企业员工接受上市公司股票增值权计划行权情况报告表
上市公司股票增值权的会计与税务处理
“股票增值权”是指上市公司授予公司员⼯在未来⼀定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。
被授权⼈在约定条件下⾏权，上市公司按照⾏权⽇与授权⽇⼆级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权⼈现⾦。
股票增值权的税务处理 股票增值权仅是股票期权的另⼀种表现形式，其实质和国家税务总局《关于个⼈股票期权所得缴纳个⼈所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第四条所说的，即“凡取得股票期权的员⼯在⾏权⽇不实际买卖股票，⽽按⾏权⽇股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员⼯取得的股票期权形式的⼯资、薪⾦所得，按照财政部、国家税务总局《关于个⼈股票期权所得征收个⼈所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个⼈所得税”是基本⼀致的。
因此，我们对于股票增值权所得的税务处理应关注如下环节： 1.授予⽇：授予⽇的确定⼀般是在相关上市公司的激励计划报经股东⼤会批准后由董事会确定授权⽇。
由于股票增值权计划在授予⽇只是授予了相关⼈员在⾏权⽇获取当时股票价格和授权⽇授予的股票价格价差的收益，并不是授予员⼯确定的财产。
因此，股票增值权在授予⽇是不征税的。
2.可⾏权⽇：⼀般股票增值权计划都会规定⼀个⾏权限制期，⾏权限制期满后的当天为可⾏权⽇。
只有在可⾏权⽇之后，员⼯才能在⾏权有效期内择期⾏权。
因此，对于股票增值权计划，员⼯在可⾏权⽇也没有取得任何形式的所得。
因此，可⾏权⽇也不应作为纳税义务发⽣时间。
3.⾏权⽇：就是股票增值权的被授予⼈⾏使权利并可以获得收益的⽇期。
只有在授予⼈实际⾏权时，税务机关才可以计算出授予⼈实际取得的股票增值权所得。
因此，实际的⾏权⽇就是股票增值权所得个⼈所得税的纳税义务发⽣时间。
4.规定⽉份数的计算。
根据财税〔2005〕35号⽂件的规定，是指员⼯取得来源于中国境内的股票增值权形式⼯资、薪⾦所得的境内⼯作期间⽉份数。
股票增值权会计及税务处理
股票增值权的会计及税务处理股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。
被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。
股票增值权本质上也是一种股票期权，只是结算方式由以标的股票（权益）结算变更为以现金结算。
8号文规定，国有控股上市公司（境外）股票增值权主要适用于发行境外上市外资股的公司。
股权激励对象不拥有这些股票的所有权，也不拥有股东表决权、配股权。
股票增值权不能转让和用于担保、偿还债务等。
对授予的股票增值权，其行权所获得的现金收益需进入上市公司为股权激励对象开设的账户，账户中的现金收益应有不低于20％的部分至任职（或任期）期满考核合格后方可提取。
（一）税务处理从税法的规定上看，股票增值权的税务处理在没有明确规定的情况下，适用股票期权的规定。
因此，本文关于股票增值权税务处理的阐述仅限于有专门规定的部分，其他部分可参见本文“股票期权”部分的阐述。
1.个人所得税（1）应纳税所得额股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。
被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
（2）纳税时间股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。
2.企业所得税《管理办法》和18号公告均未对股票增值权作出专门规定。
但《管理办法》和18号公告均规定，股权激励实行方式包括其他法律法规规定的方式。
因此，股票增值权作为股票期权的一种演化形式应当可以适用18号公告的规定。
即：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据实际行权日股票收盘价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
2023年税务师之涉税服务实务自测提分题库加精品答案
2023年税务师之涉税服务实务自测提分题库加精品答案单选题（共50题）1、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。
A.7日B.5日C.3日D.当日【答案】 D2、下列涉税处理不正确的是（）。
A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】 B3、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。
A.15B.25C.20D.30【答案】 B4、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】 B5、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元。
