上市公司舞弊案例审计学课程设计
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
上市公司财务舞弊案例
上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊案例1：引言本文旨在对上市公司财务舞弊案例进行详细分析和介绍。
财务舞弊是指公司为了追求个人或团体利益而通过虚构、隐瞒、篡改财务信息等手段达到误导投资者、掩盖真实经营状况的目的。
这些案例不仅对公众信任产生重大影响，也对企业的声誉和股东利益造成严重损害。
2：案例背景在这一章节，我们将介绍相应案例的背景信息，包括公司名称、行业、上市时间、股东结构等。
3：舞弊手段这一章节将详细介绍该案例中公司采取的财务舞弊手段，包括虚构销售收入、虚报利润、虚增资产、财务往来关系掩盖等。
4：影响与后果在这一章节，我们将详细阐述财务舞弊案例对公司及其他相关方的影响和后果，包括股东利益损失、司法调查、股价下跌、信任危机等。
5：调查与揭发这一章节将介绍案例中调查和揭发的过程，包括内部举报、外部调查、媒体报道等。
同时也会提及相关调查机构的参与与结果。
6：法律责任与惩处在这一章节中，我们将详细介绍相关法律法规对上市公司财务舞弊的规定和相应的法律责任与惩处措施。
包括刑事责任、经济制裁、罚款金额等。
7：防范措施与监管改善这一章节将介绍为了防止类似财务舞弊案例的发生，上市公司和相关监管机构需采取的措施，包括加强内部控制、提高透明度、加大监管力度等。
8：结论在这一章节中，将对该财务舞弊案例进行总结，并提出对上市公司、监管机构以及投资者的建议和启示，以期降低类似案件的发生概率。
附件：文档结束处将附带相应的附件，包括相关新闻报导、审计报告、调查机构的调查报告等，以提供更多案例细节的参考。
法律名词及注释：1：财务舞弊：指公司通过虚构、隐瞒、篡改财务信息等手段达到误导投资者、掩盖真实经营状况的目的。
2：内部控制：公司为了保护自身的财务报告准确性与可靠性，而实行的一种综合性管理控制手段，以达到保障企业财产安全、提高经济效益的目的。
3：透明度：指企业财务信息的披露程度，包括财务报表公开、内部控制制度公开等，以保证公众对公司经营状况的了解程度。
上市公司舞弊案例审计学课程设计
上市企业虚假财务信息案例——以“绿大地”企业为例1. “绿大地”造假事件背景及发生情况云南绿大地生物科技股份(简称“绿大地”)于20XX年3月28日在云南省工商行政管理局注册登记，注册资本为3196万。
主营业务为绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售。
20XX年l2月21日，成为中国绿化行业第一家上市企业。
20XX年3月l7日，“绿大地”公布公告称，控股股东、董事长何学葵女士因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。
该企业自20XX 年上市以来，连换两任财务总监，三次更换会计事务所，五次变更业绩汇报，高管频繁辞职。
20XX年3月22日，中国证券会在官网上表示，证券会20XX年3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发觉该企业存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法行为。
20XX年4月9日，公安机关以涉嫌违规披露、不披露关键信息罪名对该企业董事、财务总监李鹏采取强制方法。
20XX年5月4日，深交所对该企业股票002200实施“退市风险警示”尤其处理。
2. 财务造假手法透视2.1利用关联方虚增收入据相关资料显示，在绿大地上市前三年，企业每十二个月前五大用户采购百分比总和在其整年销售收入中占据主导地位，而同为绿大地用户晓林园艺工程企业法人在持有本企业80％股份情况下，还担任了鑫景园艺工程企业股东，拥有企业10％股份，并数次向绿大地购置苗木，采购金额在300万元以上。
伴随绿大地上市，天绿园艺企业，鑫景园艺工程企业，自由空间园艺企业这些和绿大地有大量业务往来企业均因为不知明原因接二连三地办理了企业注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重关联方交易。
2.2虚增资产2.2.1虚增存货绿大地总资产从开始到企业公布招股说明书止共有4．5亿元左右，其中存货这一项目竞高达1．8亿，然而作为其主营项目标苗木在财务报表上报价(300元)和市场价格(60元)有着近五倍差额。
2.2.2虚增固定资产绿大地在马鸣基地有三口深水井，累计固定资产216．83万元，平均下来每口井快要72万元。
