美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例
会计造假案例

会计造假案例会计造假是指企业在编制财务报表时,故意隐瞒或篡改有关会计记录,以谋取个人或公司利益的行为。
会计造假不仅损害了企业的声誉,也损害了投资者和社会公众的利益。
下面,我们将介绍一些会计造假的案例,以便更好地了解这一问题。
案例一,WorldCom公司。
2002年,美国第二大电信公司WorldCom公司因为会计造假丑闻而申请破产保护。
该公司的高管人员利用会计手段,将数十亿美元的费用误记为资本支出,以此来掩盖公司的亏损。
这一丑闻最终导致了WorldCom公司数百亿美元的资产贬值,成为美国历史上最大的企业破产案。
案例二,Enron公司。
Enron公司是美国一家能源公司,也因为会计造假案例而声名狼藉。
公司高管人员通过虚构交易和隐瞒债务等手段,使公司的利润看起来更加可观,吸引了大量投资者。
然而,实际上公司的财务状况却是岌岌可危。
2001年,Enron公司宣布破产,成为美国历史上最大的企业破产案之一。
案例三,山水集团。
山水集团是中国知名的房地产开发企业,但因为会计造假案例而备受关注。
2016年,山水集团因为涉嫌虚报销售额、利润和资产规模,被证监会处以重罚。
公司高层人员通过虚构业绩、夸大资产规模等手段,误导了投资者和监管部门,最终导致了公司的信用受损和股价暴跌。
以上案例充分说明了会计造假对企业和社会的危害。
会计造假不仅损害了企业的声誉和利益,也损害了投资者和社会公众的利益。
因此,加强会计监管,提高会计信息披露的透明度,是防范会计造假的重要举措。
企业应建立健全的内部控制制度,加强内部审计,依法依规编制财务报表,增强会计信息的可信度和可靠性。
同时,投资者和社会公众也应增强风险意识,理性投资,不盲目追逐高额利润,以免受到会计造假案例的伤害。
总之,会计造假是一种严重的违法行为,对企业和社会造成了严重的损害。
各方应共同努力,加强监管,提高透明度,防范会计造假,维护企业和社会的正常秩序。
财务造假经典案例

财务造假经典案例财务造假是指企业为了虚增利润、掩盖亏损或者其他目的,通过人为操纵财务报表,对外界提供虚假的财务信息。
财务造假不仅损害了投资者的利益,也损害了整个市场的信任,对企业的长期发展也会造成严重影响。
下面我们将介绍一些财务造假的经典案例,以警示人们警惕财务造假的风险。
Enron公司。
Enron公司曾是美国最大的能源公司之一,但却因为财务造假而在2001年破产。
Enron公司通过虚构交易、隐瞒债务等手段,制造了大量虚假的利润,从而掩盖了公司实际的亏损情况。
最终,Enron公司的财务丑闻被揭露,导致了公司的破产,数千名员工失业,投资者蒙受巨大损失。
WorldCom公司。
WorldCom公司是美国历史上最大的企业破产案之一,也是因为财务造假而声名狼藉。
WorldCom公司通过虚构营收、操纵财务报表等手段,虚增了数十亿美元的利润,欺骗了投资者和监管机构。
当公司的财务丑闻被揭露后,WorldCom公司股价暴跌,最终导致了公司的破产。
中兴通讯。
中兴通讯曾因为财务造假问题而陷入危机。
2018年,中兴通讯因为违反美国制裁令而被美国制裁,公司的股价暴跌。
随后,有媒体报道称中兴通讯存在财务造假的问题,公司虚构了数百亿元的营收,虚增了数十亿元的利润。
这一丑闻使得中兴通讯陷入信任危机,公司股价再度暴跌,严重影响了公司的发展。
以上这些案例充分说明了财务造假对企业的巨大危害。
财务造假不仅会损害投资者的利益,也会破坏市场秩序,甚至导致企业的破产。
因此,企业应该加强内部控制,建立健全的财务管理制度,提高财务人员的职业道德意识,避免财务造假的发生。
同时,监管部门也应加强对企业财务信息披露的监管,及时发现并惩处财务造假行为,维护市场秩序和投资者的合法权益。
总之,财务造假是一种严重的违法行为,对企业和社会都会造成严重的危害。
企业和社会应该共同努力,加强对财务造假行为的打击,维护良好的市场秩序,保护投资者的合法权益。
只有这样,才能建立一个公平、公正、透明的市场环境,促进经济的健康发展。
财务负面典型案例介绍

财务负面典型案例介绍
财务方面的负面案例,往往是指企业或个人在经营、管理或投资中出现的不良财务行为,造成财务困境甚至破产。
以下是一些典型的财务负面案例:
1. 世纪华通公司会计舞弊案:
世纪华通公司是美国一家通信设备制造商。
