矿业涉税案例分析报告
税务稽查案例——某矿业公司关联交易涉税案分析
某矿业公司关联交易涉税案分析本案特点：本案税务稽查部门在选案环节注重分析，在检查环节实施有效的检查方法，发现纳税人之间存在关联关系，依据税法规定对关联交易价格进行纳税调整。
本案的查处，对税务机关查处关联交易案具有一定的借鉴意义。
一、案件背景情况(一)案件来源2007年9月，某县地方税务局稽查局(以下简称稽查局)通过对征管资料的案头分析，发现近几年当地部分矿山企业的销售收入一直保持在较低水平，这与市场上铜矿石供不应求、价格连续攀高的现状不相适应。
针对这些情况，稽查局按照选案程序，上报批准后，对某矿业有限公司2006年地方各税纳税情况进行检查。
（二）纳税人基本情况某矿业公司主要从事铜矿石采掘销售业务，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为核定征收，核定应税所得率7%，由地方税务机关负责征管。
该公司2006年度申报销售收入155.23万元，全年共销售铜矿石24892.08吨。
该公司申报2006年度应纳税所得额10.87万元，申报缴纳企业所得税3.59万元。
二、检查过程与检查方法(一)检查预案检查人员在检查前调阅了某矿业有限公司的税收征管资料，了解到该公司收入核算基本符合会计制度规定，但成本费用核算混乱。
根据这种情况，制定了如下检查预案：1.重点检查企业的销售收入，从销售数量、销售价格和往来账户等方面进行检查。
2.检查企业与运输相关的凭证，从运费上检查核对企业的销售数量。
3.检查企业相关生产记录，以核对企业的产量。
4.检查企业的成本、费用等账户，督促企业健全财务核算制度，完善财务账务处理程序。
(二)检查具体方法1.初查，发现疑点检查人员依照法定的程序，对该公司实施了实地检查，通过检查该公司财务核算情况，开采的铜矿石入库、出库均有记载，纳税申报正常，未发现有其他违规行为，但是有一个现象引起了检查人员的注意，那就是销售收入只有155万余元，而账面反映亏损额却有40多万元，这与该单位实际经营的状况以及当前的市场行情很不相符。
非法采矿案件情况报告
一、案件背景近年来，随着我国矿产资源需求的不断增长，非法采矿现象日益严重。
非法采矿不仅破坏了矿产资源，还严重影响了生态环境和社会稳定。
为维护矿产资源管理秩序，保护生态环境，我国司法机关加大了对非法采矿犯罪的打击力度。
本报告对近期发生的几起典型非法采矿案件进行梳理和分析。
二、案件概述1. 罗某非法采矿案2023年2月和8月，罗某在未取得采矿许可证的情况下，使用机械设备非法开采了6000吨煤矿。
丰城市人民检察院以非法采矿罪起诉罗某，经法院判决，罗某被判犯非法采矿罪，处一年有期徒刑，缓刑一年六个月，并罚款一万元人民币。
2. 矿业公司非法采矿案一矿业公司以治理山体滑坡名义非法采矿，破坏了生态环境。
经国务院督查组发现，该矿业公司的问题，并指出相关部门在监管上存在缺失。
铅山县人民检察院以民事公益诉讼立案调查，确认该公司非法采矿破坏生态的事实，并委托进行了司法鉴定。
结果显示，造成的生态修复费用和生态期间服务功能损失费用共计近百万。
法院最后判决该公司和其负责人承担近百万的生态环境修复等费用。
3. 内蒙古非法采矿案3名犯罪嫌疑人在20天内非法开采萤石矿石4000余吨，涉案金额80余万元。
内蒙古自治区巴彦淖尔市乌拉特后旗公安局成功破获此案，3人已被采取强制措施，案件正在进一步审理中。
三、案件特点1. 非法采矿手段多样化。
涉案者采用机械设备、破坏性开采方法等多种手段进行非法采矿。
2. 非法采矿范围广泛。
涉及煤炭、萤石、山体滑坡治理等多个领域。
