内部控制五要素
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境是基础，是企业建设内部控制的⼟壤，是⼀切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。
⼀个企业内控好坏，⾸先应该对其内控环境进⾏评价，如果环境不好，就需要更仔细和深⼊的进⾏建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控⽂化，即使⼀些⼩⽅⾯存在控制不⾜，也并不重要。
——风险评估、控制活动、信息沟通。
这是内控体系核⼼三个环节。
风险评估是内控建设的⽅向。
并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使⽤⽆⽐繁琐的流程进⾏防范。
内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，⾮重⼤风险可以酌情简化，但是重⼤风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。
控制活动是内控体系的核⼼环节，应该是嵌⼊在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。
信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。
信息系统内控合规⼜是⼀个⼤课题，专门可以采⽤COBIT框架进⾏建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应⽤层⾯控制三部分。
——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。
缺乏这个环节内控⼯作就不是⼀个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是⼀个静态⽽⾮动态的。
监督检查⽅式包括了⾃我评价和独⽴评价，从实施频率来分可以分为⽇常监督和专项监督。
见过⼀个图，将内部环境放在第⼀排正中，风险评估、控制活动和信息沟通放在中间⼀排，相互相连，第三排正中放置监督检查，构成⼀个相互关联的系统。
控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员⼯的控制意识。
控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
控制环境包括员⼯的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配⽅法、⼈事政策；董事会的经营重点和⽬标等。
l 风险评估——每个企业都⾯临诸多来⾃内部和外部的有待评估的风险。
简述内部控制的五要素
简述内部控制的五要素
内部控制是指组织为保持财务稳健、减少风险、提高效益而制定的一系列规则、程序和措施。
内部控制是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要保障,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
内部控制的五要素包括:
1. 内部控制制度:指组织制定的关于控制企业内部风险和提高效益的文件和程序,包括内部审计、风险管理、财务管理、采购管理、存货管理、资产管理等方面的规则。
2. 风险评估:指对组织内部各种因素对财务风险的影响进行评估,包括对资产、成本、收入、费用等方面的风险进行评估,以便制定相应的控制措施。
3. 控制措施:指组织为控制内部风险而制定的措施和程序,包括对采购、存货、投资、财务等方面的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性。
4. 监督与检查:指组织对内部控制的实施情况进行的监督和检查,包括内部审计、巡视、审计等机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
5. 员工教育:指组织对员工进行内部控制的教育和培训,提高员工对内部控制的认识和理解,促进员工遵守内部控制规则和程序。
内部控制的五要素是组织内部控制建设的重要组成部分,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
在实践中,企业应根据自身的特点和需求,制定符合实际情况的内部控制制度,并加强内部控制的监督和检查,以确保内部控制的有效性和合规性。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
内部控制五要素
内部控制五要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制五要素—内部环境治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化（组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化—配套指引）内部控制五要素—风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对内部控制五要素—控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制重大风险预警机制和突发事件应急处理机制内部控制五要素—信息与沟通信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制内部控制五要素—内部监督1.日常监督2.专项监督我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义前言内部控制不一定保证企业成功，但失败的企业无疑都有失控的印记。
内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。
企业目标与经营风险企业目标生存发展获利经营风险经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术）风险是两面性风险给企业带来了什么？Risk 与“危机”企业在不同的发展阶段的风险特征相爱容易相处难的尴尬。
做正确的事；把正确的事做好。
Do the right thing;Do the right things right.内部控制的意义风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制而控制 or 为了防范风险而控制？实施内部控制能带来什么？一个是提高企业的运行效率小企业管理靠人，大企业呢？制度经济学中的交易成本另一个是防范作弊作弊的防范是企业的底线舞弊的三角理论防范机制—职业道德教育防范机制—法律法规来硬的能解决一切吗？防范机制—内部控制案例—上课时手机管理求情式？抢手机？还有？。
舞弊三角理论内部控制发展的几个里程碑1.早期的内部控制2.1992年COSO内部控制框架3.2002年美国萨班斯法案4.2004年COSO风险管理框架5.2008年中国内部控制基本规范6.2010年中国内部控制配套指引COSO是什么？内部控制框架1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务执行官协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）共同赞助成立—反虚假财务报告委员会（Treadway 委员会）。