该公司的会计部门为了掩盖财务状况的恶化,通过虚构销售、夸大收入和利润等手段,操作财务报表,使公司看起来更具吸引力。
然而,在揭露后,世纪华通公司被迫申请破产保护并且几乎所有股东损失了他们的投资。
2. 安然公司欺诈案:
安然公司曾是美国最大的能源交易商之一。
然而,由于公司高管和会计师通过制造假交易和虚构收入的方式欺诈投资者,最终导致安然公司在2001年破产。
该案例被认为是美国历史上最大的企业破产之一,使成千上万的员工失业,并对全球金融市场产生了严重影响。
3. 中兴通讯违反制裁案:
中兴通讯是中国一家著名的通信设备生产商。
然而,该公司被发现违反美国针对伊朗和朝鲜的贸易制裁政策,向这两个国家出口禁运产品。
作为惩罚,中兴通讯被迫支付巨额罚款,并在一段时间内无法获得美国供应商的产品和技术支持。
这个案例对中兴通讯的声誉造成了巨大的打击,并对其国际业务造成了重大损失。
这些案例提醒我们,财务诚信是企业和个人成功的基石。
为了避免类似的负面案例,企业应建立完善的内部控制机制,严格遵守法律和道德规范,确保财务报告的准确性和透明度。
同时,监管机构和投资者也应加强对财务行为的监督,以维护市场的公平和透明。
美国财务舞弊案例分析

美国财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业在财务报表和会计记录中故意进行误导和欺诈,以谋取个人或组织的利益。
近年来,美国发生了一系列财务舞弊案例,其中一些案例对于我们了解财务舞弊的方式和手段有着重要的启示。
本文将围绕美国的几个财务舞弊案例展开分析,以帮助读者更好地理解和防范财务舞弊。
案例一:恩隆公司(Enron Corporation)财务舞弊案恩隆公司是美国历史上最大规模的企业破产案例之一,也是最严重的财务舞弊案之一。
该公司通过漏洞和合理利用会计制度,将高额债务转移到子公司,从而使企业表现良好。
他们利用特殊目的实体(SPV)来隐藏债务,将亏损的资产转移到离岸公司,并透过不透明的会计处理来掩盖企业的真实财务状况。
最终,这种欺诈手段被揭露,导致恩隆公司倒闭。
恩隆公司案例揭示了财务舞弊的一个重要教训:加强监管和审计,完善会计制度和内部控制是预防财务舞弊的关键。
案例二:华尔街巨头勒曼兄弟(Lehman Brothers)破产勒曼兄弟在2008年破产,这一事件引发了全球金融危机。
勒曼兄弟的财务舞弊主要涉及隐藏不良贷款和利用复杂的衍生品合约来掩盖风险。
他们借助利用金融工具的复杂性,将巨额亏损转移到离岸实体,并通过复杂的金融工程手段来控制和误导审计。
勒曼兄弟案例揭示了财务舞弊的另一个重要教训:应加强金融监管,完善金融政策和规章,以确保金融市场的稳定和透明。
案例三:健康管理公司美兰湖(HealthSouth)财务舞弊案美兰湖是一家美国健康管理公司,负责康复医疗服务。
该公司通过夸大收入、隐瞒费用和虚假账目,人为操纵财务报表。
他们在会计记录中捏造收入、篡改费用和开支金额,并通过与供应商的勾结来进行虚假报销。
通过这种方法,美兰湖掩盖了自己的真实财务状况,骗取了投资者和银行的信任。
美兰湖案例告诉我们,加强内部控制和有效的审计是防范财务舞弊的关键措施。
企业应建立健全的内部控制制度,加强审计监督,发现和纠正财务违规行为。
结论这些美国财务舞弊案例反映了财务舞弊的普遍性和危害性。
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例

美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例近年来,美国上市公司发生了许多典型的财务舞弊案例。
这些案例揭示出了公司管理层和会计师的严重违法行为,对投资者、股东和整个金融市场造成了极大的损失。
以下是近十年来美国上市公司的典型财务舞弊案例:1. 美林(Merrill Lynch):在2000年,美林因为虚报营业收入和操作亏损而被SEC处以2.0亿美元的罚款。
这起案件是一个典型的财务报表舞弊案例,意图通过虚假地报告收入来掩盖公司的真实业绩。
2. 通用电气(GE):在2009年,通用电气被发现通过虚报收入和隐瞒债务来操纵其财务报表。
公司在此案中支付了5.0亿美元的罚款,并同意改进其财务报表的透明度。
3. 恒美集团(Enron):这可能是最著名的财务舞弊案例之一。
在2001年,恒美因为通过虚假会计手法来掩盖巨额债务而破产。
恒美的会计师安然(Arthur Andersen)也因此迅速解散,其行为导致了对整个会计行业的质疑。
