建筑业税收风险分析
建筑业“甲供料”的税收风险分析及应对策略
2023-10-31•“甲供料”业务概述•“甲供料”业务的税收风险分析•“甲供料”业务税收风险的应对策略•案例分析•结论与建议目录01“甲供料”业务概述“甲供料”定义及运作模式•“甲供料”是指建筑工程中，由建设单位（甲方）自行采购主要材料，并将该材料直接提供给施工方（乙方）使用的业务模式。
在这种模式下，施工方主要负责工程的施工、安装和劳务输出，而建设单位则负责主要材料的采购。
•“甲供料”业务涉及的税收政策主要包括建筑业和增值税的相关规定。
根据《中华人民共和国建筑法》和相关税收政策，建设单位和施工方在“甲供料”业务中应当分别缴纳相应的税款。
“甲供料”业务涉及的税收政策02“甲供料”业务的税收风险分析营业税计税基数不准确、计税依据不合法、纳税义务发生时间不规范等风险。
详细描述在“甲供料”业务中，建设单位自行采购主要材料，并将材料提供给施工企业使用。
由于建设单位在采购过程中未与施工企业进行结算，导致营业税计税基数不准确，可能存在漏税风险。
此外，施工企业可能因无法取得合法凭证而无法进行进项抵扣，从而增加税收负担。
总结词营业税风险VS企业所得税风险总结词企业所得税汇算清缴不准确、无法取得合法凭证进行税前扣除等风险。
详细描述在“甲供料”业务中，由于材料采购由建设单位自行负责，施工企业可能无法取得合法凭证进行企业所得税税前扣除。
同时，由于施工企业未参与材料采购过程中的决策和结算，可能导致企业所得税汇算清缴不准确，存在税收违规风险。
总结词增值税发票管理不规范、进项抵扣不充分等风险。
要点一要点二详细描述在“甲供料”业务中，建设单位自行采购材料并供应给施工企业使用，可能导致增值税发票管理不规范。
同时，由于施工企业未参与材料采购过程中的决策和结算，可能无法充分进行进项抵扣，从而增加税收负担。
此外，若建设单位未按照规定开具增值税发票，将导致施工企业无法进行进项抵扣，增加税收成本。
增值税风险03“甲供料”业务税收风险的应对策略完善合同条款，明确各方责任合同是确定各方权利和义务的重要依据，也是税务机关审查税收风险的重要凭证。
建材行业采购、生产、销售环节税务风险分析
建材行业采购、生产、销售环节税务风险分析建材行业-销售环节税务风险一、购进材料取得不符合规定发票的风险（-）情景再现某水泥制造企业取得从新疆等地商贸企业开具购进煤炭增值税专用发票2份,金额合计5.37万元增值税额0.78万元。
通过增值税电子底账系统进行比对分析，查实该票属虚开发票，依法补缴税款并加收滞纳金。
（二）风险描述水泥制造企业购进大宗原料时可能取得不符合规定的发≡O （三）防控建议在供应商方面，水泥制造企业要特别关注外地商贸企业开具的发票，其业务真实性必须核实无误，防止票面记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
在货物方面，水泥制造企业对煤、油、石灰石、粘土、红土、水渣、铜渣、砂页岩等购进货物，财务部门应重点关注主要供货方有哪些，是否存在货物、发票、资金三者不一致等异常情况，注意购进数量是否与实际耗用量相符。
发票是否真实合法有效，有没有取得虚开、代开、用其他发票（比如汽、柴油）替代等现象存在。
（四）政策依据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条："开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际业务情况不符的发票。
"《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第九条："纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
"《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）二、购进货物用于职工福利等未作进项转出的风险（-）情景再现某水泥制造企业2013-2015年陆续购入冰箱、燃气灶、餐桌、餐具等共计28万元，抵扣进项税额4.76万元，未作进项转出；同时，该公司食堂未见水、电、气消耗。
建筑施工企业税务风险及其防范建议
建筑施工企业税务风险及其防范建议【摘要】＂营改增＂对建筑施工企业来说,既是机遇也是挑战,不仅减轻了重复征税给企业带来的税负，也对行业转型升级和组织结构优化有深远的意义和影响，并带来了涉及供应商的选择、物资设备采购方式、财务业务流程、合同管理规定等与优化税务风险管控体系有关的一系列管理革新举措。
站在新的契机上，如何适应税制变化，做好税务风险管控是建筑企业必须要重点考虑的问题。