内部控制的五大要素
内部控制的五大要素
内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
企业内部控制五大要素
企业内部控制五大要素
企业内部控制的五大要素包括：
1. 控制环境：指企业内部控制的整体氛围和文化，包括管理层的道德价值观、伦理标准、风险意识和行为规范等。
良好的控制环境可以促使员工遵守规章制度、诚实守信，并且积极参与风险管理和内部控制工作。
2. 风险评估：指企业对内外部风险进行识别、评估和管理的过程。
风险评估主要包括确定和分析企业面临的各种风险，并评估其对企业目标的影响程度。
通过风险评估，企业可以制定相应的风险管理策略和控制措施，以降低风险对企业的影响。
3. 控制活动：指企业为达到预定目标而采取的各种控制措施和操作程序。
控制活动包括制定和执行政策和程序、建立适当的授权和责任制度、设立内部审计和监控机制等。
通过控制活动，企业可以确保各项业务活动按照规定的程序和要求进行，并及时纠正和预防潜在的错误和失误。
4. 信息与沟通：指企业内部控制系统中信息的获取、传递和处理过程。
信息与沟通要素包括确保信息的准确性、完整性和及时性，以及建立有效的沟通渠道和机制，确保信息能够及时传递给相关人员。
通过有效的信息与沟通，企业可以及时了解业务活动的情况，进行决策和监控，并及时纠正和预防问题的发生。
5. 监督与评价：指企业对内部控制系统的监督、评价和改
进过程。
监督与评价要素包括建立独立的内部审计和风险管理机构，进行内部审计和风险评估，并及时发现和纠正问题。
通过监督与评价，企业可以对内部控制系统的有效性和适应性进行评估，并及时改进和完善内部控制措施。
这五大要素相互关联、相互作用，共同构成企业内部控制系统的基础和框架，有助于企业实现目标、管理风险和提高绩效。
内部控制的五要素
内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。
它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。
内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
本文将对这五个要素进行详细介绍。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。
领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。
1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。
组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。
此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。
1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。
组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。
同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。
二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。
以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。
组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。
2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。
组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。
2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。
组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。
企业内部控制五要素
企业内部控制五要素企业内部控制是指企业为实现预定目标，为维护自身的健康、稳健发展，采取一系列软硬措施，增强对各类资源和活动的有效管理和控制。
企业内部控制是企业治理的重要组成部分，对于企业的长期稳定发展具有重要意义。
企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督机制。
第一要素是控制环境。
控制环境是指企业内部的管理人员和员工对内部控制的重视程度、业务道德和行为准则等因素。
企业应鼓励员工遵守道德规范，建立公正、公平、透明的企业文化。
此外，企业还应建立一套健全的组织架构和责权制度，明确各级管理人员的职责和权限。
第二要素是风险评估。
风险评估是企业内部控制的核心环节，涉及到企业对内外部风险的识别、评估和应对措施。
企业应建立风险管理体系，对潜在风险进行预测和评估，制定相应的风险防范和控制策略。
例如，企业可以使用风险评估工具，如风险矩阵和风险图谱等方法，对不同风险进行分类和定级，以便采取相应的控制措施。
第三要素是控制活动。
控制活动是指企业为达到预定目标而采取的各种管理措施和业务处理过程。
企业应制定一套完整的流程和规范，确保各项业务活动按照规定的程序和标准进行。
例如，企业可以采取现金管理措施，设立资金池和控制支付权限，以确保现金流的正常运作和安全性。
第四要素是信息与通讯。
信息与通讯是指企业内部各层级之间的信息交流和共享。
企业应建立健全的信息系统和沟通渠道，确保有效的信息传递和决策层与执行层之间的沟通畅通。
企业还应建立各种内部报告和沟通机制，及时反馈业务信息和风险情况，为管理决策提供科学依据。
第五要素是监督机制。
监督机制是指对企业内部控制有效性和合规性的监督和检查。
企业应设立独立的内部审计部门，对企业的各项业务进行全面的内部审计，发现问题并提出建议和改进措施。
此外，企业还应接受外部审计的监督，由独立第三方对企业的业务和财务状况进行审计和评估。
总之，企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督机制。
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❖ 3．财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技
能。
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
❖ (四)治理层的参与程度
❖ 被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影 响。治理层的职责应在被审计单位的章程和政策中 予以规定。治理层（董事会）通常通过其自身的活 动，并在审计委员会或类似机构的支持下，监督被 审计单位的财务报告政策和程序。因此，董事会、 审计委员会或类似机构应关注被审计单位的财务报 告，并监督被审计单位的会计政策以及内部、外部 的审计工作和结果。治理层的职责还包括监督用于 复核内部控制有效性的内政部控策制 和程序设计是否合理，13 执行是否有效。
