2020年监事会决议(同意股票增值权行权)
股票增值权会计及税务处理
股票增值权的会计及税务处理股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。
被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。
股票增值权本质上也是一种股票期权，只是结算方式由以标的股票（权益）结算变更为以现金结算。
8号文规定，国有控股上市公司（境外）股票增值权主要适用于发行境外上市外资股的公司。
股权激励对象不拥有这些股票的所有权，也不拥有股东表决权、配股权。
股票增值权不能转让和用于担保、偿还债务等。
对授予的股票增值权，其行权所获得的现金收益需进入上市公司为股权激励对象开设的账户，账户中的现金收益应有不低于20％的部分至任职（或任期）期满考核合格后方可提取。
（一）税务处理从税法的规定上看，股票增值权的税务处理在没有明确规定的情况下，适用股票期权的规定。
因此，本文关于股票增值权税务处理的阐述仅限于有专门规定的部分，其他部分可参见本文“股票期权”部分的阐述。
1.个人所得税（1）应纳税所得额股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。
被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
（2）纳税时间股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。
2.企业所得税《管理办法》和18号公告均未对股票增值权作出专门规定。
但《管理办法》和18号公告均规定，股权激励实行方式包括其他法律法规规定的方式。
因此，股票增值权作为股票期权的一种演化形式应当可以适用18号公告的规定。
即：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据实际行权日股票收盘价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知
关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆生产建设兵团国资委、财政厅(局)，各中央企业：国资委、财政部《关于印发<国有控股上市公司（境外）实施股权激励试行办法>的通知》（国资发分配〔2006〕8号）和《关于印发<国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法>的通知》（国资发分配〔2006〕175号）印发后，境内、外国有控股上市公司（以下简称上市公司）积极探索试行股权激励制度。
由于上市公司外部市场环境和内部运行机制尚不健全，公司治理结构有待完善，股权激励制度尚处于试点阶段，为进一步规范实施股权激励，现就有关问题通知如下：一、严格股权激励的实施条件，加快完善公司法人治理结构上市公司国有控股股东必须切实履行出资人职责，并按照国资发分配〔2006〕8号、国资发分配〔2006〕175号文件的要求，建立规范的法人治理结构。
上市公司在达到外部董事（包括独立董事）占董事会成员一半以上、薪酬委员会全部由外部董事组成的要求之后，要进一步优化董事会的结构，健全通过股东大会选举和更换董事的制度，按专业化、职业化、市场化的原则确定董事会成员人选，逐步减少国有控股股东的负责人、高级管理人员及其他人员担任上市公司董事的数量，增加董事会中由国有资产出资人代表提名的、由公司控股股东以外人员任职的外部董事或独立董事数量,督促董事提高履职能力，恪守职业操守，使董事会真正成为各类股东利益的代表和重大决策的主体，董事会选聘、考核、激励高级管理人员的职能必须到位。
二、完善股权激励业绩考核体系，科学设置业绩指标和水平（一）上市公司实施股权激励，应建立完善的业绩考核体系和考核办法。
业绩考核指标应包含反映股东回报和公司价值创造等综合性指标，如净资产收益率（ROE）、经济增加值（EV A）、每股收益等；反映公司赢利能力及市场价值等成长性指标，如净利润增长率、主营业务收入增长率、公司总市值增长率等；反映企业收益质量的指标，如主营业务利润占利润总额比重、现金营运指数等。
上市公司股票增值权如何做账？
上市公司股票增值权如何做账？上市公司股票增值权（Stock Appreciation Rights，简称SARs）是一种员工激励计划，允许员工通过股票价格的增值来获得奖励。
在股票市场波动不定的情况下，如何正确处理SARs的会计和财务处理非常重要，下面将详细介绍SARs如何做账。
首先，为了正确处理SARs的会计和财务处理，公司需要按照相关准则和法规记录和披露SARs的相关信息。
例如，公司应该按照公允价值原则将SARs列为员工薪酬成本，并将其在财务报表中作为支出进行披露。
其次，在SARs计划开始时，公司需要确定每个员工获得的SARs数量和行权价格。
这可以通过与员工签订协议来实现，并在协议中详细说明行权条件、约束期限和奖励的计算方法等内容。
同时，公司应该建立一套完整的内部控制制度，确保SARs计划的执行符合公司政策和相关法规。
第三，SARs的会计处理主要体现在两个主要环节：计入成本和行权时的处理。
在计入成本方面，公司需要按照公允价值原则将SARs计入员工薪酬成本，并在相应的财务报表中进行披露。
这可以使用黑-斯科尔斯期权定价模型（Black-Scholes option pricing model）或其他合适的定价模型来确定SARs的公允价值。
