商业银行会计基本核算方法(ppt 48页)
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商业银行会计基本制度(专业完整版)
商业银行会计基本制度第一章总则第一条为本行会计行为，提高会计工作水半，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，结合本行实际，制订本制度。
第二条本行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。
第三条本行的会计工作主要任务（一）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。
（二）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。
（三）开展会计分析，披露会计信息。
第四条本行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。
本行根据人民银行统一的会计规章制度及实施细则组织实施。
本行的会计工作，应在行长的领导下，由运营管理部做为本行会计工作的主管部门, 对全行会计工作实行统一管理。
第五条本行行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。
第六条本行的会计事务遵照有关规定接受相关部门的审计和监督。
第二章会计机构和会计人员第七条会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中心集中处理全辖会计核算事项：成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。
第八条会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清査资产，办理业务交接手续。
第九条会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作。
第十条会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过有关部门对其进行的任职资格审核。
第十一条会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。
设置会计卤位遵循的原则是：有利于分工协作，有利于相互制约，有利于提高工作效率。
第十二条会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。
会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。
中山大学会计基础Lesson09-en-48页PPT资料
The questions are:
Do they show you where a company’s money came from? Do they show you where it went, and where it is now. How accountants make all these ends satisfied?
Technically subordinate to BS.
Shows detail of changes to RE.
Many investors consider IS more important than BS.
2
General View of Financial statements: GAAP
Statement of Financial Position (Balance Sheet).
Income Statement. Statement of Cash Flows.
3
General View of Financial statements: Stock vs. Flow
4. How much cash did the company generate and spend during the period?
Answer
Assets = Liabilities + Owners’ equity
Operating cash flows ± Investing cash flows ± Financing cash flows Increase or decrease in cash
Outlines
A General View of Financial statements Income statement Balance sheet Statement of owners’ equity A Simple Illustration
Do they show you where a company’s money came from? Do they show you where it went, and where it is now. How accountants make all these ends satisfied?
Technically subordinate to BS.
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Many investors consider IS more important than BS.
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General View of Financial statements: GAAP
Statement of Financial Position (Balance Sheet).
Income Statement. Statement of Cash Flows.
3
General View of Financial statements: Stock vs. Flow
4. How much cash did the company generate and spend during the period?
Answer
Assets = Liabilities + Owners’ equity
Operating cash flows ± Investing cash flows ± Financing cash flows Increase or decrease in cash
Outlines
A General View of Financial statements Income statement Balance sheet Statement of owners’ equity A Simple Illustration
会计学ppt课件
发票、收据 一次凭证
累计凭证
汇总凭证
计算凭证
编辑版pppt
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原始凭证内容
1、原始凭证的名称; 2、 填写凭证的日期; 3、填制单位的名称;
4、凭证编号；
5、对外凭证应有接受单位名称； 6、 经济业务的内容摘要; 7、经济业务所涉及的财物数量和金额;
8 、经办人员的签名或盖章。
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48
❖ 1、合规性、合法性
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23
会计分期
是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分 为若干个相等的相互联系的期间。
会计期间分为年度和中期。
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24
二、会计记账基础
❖ 权责发生制 ❖ 以收款权利、付款责任为收入、费用确
认标准
❖ 收付实现制 ❖ 以现金流动为标准
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25
权责发生制（举例）
编辑版pppt
会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
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55
❖ 货币资金互转业务，为避免重复，一般只填付款凭证 。
基本要求：
1、摘要简明 2、避免填多借多贷，防止对应关系混淆。 3、科目运用准确 5、注明附件张数 6、编号连续
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外
，其他记账凭证必须附有原始凭证。
账户发生额试算平衡
因为 记账规则
