个通配符只匹配一个字符，可对科目（辅助核算项目也适用）进行模糊取数。
因为通配符本身就具有范围的概念，因此带有通配符的科目或核算项目不能有起止范围，以免引起取数错误。
附表：取数类型说明ACCT参数中科目、核算项目支持通配符。
1通配符仅支持“*”，每个*号仅代表一个数据、字母或符号。
科目、核算项目明细支持通配符，但核算项目类别不支持。
2科目或核算项目明细有通配符时，支持“,”不支持“：”。
3科目格式为：1**1.*5|核算项目类别|a**b。
科目分级的“.”也可以用*代替。
4计算影响：计算时先过滤公司（或科目表）中所有满足通配符条件的科目和核算项目组合，再分别计算每个结果并把结果累加。
合并报表底稿模板带公式
合并报表底稿模板带公式合并报表底稿模板带公式需要根据具体的企业和会计准则进行设计，以下是一个基本的合并报表底稿模板，供参考：合并资产负债表底稿项目期末数期初数:--: :--: :--:1. 资产总计 =SUMIF(各资产类账户,"期末",各资产类账户) =SUMIF(各资产类账户,"期初",各资产类账户)2. 负债总计 =SUMIF(各负债类账户,"期末",各负债类账户) =SUMIF(各负债类账户,"期初",各负债类账户)3. 所有者权益总计 =资产总计-负债总计 =资产总计-负债总计4. 合并资产负债表期末余额 =资产总计-负债总计 =资产总计-负债总计合并利润表底稿项目本期数上期数:--: :--: :--:1. 营业收入 =SUMIF(各收入类账户,"本期",各收入类账户) =SUMIF(各收入类账户,"上期",各收入类账户)2. 营业成本 =SUMIF(各成本费用类账户,"本期",各成本费用类账户)=SUMIF(各成本费用类账户,"上期",各成本费用类账户)3. 营业利润 =营业收入-营业成本 =营业收入-营业成本4. 利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 =利润总额+营业外收入-营业外支出5. 净利润 =利润总额-所得税费用 =利润总额-所得税费用6. 合并利润表本期金额 =营业收入-营业成本-所得税费用+营业外收入-营业外支出 =营业收入-营业成本-所得税费用+营业外收入-营业外支出其中，公式中的“各资产类账户”、“各负债类账户”、“各收入类账户”、“各成本费用类账户”等需要根据具体的会计准则和企业的实际情况进行选择和设置。
财务报表函数中的取数公式
金蝶报表函数中的取数公式取数公式类型讲明数据项讲明必填项（是/否）ACCT总账科目取数公式。
是ACCTGROUP集团账套科目取数公式。
是A V G求平均数取数公式。
是COMPUTERTIME返回计算机当前日期。
是是COUNT统计数量取数公式，计算所有非空格单元格的个数。
是CS_REF_F返回指定制作日期的合并报表，指定表页、指定单元的值。
CURRENCYRATE集团汇率取数公式。
是DATE返回计算机当前日期。
是DATEDIFF求指定日期参数2与参数1之间的天数差。
是ITEMINFO返回指定核算项目的属性值。
是KEYWORD取表页的关键字的取数公式。
是MAX求最大值取数公式。
是MIN求最小值取数公式。
是PAGENAME取表页名称取数公式。
是PAGENO返回当前表页的值。
是REF返回指定表页、指定单元格的值。
是是REF_F 返回指定账套、指定报表、指定表页、指定单元格的值。
RPRDATA 返回指定格式的当前报表日期。
是RPTQUARTER季度取数公式。
是是RPTSHEETDATE猎取当前报表指定表页的开始日期或结束日期，并以指定日期格式返回。
ＳＵＭ求和取数公式。
是SYSINFO返回指定关键字的系统信息。
是常用取数公式定义举例(1) ACCT取数公式定义选择〖插入〗—>〖函数〗，系统将所有的报表取数公式列出，选择“金蝶报表函数”中的ＡＣＣＴ取数公式，双击鼠标左键，系统将弹出定义公式的界面，如下图所示：在进行ACCT取数公式中需要设置以下的一些参数：1、科目：首次使用可采纳向导自动生成科目与核算项目参数，在科目录入框内单击F7显示如下：生成的公式描述如下：科目公式=“科目代码1：科目代码2|项目类不|项目代码1：项目代码2|项目类不|项目代码1:项目代码2”下面针对公式中“”内的内容进行讲明：“”中的内容用于存放用户所选择的科目和核算项目代码。
公式中的科目代码，项目类不和项目代码，在字符“|”和“：”的分隔下能够进行20种组合，得到不同范围的科目和核算项目。
合并会计报表总结
合并会计报表总结合并会计报表总结合并会计报表主线：确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。
如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。
一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：1.拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；2.半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；3.潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；4.不纳入合并范围的四类公司、企业或单位：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③合营企业；④母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。
二、调整分录1.对子公司进行分类：（1）同一控制下企业合并中的子公司；调整事项：会计政策、会计期间按照母公司调整（一样的不用调）。
（2）非同一控制下企业合并的子公司；调整事项：Ａ、会计政策、会计期间按母公司调整（一样的不调）；Ｂ、对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。
具体内容见教材Ｐ142，4.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，Ｐ143【例7－13】。
如果购买日子公司的可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，则此处不需要调整，见教材Ｐ407【例19－9】。
2.调整分录：对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，调整成本法下和权益法下的差异（1）成本法下的账务处理只有一笔分录，即子公司分红时，借：应收股利（银行存款）贷：投资收益一定在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额×持股比例长期股权投资（倒挤的，可借可贷）（2）权益法的账务处理三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因：①子公司实现净利润或发生净亏损，对应科目“投资收益”；②子公司宣告分配现金股利，对应科目“应收股利”或银行存款；③其他原因导致的子公司所有者权益的变动，对应科目“资本公积其他资本公积”。
合并报表编制的公式