本文通过解析影响增值税销项和进项的主要原因，分析潜在的税务风险，对防范税务风险提出几点建议，更好的利用国家税收政策为企业创造价值，进一步提升建筑施工企业的整体管理水平和市场竞争力。
关键词：施工企业、税务风险、防范建议1 分析目前施工企业普遍存在的税务风险1.1 合同管理疏漏存在的涉税风险1.1.1 供应商选择不当在施工企业缴纳营业税时，当期应纳营业税额=当期收入*税率，税率是一定的，纳税额始终如一，所以，无论与一般纳税人还是从小规模纳税人合作，发生的含税成本都是一样的，不会对施工企业税负造成影响。
但“营改增”后，当期应纳增值税额=当期收入/（1+增值税税率）*增值税税率-进项-预缴。
公式中，在项目所在地预缴的2%的增值税是固定的，那么施工企业只有通过取得进项以抵扣自身的税收负担和压力。
根据增值税征收体系来说，各合作方之间通过发票可抵扣制度，形成相互之间紧密连接的完整抵扣链条，施工企业与各合作方之间形成紧密连接的可抵扣链条，才能使各合作方之间能够以此为基础相辅相成共同发展，实现国家为施工企业降税减负的政策优惠。
而施工企业承建的工程项目较为分散，还有不少项目地域较为偏僻，在材料采购上普遍所面对的材料供应商及材料品种“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，难以取得发票或取得的发票不是增值税专用发票，无法进行税额抵扣，且施工企业劳动密集，普遍人工成本占总成本比例较高，施工队多数没有资质无法提供发票。
千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇
千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇附件6千户集团税收风险分析应对工作指引——建筑行业篇目录23（1）3（2）33(3)加强建筑业发展改革的组织实施。
加强组织领导，积极开展试点，加强协会能力建设和行业自律。
3.行业特点(1)运营周期长，机构所在地与项目建设地往往不一致。
（2）属于劳动密集型行业，从业人员数量庞大，流动性强，劳动生产率较低。
(3)市场竞争激烈，挂靠、转包、分包现象十分普遍。
（4）建筑工程投资巨大，往往需要施工方垫付资金，经常出现拖欠工程款现象，导致资产负债率高企。
(5)人力成本和融资成本的上升导致行业利润率持续下降。
(6)我国投资项目多为固定资产投资，与建筑业关系密切，该行业易受宏观政策变化影响。
4.经营方式建筑业的主要经营方式是建设单位与建筑安装企业通过不同形式建立承发包关系，签订施工合同，按合同要求组织施工。
最常见的承包方式分为包工包料、包工半包料及包工不包料；另3外，还存在转包、挂靠等多种经营模式，被挂靠企业收取一定比例的管理费。
（二）生产经营流程建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单位．生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。
较为规范的建筑企业主要生产流程为：1.项目考察。
企业组织人员对知悉的项目建设息进行考察，确定是否参与建设项目的招投标。
2.公司投标。
企业确定参与招投标后，组织技术人员制作标书，进行投标。
3.成立项目部。
接到建设单位的中标通知书后，我们决定成立项目部。
确定项目负责人，选派技术、工程、物资、财务等部门人员参与项目部生产经营管理，并根据项目建设需要确定招聘事宜。
项目部在项目所在地开立临时银行账户，账户******由总部编号，各项目部按要求使用各自的******。
84.准备一份成本计划。
组织企业人员对建设项目成本进行详细调查。
根据调查，企业编制成本计划，项目不能在成本计划范围内亏损，与项目部签订责任状，考核项目负责人的经营业绩。
建筑业税务稽查应对及风险点分析
建筑业税务稽查应对及风险点分析引言建筑业作为国民经济重要组成部分之一，对税收优惠政策的使用极为普遍。
然而，由于建筑行业多环节、多部门参与，税务管理难度较高，存在较大的风险点。
本文将对建筑业税务稽查的应对策略以及其中的风险点进行分析。
一、建筑业税务稽查的背景和意义税务稽查是国家对纳税人履行税务义务的一种监督方式，通过检查和核实纳税人的税务申报和纳税行为，发现和纠正纳税人的违法违规行为，维护税收秩序，增加税收收入。
对于建筑业来说，税务稽查的目的是促使企业合法纳税，提高税收遵从度，确保税收公平公正，推动建筑业的健康发展。
建筑业税务稽查的意义主要有以下几点： 1. 防范和打击偷税漏税行为，维护税收秩序。
2. 促使企业合理遵守税务法规，提高纳税自觉性。
3. 确保税收公平公正，避免出现税务优惠政策被滥用的情况。