3. 非法采矿涉案金额巨大。
上述案件涉案金额从几十万元到近百万不等。
4. 非法采矿破坏生态环境严重。
非法采矿导致土地资源破坏、生态环境恶化等问题。
四、案件原因分析1. 监管不力。
部分地方政府及相关部门对矿产资源监管不到位，导致非法采矿现象屡禁不止。
2. 经济利益驱动。
非法采矿者为了追求高额利润，铤而走险。
3. 法律意识淡薄。
部分采矿者对矿产资源法和刑法等相关法律法规了解不足，导致违法行为发生。
【案例分析-资源税】煤矿企业所得税纳税评估案例
【案例分析-资源税】煤矿企业所得税纳税评估案例【案例简介】某煤矿成立于2003年3月10日，系增值税一般纳税人，注册资金1688万元，从业人员729人，主要从事煤炭开采、销售，产品成本主要由原材料、专用工具、工资、电缆等构成。
企业的煤炭产品主要包括精煤、混煤、煤泥和矸石次煤等。
年开采能力30万吨/年。
【案例简介】合日常税源监控信息，对2007年《增值税纳税申报表》、《企业所得税年度申报表》以及企业财务报表进行详细的案头对比分析，制作《纳税评估分析底稿》。
①税负率分析企业2007年增值税税负9.47%，2007年全市同行业税负率10.25%，全区同行业税负率11. 23%。
该企业增值税税负率低于全市、全区同行业税负水平0.78%、1.76%，可能存在隐瞒销售收入或虚抵进项税额情况。
企业2007年所得税贡献率5.15%。
2007年全市同行业所得税贡献率6.96%，全区所得税贡献率7.03%。
该企业所得税贡献率低于全市、全区同行业1.81%、1.88%，可能存在虚列成本或费用、价格偏低或不计收入现象。
②销售毛利率偏低2007年毛利率15.62%，全区该行业的销售毛利率16.23%，可能存在虚列成本或费用现象，视同销售行为不计提销项税额以及不计收入的现象。
③成本同比分析根据企业重点税源月报，从三个方面推断企业可能存在销售原煤未申报纳税的疑点：一是企业2007年吨煤单位成本262.69元，其中吨煤耗电14.49元，吨煤耗用原材料61.67元，吨煤增值税税额39.91元，而全区吨煤单位成本254.94元，吨煤耗用原料高于全区3.35元，吨煤耗电高于全区2.14元，吨煤增值税税额低于全区1.47元；二是企业生产工人2007年的工资总额为1042.3万元，井底工人单位工资35元/吨，由此倒算出2007年产煤量是29. 9吨，2007年原煤销售市场供不应求，那么相应的销煤量也应是29.9万吨，而账面销量只有29.72万吨；三是井底运煤用电是指用绞车从井底吊上来，再用煤车运出来所耗用的电。
紫金矿业案例分析final version
紫金矿业案例分析2014级贸易经济班 2014201378 吴双福建紫金矿业紫金山铜矿湿法厂2010年7月3日发生铜酸水渗漏事故，事故造成汀江部分水域严重污染，紫金矿业直至7月12日才发布公告，瞒报事故9天。
紫金矿业，当初是靠压低成本提炼“低品位”金矿发家而闻名，然而伴随它一路的却是多次的重大环境污染事故。
紫金“环保门”事件引发了对企业衡量财务管理目标与利益冲突的新思考。
“环保门”事件背后的利益冲突在于紫金矿业公司一味地追求利润最大化，并且与当地政府官商勾结，兼顾当地政府的利益，而放弃了承担污水处理和保护环境的社会责任。
这种冲突产生的根源在于紫金矿业制定的财务管理目标与利益冲突。
从案例来看，紫金矿业以利润最大化作为其财务管理目标，这一目标有许多缺点：它不考虑利润实现的时间，不能有效地考虑风险问题，不能反映企业未来的盈利能力，并且往往会使企业的财务决策带有短期行为的倾向，这使得企业可能只顾实现目前的最大利润，而不顾企业的长远发展。