在行权时的处理方面，公司需要根据员工的选择，根据公允价值确定SARs行权后的奖励金额。
这个金额应该在财务报表上作为支出进行披露，并通过相应的账户进行记录。
此外，公司需要保留相关的证据和文件，以便在审计和财务报告时提供给审计师和监管机构进行核查。
最后，在SARs计划结束时，公司应该将剩余的未行权的SARs作为直接成本进行结算，并在财务报表中披露相关信息。
同时，公司还需要根据相关法规和会计准则，披露SARs计划的细节和影响，例如行权的奖励金额、员工的福利成本等。
总之，正确处理SARs的会计和财务处理是确保公司财务报表准确和可靠的重要环节。
公司需要根据相关准则和法规，将SARs计入成本，并在财务报表中披露相关信息。
现金股票增值权例题
现金股票增值权例题摘要：1.现金股票增值权概述2.例题分析3.例题解答4.现金股票增值权的实际应用正文：【现金股票增值权概述】现金股票增值权，是指企业为激励员工，将公司未来收益的一部分以现金或股票形式分配给员工的一种激励机制。
这种机制能够有效激发员工的积极性和创新能力，从而提升企业的竞争力和市场份额。
在我国，现金股票增值权已经成为上市公司和民营企业普遍采用的一种员工激励方式。
【例题分析】假设某上市公司，为激励员工，制定了一项现金股票增值权计划。
该计划规定，公司每年将净利润的10% 以现金形式分配给员工，同时，公司每股价格上涨10%，员工持有的股票价格也上涨10%。
现在，公司共有1000 名员工，每人持有1000 股公司股票。
公司当年净利润为1 亿元，每股价格为10 元。
试计算员工获得的现金股票增值权收益。
【例题解答】根据题意，首先计算公司净利润的10%：1 亿元* 10% = 1000 万元。
然后，计算每股价格上涨后的价格：10 元* (1 + 10%) = 11 元。
最后，计算员工持有的股票增值收益：1000 股* (11 元- 10 元) =1000 元。
因此，每位员工获得的现金股票增值权收益为1000 元（现金）+ 1000 元（股票）= 2000 元。
【现金股票增值权的实际应用】现金股票增值权在实际应用中，可以根据企业的具体情况进行灵活调整。
比如，企业可以根据员工的职位、工作绩效、任职年限等因素，设定不同的现金股票增值权比例。
同时，企业还可以设定现金股票增值权的授予条件、行权价格、行权期限等参数，以实现对员工的有效激励。
股份支付中级例题
选择题甲公司实施了一项股权激励计划，授予员工一定数量的股票期权，行权价格为每股10元。
若员工在授予日后的第三年年末行权，股票的市场价格为每股15元，则员工每股股票的收益为：A. 5元B. 10元C. 15元D. 20元A. 5元（正确答案）下列哪一项不属于股份支付工具？A. 限制性股票B. 股票期权C. 现金股利D. 股票增值权C. 现金股利（正确答案）乙公司采用现金结算的股份支付方式，年末股票增值额为每股3元，授予员工1000份股票增值权，则公司应确认的应付职工薪酬总额为：A. 1000元B. 2000元C. 3000元D. 4000元C. 3000元（正确答案）丙公司实施股权激励计划时，确定的股票期权等待期为两年。
关于这两年的会计处理，下列说法正确的是：A. 每年末需确认管理费用，同时增加股本B. 每年末需确认管理费用，同时增加资本公积C. 仅在授予日确认管理费用D. 两年期间不确认任何费用，行权时一次性处理B. 每年末需确认管理费用，同时增加资本公积（正确答案）丁公司通过股份支付换取一项服务，该服务的公允价值可以直接计量。
在进行会计处理时，丁公司应：A. 以服务公允价值为基础确认负债B. 以授予日股票公允价值为基础确认权益C. 以行权日股票公允价值为基础确认费用D. 不确认任何费用或负债A. 以服务公允价值为基础确认负债（正确答案）关于限制性股票，下列说法错误的是：A. 员工需满足特定条件才能出售B. 公司通常以低于市价的价格授予C. 限制条件通常与公司业绩无关D. 是一种激励与约束并存的股份支付工具C. 限制条件通常与公司业绩无关（正确答案）戊公司授予员工股票期权，行权条件与公司未来三年的净利润增长率挂钩。
此类股份支付属于：A. 以权益结算的股份支付B. 以现金结算的股份支付C. 既不涉及权益也不涉及现金的股份支付D. 仅涉及当前股票价格的股份支付A. 以权益结算的股份支付（正确答案）己公司实施了一项股票期权计划，规定员工需在服务满五年后才能行权。
上市公司股票增值权如何做账？
上市公司股票增值权如何做账？上市公司股票增值权如何做账？一、背景介绍1.1 上市公司股票增值权的定义：上市公司股票增值权是指股东以其持有的股份为基础，通过一定的方式和条件增加股份的价值或权益。
1.2 上市公司股票增值权的种类：按照权益变动方式可以分为股息增值权和股价增值权两种。
1.2.1 股息增值权：股东持有的股票在公司实施现金分红或以其他形式返还利润时，享有相应股票增值权益。
1.2.2 股价增值权：股东持有的股票在公司股价上涨时，享有相应股票增值权益。
二、股息增值权的会计处理2.1 股息增值权的确认：在公司实施现金分红或以其他形式返还利润时，根据股东持有股票的比例，确认相应的股息增值权益。
2.2 股息增值权的会计记录：将股息增值权按照持股比例折算为应分配股息，同时将该金额记录为股东权益的增加。
三、股价增值权的会计处理3.1 股价增值权的确认：根据公司股价的上涨情况，确定股票增值权所对应的股份增加情况。