A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】 A6、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)
2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)单选题（共30题）1、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。
A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元【答案】 C2、资源税的下列表述错误的是（）。
A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】 B3、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】 C4、增值税一般纳税人 2020年 7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。
A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司B.乙商场将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为张某个人提供餐饮服务【答案】 A5、某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。
A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】 C6、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。
A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】 B7、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。
上市公司股票增值权如何做账？
上市公司股票增值权如何做账？上市公司股票增值权（Stock Appreciation Rights，简称SARs）是一种员工激励计划，允许员工通过股票价格的增值来获得奖励。
在股票市场波动不定的情况下，如何正确处理SARs的会计和财务处理非常重要，下面将详细介绍SARs如何做账。
首先，为了正确处理SARs的会计和财务处理，公司需要按照相关准则和法规记录和披露SARs的相关信息。
例如，公司应该按照公允价值原则将SARs列为员工薪酬成本，并将其在财务报表中作为支出进行披露。
其次，在SARs计划开始时，公司需要确定每个员工获得的SARs数量和行权价格。
这可以通过与员工签订协议来实现，并在协议中详细说明行权条件、约束期限和奖励的计算方法等内容。
同时，公司应该建立一套完整的内部控制制度，确保SARs计划的执行符合公司政策和相关法规。
第三，SARs的会计处理主要体现在两个主要环节：计入成本和行权时的处理。
在计入成本方面，公司需要按照公允价值原则将SARs计入员工薪酬成本，并在相应的财务报表中进行披露。
这可以使用黑-斯科尔斯期权定价模型（Black-Scholes option pricing model）或其他合适的定价模型来确定SARs的公允价值。
在行权时的处理方面，公司需要根据员工的选择，根据公允价值确定SARs行权后的奖励金额。
这个金额应该在财务报表上作为支出进行披露，并通过相应的账户进行记录。
此外，公司需要保留相关的证据和文件，以便在审计和财务报告时提供给审计师和监管机构进行核查。
最后，在SARs计划结束时，公司应该将剩余的未行权的SARs作为直接成本进行结算，并在财务报表中披露相关信息。
同时，公司还需要根据相关法规和会计准则，披露SARs计划的细节和影响，例如行权的奖励金额、员工的福利成本等。
总之，正确处理SARs的会计和财务处理是确保公司财务报表准确和可靠的重要环节。
公司需要根据相关准则和法规，将SARs计入成本，并在财务报表中披露相关信息。
上市公司股权激励及员工持股计划
股权激励一、股权激励概述股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。
二、作用与意义实现管理层利益与股东利益的一致；向投资者展示管理层对公司的信心；完善绩效与薪酬体系，吸引优秀人才。
三、A股市场股权激励情况2013年1月1日至2014年9月21日，A股市场上市公司共公告了401家次的股权激励计划，涉及347家上市公司。
其中有291家次处于实施中，47家次公告了董事会预案但尚未实施，16家次通过了股东大会审议有待实施，2家次（万润科技）未通过股东大会，另有44家次被宣布停止实施。
单独采取一种股权激励工具的上市公司有294家，同时采用两种激励工具的上市公司有53家。