另外一个冲突产生的原因在于政府的失职，对紫金矿业的监管不到位。
由于紫金矿业对当地财政的巨大贡献，在该企业多次的环境污染事故中，政府都选择袒护或者视而不见，甚至一政府为了些官员谋取私利而在该企业中挂职，我们很难去相信这样的官商关系中没有什么见不得人的交易。
正是政府的管理缺位，才会使得紫金矿业屡教不改，最后导致严重的污染事件。
紫金矿业中主要涉及的利益相关者包括股东、政府、社会与环境。
股东的利益在于利润和股价：从会计的角度来看，利润是股东价值的来源，也是企业财富增长的来源。
因此紫金矿业采取对低品味矿开采和高污染技术的手段尽可能降低成本以提高利润。
而依靠低成本高收益迅速壮大的紫金矿业，也吸引了资本市场上的投资者的关注；政府的利益在于税收和GDP：案例告诉我们紫金矿业对当地财政的贡献率高达60%，为当地创造了GDP，政府对于这样的企业当然是不忍割舍。
并且，有相当一部分政府官员在紫金矿业挂职，甚至有人取得了很大一部分股份，这使得政府与资金矿业的利益在一定程度上捆绑了起来；对于社会来说，其利益在于公众的健康与财产，而资金矿业的污染无疑会严重损害这些利益；最后，环境的利益在于环境安全。
【矿业案例分析之十六】申升：履行报批义务应当秉承诚实信用原则
【矿业案例分析之十六】履行报批义务应当秉承诚实信用原则申升律师河南天基律师事务所【案情】2006年6月5日甲公司和温某签订《探矿权转让协议》，由甲公司将其在某县60.38平方公里的探矿权转让给温某，温某以50万元人民币补偿甲公司。
同年6月14日，温某依约将50万元打入了甲公司指定的帐户。
同年6月15日，甲公司向温某出具了收款收据。
后，甲公司向温某移交了探矿权证，出具了向省国土资源厅办理转让手续的《委托书》等。
2007年7月，甲公司向省国土资源厅提交了《申请转让探矿权的报告》。
7月30日，省国土资源厅作出某国土资函发[2007]183号批复，认为有群众举报甲公司在勘查过程中存在不规范非法转让及圈而不探等行为，故该探矿权转让申请不予批准。
同年9月10日，某县国土资源局向省国土资源厅出具“关于甲公司某探矿权情况的说明”，称甲公司在取得探矿权有效期内，进行了基础性普查工作，不存在非法转让探矿权行为，其勘查区块范围无矿业权争议，同意按照规定由发证机关依法审批进行转让。
后，甲公司未依照与温某所签订的探矿权转让协议向发证机关省国土资源厅履行重新申请转让探矿权的相关报批义务。
2008年7月1日，温某向法院起诉称，其与甲公司签订的《探矿权转让协议》双方应遵守履行，由于甲公司未完全履行合同，侵害了其合法权益，请求：一、确认甲公司违约并判令其继续履行《探矿权转让协议》；二、判令甲公司办理探矿权转让过户手续。
【法院判决】一审法院判决：甲公司继续履行《探矿权转让协议》，向审批机关申报转让该探矿权的相关资料，协助温某办理过户手续。
甲公司不服一审判决，提起上诉。
二审法院撤销了“继续履行协议”，维持了“驳回温某的诉讼请求”。
再审法院判决：撤销一、二审判决；驳回温某的诉讼请求；甲公司返还温某转让款50万元，并赔偿占用资金期间利息损失126720元。
【案例分析】本案主要涉及探矿权转让中转让方的报批义务问题。
根据我国《合同法》第44条、国务院《探矿权采矿权转让管理办法》第10条和国土资源部《矿业权出让转让管理暂行规定》第46条的规定，探矿权转让申请被批准之日起，转让合同生效。
资源税案例分析
计算题：请直接列式计算：
1、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税多少？
