美国加州公立高等学校的财务问责

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公立大学回应社会问责的新思路

公立大学回应社会问责的新思路作者：余平来源：《高教探索》2015年第09期摘要：受新管理主义的影响，问责制被逐步引入美国高校领域，成为公立高校提高社会问责意识、规范社会问责行为的一个有效手段。

美国加利福利亚大学（以下简称“加州大学”）自2009年起发布年度问责报告，以自愿问责取代以往政府为主导的行政问责。

通过《加州大学2014年问责报告》的解析，可以为我国公立大学回应社会问责提供新的思路。

关键词：加州大学;问责报告;教育问责自20世纪80年代以来，随着知识经济的到来，高等教育在政治、经济以及科技等诸多领域的作用日益突出，美国高校自身承担的责任也越来越重要。

公立高校由于资金方面主要依靠政府支持，因此，接受政府和公众的监督可以说是义不容辞的责任。

同时，受新管理主义的影响，美国政府开始对高等教育进行适度干预，高等教育质量也成为公众关注的焦点之一，问责制从以往的政府机关、公共部门领域逐步进入了公众的视野。

在这种情况下，公立高校就如何回应社会的问责在各州出现了制度上的分野，一是以政府为主导的行政问责，二是美国高校的自愿问责系统。

一、加州大学年度问责报告的源起与发展加州高等教育问责制由来已久。

面对公立高校出现的诸多变化，如学费上涨压力、在校率和毕业率的日趋减退，社会大众也开始质疑他们所花费的高昂学费最终能够产生何种收益。

[1]1991年，迫于外界压力，加州政府通过了《加州高等教育问责报告条例》。

该条例旨在希望各高校通过人、财、物等多方面的努力，提高学生在校期间的知识、能力和技能。

同时，加州政府要求所有公立高校每年必须向州教育主管部门提交问责报告，内容涵盖学生的生存现状、教师的教学与科研水平、院校财务状况以及其他与学生利益密切相关的规章制度等几大领域。

[2]在此基础之上，包括加州大学在内的公立高校也开始着手年度报告，希望通过年度的问责报告向州政府提交“行政任务”，以回应公众对高校的质疑。

但由于报告本身存在着诸多的弊病，如学生在校的水平无法衡量、必要的资源（学生背景和种族状况）难以获取和分析。

美国公立高等院校内部问责制研究

主体：包括学校管理层、教师、学生等
关系：主体对客体的行为进行监督和评价
互动：主体和客体之间的沟通和反馈，以改进学校的管理和服务
客体：包括学校的教学、科研、管理等方面
美国公立高等院校内部问责制的标准和方式
内部问责制的标准
透明：确保决策过程和结果公开透明
效率性：确保问责过程高效，不浪费时间和资源
持续性：确保问责过程持续进行，不断改进和完善
问责制的效果和影响
问责制的挑战和改进措施
内部问责制的成功案例
内部问责制的挑战和问题
问责主体不明确：学校内部各部门之间的职责划分不清晰，导致问责主体不明确。
问责标准不统一：不同学校、不同部门之间的问责标准存在差异，导致问责结果不公平。
问责程序不规范：学校内部缺乏明确的问责程序，导致问责过程不够透明和公正。
增强社会信任：内部问责制可以提高学校的透明度和公信力，增强社会对学校的信任和支持
美国公立高等院校内部问责制的主体和客体
内部问责制的主体
校长：负责学校的整体管理和决策
教务长：负责学校的教学和科研工作
财务长：负责学校的财务和预算管理
董事会：负责学校的战略规划和政策制定
教职工：负责学校的教学、科研和服务工作
公正性：确保问责过程公平公正，不受个人利益影响
内部问责制的方式
董事会问责：董事会对校长和行政人员的监督和评价
财务问责：审计部门对学校财务状况的监督和评价
学生问责：学生组织对学校政策和服务的监督和评价
学术问责：教授和学生对学术质量和学术诚信的监督和评价
社会问责：社会公众对学校声誉和影响的监督和评价
内部问责制的评价和改进
完善和发展内部问责制的建议和措施
加强内部审计和监督，确保问责制的有效实施

