初级会计法规知识点汇总
2024初级会计师考试知识点汇总
2024初级会计师考试知识点汇总一、会计实务。
1. 会计概述。
- 会计职能（基本职能和拓展职能）- 会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）- 会计基础（权责发生制和收付实现制）- 会计信息质量要求（可靠性、相关性、可理解性等）2. 会计要素及其确认与计量。
- 资产（定义、分类、确认条件）- 负债（定义、分类、确认条件）- 所有者权益（定义、构成内容）- 收入（定义、确认条件、分类）- 费用（定义、确认条件、分类）- 利润（定义、构成）- 会计要素计量属性（历史成本、重置成本等）3. 会计科目和借贷记账法。
- 会计科目（分类、设置原则）- 借贷记账法（记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡）4. 会计凭证和会计账簿。
- 会计凭证（原始凭证和记账凭证的种类、基本内容、填制要求、审核内容）- 会计账簿（种类、格式与登记方法、对账与结账）5. 财产清查。
- 财产清查的种类、方法。
- 财产清查结果的处理。
6. 财务报表。
- 资产负债表（结构、编制方法）- 利润表（结构、编制方法）7. 会计账务处理程序。
- 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、适用范围。
8. 成本核算。
- 成本核算的要求和一般程序。
- 产品成本的构成项目。
- 成本核算对象的确定。
- 成本项目的设置。
- 各种费用界限的划分。
- 生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法（约当产量法等）二、经济法基础。
1. 总论。
- 法和法律的概念、本质、特征。
- 法律关系（主体、客体、内容）- 法律事实（法律事件和法律行为）- 法的形式和分类。
- 仲裁（适用范围、基本原则、仲裁协议、仲裁程序）- 民事诉讼（适用范围、审判制度、诉讼管辖、诉讼时效）- 行政复议（范围、申请和受理、审理和决定）- 行政诉讼（范围、诉讼管辖）2. 会计法律制度。
- 会计法律制度的概念、适用范围。
- 会计工作管理体制（行政管理、单位内部的会计工作管理）- 会计核算（会计核算的基本要求、会计年度、记账本位币等）- 会计凭证、会计账簿和财务会计报告。
50个初级会计必背知识点
50个初级会计必背知识点1.会计基础知识：会计的定义，会计的目的和职能，会计的基本假设和原则。
2.会计等式：资产=负债+所有者权益，这是会计核算的基本框架。
3.会计主体：企事业单位作为会计核算的主体，包括个体工商户和公司。
4.会计对象：会计核算的对象是企事业单位的经济业务活动。
5.会计要素：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
6.会计记账：会计核算的基本方法是记账，包括借贷记账和借方记账。
7.会计凭证：会计核算的凭证是传递经济业务信息的主要工具。
8.会计账簿：会计核算的记录手段是会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。
9.会计表报：会计核算的结果体现在会计报表中，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
10.会计期间：会计核算的时间范围是会计期间，通常是一年为一个会计期间。
11.会计核算周期：企业经过一系列经济业务活动后，经过一段时间后，完成一次会计核算的过程。
12.会计账务处理：会计核算的过程包括业务处理、凭证登记、账簿记账等环节。
13.会计政策和会计估计：企业根据会计准则和会计政策，对经济业务进行估计和计量。
14.会计准则：会计准则是规范会计核算行为的基本原则和规则。
15.资产保值原则：会计核算应坚持资产按照成本进行核算和保值原则。
16.会计伦理：会计人员应遵守职业道德规范，保持职业操守。
17.资产：企业拥有的具有经济价值的资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
18.负债：企业对外部的债务和义务，包括应付账款、应付工资、贷款等。
19.所有者权益：企业所有者的资本投入和留存利润，即所有者的权益。
20.收入：企业从经营活动中获得的经济利益，包括销售收入、利息收入、租赁收入等。
21.费用：企业发生的用于经营活动的资源消耗，包括人工费用、材料费用、折旧费用等。
22.净利润：企业经营活动的总收入减去总费用得到的利润。
23.费用与支出的区别：费用是指已经发生和耗费的成本，而支出是指未来可能发生的成本。
初级会计知识点归纳
初级会计知识点归纳1. 会计的基本概念和目的会计是指记录、报告和分析经济交易和经济事件的一种信息系统。
它的目的是为了提供有关企业财务状况和经营活动的准确、可靠和全面的信息，以便供内部管理和外部决策者使用。
2. 会计核算的主要内容和方法会计核算的主要内容包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
核算方法主要有现金基础会计和权责发生制会计两种。
3. 会计的会计等式和账户会计等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系，即资产=负债+所有者权益。
会计账户是用来记录和分类不同种类经济交易和经济事件的工具，常见的账户包括现金账户、银行存款账户、应收账款账户等。
4. 会计分录和会计凭证会计分录是将经济交易和经济事件记录在会计账户中的过程，它包括借方和贷方两个方向。
会计凭证是用来记录会计分录的书面文件，它包括日期、摘要、账户名称、借方金额和贷方金额等信息。