全部账户借方发生额之和 = 全部账户贷方发生 额 之和
账户余额试算平衡
因为 会计等式
全部账户借方余额之和 = 全部账户贷方余额之 和
❖ 注意
通过试算平衡，检查账户记录的完整
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67
正确性，并非绝对表示登录无误
试算平衡表
商业银行财务管理(ppt 39页)[1]
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商业银行财务管理(ppt 39页)[1]
二、商业银行加强财务管理的重要性
（一）加强财务管理是实现股东价值最大化的 需要
商业银行作为金融中介，在经济和社会发展 中的作用和地位是其他企业不能替代的，但商业 银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的 经营目标，从商业银行日常业务经营的角度来说， 就是商业银行效益的最大化和商业银行经营管理 活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、 安全性和流动性的统一。
筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额
A银行之所以取得良好的业绩主要得益于及时 调整业务结构,提高非利息收入比重,调整资产债 务结构,积极吸纳短期存款降低利息支出,适度增 加贷款投放量增加利息收入,严格信贷资产风险控 制,提高资产质量,加强内部管理,严格控制无效费 用支出。
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商业银行财务管理(ppt 39页)[1]
第一节 商业银行财务管理概述
(二) 负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行 该义务预期会导致经济利益流出企业。
商业银行的负债按其流动性，可分为流动负债、长 期负债等。
(三) 所有者权益
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利 益，其金额为资产减去负债后的余额。商业银行的所有 者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈 余公积和未分配利润等。
(二) 营业成本和费用
商业银行的营业成本，是指在业务经营过程 中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、 金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券 支出、汇兑损失、赔款支出等。
营业费用，是指商业银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括：固定资产折旧、 业务宣传费、邮电费、印刷费、公杂费、低值易 耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费等。
设置会计科目与账户(ppt 48页)
负债
定义:是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利 益流出企业的现时义务。 特征:
（1）负债是由过去的交易或事项形成的 （2）负债是企业承担的现时义务 （3）负债将在到期日加以清偿 （4）负债的清偿会导致经济利益流出企业。
确认条件： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 分类:按其流动性分为流动负债和非流动负债
存货
存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗 用而储存的各种有形资产。
包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品、 商品等。
非流动资产
非流动资产是指在1年或者超过1年的一个营业周期以上 变现或耗用的资产，包括： 长期投资（持有至到期投资、可供出售金融资产等 ） 长期债权（长期应收款、 为实现融资收益） 长期资产（固定资产、 工程资产） 无形资产
应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而 签发、尚未兑付的商业汇票。
预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
其他应付款：指除应付账款，应付票据和预收账款以外的 各种应付款项。它一般是企业在非购销活动中产生的债 务。
应付职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪酬总额。
应交税费：指企业应交纳的各种税费。包括增值税、消费 税、营业税、所得税等。
收入减去费用后的差额反映的是企业日常活动的业绩， 直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的 业绩。
内容： 1、营业利润 2、营业外收支净额
利润
营业利润：是由营业收入（主营业务收入、其他业务收入） 减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税 费、期间费用，再加上投资净收益后的金额。 营业外收支净额（计入利润的利得和损失）：营业外收入 与营业外支出之间的差额。
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
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第一课 财务三大报表
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ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
银行会计基本业务(一)
银行全然业务--之对公业务--会计业务根底知识第一局部会计业务根底知识第一章会计科目第一节银行会计科目体系会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营治理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算工程。
银行会计科目是会计制度的重要组成局部，是指导和标准银行会计核算的必要前提和进行经营分析的根底。
银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。
一级科目代号由４位数字组成，二级科目由６位数字组成，核算代码由5位数字组成。
科目编号采取先按业务大类回并、再按流淌性划分的原那么编排。
核算代码的设置较为灵活，能够从不同角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的多方面治理需要以及某些特不的治理需求。
会计科目包括表内科目和表外科目。
表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。
表外业务科目分为或有事项类、托付代理业务类、备查登记类。
会计科目为本外币业务共用。
一、表内科目〔一〕资产类用以核算现金、贵金属、存放中心银行预备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
〔二〕负债类用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。
〔三〕所有者权益类用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。
〔四〕资产负债共同类用以核算待清算辖内往来、法定存款预备金、银行财务往来、外汇买卖等。
〔五〕损益类用以核算各项收进、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。
二、表外科目〔一〕或有事项类用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和担负的责任。
〔二〕托付代理业务类用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。
〔三〕备查登记类用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。
会计核算工资(PPT 48页)
【例题2】
❖ 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务 的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险 费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