美国公立大学会计和财务报告准则的变革

ＧＳ第３／５ＡＢ４３号公告对公立大学会计和财务报告模式所做出
的重大改变主要有：
１财务报告增加管理层讨论和分析（＆。ＭＤＡ、ＭＤＡ）＆是大学财务经理对大学的财务活动提供的一个客观的和易读的文字解析。这部分内容非常丰富，包括将上年与当年浓缩的财务报表进行
公立大学会计。
一
、
美国公立大学会计和财务报告准则演变概述
２世纪９年代以来，国公立大学的会计与财务报告方法发００美生了巨大的变化，些变化源于会计准则制定机构— —美国政府这
会计准则委员（ＡＢ）有关活动，的活动对公立大学会计产ＧＳ的它生了普遍的影响。ＧＳ是一个独立的民ＩＡＢ曰机构，成立于１８年，９４其前身是政府
金类别，而把机构作为一个整体从综合角度报告其财务状况、经营
业绩和现金流量情况。该报表以完全的权责发生制会计基准编制，只列示收入和费用（包括资本资产折旧费）而不列示收入和支出。采用第二种模式的大学要求编制基金财务报表，而采用第三种模式的大学则要同时编制政府层面的财务报表和基金财务报表。ＧＳ第３号公告对 “ 从事商业活动 ” ＡＢ４仅设定的标准是，单位向外提供产品或服务时收取的费用是其全部或部分的资金来源，由于学杂费本质上是收取的使用费，也是大多数公立大学的主要收入来源，因而大多数公立大学都选择了作为仅从事商业活动的特殊目的政府进行报告。Ｔ模式要求必须要报送的基本报表有：ＢＡ（）１净资产报表。净资产报表可以选择按照 “ 资产一负债＝净资产” “ 或资产：负债＋净资产”两种公式来编制。中资产按照流其动性排列，分为流动资产和非流动资产两大类。负债按照到期日长短排列，分为流动负债和非流动负债两大类。净资产分为三大类，

美国加利福尼亚州高等教育拨款制度分析

美国加利福尼亚州高等教育拨款制度分析摘要：美国加州拥有众多享誉世界的高校，支撑其发达高教系统的是自1960年以来稳定的高校拨款体制。

按照成本分担原则，加州的高教拨款制度包含基数拨款、学生教学边际成本公式拨款以及学费政策制定。

文章详细介绍了美国加州的公立高等院校的拨款制度及其变革；分析了其基数加增长和公式相结合的拨款方式，既保持了拨款制度的稳定性，又在一定程度上约束了高校对于规模扩张的追求；将加州大学系统内对于经费的分配和管理作为案例进行了分析。

关键词：加州；高教拨款体制；学费；加州大学地处美国西海岸的加利福尼亚州不仅在美国人口最多，经济实力最强，而且拥有全美最庞大、完整和高水平的公立高等教育体系，涌现出加州大学伯克利分校、加州大学洛杉矶分校等世界闻名的一流公立高校，是美国发达的高等教育的缩影。

中国对于加州公立高等教育的研究主要集中于对其自1960年开始执行的《高等教育规划纲要》（Master Plan for Higher Education）的目标、内容、执行和发展的综述和分析，目前关于加州公立高校财政拨款方面的文献比较少。

基于此，作者根据加州公立高等教育系统的结构，按照其成本分担的理念，详述了州政府对于公立高校的拨款方式和学费的制定与使用，并以加州大学系统内部的经费分配为例进一步解释了加州公立高等教育拨款体制的执行，以期对中国高等教育拨款体制改革起到一定的启示作用。