5. 会计账簿和财务报表会计账簿是用来记录和汇总各种会计分录的工具，常见的账簿包括日记账、总账和分类账。
财务报表是根据会计账簿的内容编制的反映企业财务状况和经营成果的报告，常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
6. 会计要素和会计政策会计要素是指组成财务报表的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
会计政策是企业在编制财务报表时所选择的基本会计制度和具体会计处理方法。
7. 会计估计和会计错报会计估计是在缺乏确切数据的情况下，通过合理的推测和假设来确定某些会计要素的金额。
会计错报是指企业在编制财务报表时，故意或无意地对经济交易和经济事件进行不正确的记录和报告。
8. 会计控制和会计检查会计控制是指企业为了保护资产、确保会计准则的遵守和提高内部控制效率而采取的各种措施。
会计检查是对企业的会计制度、会计记录和财务报表进行审核和评价的过程，可以由内部审计、外部审计和自查等方式进行。
9. 会计职业道德和会计师的职责和权利会计职业道德是指会计师在职业活动中应遵循的道德规范和职业道德准则。
《初级会计经济法基础》会计法律制度知识点
《初级会计经济法基础》会计法律制度知识点一、会计法律制度的构成1.法律：全国人大常委-《中华人民共和国会计法》2.行政法规：国务院-《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》3.部门规章：(1)财政部-《会计人员管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则》(2)财政部与国家档案局-《会计档案管理办法》(3)财政部与人力资源社会保障局-《会计专业技术人员继续教育规定》等。
二、《会计法》《会计法》的适用范围是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务。
《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，即国务院财政部门根据《会计法》制定并公布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
三、会计工作管理体制1.行政管理会计工作的主管部门，是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门。
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
2.单位内部工作管理单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
四、会计核算1.基本要求(1)依法建账；(2)根据实际发生的经济业务进行会计核算；(3)保证会计资料的真实和完整：伪造会计资料(以假充真)；变造会计资料(歪曲事实)；(4)正确采用会计处理方法：相互可比并且前后各期一致，不得随意变更(不是不能变更)；(5)正确使用会计记录文字：应当使用中文；可同时使用一种民族文字或外国文字；(6)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。
2.核算内容①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
3.记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。
2022年初级会计经济法基础知识点
2022年初级会计经济法基础知识点第一章总论1.法律的本质与特性法律的本质是由统治阶级和国家意志所构成的。
其特性包括国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。
2.法律关系主体法律关系主体包括自然人、组织和国家。
自然人包括公民、外国人和无国籍人。
组织包括法人营利法人、非营利法人、特别法人、非法人组织、个人独资公司、合伙公司和不具有法人资格的专业服务机构。
3.法律关系内容法律关系内容包括权利和义务。
义务分为积极和消极两种。
4.法律关系客体法律关系客体包括物、非物质财富和行为。
物包括自然物、人造物和一般等价物。
非物质财富包括知识产品和荣誉产品。
行为包括生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为和完毕一定工作的行为。
5.行为能力行为能力包括民事行为能力和无民事行为能力。
民事行为能力受年龄和精神状态的影响。
无民事行为能力是指未满8周岁的儿童，“完全不能”辨认自己行为的成年人，以及8周岁以上未成年人。
限制民事行为能力是指8周岁以上不满18周岁的成年人，“不能完全”辨认自己行为。
完全民事行为能力是指年满18周岁的成年人。
6.法律关系客体的合用范畴法律关系客体的合用范畴包括物、行为、人格利益和智力成果。
7.法律事实法律事实包括事件和行为。
事件分为绝对事件（自然现象）和相对事件（社会现象）。
行为分为积极行为和消极行为，意思表达行为和非表达行为，拾得遗失物和发现埋藏物，单方行为和多方行为，要式行为和非要式行为，自主行为和代理行为。
8.法律形式法律形式包括宪法、法律、法规、行政法规、地方性法规（自治条例和单行条例）、规章、部门规章和地方政府规章。
9.合用法律的效力原则合用法律的效力原则包括上位法优于下位法、特别法优于一般法和新法优于旧法。
10.法律形式法律形式包括宪法、法律、法规和规章。
宪法是全国人大制定的国家主要法律，具有最高的法律效力。
法律由全国人大及其常委会制定。
法规分为行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。
初级会计经济法基础知识点