《审计学：原理与案例》教学课件11舞弊
C 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在 内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为 可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊 或舞弊嫌疑
D 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分 析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的 舞弊指控或舞弊嫌疑
释与心态）
- 漠视监控和降低盗用 资产风险的需要。
- 凌驾于现有控制之上， 漠视对盗用资产的控 制。
- 容忍不重要的偷窃行 为。
机会
- 对资产的内部控制不足，例如职责分离或独立核查、管理层对员工 的监督等。
- 有大量现金经手。 - 固定资产体积小，适于销售，或者缺乏显而易见的所有权标识
思考1（单选题）下列哪项属于侵占资产的手段（ ）。 A 贪污收入款项 B 隐瞒可能影响财务报表金额的事实 C 滥用或随意变更会计政策 D 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
询问 待续
1.注册会计师应当向管理层询问的事项包括：（1）管理层对舞 弊导致的财务报表重大错报风险的评估；（2）管理层对舞弊风 险的识别和应对过程；（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应 对过程与治理层沟通的情况；（4）管理层就其经营理念及道德 观念与员工沟通的情况。
2.向内部审计人员询问的主要内容包括： （1）内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识； （2）内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序； （3）管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的 应对措施； （4）内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指 控。这里，舞弊事实是指已经实际发生的舞弊行为的有关情况； 舞弊嫌疑是指怀疑可能会构成舞弊行为的有关情况；舞弊指控是 指对舞弊行为的举报、投诉等方面的有关情况。
上市公司财务舞弊手段及其审计研究
此外，审计人员还需要制定详细的审计程序。在审计过程中，应重点关联方 的确认、关联交易的公允性、会计处理是否合规等方面。同时，还需要对财务报 表进行全面的审查，发现并纠正其中的错误和舞弊。
以某上市公司为例，其通过虚构销售合同和发票，将原本属于关联方之间的 交易虚增为营业收入。审计人员在对该公司进行审计时，通过详细的审查发现了 很多疑点和线索，最终揭露了该财务舞弊案件。在此基础上，审计人员还提出了 针对性的审计建议，帮助该公司完善内部控制和规范关联交易管理。
三、成功案例分析及其经验教训
1、成功案例：某上市公司通过风险评估和数据挖掘技术，成功发现了虚增 资产的舞弊行为。该公司利用数据挖掘技术对财务报表进行深入分析，发现了资 产负债表和利润表之间存在的异常。通过进一步调查，证实了公司通过虚报存货 和固定资产价值来虚增资产的行为。审计人员成功揭露了这一舞弊行为，保护了 投资者的利益。
2、数据挖掘
数据挖掘技术为审计人员提供了强大的数据分析工具。通过对公司财务报表、 交易数据等进行深入挖掘，可以发现隐藏在数据背后的财务舞弊线索。
3、社会网络分析
社会网络分析方法可以帮助审计人员研究公司内部各利益方之间的关系。通 过分析公司高管之间的关联关系、股东与公司之间的互动等，可以
虚增资产是指公司通过不当手段增加资产价值，如虚报存货价值、高估固定 资产等。这种舞弊手段复杂且具有牵连性，往往需要深入调查才能发现。
二、上市公司财务舞弊审计研究
1、风险评估
针对上市公司财务舞弊的风险评估，是审计工作中至关重要的一环。通过对 公司内部环境、治理结构、财务状况等进行全面评估，审计人员可以识别和评估 出潜在的舞弊风险。
一、上市公司财务舞弊手段
1、虚构销售
虚构销售是上市公司财务舞弊的常见手段之一。公司通过虚构交易、捏造客 户信息等手段，虚增销售额和利润，以粉饰财务报表。这种舞弊手段较为隐蔽， 通常不易被发现。
舞弊审计学——帕玛拉特公司舞弊案例
舞弊审计学——帕玛拉特公司舞弊案例一、案例内容（一）压力因素在帕玛拉特案件中，帕玛拉特管理层面临着怎样的压力呢？这要从帕玛拉特公司的历史谈起。
