盈余管理文献综述

盈余管理文献综述

近年来，随着经济全球化和市场竞争的加剧，盈余管理的研究引起了学术界和业界的

广泛关注。盈余管理是公司管理者为了达到某些目标而进行的一系列行为，其主要目的是

提高公司利润或财务业绩，包括利用会计规则和会计原则的灰度地带，选择会计政策和处

理方法以实现预期的财务结果等。本文将对盈余管理的相关文献进行综述，以期深入了解

盈余管理的概念、内容及其对财务报表准确性和信息可靠性的影响。

1. 盈余管理的起源与发展

盈余管理最早出现于20世纪50年代，当时公司经营者利用会计手段来改变公司财务

报表的结果，以取悦股东和投资者。20世纪70年代至80年代，随着信息技术的发展和全球金融市场的日益紧密联系，公司盈余管理的手段不断变化和升级，涉及到货币资产估值、待摊费用资产和存货计价等方面。随着公司治理制度的落实和会计准则的制定，盈余管理

也逐步被规范和限制。然而，现代财务市场的竞争压力和激烈程度不断增加，导致盈余管

理行为在实践中仍然存在。

2. 盈余管理的类型和手段

盈余管理的手段主要包括会计政策和会计处理方法，其类型可以分为收入管理、成本

管理和资本管理三类。收入管理主要是通过选择不同的会计政策和计算方法来控制收入的

数量和时间，以达到提高盈利的目的，例如推迟收取费用、使用加速收入等方法。成本管

理则是在控制收入不变的情况下，通过减少成本或者使用不同的会计政策和计算方法来降

低成本，从而达到提升盈利的效果。资本管理则主要侧重于资本的运用和管理，包括从财

务角度对投资决策进行优化和规划，通过股票回购等方式来调整公司的资产负债结构及提

高股价等。

3. 盈余管理对财务报表的影响

盈余管理的实行往往会对公司财务报表的准确性和信息可靠性产生负面影响。首先，

盈余管理往往会导致会计信息的不对称性，即同样的业务交易在会计处理上产生的财务报

表可能会存在差别，从而影响投资者的决策效益。其次，盈余管理的存在也会影响财务报

表的可比性，使得不同公司和不同行业之间的财务比较和分析存在一定的困难。最后，盈

余管理的实行也会导致投资者对公司治理和信息透明度的质疑，从而在一定程度上影响公

司的信誉和声誉。

为了维护投资者的利益和确保财务报表的准确性和信息可靠性，各国政府和国际组织

都对公司的会计准则和财务报表制定了一定的规范和标准。例如，美国证券交易委员会（SEC）和公认会计准则委员会（FASB）分别制定了《证券法案》和《公认会计准则》，对于公司的会计和财务报表管控进行了明确和具体的规定。此外，各国金融市场的投资者组

织和机构也通过持股、投票等方式来监督和约束公司的盈余管理行为，例如全球最大的基金公司之一的文艺复兴技术管理公司旗下的施蒂格里茨公司便在全球各地持有众多上市公司的股份，并在股东大会上行使投票权力。