4. 亚斯廷安达洛斯安洛斯安(AIG):在2005年,AIG被发现在财务报表中夸大了保险收入,虚增了其资本和净资产的额度。
AIG最终支付了总计50亿美元的罚款,并对其财务报表进行了修正。
5. 雅虎 (Yahoo!):在2014年,雅虎因为在其财务报表中夸大广告收入而被SEC处以2.0亿美元的罚款。
这起案件进一步暴露了雅虎在其业务运营和内部控制方面存在的严重问题。
6. 摩根士丹利 (Morgan Stanley):在2007年,摩根士丹利被罚款1.4亿美元,要求支付30.4亿美元来解决其在次贷抵押贷款市场中涉嫌操纵的指控。
这种操纵导致了金融危机的爆发,对全球金融体系造成了巨大的破坏。
7. 美国国际集团(AIG):在2009年,美国国际集团被发现通过虚报收入和隐瞒亏损以操纵其财务报表。
该公司同意支付13.6亿美元的罚款,并对其财务报表进行了修正。
8. 壳牌石油(Royal Dutch Shell):在2004年,壳牌石油被发现虚报其储量和资产,以提高公司的市值。
财务报表舞弊的案例

财务报表舞弊的案例引言财务报表舞弊是指企业为了追求利益最大化,通过虚假记账等手段来误导投资者、分析师和其他相关方,让其对企业的财务状况和业绩产生错误的认识。
本文将介绍一些财务报表舞弊的案例,以帮助读者更好地了解并预防此类行为。
希恩能源公司(Enron)希恩能源公司是美国一家能源交易公司,也是财务报表舞弊的典型案例之一。
该公司在1990年代末至2001年期间通过虚构业绩并利用特殊目的实体(SPE)来掩盖巨额债务,从而大幅夸大公司的利润和资产规模。
这种舞弊行为导致了2001年该公司的破产,并引发了美国金融市场的震荡。
世通公司(WorldCom)世通公司是美国的一家电信公司,也是财务报表舞弊的著名案例之一。
在2002年,公司首席执行官伯尼·艾伯斯(Bernie Ebbers)被指控利用会计手段,将巨额的支出伪装为资本支出,以此来掩盖公司的负债。
此举导致世通公司的利润被人为夸大,给投资者和债权人带来了巨大的损失。
后来,该公司申请破产保护,并在此过程中揭露了大量的舞弊行为。
马达福公司(Madoff Investment Securities)马达福公司是一家美国的投资管理公司,也是财务报表舞弊的突出案例之一。
公司创始人伯纳德·马达福(Bernard Madoff)在多年时间里通过建立庞大的庞氏骗局,用新投资者的资金支付旧投资者的回报。
他通过虚构虚假的交易和账户余额,让投资者误以为自己的投资有非常高的回报率。
然而,这个庞氏骗局在2008年暴露出来,导致了马达福公司的破产和众多投资者的巨大损失。
安然公司(Arthur Andersen)安然公司是美国的一家会计师事务所,也是财务报表舞弊案例中涉及到的经典公司之一。
在2001年,安然公司卷入了希恩能源公司的舞弊案件,其被指控销毁了大量与案件相关的文件和证据,试图掩盖其对希恩公司进行审计时发现的问题。
这导致安然公司失去了其会计师事务所的牌照,并于2002年关闭。
美国上市公司典型舞弊案例分析

事 实 上,美 国上 市 公司在 财 务 上 做 手脚 远 超 同行 ,在 十 几 年 的发 展 历 程 中,法 法 尔 莫 公 司都 保 持 了两 套 账 簿
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国外财务造假经典案例

国外财务造假经典案例1. Enron案Enron是美国历史上最大的公司破产案,也是最著名的财务造假案例之一。
该公司通过虚构收入、隐藏债务和利润来掩盖其真实财务状况。
Enron公司的高管采用复杂的会计手段来欺骗投资者,使公司的股价一度飙升,直到2001年公司破产。
2. WorldCom案WorldCom是美国电信业巨头,也是历史上最大的会计丑闻之一。
该公司通过虚构资产和利润来掩盖其真实财务状况,欺骗投资者和审计机构。
最终,WorldCom被迫申请破产保护,导致数千名员工失业。
3. Tyco案Tyco是一家多元化企业,涉及安全系统、医疗设备等领域。
该公司的前CEO L. Dennis Kozlowski和前CFO Mark Swartz被发现将公司资金用于个人奢侈品购买,并通过虚假账目来掩盖这些开支。
他们最终被判入狱。
4. Satyam案Satyam是印度一家IT服务公司,也是印度最大的财务造假案例之一。