内部控制
10
内部控制五要素之一： 控制环境
❖ （三）对胜任能力的重视
❖ 胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知 识和能力。管理层对胜任能力的重视包括对于特定 工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水 平所必需的知识和能力的要求。注册会计师应当考 虑主要管理人员和其他相关人员是否能够胜任承担 的工作和职责，例如，财务人员是否对编报财务报 表所适用的会计准则和相关会计制度有足够的了解 并能正确运用。
[3]COSO.2011. Internal control-Integrated
Framework
内部控制
1
定义
❖ 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可 靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及 程序。
内部控制
2
内涵
❖ 可以从以下几方面理解内部控制。
❖ 7．董事会、审计委员会或类似机构是否对经营风险的 监控有足够的关注，进而影响被审计单位和管理层的风 险评估过程；
❖ 8．董事会成员是否保持相对的稳定性。
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
❖ (五)管理层的理念和经营风格
❖ 管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执 行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管现 层采取的措施和做出决策的影响，或在某些情况下受管 理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响。在有效 的控制环境中，管理层的理念和经营风格可以创造一个 积极的氛围，促进业务流程和内部控制的有效运行，同 时创造一个减少错报发生可能性的环境。
14
内部控制五要素之一： 控制环境
❖ 注册会计师在对被审计单位治理层的参与程度进行了解 和评估时，考虑的主要因素可能包括：
❖ 1．董事会是否建立了审计委员会或类似机构； ❖ 2．董事会、审计委员会或类似机构是否与内部审计人
员以及注册会计师有联系和沟通，联系和沟通的性质以 及频率是否与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配；
❖ 3．董事会、审计委员会或类似机构的成员是否具备适 当的经验和资历；
内部控制
15
内部控制五要素之一： 控制环境
❖ 4．董事会、审计委员会或类似机构是否独立于管理层；
❖ 5．审计委员会或类似机构会议的数量和时间是否与被 审计单位的规模和业务复杂程度相匹配；
❖ 6．董事会、审计委员会或类似机构是否充分地参与了 监督编制财务报告的过程；
内部控制五要素之一： 控制环境
❖ 治理层对控制环境影响的要素有：治理层相对于管 理层的独立性、成员的经验和品德、治理层参与被 审计单位经营的程度和收到的信息及其对经营活动 的详细检查、治理层采取措施的适当性，包括提出 问题的难度和对问题的跟进程度，以及治理层与内 部审计人员和注册会计师的互动等。
内部控制
说明
❖ 对内部控制的解析，资料来源如下： [1]中国注册会计师协会编.2012.第11章：风险评估. 《审计》, pp.203-249, 经济科学出版社.
[2]Arens, Alvin A., Elder, Randal J., Beasley, Mark S.2009,第10章：404条款下的内部控制审计与控制 风险,《审计学:一种整合方法》(第12版),pp.234265,中国人民大学出版社, 谢盛纹和张龙平翻译.
内部控制
11
内部控制五要素之一： 控制环境
❖ 注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况 进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：
❖ 1)．财务人员以及信息管理人员是否具备与被审计 单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和 培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来 加以处理；
❖ 2．管理层是否配备足够的财务人员以适应业务发展 和有关方面的需要；
风险评估
信息系统与 沟通
控制活动
监督
内部控制
5
内部控制目的与要素
内部控制
6
内部控制五要素之一： 控制环境
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
内部控制
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内部控制五要素之一：
❖ 对诚信和道德价值控观制念的环沟境通与落实，既包括管
理层如何处理不诚实、非法或不道德行为，也包 括在被审计单位内部，通过行为规范以及高层管 理人员的身体力行，对诚信和道德价值观念的营 造和保持。
❖ 3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策 及程序。
❖ 内部控制包括下列要素：(1)控制环境；(2)风险评估
过程；(3)与财务报告相关的信息系统和沟通；(4)控
制活动；(5)对控制的监督。内部控制包括上述五项
要素；控制包括上述一项或多项要素，或要素表现
出的各个方面
内部控制
4
内部控制五要素
控制环境
❖ 例如，管理层在行为规范中指出，员工不允许从
供货商那里获得超过一定金额的礼品，超过部分
都须报告和退回。尽管该行为规范本身并不能绝
对保证员工都照此执行，但至少意味着管理层已
对此进行明示，它连同其他程序，可能构成一个
有效的预防机制。 内部控制
9
内部控制五要素之一：
控制环境
❖ 注册会计师在了解和评估被审计单位诚信和道德价 值观念的沟通与落实时，考虑的主要因素可能包括： (1)被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工 传达；(2)被审计单位的企业文化是否强调诚信和道 德价值观念的重要性；(3)管理层是否身体力行，高 级管理人员是否起表率作用；(4)对违反有关政策和 行为规范的情况，管理层是否采取适当的惩罚措施。
❖ 1．内部控制的目标是合理保证： (1)财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务 报告编制责任密切相关； (2)经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源， 以最优方式实现企业的目标； (3)遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框 架下从事经营活动。
内部控制
3
内涵
❖ 2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理 层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负 有责任。