20世纪60年代初，坦齐（Tanzi）创建帕玛拉特公司。
80年代，公司首先进行食品行业内的产品多元化。
90年代中期，公司开始了在世界范围内大规模的扩张。
这种跨地区的扩张需要大量资金支持。
在公司进行产品多元化后，坦齐又开始走上行业多元化的道路，整个坦齐家族集团不仅拥有帕尔玛足球俱乐部，还经营旅游、建筑公司等。
由于跨行业经营的困难等原因，其中﹁些公司由于经营不善和投资不利产生了巨额亏损，维持其经营也需巨额资金。
再者，90年代意大利开始了大规模的私有化，为了鼓励私人购买，公有企业出售价格是相对较低的，这对于那些企图扩张的企业来说，能够筹集到资金购买这些国有企业就相当于吃到了便宜的“馅饼”。
跨地区扩张所需大量资金支持、跨行业扩张产生亏损的弥补和廉价收购国企的现金需要，都使帕玛拉特的管理层患上了资金饥渴症。
1990年，帕玛拉特在米兰股票交易所上市，从公众手里筹得资金后，管理层就迫不及待的将公众公司（即帕玛拉特）的资金转移至其家族企业，将公众公司掏空。
由于资本市场是坦齐资金来源最便捷也是最为重要的方式，所以公司管理层不惜粉饰报表，以造就“表面的繁荣”来蒙蔽投资者。
这就是帕玛拉特管理层舞弊的动机，也即企业舞弊的压力因素。
（二）机会因素管理层具备了舞弊的动机，又是什么给他们舞弊造就了机会呢？首先，家族型上市公司使内部治理无法发挥制衡作用。
帕玛拉特属于家族型公众公司，家族集团在企业中占有绝对数额的股份。
而意大利股票市场规模小、不活跃，又没有强有力的机构投资者向董事会派驻董事以制约大股东，再加上意大利证券监管机构Consob监管不力，所以股票市场上非控股股东力量无法对控股股东形成有效制约。
坦齐既是家族企业的首领，也是上市公司的首领，董事会为大股东所控制，为其掏空上市公司——向家族公司转移资产、操纵财务报表大开方便之门。
《审计舞弊案例》
编辑课件
9
财务舞弊手段
•“预付账款”实现资金循环
万福生科没有采取“应收账款”这一老套路来对应虚增的收入和利润， 而巧妙地选择“预付账款”来走账。上市前的2011年半年报显示预付账款只 有2 000多万元;上市后该科目余额迅速上升，2011年末就达到1.2亿元， 到监管部门2012年8月进场检查时，万福生科的预付账款已经高达2亿多 元。经查，2011年底，万福生科的预付账款实际数仅为1 200万元，远远 低于披露的1.2亿。事实上，万福生科以采购的名义，将公司自有资金作 为预付款支付给农户和粮食经纪人。这些预付款只有少数用在真实发生 的交易，多数资金汇入了由万福生科自己控制的银行账户，随后将其账 户内的采购预付款作为销售回款以现金支取方式转入公司账户中，实现 了资金的“体外循环”。经过数轮循环，万福生科的营业收入便可快速放大 。
公司员工
中国的资本 市场
造假案将严重影响投 资者的信心，以及同行 公司的上市。
编辑课件
12
会计师事务所审计失败原因剖析
•未充分了解被审计单位及其环境以评估风险
风险导向审计中，了解被审计单位及其环境是必要程序。万福生科 所处的稻米加工行业其实在2009年就已经发生变化，全国稻米加工企业 由于原料供应危机导致大面积停产，但是在招股书中，万福生科对此风 险只字未提，打着本地原料供应充分的幌子粉磨登场创业板，并隐瞒小 报2012午上半年的停产，对此，中磊事务所没有充分关注此格局的重大 变化，识破其原材料供应谎言，以识别和评估重大错报风险。
上市公司财务舞弊案例
上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊案例1.案例引言本文将介绍几个上市公司财务舞弊的案例，详细描述每个案例的背景、过程和影响。
通过这些案例，我们可以了解财务舞弊的形式、成因和预防措施。
2.案例一：关联交易欺诈2.1 案例背景2.2 欺诈过程2.3 影响与后果2.4 法律分析与案例教训3.案例二：虚假销售收入3.1 案例背景3.2 欺诈过程3.3 影响与后果3.4 法律分析与案例教训4.案例三：资产贬值操纵4.1 案例背景4.2 操纵过程4.3 影响与后果4.4 法律分析与案例教训5.案例四：虚构投资收益5.1 案例背景5.2 欺诈过程5.3 影响与后果5.4 法律分析与案例教训6.对策和预防措施6.1 内部控制和审计6.2 监管合规与惩罚机制6.3 投资者教育与风险防范6.4 行业自律与社会监督7.结束语通过对以上案例的分析，我们可以看到财务舞弊对企业和市场的巨大负面影响。
作为投资者，我们需要提高风险意识，了解企业的财务状况，以避免成为财务舞弊的受害者。
同时，企业和监管机构也要加强内部控制和监管力度，建立健全的法律制度和惩罚机制。