一、加州公立高校系统概况加州拥有三大公立高校系统，分别是加州大学系统（UC）、加州州立大学系统（CSU）和加州社区学院系统（CCC）。

三个系统承担的使命和职责不同，分工明确，互相补充。

加州大学注重科学研究，定位为研究型大学，共有10个校区，包括世界知名的加州大学伯克利分校、加州大学洛杉矶分校等。

加州州立大学有23个校区，属于教学型大学，可自主颁发学士和硕士学位，还可以同加州大学合作颁发联合博士学位。

加州社区学院有109个校区，分别由州内72个地方政府管理，主要提供大学一年级和二年级（低年级）职业教育项目。

大学质量治理：美国高等教育问责的历史沿革、改革走向与发展启示

大学质量治理：美国高等教育问责的历史沿革、改革走向与发展启示目录一、内容概述 (2)二、美国高等教育问责的历史沿革 (3)1. 早期美国高等教育的自主发展 (4)2. 问责制度的初步建立 (5)3. 问责制度的完善与发展 (6)三、美国高等教育改革走向分析 (7)1. 提高教育质量与培养创新人才并重 (8)2. 加强大学治理与提升管理水平 (10)3. 强化社会参与与增强社会服务能力 (11)四、美国高等教育质量治理的现行模式与特点 (12)1. 质量保障体系的建立与实施 (14)2. 质量评估与认证的实施过程及特点 (15)3. 质量治理中的多元参与与协同合作 (16)五、美国高等教育质量治理的发展启示 (18)1. 坚持质量导向，加强教育质量建设 (19)2. 完善内部治理结构，提升治理效能 (21)3. 强化外部监管，促进公平竞争与合作发展 (22)4. 注重人才培养与社会需求的紧密结合 (24)六、美国高等教育问责制度的问题与挑战 (25)1. 问责制度面临的争议与问题 (26)2. 问责制度改革的困境与挑战分析 (27)一、内容概述在当今社会，高等教育质量保障已成为全球性议题，美国作为世界上高等教育最发达的国家之一，其高等教育的质量治理历程具有鲜明的特点和深刻的启示意义。

本文旨在深入剖析美国高等教育问责的历史脉络，细致考察其改革趋势，并在此基础上提炼出对我国高等教育质量保障体系建设的宝贵启示。

美国高等教育问责的历史源远流长，可追溯至中世纪大学诞生之际，但真正意义上的高等教育质量治理始于19世纪末至20世纪初。

随着现代大学的兴起和学术自由精神的发扬，美国高等教育逐渐形成了以学术自由、学生自治为核心的治理格局。

随着时间的推移，这一治理模式也面临着诸多挑战，如学术不端行为的频发、教育资源分配的不公等。

在此背景下，美国高等教育问责制度应运而生，旨在通过一系列制度建设，确保高等教育质量的持续提升。

美国公立高校问责制的实施及其启示

美国公立高校问责制的实施及其启示作者：韩延明张明广来源：《大学教育科学》2017年第06期摘要：美国公立高校问责制的实施经历了两次重要转变，即由最初的外部问责制向内部问责制转变，由被动问责制向自愿问责制转变。

外部问责、内部问责、自愿问责同时也是美国公立高校问责制实施的三个维度。

威斯康星大学麦迪逊分校通过“全面问责报告”“威斯康星大学系统问责指示板”“大学肖像”三种方式平衡内外部的问责压力，成为美国公立高校实施问责制的典范。

我国公立高校还没有正式引入问责制。

在我国建设“双一流”大学的背景下，引入高等教育问责制，加强大学治理成为必然趋势。

我国公立高校未来推行问责制的努力方向，关键在于多元问责、集体行动、规范立法、弱化行政、信息公开等方面。

关键词：大学治理；问责制；美国公立高校；“大学肖像”；威斯康星大学中图分类号：G649.712文献标识码：A文章编号：1672-0717（2017）06-0075-08收稿日期：2017- 07-28作者简介：韩延明（1958-），男，山东肥城人，教育学博士，中共山东省委党史研究室巡视员，山东师范大学教育学院教授、博士生导师，主要从事高等教育学、高等学校管理研究；张明广，山东师范大学教育学院硕士研究生。