该公司的创始人和主席B. Ramalinga Raju承认,他在公司财务报表中虚构了数十亿美元的现金和银行存款,以吸引投资者。
这一丑闻导致Satyam股价暴跌,公司最终被马鲁蒂集团收购。
5. Parmalat案Parmalat是意大利最大的乳制品公司之一,也是世界上最大的乳制品公司之一。
该公司的创始人Calisto T anzi通过虚构资产和盈利来掩盖公司真实财务状况。
Parmalat最终宣布破产,成为意大利历史上最大的经济丑闻之一。
6. HealthSouth案HealthSouth是美国一家医疗保健服务公司,该公司的创始人和CEO Richard Scrushy被指控在公司财务报表中进行了大规模的虚假记录。
他通过夸大收入和减少负债来提高公司的业绩,欺骗投资者和审计机构。
Scrushy最终被判入狱。
7. Olympus案Olympus是日本一家知名的相机制造商,该公司曾经因为财务造假而受到严重的财务危机。
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美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例财务舞弊与美国上市公司如影随形作为世界上财务监管最为完善的国家,美国一直都是世界各国学习的榜样。
但安然、世通等世纪丑闻发生后,世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。
事实上,美国上市公司在财务上做手脚并非从安然才开始的,美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻,只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司,所以没有引起媒体的广泛关注。
在安然事件前,美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度,因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。
以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。
美国上市公司典型舞弊案及特征1从存货做文章存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点,所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。
法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。
法尔莫的发展速度远超同行,在十几年的发展历程中,法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。
但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上,法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。
法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。
为了把他的小店扩展到全国,他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来后,用笔为其加上并不存在的存货和利润,这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。
在长达10年的过程中,莫纳斯精心设计、如法炮制,制造了至少5亿美元的虚假利润。
法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑,但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。
所以,在多年中,法尔莫公司都保持了两套账簿,一套应付外部审计,一套反映真实情况。
法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是:他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”,然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。