2、某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。
当月应纳资源税多少？
解析:
1.应纳资源税=12000*10-10000*2=100000（元）
以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
2.应纳资源税=3000*2.5*（1/3）=2500（元）
因为本月收取三分之一的价款，所以当月应纳资源税要（1/3）。
资源税答案
1.应纳资源税为：12000*10-10000*2=100000元
2.因为纳税人是分期收款方式，本期应收取三分之一的价款，所以当月应纳资源税额为3000÷3*2.5=2500元。
涉税问题系列(三)：煤炭采掘行业常见涉税问题及对策
涉税问题系列(三)：煤炭采掘行业常见涉税问题及对策1. 前言煤炭采掘行业是我国传统能源行业，对于能源保障和经济发展具有重要作用。
然而，随着社会经济的发展和税收制度的逐步完善，煤炭采掘行业所面临的税收问题也越来越多，处理好税收问题显得尤为重要。
本文旨在煤炭采掘行业常见涉税问题，并提供相应的对策措施，以便纳税人更好地遵守税收法律法规、优化企业税收筹划，规范企业经营行为，提高企业核心竞争力。
2. 常见涉税问题2.1 按照行业特点进行税收筹划煤炭采掘行业具有行业特点，如营业周期长、投资额大、贸易结构单一等，因此需要根据行业特点进行税收筹划，提高企业税收合规性和经济效益。
然而，目前仍有一些企业通过虚增成本、设立外部关联企业等手段进行非法避税，甚至恶意逃税，严重违反税收法律法规。
这些违规行为不仅损害了国家税收利益，也可能会对企业自身带来重大风险。
2.2 在利润转移中存在的问题利润转移是企业为逃避税收所采用的一种手段，煤炭采掘行业的一些企业也存在这一问题。
具体体现为，企业通过跨境贸易、转移定价、虚构交易等途径，将利润转移至税收较低的地区或设立的特殊目的公司，从而达到避税的效果。
但是，在这一过程中可能涉及到虚增成本、虚开发票等问题，这些行为将可能带来较大的法律风险。
2.3 违法抵扣行为煤炭采掘行业中，一些企业利用虚增技术，虚加税额、虚开据、虚开发票等手段对销售收入进行非法抵扣，以达到逃避税收的目的。
这些行为被视为税收违法，一旦被查处，将对企业造成较大的经济损失，甚至可能影响到企业的形象和信誉。
3. 对策措施3.1 规范企业税收行为煤炭采掘行业中，企业应严格遵守税收法律法规，规范企业税收行为，加强内部管理，降低税收风险。
企业应加强内部审计，对涉税业务开展税务风险自查，及时发现和纠正问题。
此外，企业应做好记账凭证的保管工作，以便日后查证。
3.2 强化税收风险识别和预防煤炭采掘企业应该加强内外部风险识别，对公司内部进行风险评估，针对风险点加强风险预防，对可能存在的问题要及时发现并加以解决，避免税收风险的发生。
采矿业中的矿业税收与财务管理
采矿业中的矿业税收与财务管理矿业税收与财务管理是采矿业中一个重要而复杂的领域。
在采矿业中，税收政策与财务管理密切相关，对企业的经营和发展起到重要的影响。
本文将探讨矿业税收与财务管理的关系，分析矿业税收的特点和对企业财务管理的影响，并提出相应的建议。
一、矿业税收的特点矿业税收具有以下几个特点：1. 多样化的税种：矿业税收包括资源税、所得税、增值税等多个税种，不同税种对企业的财务管理和税务筹划都有不同的影响。
2. 高昂的税率：相比其他行业，矿业税率相对较高。
由于矿产资源属于非再生性资源，政府通常通过提高税率来约束矿业企业的开采行为，确保资源的可持续利用。
3. 税收基数复杂：矿业税收的计算基础复杂，通常以矿产资源的产量、销售收入等为依据，需要企业按照相关规定进行准确的纳税申报。