表1：2013年至今市场股权激励情况统计注：授予期权,行权股票来源为上市公司定向发行股票171，定增所占总股本案例中最大比例为9.67%，最小为0.012%；所有行业中医药生物行业股权激励上市企业最多，为31家，其次为信息服务26家，电子元器件26家，化工25家，机械设备23家，通信设备17家，建筑材料16家，电力设备14家，而农林牧渔12家。
四、股权激励工具股权激励工具可以分为股票期权、限制性股票、股票增值权以及其他方式实现，具体可以见下表。
表2：股权激励工具介绍表3：股权激励工具比较五、目前主要采用的激励工具为股票期权及限制性股票股票期权激励关注重点：典型案例1：限制性股票激励关注重点：利弊分析：典型案例3：六、其他激励方式其他激励方式包括中长期计划、非公开发行、设立资管计划后从二级市场直接买入以及设置虚拟股票等。
员工持股计划一、员工持股计划概述员工持股计划是上市公司根据员工意愿，使员工获得公司股票长期持有，股份权益按约定分配给员工的制度安排。
它是通过员工持有公司股票的方式建立一种员工享有企业成长和参与经营决策的利益分享机制，将员工收入、未来收益和公司股票的未来价值犹记得联系在一起的制度安排。
股票增值权激励计划
股票增值权激励计划股票增值权激励计划，是一种组织利用股票或股票期权等方式激励员工积极工作，提高员工忠诚度和业绩的激励机制。
随着中国经济的快速发展和金融市场的不断完善，股票增值权激励计划已经成为吸引人才、优化企业治理结构、激发员工创新和积极性的一种重要方式。
本文将重点介绍股票增值权激励计划的相关概念、设计原则和实施步骤，帮助企业了解如何制定和实施有效的股票增值权激励计划。
一、股票增值权激励计划的概念股票增值权激励计划是指企业为了激励员工，提高其工作积极性和责任心，设立一种奖励机制，使员工能够通过持有或者获得企业股票或者股票期权等金融工具来分享企业未来增值收益的一种激励计划。
通过股票增值权激励计划，员工可以因企业未来股价上涨而分享到资本增值的一部分，这样的激励方式可以有效激发员工的积极性和归属感，增强企业内部的凝聚力和团队合作意识。
二、股票增值权激励计划的设计原则1. 目标明确：股票增值权激励计划的设计应该明确明确激励的对象、目标和期限。
激励对象一般包括关键管理人员和核心技术人才等员工，激励目标一般包括企业业绩目标、股价目标等，期限一般包括激励计划的实施阶段和激励权益的行权期限等。
2. 公正合理：股票增值权激励计划应该制定公正合理的激励标准和激励机制，避免出现过分倾斜或者不公平的现象。
应当对激励对象的激励权益进行合理评估和定价，确保员工获得的激励权益与其对企业发展所做出的贡献相匹配。
3. 风险可控：股票增值权激励计划设计时应当充分考虑企业经营风险和市场风险，避免因为激励计划而带来企业的不稳定因素。
应该合理设定激励权益的行权条件和制约条件，确保员工只有在企业能够持续稳定发展的情况下才能享受激励权益。
4. 税收规划：股票增值权激励计划设计时应当充分考虑员工在享受激励权益时需要承担的税收问题，合理规划激励方案，减轻员工因为激励权益而带来的税负压力。
5. 激励效果：股票增值权激励计划设计时应当充分考虑激励效果，确保激励计划能够有效激发员工的工作热情和创新意识，提高企业的生产效率和绩效水平。
2022年-2023年企业人力资源管理师之一级人力资源管理师题库附答案(典型题)
2022年-2023年企业人力资源管理师之一级人力资源管理师题库附答案（典型题）单选题（共40题）1、(2015年5月)内部晋升制的作用不包括（）A.能够节约时间和管理成本B.有利于保持队伍的稳定C.有助于保持工作的连续性D.有利于激发创新和活力【答案】 D2、现代人力资源管理替代传统的人事管理表现在（）。
A.管理范畴更加集中在某些领域B.企业也要对外部社会和政府负责C.人事管理部门对员工的管理全面负责D.把人力资源视为和物质资源等价的资源【答案】 B3、国际劳工组织的执行机构是（）。
A.国际劳工局B.国际劳工大会C.国际劳工组织理事会D.各国劳动行政部门【答案】 A4、（）属于激励因子。
A.工作的丰富化B.比较好的工作环境C.稳定的薪酬D.工作的安全感【答案】 A5、在培训文化建立的（）阶段，培训部门不是单独的部门，而是人力资源管理部门的一个组成部分。
A.萌芽B.发展C.成长D.成熟【答案】 A6、企业在不同发展阶段应确定不同的培训内容，在创业发展期企业应集中力量()。
A.扩张经营范围B.提高创业者的营销公关能力C.建设企业文化D.提高中层管理人员的管理能力【答案】 D7、下列属于非货币收益的是（）。
A.基本工资B.绩效工资C.激励工资D.表彰和嘉奖【答案】 D8、心理测试的标准化不包括（）的标准化。
A.题目B.施测过程C.解释D.施测对象【答案】 D9、以思维定式思考问题、解决问题,这是( )思维障碍。
A.习惯型B.直线型C.书本型D.麻木型【答案】 A10、(2017年5月)领导对工作限制太多属于（）方面的压力源。
A.工作本身B.职业发展C.组织结构与气候D.组织中人际关系【答案】 C11、（）不是设计团队薪酬时应考虑的因素。
A.团队类型B.团队规模C.团队成员D.企业发展阶段【答案】 C12、《劳动合同法》规定：劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过（）。
A.一个月B.两个月C.三个月D.六个月【答案】 B13、自己懒于思考，人云亦云，这属于（）思维障碍。