他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。
财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行了存货监盘,而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。
管理人员随之将那4家药店堆满实物存货,而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。
如果不进行会计造假,法尔莫公司实际早已破产。
审计机构为他们的不够谨慎付出了沉重的代价。
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。
而对于法尔奠公司来说,不可避免是一场牢狱之灾。
财务总监被判33个月的监禁,莫纳斯本人则被判入狱5年。
2利用并购机会操纵“准备”科目泰科公司始创于1960年,1973年,泰科在纽约证交所上市。
泰科的经营机构遍布100多个国家,雇佣了26万员工,2003年营业额超过300亿美元。
从1999起的三年时间里,泰科兼并了数百家公司,并购价格将近300亿美元。
对于这些收购兼并,泰科采用购买法予以反映。
按照美国公认会计原则(gaap)的规定,采用购买法时,被兼并企业在购买日后实现的利润才可与购买方的利润合并。
同样,被兼并企业在购买日前发生的损失,也不需要纳入购买方的合并范围。
基于这一规定,泰科开始玩起了一个个“财务游戏”。
被泰科兼并的公司都有一个共同特点:被兼并公司合并前的盈利状况往往出现异常的大幅下降,而在合并后盈利状况迅速好转。
其实,这些被兼并公司合并完成前后盈利异常波动主要是各种“准备”科目的贡献:合并前对各类费用和减值准备过度计提,合并后逐步释放出各类准备。
这样的弄虚作假行为被泰科的高管人员美其名日“财务工程”。
以泰科并购amp公司为例,泰科于1998年底开始对amp公司进行收购,收购于1999年初完成。
amp公司1998年的第四季度息税前利润为8500万美元,可是到了1999年第一季度(合并完成的前一季度),却突然下降为-1200万美元,而到了1999年第二季度(合并完成后的第一个季度),又迅速增至24500万美元。
利润大幅增长的原因就在于1999年第一季度计提了巨额的存货减值准备,提前“释放”了本应属于1999年第二季度的销售成本。
舞弊事件曝光后,泰科的首席执行官被逮捕,将面临多年的牢狱之灾。
另外,泰科撤换了60多名高管人员,包括首席财务官、法律总顾问、财务总监以及人力资源总监等等,此外泰科还撤换了整个董事会。
3模糊资本性资产和费用性支出的界限美国废品管理公司是世界上最大的垃圾处理公司,由狄恩l班特若克和韦恩?休真格于1968年创立,1971年在纽约证券交易所上市。
该公司营业收入从1971年的1600万美元增长到1991年的75000万美元,平均年收入增长率为36%。
其快速成长的法宝之一是在资产摊销上的“保守”,模糊资本性资产和费用性支出的界限,以制造虚拟资产。
自1989年起,废品管理公司通过所谓的“净账面价值法”,将部分已经建成并交付使用垃圾掩埋场的利息费用继续资本化。
审计机构发现这一问题后,要求废品管理公司予以更正。
废品管理公司承诺从1994年1月1日起予以更正,但到了1994年管理当局发现,如果采用审计机构提出的资本化方法,废品管理公司每年都得报告约2500万美元的利息费用,这意味着1989至1994年期间,不恰当的资本化利息费用累计已经高达1.5亿美元。
废品管理公司决定从1995年开始采用符合审计机构要求的资本化方法,但事实上,废品管理公司不仅在对外报送的财务报表中没有披露这些内幕,而且直至1997年仍在运用“净账面价值法”,继续将本应计人期间费用的利息费用资本化为在建工程或固定资产。
其他不适当的资本化处理方法还包括将系统开发费用、管理费用、财产保险费用资本化。
而且,资本化后的系统开发费用和财产保险费用又被武断地按照特别“经久耐用”的假设摊销,如对公司的两大系统按照10至20年摊销,财产保险费则一律按15年期限摊销。
审计机构在1991年及随后年份再三地将上述摊销分录列为审计调整分录,并要求废品管理公司考虑技术发展造成系统贬值等因素,尽早冲销这些“虚拟资产”,但废品管理公司每年都拒绝调整。
事后调查表明,1992~1996年期间,废品管理公司累计将1.92亿美元的利息费用资本化,在夸大了利润总额的同时,也高估了在建工程和固定资产的价值。