二、矿业税收对财务管理的影响1. 资金压力增大：矿业税收的高税率和多样化税种使得企业面临更大的财务压力。
企业需要按时足额缴纳各项税费，对企业的经营资金流动性造成一定的压力。
2. 利润率下降：矿业税收会直接给企业的盈利能力带来影响。
高税率和复杂的税收计算，使得企业的利润率相对较低，进而影响企业的经营效益。
3. 税务合规风险增加：矿业税收的复杂性，容易引发税务合规风险。
企业需要准确了解和遵守税收法规，避免因税收违规而面临处罚和不良影响。
三、矿业税收与财务管理的优化1. 加强税务筹划：企业可以通过合法的税务筹划，合理降低矿业税收的负担。
例如，优化企业的生产流程和组织架构，减少矿业资源的浪费，降低资源税和环保税的缴纳。
2. 提高财务管理水平：加强财务管理，提高企业的盈利能力和资金运营效率，是降低矿业税收负担的重要途径。
企业应加强成本管理、风险管理等方面的能力，在保证合规的前提下提高企业的竞争力。
3. 积极争取政策支持：合理利用政策支持的机会，减轻矿业税收的压力。
企业可以积极参与政府出台的减税优惠政策、税收补贴等，降低税费负担，提高企业的经营效益。
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矿业涉税案例分析报告
一、背景介绍
在矿业行业中，涉税案例屡见不鲜。
这些案例通常涉及偷漏税、偷逃税、虚开发票等行为，目的是为了规避纳税责任，获得不法利益。
本报告将以几个典型的矿业涉税案例为例，进行详细分析，并介绍相关的法律法规，以期探讨有效的税收管理和防范措施。
二、案例分析
1. 案例一：A矿业公司存在虚开发票行为
A矿业公司涉嫌虚开发票，以逃避营业税和增值税。
该公司与一些“空壳”公司签署虚假合同，虚增成本，进而虚开发票。
通过这种方式，A矿业公司规避了大量的纳税义务，获得非法利益。
相关税务部门通过发票核验和检查，最终揭穿了这起案件，并依法追缴了逃避的税款。
2. 案例二：B矿业公司涉嫌偷漏税
B矿业公司通过伪造销售记录和隐瞒收入，实施偷漏税行为。
该公司在销售过程中，故意瞒报销售额，通过虚报成本、费用等手段，减少应纳税额。
税务机关通过电子数据比对、税务稽查等手段，最终查实了B矿业公司的违法行为，并要求其补
缴逃避的税款。
3. 案例三：C矿业公司偷逃关税
C矿业公司涉嫌偷逃关税，通过虚构进口业务、伪造报关单据
等方式，逃避关税的纳税义务。
相关海关机关通过关税核查、实地调查等手段，揭露了C矿业公司的偷逃关税活动，并对
其进行了行政处罚和税款追缴。
三、法律法规解析
1. 相关税收法律法规及规定
涉及矿业涉税案件的税收法律法规主要包括：“中华人民共和国税收征收管理法”、“营业税暂行条例”、“增值税法”、“关税法”、“进出口税收管理办法”等。
这些法律法规对矿业企业的税收征收和管理提供了法律依据和规范。
2. 处罚措施和防范措施
针对矿业涉税案件，税务机关通常采取罚款、补交税款、追缴税款等处罚措施，同时还会对违法行为者进行行政处罚，可能面临行政拘留、刑事责任等。
为了避免类似案件的发生，矿业企业应加强内部管理和自查自纠，建立健全税务合规体系，增强税收风险意识，合理规划税收筹划方案，确保纳税合规。
四、结论与建议
矿业涉税案件的发生对企业及社会造成不良影响，破坏了公平竞争环境，损害了国家利益。
为了维护税收秩序和社会公平，税务机关应加强税收信息共享和风险预警，加大对矿业企业的稽查力度，强化对违法行为的处罚力度。
同时，矿业企业应做好税收合规管理，按照法律法规纳税，配合税务机关的监管工作，共同维护税收秩序。