初级会计经济法基础知识点一、会计基础知识点：1.会计的定义和目的：会计是指通过对经济业务进行识别、记录、报告和分析的过程，以提供决策者对企业财务情况和经营成果的有关信息。
其主要目的是为经营者提供决策依据、为各种利益相关方提供财务信息。
2.会计要素：会计要素是指构成财务会计报告基础的关键要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
4.会计核算方法：会计核算方法分为现金会计和权责发生会计。
现金会计是以现金流入和流出为基础进行核算，而权责发生会计是以经济业务发生时的权责发生为基础进行核算。
5.会计准则和会计制度：会计准则是制定会计处理的原则和规范，包括财务会计准则和企业会计准则。
而会计制度是根据会计准则制定的具体的会计处理程序和方法。
6.财务报表：财务报表是企业按照会计准则编制的会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
7.财务分析：财务分析是根据财务报表进行的各种分析方法，用于评估企业的财务状况和经营成果。
常见的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和财务比较分析等。
二、经济基础知识点：1.经济学的定义和目的：经济学是研究社会生产、分配和消费的科学，其目的是解释和预测经济现象，提供经济决策的参考。
2.市场经济和计划经济：市场经济是以市场为基础进行资源配置的经济体制，而计划经济是由中央计划机构进行资源配置的经济体制。
3.供给和需求：供给是指在一定时间段内企业愿意、能够提供的商品和服务的数量，而需求是指消费者愿意、能够购买的商品和服务的数量。
4.市场均衡：市场均衡是指市场上供给量与需求量相等的状态，其中价格达到平衡价格，数量达到平衡数量。
5.弹性：弹性是指需求或供给对价格变动的敏感程度。
价格弹性衡量了需求或供给在价格变动时的变化程度。
6.成本与收益：成本是企业为生产商品或提供服务所付出的各项费用，包括固定成本和可变成本。
收益是指企业从销售商品或服务中获得的收入。
7.市场结构：市场结构指市场上的企业数量和规模分布，包括垄断市场、寡头垄断市场、完全竞争市场和垄断竞争市场等。
初级会计法规第一章知识点
【注意1】人的行为并非都是法律行为。
【注意2】请大家重点掌握“法律事件〞与“法律行为〞的区分，并看清题目问法。
【注意3】法律行为的反向问法，例：订立遗嘱是合法行为、积极行为、意思表示行为、单方行为、要式行为、自主行为。
【考点总结】知识点：法的形式和分类〔★★★〕〔10、11、12、14年单项选择；14年多项选择〕〔一〕法的形式〔10、11、12、14〕【提示】自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法的形式。
〔二〕法的分类〔11〕【本节内容回忆】第二节经济纠纷的解决途径知识点：经济纠纷的解决途径〔★★〕〔09年多项选择；10年判断；12年多项选择；13年判断〕【注意1】“或裁或审原那么〞：平等主体之间出现经济纠纷时，只能在仲裁或者民事诉讼中选择一种解决方式，有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，人民法院才可以行使管辖权。
【注意2】行政复议与行政诉讼都由行政管理相对人一方提出申请，选择哪种方式与纠纷的性质有关。
〔选择复议、必经复议、只能复议〕知识点：仲裁〔一〕仲裁的适用范围〔★★〕〔13年多项选择〕1.适用：平等主体间的合同纠纷和其他财产权益纠纷。
2.不适用?仲裁法?：3.不能提请仲裁〔1〕婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；〔2〕行政争议。
【提示】注意文字游戏，分清“适用?仲裁法?〞和“可以申请仲裁〞的区别。
〔二〕仲裁的根本原那么〔★★★〕〔12年多项选择；13、14年判断〕1.自愿原那么——双方自愿，达成仲裁协议。
没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。
【链接】有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权。
2.公平合理原那么在法律没有规定或者规定不完备的情况下，仲裁庭可以按照公平合理的一般原那么来解决纠纷。
3.独立仲裁原那么【注意】仲裁机构间也没有隶属关系。
4.一裁终局原那么仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。
50个初级会计必背知识点
50个初级会计必背知识点【原创版】目录1.会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求2.会计要素及其确认条件3.借贷记账法4.会计凭证、会计账簿和账务处理程序5.财产清查的方法与处理6.现金管理的主要内容和现金核算、现金清查、银行结算制度的主要内容、其他货币资金的核算7.应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算8.交易性金融资产的核算9.存货成本的计算和存货清查10.固定资产的核算11.无形资产的核算12.负债业务的处理13.所有者权益的核算14.收入的核算15.费用的核算16.利润和利润分配的核算17.现金流量表的编制方法18.财务报表分析的方法20.成本核算的实务应用21.预算编制的基本原理和方法22.预算执行的监控和调整23.预算评价的方法和指标24.财务预测的基本概念和方法25.财务预测的实务应用26.财务决策的基本概念和方法27.财务决策的实务应用28.财务会计报告的编制和披露29.税务会计的基本概念和方法30.税务会计的实务应用31.税务筹划的基本概念和方法32.税务筹划的实务应用33.企业风险管理的基本概念和方法34.企业风险管理的实务应用35.内部控制的基本概念和方法36.内部控制的实务应用37.审计的基本概念和方法38.审计的实务应用39.财务管理的基本概念和方法40.财务管理的实务应用42.经济法的实务应用43.财务会计制度的基本概念和方法44.财务会计制度的实务应用45.成本管理制度的基本概念和方法46.成本管理制度的实务应用47.预算管理制度的基本概念和方法48.预算管理制度的实务应用49.财务决策管理制度的基本概念和方法50.财务决策管理制度的实务应用正文正文”。