4虚构收入斯克鲁西是美国理疗业的灵魂人物。
他创造性地提出将理疗从医院中独立出来运作的诊所运营模式。
从上世纪90年代至2002年,南方保健在全球拥有了1229家诊所,成为全美最大的保健服务商。
从1997年开始,发展走入瓶颈的南方保健开始对会计账目进行造假,操纵经营利润和资产负债表。
在斯克鲁西的领导下,南方保健的高管人员每个季度末都要开会,商讨会计造假事宜,他们亲切地称这种独特的会议为“家庭会议”,与会者被尊称为“家庭成员”。
经过调查,南方保健的造假手法开始浮出水面。
南方保健使用的最主要的造假手段是一种称为“契约调整”的手法。
“契约调整”是一个收入备抵账户,用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将支付的账款之间的差额,营业收入总额减去“契约调整”的借方余额,作为营业收入净额反映在南方保健的收益表上。
由于“契约调整”是一个需要大量估计和判断的账户,南方保健便利用这一特点,通过毫无根据地贷记“契约调整”账户,虚增收入。
为了不使虚增的收入露出破绽,南方保健又专门设立了对应的“ap汇总”账户,用以记录与“契约调整”相对应的资产增加额。
在5年中,南方保健通过凭空贷记“契约调整”的手法,虚构了近25亿美元的利润总额,虚构金额为实际利润的247倍;虚增资产总额15亿美元。
为掩饰会计造假,南方保健动员了几乎整个高管层,共同对付外部审计机构。
南方保健的会计人员对审计机构审查各个报表科目所用的“重要性水平”了如指掌,并千方百计将造假金额化整为零,确保造假金额不超过外部审计机构确定的“警戒线”。
5利用会计截期美国女王真空吸尘器公司是一家上市公司,以生产耐用的吸尘器著称,唐希兰先生是该吸尘器公司的首席执行官。
当初为了获取该公司的控股权,希兰先生不惜抵押了其所有的私人资产,以获得巨额借款用于购买女王公司的股票。
不懂吸尘器行业的希兰及其管理小组武断地认定开发新一代真空吸尘器才是大幅提高利润的最佳途径。
为了筹措新生产线的资金,希兰先生授意财务经理去人为地夸大几个季度的利润从而使股票价格上涨,再用股价上涨抛售部分股票的方法产生资金。
财务经理选择了在销售和费用的截期上玩花样。
他指示销售经理将期后的销售发票提前到会计年度结束前开,嘱咐仓库将货物的发运提前,并同时编造大量的非法分录以掩盖造假举动。
此外,他还将积存的商品发运他处,视之为销售记入销售收入;将未付的帐单锁在橱柜里不确认负债。
希兰通过他的方案得到了急需的现金流。
由于公司从未在期后冲销虚假的销售,审计人员并未发现该公司的造假行为。
新一代的真空吸尘器销售业绩飚升,利润飞涨。
然而好景不长,不久消费者们发现吸尘器的质量存在严重问题并要求退货,其幕后原因是希兰贪婪地追求利润以至于强吸尘器原先坚实的金属部分替换成了塑料装配,从而导致产品不耐热。
于是,最初的利润转变为狂怒的抱怨声,仓库开始没有空间存放退回的产品。
后来,公司不得不租用了较远的仓库存放退回的产品并销毁所有反应退货的记录,以此来蒙蔽审计人员。
由于产品的口碑极差,公司的名声一落千丈,销售严重滑坡。
巨额的销售退回和销售额的锐减给希兰和财务经理带了极大的压力,面对索要额外信息的审计人员,他们最终在律师的建议下主动认罪。
女王公司的舞弊行为使投资者和债权人遭受了4000万美元的损失,公司也宣布倒闭。
此外,希兰先生也被判一年有期徒刑并附带数百万的赔偿。
6滥用重大性概念美国在线从2000年第四季度起,广告收入逆转,比1999年同期下降了7%,美国在线内部文件表明美国在线2000年度面临着失去1.08亿美元在线广告收入的风险,而整个2001年将失去1.4亿美元的在线广告收入,对这些情况,美国在线并未披露。
美国在线利用“重大性”概念打起了擦边球,本质上也属于恶意舞弊。
美国在线声明没有披露的理由是“这些收入只占全部营业收入约3%的比例,因此没有必要批露”。
重大性概念很容易被一些公司滥用。
所谓“重大性”,有时标准是很难掌握的,但有一个标准就是“不能欺骗和误导投资者,不能让投资者基于此作出错误判断”。
如美国在线没有披露广告收入的下降,尽管只占全部收入的一小部分,但已经影响了投资者对于美国在线的预期。
美国上市公司舞弊案之启示从美国上市公司众多舞弊案例可以看出,美国虽然属于各项机制相对健全国家,但仍然不能完全防范上市公司的舞弊,一方面因为舞弊手法的高明和隐蔽,另一方面还由于现代会计核算的复杂性为舞弊的发生提供了空间。