4. 提高税收收入，为国家提供更多的财政支持。
二、建筑业税务稽查的应对策略针对建筑业税务稽查中的风险点，建筑企业可以采取一系列应对策略，以降低税务风险和合规成本：1. 建立完善的内部税务管理体系建筑企业应建立起一套完善的内部税务管理体系，确保税务事务的规范和合规。
这包括明确职责分工、建立税务操作流程、制定内部控制措施等。
2. 重视员工税务培训与教育为了提高员工对税法法规的了解和纳税意识，建筑企业应加强对员工的税务培训与教育。
培训内容可以包括税法法规知识、税务申报流程、报税纳税策略等，培养员工主动遵守税收法规的意识。
3. 关注税收政策的变化和税务风险提示建筑企业要及时了解税收政策的变化和税务风险提示，保持对税收政策的敏感度。
可以通过订阅税务法规的相关资讯、参与税务研讨会、与税务机关保持沟通等方式获取最新的税收政策信息。
4. 加强与税务机关的合作与沟通建筑企业应与税务机关建立良好的合作与沟通关系，主动配合税务机关的稽查工作，及时提供准确的税务资料和申报文件。
通过与税务机关的密切合作，可以减少税务风险，防范税务运营风险。
建筑施工企业税务风险管理分析
建筑施工企业税务风险管理分析1. 简介1.1 背景建筑施工企业作为一种特殊的行业，由于涉及到大量的人力、物力和财力投入，所以在税务方面也存在一定的风险。
为了维护企业的合法权益，保证税务合规，建筑施工企业需要进行税务风险管理分析。
本文将对建筑施工企业税务风险管理进行详细的分析和探讨。
1.2 目的本文的目的是通过对建筑施工企业税务风险进行分析，帮助企业了解税务风险的来源、特点和应对策略，以便采取相应的措施降低风险，确保企业的税务合规。
2. 建筑施工企业税务风险分析2.1 税务风险的来源建筑施工企业税务风险主要来源于以下几个方面：1.纳税申报风险：建筑施工企业在纳税申报过程中可能存在遗漏、误报或者虚假申报等情况，导致税务部门的审查和处理。
2.税务优惠政策风险：建筑施工企业在享受税务优惠政策时，可能存在不符合政策要求或者不合规的情况，导致税务部门的处罚。
3.外汇管理风险：建筑施工企业在进行国内外合作、项目投资或者人员派遣等活动时，存在涉外收付款、外汇结算等外汇管理问题，可能导致外汇违规行为。
4.税务风险的新形势：随着国家税收政策的不断调整和完善，建筑施工企业需要及时了解最新的税务法规和政策，避免因此带来的风险。
2.2 税务风险的特点建筑施工企业税务风险具有以下几个特点：1.高风险性：建筑施工企业涉及的税务问题通常涉及金额较大，一旦发生问题，可能会导致严重的经济损失。
2.复杂性：建筑施工企业税务问题往往涉及多个税种、多个主体之间的关系，因此需要综合考虑不同税种和主体的纳税义务和权益。
3.法律性：建筑施工企业需要严格遵守国家税收法律法规和相关政策，否则将承担法律责任。
4.可预见性：建筑施工企业税务风险通常是可以预见的，企业可以通过合规和风险管理措施来降低风险。
2.3 税务风险管理策略为了降低税务风险，建筑施工企业可以采取以下几种策略：1.加强内部税务管理：建筑施工企业应建立健全内部税务管理体系，包括完善的会计核算制度、税务档案管理制度、税务风险监控制度等，确保税务合规。
建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施
建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施建筑业总分包合同是指建筑施工项目中，总包方与分包方之间签订的一种合作合同，总包方将部分工程转包给分包方进行施工。
由于总分包合同涉及到资金流转、税收管理、法律规定等多方面的问题，在合同履行过程中存在一定的涉税风险。
本文将重点探讨建筑业总分包合同存在的涉税风险，并提出相应的管控措施。
一、建筑业总分包合同存在的涉税风险1.税收管理不规范。
在建筑业总分包合同中，总包方与分包方之间的资金流转复杂，如果双方未能按照国家税收法规进行准确申报和纳税，就有可能存在偷税漏税的风险。
2.税收税费调整。
由于建筑业总分包合同一般是长期合作，施工周期较长，期间可能会发生税收政策的调整，如增值税率的变化、税制等，这将对双方的合同履行产生影响，增加涉税风险。
4.涉及跨地区业务。
建筑业总分包合同往往涉及跨不同地区的施工，不同地区的税收政策有所差异，导致涉税管理的复杂性增加，增加了风险的存在。
二、建筑业总分包合同涉税风险的管控措施1.加强合同的规范性。
建筑业总分包合同应制定明确的合同条款，包括分包费用、税务处理、纳税义务等方面的规定，防止双方因税务问题产生争议。
2.建立税务合规管理机制。