3.2 股价增值权的会计记录：将股价增值权按照持股比例折算为相应的股份增加，同时将该金额记录为股东权益的增加。
四、其他相关事项4.1 被转让股票的维持要求：上市公司要求股东在一定期限内不得转让增值权所对应的股票，以保证股票增值权的有效实施。
4.2 增值权的行权期限：增值权的行权期限应根据公司内部规定或股东协议约定确定，并在会计记录中进行相应的披露。
附件：示例股票增值权协议法律名词及注释：- 股东：拥有上市公司股票的个人或机构。
- 上市公司：已经在证券交易所上市并公开发行股票的公司。
- 股份：股东持有的公司股票所代表的权益份额。
- 股息：公司根据盈利情况，按照股东持股比例分配的利润。
- 股价：股票在证券交易所上市交易时的价格。
- 股东权益：股东持有的股票的价值，包括股份和相应的权益。
- 行权期限：股东持有股票增值权的有效期限，在该期限内可以行使相应的权益。
该文档涉及附件：示例股票增值权协议法律名词及注释：1. 股东：拥有上市公司股票的个人或机构。
监事会核查意见(认可股票增值权计划)
监事会核查意见根据《公司法》、《证券法》、《上市公司股权激励管理办法》等相关法律法规、规范性文件，经认真审阅《股份有限公司年股票增值权激励计划（草案）》（以下简称“《年股票增值权激励计划（草案）》”），公司监事会现就公司年股票增值权激励计划相关事项发表意见如下：1.公司不存在《上市公司股权激励管理办法》等法律、法规和规范性文件规定的禁止实施股权激励计划的情形，公司具备实施股权激励计划的主体资格。
2.公司本次股权激励计划所确定的激励对象具备《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）、《公司章程》等法律、法规和规范性文件规定的任职资格；不存在最近12个月内被证券交易所认定为不适当人选的情形；不存在最近12个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选的情形；不存在最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施的情形；不存在具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的情形。
该名单人员均符合相关法律、法规规定的激励对象条件，符合公司《年股票增值权激励计划》规定的激励对象范围，其作为公司本次激励计划激励对象的主体资格合法、有效。
3.公司《年股票增值权激励计划》的内容符合《公司法》、《证券法》等有关法律、法规和规范性文件的规定；对各激励对象股票增值权的授予安排、行权安排（包括有效期、授予日、等待期、可行权日、行权条件等事项）未违反有关法律、法规和规范性文件的规定，未侵犯公司及全体股东的利益。
4.公司实施本次激励计划有利于吸引和留住优秀人才，充分调动公司外籍管理人员及核心技术（业务）人员的积极性，有效地将股东利益、公司利益和个人利益结合在一起，有利于公司的持续发展，不存在明显损害公司及全体股东的利益的情形。
综上，公司实施本次股票增值权激励计划将有利于公司的可持续发展，不会损害公司及全体股东的利益。
股票增值权
股票增值权
股票增值权模式是指公司授予经营者一种权利，如果经营者努力经营企业，在规定的期限内，公司股票价格上升或公司业绩上升，经营者就可以按一定比例获得这种由股价上扬或业绩提升所带来的收益，收益为行权价与行权日二级市场股价之间的差价或净资产的增值，激励对象不用为行权支付现金，行权后由公司支付现金，股票或股票和现金的组合。
1.优点
(1)这种模式简单易于操作，股票增值权持有人在行权时，直接对股票升值部分兑现。
(2)审批程序简单，无需解决股票来源问题。
2.缺点
(1)激励对象不能获得真正意义上的股票，激励的效果相对较差
(2)由于我国资本市场的弱有效性，股价与公司业绩关联度不大，以股价的上升来决定激励对象的股价升值收益，可能无法真正做到“奖励公正”，起不到股权激励应有的长期激励作用，相反，还可能引致公司高管层与庄家合谋操纵公司股价等问题。
(3)增值权的收益来源是公司提取的奖励基金，公司的现金支付压力较大。
3.适用情况：
较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。
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审议通过《关于公司股票增值权激励计划第个行权期行权条件成就的议案》经核查，监事会认为名激励对象符合《上市公股权激励管理办法》、《股票增值权激励计划》等相关规定，在考核年度内，个人绩效考核结果达到行权标准，且公司业绩指标等其他行权条件已达成，满足公司《股票增值权激励计划》第个行权期的行权条件，同意公司按照相关规定办理股票增值权激励计划第个行权期行权相关事宜。
监事会决议（同意股票增值权行权）
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要点
上市公司监事会作出决议，通过股票增值权行权。
监事会决议
股份有限公司（以下简称“公司”）于年月日以方式向全体监事发出召开第届监事会第次会议的通知，会议于年月日以方式召开。应参与会议监事名，实际参与会议监事名；会议由主持；会议的召集和召开符合《公司法》和《公司章程》的有关规定，会议合法、有效。经表决形成如下决议：