高校问责制发轫于20世纪70年代。

随着新公共管理理论的兴起，高校问责制得到不断地完善。

高校问责制的实施经历了两次大的转变：由最初的外部问责制向内部问责制转变，由被动问责制向自愿问责制转变。

在高校问责制发展变化过程中，美国公立高等院校走在了世界高校的前列。

本文拟以威斯康星大学麦迪逊分校为例，探求美国公立高校问责制实施的经验教训，以期对我国推行高校问责制提供一定的镜鉴。

一、问责制与公立高校问责制在现代汉语词典中，问责的含义为“责任追究”。

但在英文中，问责的单词是accountability，为合成词，词根account的意思是解释、理由、描述等。

Accountability的释义是有义务、有责任、可说明性等，是个名词。

美国州高等教育委员会问责系统探析

能，分析了这一系统的运行程序及特点，对如何建立我国高等教育问责制提出了建议。并关键词：美国；州高等教育委员会；问责系统
中图分类号：４Ｇ６
文献标识码：Ａ
文章编号：６２３３（０２０ — ０７０１７ — ９７２１）２０２ — ４
（．１西安交通大学教务处，陕西西安７０４；．１０９２西安交通大学体育中心，西西安７０４；陕１０９３西安交通大学公共政策与管理学院，西西安７０４）．陕１０９
摘要：美国，在问责制是高校管理的重要手段，熟的问责体系也是美国高等教育领域特色成之一。文章简述了美国州高等教育管理委员会结构类型和州高等教育委员会问责系统的内涵及功
Ｎｏ２，０１．２２
世界教育信息
ＷｏｌｒｄＥｄｕａｉｎＩｆｒｔｏｃｔｏｎｏｍａｉｎ
ＧｅｒｌＮｏ２４ｎｅａ．９
２１０２年第２期（总第２４期）９
美国州高等教育委员会问责系统探析
魏小艾，丽萍。崔瑞锋。刘，
员会［８】
在法律上．美国把教育的管理权划归于各州．实行的是各州分权的高等教育管理体制．以多元并化为其主要特征。州高等教育管理机构的主要职责是高等教育的立法．审批建立新的公立高等学校。负责向公立高等学校拨款等美国联邦教育部

美国公立高校问责制的实施及其启示——以威斯康星大学麦迪逊分校为例

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2017/6·总166期
University Education Science
是教育的目的是培养人，绩效只能作为问责的一种手段，追求绩效并不是高等院校问责的目的；问责的目的是改进高校的工作，促进高校更好地发展，为国家、社会服务。英国华威大学教育学院的兰森（S.Ranson）认为，问责界定着不同主体之间的控制关系，并且与信息相联系，是一种追求特定目的的社会实践，为各种特殊的关系及评估性程序所规定。该观点认为，之所以要进行问责，是因为信息的不对称，公众对高校的信息知之甚少，而高校在现代社会中发挥的作用又如此重要。正如布鲁贝克所说，大学现在不仅是美国教育的中心，而且是美国社会生活的中心，她仅次于政府成为社会的主要服务者和社会变革的工具。正因为大学在现代社会中具有举足轻重的地位，所以公众对其有着更多的关切，要求其公开信息，希望知道大学在做什么。问责制可以理解为一个多维度的概念。从不同利益主体出发对问责制下定义，各方面的回应也不尽相同甚至相左。一些高校认为，投入大量资源和时间应付各种绩效报告、绩效预算和绩效拨款，占用了高校太多的精力，这种问责干涉了大学自治和学术自由。可见，高等院校的问责确实存在着工具理性和价值理性的二律背反，如何协调平衡好这两者的关系非常重要。然而，从这些定义中我们也可以看到他们的共性：一个理想的高校问责制，应该是既能够回应外部问责压力，又能够促进学校的教学、科研进步，保证学术自由和大学自治，并及时向内外部利益相关者提供公开透明的信息。通过以上梳理和分析可以得知，所谓美国公立高校问责制，是指美国公立高校基于自身的使命与责任，对其所使用的资源、所做出的行为向大学内外部的利益相关者（包括联邦政府、州政府、学校、家长、学生、校友、企业、雇主等）进行必要的汇报、解释、证明和展示，以期获得内外部利益相关者的信任和支持，促进大学更好地从事教学、科研以及服务社会的信息公开制度。