企业应建立健全的税务合规管理机制，明确税务管理责任和流程，做到纳税义务的准确履行和税收风险的管控，及时了解税收政策的变化，做好适应性调整。
4.加强跨地区税收管理。
对于涉及跨地区的建筑业总分包合同，企业需要详细了解各地的税收政策，加强税收风险的评估和管控，确保合同合规性和风险可控性。
5.建立良好的纳税记录和账务管理。
企业应建立规范的纳税记录和账务管理制度，保证纳税义务的准确申报和缴纳，加强对税务处理过程的监控和内部审计。
结论：建筑业总分包合同涉税风险的存在对企业的经营和合作带来了一定的风险，但通过建立健全的税务合规管理机制，加强合同规范性和风险管控，企业可以有效降低涉税风险，实现长期稳定的合作关系。
浅谈“金税四期”下建筑施工企业税务风险及防范措施
财税金融1引言2023年1月1日“金税四期”正式上线，先在广东、上海、内蒙、四川、厦门、陕西、重庆、青岛、大连、天津等10个省市试点，2024年将在全国范围内全面实施。
“金税四期”在金税三期的基础上加强了“非税”业务的监控，在信息共享、信息核查、“云化”打通等多个方面做出了不同程度的升级，实现“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。
后疫情时代，建筑施工企业面临着前所未有的挑战，有效的税务管理作为企业内控的重要组成部分，在规范企业行为，降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面起到了积极的作用，企业税务管理人员唯有守正创新，不断提升自身管理水平，才能让企业在竞争激烈的市场中屹立不倒。
2“金税四期”对企业税务管理的影响2.1税收监管方面税收是国家宏观调控的手段，也是财政收入的主要来源，涉及社会生产、流通、分配、消费等各个领域，能够综合反映国家经济的运行质量和效率。
数据化时代，企业透明度会更高，“金税四期”除了能够采集到企业收入、成本、费用、利润水平等财务信息外，还能监控到一些非财务信息，它能够实现各政府部门、银行等金融机构的信息共享，能够实现对企业有关责任人个人信息、纳税状态、企业注册信息的查询等，通过“云化”打通，实现对企业全流程、全业务的监管。
纳税人生产经营的五维即实现数字化闭环，主体流、业务流、合同流、资金流、发票流相互印证。
2.2税务登记方面“金税四期”实现对业务更全面的监控，再加上各部委、人民银行以及银行等金融机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员情况、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。
在税务登记环节，“金税四期”在建立之初就考虑到了收集数据的需要，设计了财务报表等相关表格，企业办理完税务登记后，系统将自动收集与企业相关的各项数据。
2.3发票管理方面金税盘即将被取消，企业无需再针对金税盘交年费，只要有网络，能登陆网页，就可以随时随地开发票，如果需要增额扩版，也不再需要烦琐的手续，企业无需再申领发票和验旧，发票内容更加简洁，提高了开票效率，降低了企业经营成本。
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1、企业所得税流失风险。
营改增后在地税管理方面建筑业存在在风险主要体现在企业所得税和个人所得税两个税种，由于国地税征管方式的不同，营改增前地税以项目管理多采取代开发票时预缴税款控税，后期实行项目清算，营改增后国税实行自开票征管方式，税款大多由纳税人自行申报，只有跨地区外来劳务实行预缴税款方式，其中营改增前老项目、甲供材以及清包工等情形按简易征收3%预缴增值税，一般项目按2%预缴增值税，同时在地税办税厅预缴所得税及附加税费。
对于本地建筑企业无论是从事本地建筑劳务，还是外出从事建筑劳务，由于是纳税人自行申报各项税费，一方面可能存在延迟纳税的风险，同时由于控管手段不健全、第三方数据交换的滞后以及利用成效等影响，地税部门无法及时掌握纳税人项目情况及开票信息情况。
上述情况的存在将直接产生省外来苏施工的企业所得税以及本地施工企业企业所得税流失风险。
2、增值税抵扣链条不完整风险。
建筑企业除了混凝土、钢材等可以取得专用发票，砖瓦灰石沙等材料大都由当地农民经营，季节性强，根本无法取得专票，占总成本30%以上的人工成本中自行聘用的人工费用无法取得专票，即使有部分小规模纳税人取得专票，税率也只有3%。
增值税抵扣链条的不完整，一方面纳税人享受不到营改增减税的政策效应，据中国建筑协会抽样测算，平均增加税负为94%，换算成营改增前的营业税税率为5.83%，增加2.83个百分点。
另一方面由于抵扣链条不完整，
国地税征管方式不同，给国地部门的增值税、所得税监控管理都带来了较大困难。