❖ 【答案】A
（二）职工薪酬的计量标准
职工薪酬包括： 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴； 2. 职工福利费； 3. 医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费
和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等社会保险费； 4. 住房公积金； 5. 工会经费和职工教育经费； 6. 非货币性福利； 7. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞 退福利”）； 8. 股份支付。
2.非货币性职工薪酬
❖ 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职 工薪酬。
❖ 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职 工薪酬。
二、工资核算的原始记录
（一）工资卡 （二）考勤记录 （三）产量记录
三、职工工资的计算与结算
（一）计时工资制下应付工资的计算 1．月薪制 采用月薪制计算计时工资，不论当月实际日历天数 多少，只要职工按规定出全勤，就可以获得固定的 月标准工资。如果有缺勤，则应按有关规定从月标 准工资中扣除缺勤工资。所以，这种方法又称为 “扣缺勤法”。计算公式如下： ❖应付计时工资=月标准工资－缺勤应扣工资 ❖缺勤应扣工资=缺勤日数×日工资×应扣比例
1.货币性职工薪酬
❖ 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计 提比例的，应当按照国家规定的标准计提。
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明细核算程序
是以分户账为基础进行的核算 1、根据单据编制传票，根据传票登记分户账； 2、对于现金业务还要同时登记现金日记账； 3、对不能入帐而又需要记载的重要业务内容，在
登记簿上进行登记。 4、营业终了按分户账各户当日余额编制余额表。 5、最后余额表与总账进行核对
乙种账
户名————账号————货币————
手续费及佣金支出 利息支出 营业外支出
第二节 记账方法
应用：
续
第三节 会计凭证
记账凭证
记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如 果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以 代替记账凭证登记帐簿。
由于商业银行的经济业务通常也就是会计 业务，所以商业银行的大多数自制原始凭 证也就是记账凭证。
记账凭证的分类
年 摘 要 凭证 对方 借方 贷方 借或贷 余额 天数 积数
月日
号 科目
计息余额表
账号 户名 余额 日期 1 2
10天小计
二、综合核算
科目日结单 综合核算 总账
日计表
日计表
年月日
科目 代码
本日发生额
科目名称 借方
贷方
余额 借方 贷方
1、业务印章。用于对外的重要凭证、有价 单证和客户回单。
2、现金收讫章。用于现金收入凭证及现金 进账回单。
3、现金付讫章。用于现金付款凭证。 4、转讫章。用于已转账凭证及其它会计凭
证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
专用凭证一般是一式数联套写，格式按 有关需要设置。
二、会计凭证的填制
基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确， 书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下：
1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹 （壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆 （陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、 元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二 （两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、 毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额 数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的， 也应受理。
三、会计凭证的审核
1、是否为本银行受理的凭证； 2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整，
是否超过有效期限； 3、账户与户名是否相符； 4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改 5、取款是否超过存款余额、拨款限额 6、印鉴是否真实齐全
四、会计凭证的传递
1、现金收入必须“先收款，后记账”。 2、现金付出必须“先记账，后付款”。 3、转帐业务必须“先记付款单位帐户，
银行盖章
（位数）
科目（借） 对方科目（贷）
会计 复核 记账 制票
6、特种转账贷方传票
**银行 特种转账贷方传票
收 全称 款 账号与地址 人
开户银行
年 月日
付 全称
款 人
账号与地址
开户银行
金 额
人民币 （大写）
原凭证金额 原凭证名称
转原 账因
赔偿金 号码
银行盖章
（位数）
科目（贷） 对方科目（借）
会计 复核 记账 制票
后记收款单位帐户”。 4、对于他行票据、托收业务必须坚持
收妥后再入帐。
5、在银行之间或银行内部柜组之间传递的 凭证，原则上通过邮电部门或银行内部自 行传递，不能交客户代为传递。
6、先外后内，先急后缓。
7、当日的凭证经会计处理后，应及时将留 给客户的回单交客户回单柜，要防止客户 回单积压。
五、会计凭证的签章
由明细核算和综合核算两部分组成。
一、明细核算
明细核算
分户账 登记簿 余额表
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 计息余额表
一般余额表
甲种账：设借、贷、余三栏，一般适用于 不计息或使用余额表计息科目及内部财务 性质的账户。
乙种账：设有借、贷、余、日数、积数五 栏，适用于在账页上积数计算利息的账户。
商业银行会计科目（部分）
资产类： 库存现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项
贴现资产 拆出资金 应收利息
贷款 贷款损失准备
存放同业 固定资产 累计折旧
负债类： 吸收存款 拆入资金 向中央银行借款 同业拆放 应付利息 存入保证金
损益类： 利息收入 手续费及佣金收入 营业务收入 营业税金及附加
（位数）
合计
第1、2、3、4张基本凭证仅供 银行内部使用，不对外销售和 传递，主要用于未设专用凭证 的现金和转账业务。
5、特种转账借方传票
**银行 特种转账借方传票
付 款
全称
人 账号与地址
开户银行
年 月日
收 全称
款 人
账号与地址
开户银行
金 额
人民币 （大写）
原凭证金额 原凭证名称
转原 账因
赔偿金 号码
科目日结单
借 传票张数 现金 张 转账 张
方 金额
（位数）
合计 张
贷
方
传票张数 金 额 （位数）
现金 张
转账 张
合计 张
基本凭证的类型
1、现金收入传票 用于收入现金业务
****银行 现金收入传票
（贷） （借）现金
户名或账号 摘
年月 要
总字 号
日
字第 号
金
额
（位数）
合计 会计 出纳
复核
记账
2、现金付出传票 用于付出现金业务
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
第四节 账务组织
账务组织：是根据凭证对经济业务进行 核算时，从账薄设置、记账程序、核对 方法直到日结单或日报表为止，整个核 算过程中各种方法相互配合所形成的核 算体系。
****银行 现金付出传票
（借） （贷）现金
户名或账号 摘
年月 要
总字 号
日
字第 号
金
额
（位数）
合计 会计 出纳
复核
记账
3、转账借方传票
**银行 转账借方传票
科ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ（借）
年月日
户名或账号
摘要
对方科目（贷） 金额
（位数）
合计
4、转账贷方传票
**银行 转账贷方传票
科目（贷）
年月日
户名或账号
摘要
对方科目（借） 金额