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摘要：２０世纪８Ｏ年代以来，财务问责成为美国高等教育问责制度的重要方面，作为财务问责重要措施
之一的大学财务报告也受到广泛的关注。本文通过比较关国加州大学和加州州立大学的财务报告，分析两
校的资产负债表、损益表和现金流量表在科目、构成和比例等方面的异同。在此基础上，文章提出我国公立
ｓｙｓｔｅｍａｎｄｉｎｖｅｓｔｉｎｇｓｕｒｐｌｕｓｍｏｎｅｙ．
Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ＵｎｉｔｅｄＳｔａｔｅｓ；Ｃａｌｉｆｏｒｎｉａ；ＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙ；ＰｕｂｌｉｃＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ；ＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｐｏｒｔ
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公立高等学校财务问责的背景分析
ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎｏｆｉｎａｆｎｃｉａｌｒｅｐｏｒｔｓｂｅｔｗｅｅｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＣａｌｉｆｏｒｎｉａａｎｄＣａｌｉｆｏｒｎｉａＳｔａｔｅＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，ｔｈｅｐａｐｅｒａｎａｌ￣ｓｅｓ
ＰｕｂｌｉｃＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＳＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙｉｎｔｈｅＵｎｉｔｅｄＳｔａｔｅｓ：ＴｈｅＣａｓｅｏｆＣａｌｉｆｏｒｉａｎ
高等学校财务问责的建立和完善应从三个方面着手：推动财务信息公开、完善财务报告制度和实行结余资
金投资。
关键词：美国；加州；财务问责；公立高等学校；财务报告
中图分类号：Ｇ６４９．７１２文献标识码：Ａ文章编号：１６７２ — ００５９（２０１３）０６ — ００７６ — ０５
ＨＡＮＧＹｕ — ｔｉｎｇ，ＸＩＯＮＧＱｉｎｇ — ｎｉａｎ
（ＩｎｓｔｉｔｕｔｅｏｆＨｉｇｈｅｒＥｄｕｃａｔｉｏｎ，ＦｕｄａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｓｈａｎｇｈａｉ２００４３３，Ｃｈｉｎａ）
ｅｘｐｅｎｓｅｓｓｔａｔｅｍｅｎｔａｎｄｃａｓｈｌｆｏｗｓｔａｔｅｍｅｎｔｂｅｔｗｅｅｎｔｈｅｔｗｏｕｎｉｖｅｒｓｉｔｉｅｓ．ＡｉｆｎａｎｃｉａｌａｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙｓｙｓｔｅｍｏｆｐｕｂｌｉｃｕｎｉｖｅｒｓｉｔｉｅｓｃａｎｂｅｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｄｉｎＣｈｉｎａｂｙｒｅｌｅａｓｉｎｇｉｆｎａｎｃｉａｌｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ，ｉｍｐｒｏｖｉｎｇｉｆｎａｎｃｉａｌｒｅｐｏｒｔｉｎｇ
复旦教育论坛
２０１３年第１１卷第ｃａｔｉｏｎＦｏｒｕｍ２０１３．Ｖｏ１．１１．Ｎｏ．６
・
域
外・
美国加州公立高等学校的财务问责
杭玉婷，熊庆年
（复旦大学高等教育研究所，上海２００４３３）
ｔｈｅｓｉｍｉｌａｒｉｔｉｅｓａｎｄｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅｓｉｎｓｕｂｊｅｃｔ，ｃｏｍｐｏｓｉｔｉｏｎａｎｄｐｒｏｐｏｔｒｉｏｎｓｏｆｂａｌａｎｃｅｓｔａｔｅｍｅｎｔ，ｒｅｖｅｎｕｅｓａｎｄ
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｓｉｎｃｅ１９８０ｓ，ｉｆｎａｎｃｉａｌａｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙｈａｓｐｌａｙｅｄａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｒｏｌｅｉｎＡｍｅｒｉｃａｎｈｉｇｈｅｒｅｄｕｃａｔｉｏｎａｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙｓｙｓｔｅｍ，ａｓｉｇｎｉｉｆｃａｎｔｍｅａｓｕｒｅｏｆｗｈｉｃｈｉｓｉｆｎａｎｃｉａｌｒｅｐｏｔｒｒｅｃｅｉｖｉｎｇｗｉｄｅｓｐｒｅａｄａｔｔｅｎｔｉｏｎ．Ｔｈｒｏｕｇｈａ