请从以下文本开始任务，文本：50 个初级会计必背知识点初级会计职称考试是评价会计人员基本业务素质和技能的一种考试，考试内容涵盖了会计基础知识、财务会计报告编制、经济法基础、财务管理等多个方面。
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第五章所得税法律制度【考情分析】在重量级税种“企业所得税”回归后，本章内容显得如此之丰满，《经济法基础》三分天下有其一。
企业所得税本就为难度最大的税种，且教材涉及内容十分广泛，同学们应将备考复习重心放在基础知识上。
个人所得税部分知识点较为散乱，在授课过程中，我们将打破章节顺序按个人所得税税目重新归纳整理。
在2015年的备考复习过程中同学们应注意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。
【章节框架】第一节企业所得税知识点、纳税人（★★）（09、13年判断；14年单选）我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
1.分类（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2.纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税知识点、税率（★）税率适用对象25% 居民企业；在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15% 高新技术企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额的计算（★★★）应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损（一）收入总额（13年单选、不定项）1.收入的确认条件——与会计规定略有区别（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
2.收入确认时间（1）销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】（1）规定与增值税纳税义务发生时间（2）的规定有所区别。
严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格按照教材说法命题，因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。
（二）不征税收入1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.其他。
（三）免税收入（税收优惠调整至此处）（13年单选）1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；4.符合条件的非营利组织的收入。
【注意】必须分清不征税收入和免税收入。
（四）税前扣除项目（13年多选；14年判断）1.成本2.费用3.税金【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。
4.损失【注意1】与不得扣除的项目进行区分，如不包括各种行政性罚款等。
【注意2】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。
（五）具体扣除规定（13、14年单选、多选、不定项）1.三项经费经费名称扣除标准特殊规定职工福利费不超过工资薪金总额14%工会经费不超过工资薪金总额2%职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【注意】三项经费中只有职工教育经费准予向以后年度结转。
2.社会保险费保险名称扣除规定“五险一金”准予扣除补充养老保险规定范围内准予扣除3.利息费用【注意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分。
4.公益性捐赠“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。
【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。
5.业务招待费企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。
6.广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。
【链接】“职工教育经费”准予结转以后年度扣除。
7.其他准予扣除项目（1）环境保护专项资金：按规定提取时准予扣除，但提取后改变用途的不得扣除。
（2）租赁费①经营租赁：按照租赁期限均匀扣除②融资租赁：计提折旧扣除（3）劳动保护费（4）资产损失企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。
企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