附件：本文涉及的附件包括相关财务报表、审计报告和法律文件。
法律名词及注释：1.财务舞弊：指企业通过虚增收入、虚构资产价值、虚报利润等手段操纵财务数据，达到误导投资者、虚增企业价值、逃避监管等目的的行为。
2.关联交易：指在一定关联关系下的交易，如企业与其控股股东、重要关联方之间的交易。
3.审计报告：由独立注册会计师对企业的财务会计报告进行审查后发表的结论性文件。
4.内部控制：指企业为实现经营目标，建立的一套涵盖风险管理、运营效率和财务报告的各个方面的控制措施。
5.监管合规：指监管机构对企业行为进行监督和管理，确保企业遵守相关法律法规和规范性文件的要求。
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上市公司舞弊案例审计学课程设计
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2020年4月19日
上市公司虚假财务信息案例
——以“绿大地”公司为例
1. “绿大地”造假事件背景及发生状况
云南绿大地生物科技股份有限公司(简称“绿大地”)于 3月28日在云南省工商行政管理局注册登记，注册资本为
3196万。
主营业务为绿化工程设计及施工、绿化苗木种植
及销售。
l2月21日，成为国内绿化行业第一家上市公司。
3月l7日，“绿大地”发布公告称，控股股东、董事长何学葵女士因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。
该公司自上
市以来，连换两任财务总监，三次更换会计事务所，五次
变更业绩报告，高管频繁辞职。
3月22日，中国证券会在官网上表示，证券会 3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽
查，发现该公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润
等多项违法行为。
4月9日，公安机关以涉嫌违规披露、不
披露重要信息罪名对该公司董事、财务总监李鹏采取强制
措施。
5月4日，深交所对该公司股票002200实施“退市风险警示”特别处理。
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2. 财务造假手法透视
2.1利用关联方虚增收入
据相关资料显示，在绿大地上市前三年，公司每年前
五大客户的采购比例总和在其全年销售收入中占据主导地
位，而同为绿大地客户的晓林园艺工程公司的法人在持有
本公司80％股份的情况下，还担任了鑫景园艺工程公司的
股东，拥有公司10％的股份，并多次向绿大地购买苗木，
采购金额在300万元以上。
随着绿大地上市，天绿园艺公
司，鑫景园艺工程公司，自由空间园艺公司这些与绿大地
有大量业务往来的公司均由于不知明原因接二连三地办理
了公司注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和
严重的关联方交易。
2.2虚增资产
2.2.1虚增存货
绿大地的总资产从开始到公司发布招股说明书止共有
4．5亿元左右，其中存货这一项目竞高达1．8亿，然而作
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为其主营项目的苗木在财务报表上的报价(300元)与市场价
格(60元)有着近五倍的差额。
2.2.2虚增固定资产
绿大地在马鸣基地有三口深水井，共计固定资产216．83万元，平均下来每口井将近72万元。
可是从披露
中看出绿大地位于金殿基地的一口深水井仅需8．13万
元，同样的深水井为什么存在着这么一个庞大的数字差，
它里面究竟隐藏着什么?
2.2.3虚增无形资产
绿大地在O4至期间陆陆续续虚增了近4000万元的土地成本，其中以公司购买马鸣土地为最，虚增价值高达
3190万元，在此之后又对其基地的灌溉系统虚增近800
万，对基地的改良土壤价格虚增2124万，几者相加已接近
7000万。
2.3虚增利润
从招股说明书看出，绿大地在上市前三年实际获得的
利润与其披露的利润不一致。
经过调查绿大地的各年度报
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表，发现公司和分别多计收入O．41亿元和O．2亿元，O9年少计负债O．94亿元，一季度利润表中的每股收益0．1元更是与的0．67元相差较大，种种迹象表明，绿大地的各项行为均是为了增加公司利润，提升业绩。
绿大地公司主要财务指标
单位：元
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