合并报表编制的公式合并报表可谓是每个小会计的进阶必备技能，不会编制和分析合并报表的还能叫合格的小会计吗？能吗能吗！！！合并报表不会编制，报表项目不会计算的，火速来参考一下这套公式！注意注意：以下计算方法是合并报表里每一个项目的计算方法。
一同一控制下合并利润表1、投资收益抵销金额①×母公司持股比例；②母公司取得的子公司分配的现金股利2、少数股东损益当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×少数股东持股比例3、归属于母公司净利润母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表1、各项可辨认资产、负债母公司账面价值+子公司账面价值2、长期股权投资扣除对子公司的投资3、商誉不形成新的商誉，若最终控制方收购被合并方时形成商誉，应予列示。
4、股本母公司5、资本公积归属于母公司的资本公积=母公司资本公积+累计子公司资本公积变动×母公司持股比例－合并日因调整留存收益而调整的资本公积6、其他综合收益归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累计子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司+合并日调整恢复的部分8、未分配利润归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益×少数股权持股比例二非同一控制下合并利润表1、投资收益抵销金额×母公司持股比例母公司取得的子公司分配的现金股利2、少数股东损益当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×少数股权持股比例3、归属于母公司净利润母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表1、各项可辨认资产、负债母公司账面价值+子公司购买日公允价值持续计算的金额2、长期股权投资扣除对子公司的投资3、商誉合并成本—购买日应享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额4、股本母公司5、资本公积归属于母公司的资本公积包括：累计子公司资本公积变动×母公司持股比例；处置子公司股权但不丧失控制权合并财务报表调整的资本公积；处置子公司股权且丧失控制权合并财务报表调整的资本公积；购买子公司少数股权时合并财务报表调整的资本公积6、其他综合收益归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累积子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司8、未分配利润归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益×少数股权持股比例合并报表所有者权益总额=归属于母公司的所有者权益+少数股东权益=母公司期末所有者权益+×母公司持股比例+少数股东权益。
合并财务报表实操技巧
老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！柠檬云财税2018-04-17编制合并报表，首先你得有单家报表。
取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。
拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。
1、统一母子公司的会计政策。
母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。
同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。
子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。
2、汇总母子公司报表。
今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。
可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。
但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。
这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。
所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。
这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。
资产=负债+所有者权益这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，变化为：资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润进一步把本年利润拆分，变化为：资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。
也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。
把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式资产-负债-所有者权益-收入+费用=0，再进一步变化一下：资产+（-负债）+（-所有者权益）+（-收入）+费用=0为什么要在这做这个看似无聊的算术处理呢？是因为这里要引入一个在审计实务中常见的处理规则，资产负债表不再全部用正数表示，而是变为资产、费用用正数，负债、所有者权益、收入用负数，也就和上面公式的符号方向一致了。
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步骤一：做调整分录
将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。
借：存货
固定资产
无形资产
……
贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）
然后调整递延所得税和资本公积：
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
资本公积（差额倒挤）
调整相关资产的折旧和摊销：
借：管理费用
贷：固定资产
无形资产
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）
步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法
先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）
贷：投资收益
借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）
贷：长期股权投资
借：长期股权投资
贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）借：长期股权投资
贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）
步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借：股本/实收资本（子公司年末数）
资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）
盈余公积（子公司年初数+本年提取数）
未分配利润--年末（子公司年初数+调整后净利润提取盈余公积数分配现金股利数）
其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）
商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）
贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）
少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）
步骤四：将母子公司利润分配过程抵销
借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润--年初（子公司未分配利润期初数）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）
未分配利润--年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）
步骤五：抵销本期内部交易中未实现内部销售损益
（1）针对内部购销存货：
借：营业收入（全部存货交易金额，不含增值税）
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货（期末未对外销售部分中包含内部销售毛利）
内部跌价准备，即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。
借：存货--存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（上述抵销分录中存货的贷方金额×所得税率）
借：少数股东权益（上述抵销分录中涉及的损益金额×（1-所得税率）×少数股东持股比例）
贷：少数股东损益
连续抵销时，只需将商誉利润表项目换为"未分配利润--年初"项目。
（2）针对内部交易固定资产抵销：
A．内部销售方为存货，购入方确认为固定资产
①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】
贷：营业成本【内部销售企业的成本】
固定资产原价【内部购进企业多计的原价】
同时逆流交易情况下，在固定资产中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：
借：少数股东权益
贷：少数股东损益
②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用
同时逆流交易情况下，在固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：
借：少数股东损益
贷：少数股东权益
③确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
B．内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产
①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借：营业外收入【内部销售企业的利得】
贷：固定资产原价【内部购进企业多计的原价】
②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用
③确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
第二年：
①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润
借：未分配利润年初
贷：固定资产原价
②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润
借：固定资产累计折旧
贷：未分配利润年初
③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用
④确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
所得税费用【差额】
贷：未分配利润年初
所得税费用【差额】
C．固定资产清理时可能出现三种情况：提前清理；期满清理；超期清理。
无论是哪种情况，清理当期的抵销处理都相同。
清理期末，账面已经不存在内部固定资产，而其包含的未实现利润已经转入营业外收支（固定资产处置损益），因此，抵销分录比照使用期间，用营业外收支替代固定资产（含累计折旧）项目即可。
处置收益用营业外收入，处置损失用营业外支出，无需考虑方向，处置损益的金额也没有任何影响。
①抵销内部固定资产原价中的未实现利润
借：未分配利润--年初
贷：营业外收入
②抵销以前期间多计提的折旧费用
借：营业外收入
贷：未分配利润--年初
③抵销本期多计提的折旧费用
借：营业外收入
贷：管理费用
注：假如该固定资产清理为净损失，则上述分录中的"营业外收入"科目应换成"营业外支出"科目。
（3）无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。
（4）内部债权债务的抵销
A．应收账款与应付账款的抵销
第一年
内部应收账款抵销时
借：应付账款【含税金额】
贷：应收账款
内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款坏账准备
贷：资产减值损失
内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
第二年
内部应收账款抵销时
借：应付账款
贷：应收账款
内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款坏账准备
贷：未分配利润年初
借（或贷）：应收账款坏账准备
贷（或借）：资产减值损失
内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时
借：未分配利润年初
贷：递延所得税资产
借（或贷）：所得税费用
贷（或借）：递延所得税资产
B．内部持有至到期投资与应付债券的抵销
借：应付债券（发行方账面价值）
投资收益（差额，倒挤，若是贷方差额则贷记财务费用）
贷：持有至到期投资（投资方账面价值）
同时，还应抵销附带的利息收入与利息支出：
借：投资收益
贷：财务费用
借：应付利息
贷：应收利息
应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；应收股利与应付股利；应收利息与应付利息；其他应收款与其他应付款都是相关项目直接抵销，即借记债务（负债），贷记债权（资产）。
注意预收账款和预付账款的抵销项目是预收款项和预付款项。