（5）汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
（6）总机构分摊的费用能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
（六）不得扣除项目（09年单选；13年单选、多选、不定项）1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；6.赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；9.与取得收入无关的其他支出。
（七）资产类不得扣除项目（09年多选；13年单选、多选）1.固定资产——以折旧方式扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除（注意1,5与会计的差异）（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
折旧年限：固定资产类型折旧年限房屋建筑物20飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10林木类生产性生物资产器具、工具、家具 5飞机、火车、轮船以外的运输工具 4电子设备3 畜类生产性生物资产2.无形资产——以摊销方式扣除，但下列无形资产不得计算摊销扣除（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
3.长期待摊费用——摊销年限不得低于3年企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
（2）（经营）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
（3）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
【注意】修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上，才属于大修理支出。
【注意】税法规定与会计准则此处的差异。
（八）亏损的弥补企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5年”。
【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利。
（九）非居民企业应纳税所得额1.全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费2.余额计税：财产转让【考点总结】知识点、境外所得应纳税额的计算（★）企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
1.抵免限额＝中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额＝境外税前所得额×25%举例：A企业2014年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率20%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额、抵免额及应纳税额。
B企业2014年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率30%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额、抵免额及应纳税额。
2.境外税前所得额的确定：（1）题目直接给出税前所得；（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款；（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率。
3.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。
4.补税原则：多不退少要补。
知识点、应纳税额的计算（★★★）（一）计算应纳税所得额1.直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2.间接法（建议）应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额☆应纳税所得额的调增与调减（二）计算应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中建议大家分开计算。
应纳税额＝国内应纳税所得额×适用税率－减免税额＋国外所得补缴税额知识点、税收优惠（★★）（13年多选、不定项；14年多选）抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣加速折旧（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收入综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额应纳税额抵免投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除知识点、征收管理（★★）（09年单选、13年不定项、14年判断）（一）纳税地点居民企业登记注册地登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点非居民企业有场所，有联系——机构场所所在地有两个以上场所——经批准选择其主要场所汇总缴纳没场所或有场所但没联系——扣缴义务人所在地（二）纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。