刍议内部审计与企业内部控制的相互关系
试论企业内审与内控工作之间的关系
试论企业内审与内控工作之间的关系企业内审和内控工作在企业内部管理中都起着关键性的作用。
内审是指独立于被审计对象和被审计部门，通过评估企业风险、掌握管理信息等方式，对企业内部管理进行审计和监测的一项工作。
内控则是指以企业本身的内部管理机制来规范、监控企业内部活动，保证企业运营的合法性、规范性和有效性。
企业内审和内控之间的关系紧密相连，可以从以下几个方面进行剖析：1.内审作为评估和监测企业管控的一种手段，对内控工作的有效性进行监督和评估。
内审对于企业内部管控目标、流程、措施以及实施情况进行全面的审计评估，发现和纠正内部管控上存在的问题，在保障企业运营规范性、透明度、准确性的同时，提高企业内部管控的效果。
2.借助内审的评估意见和建议，内控部门可以及时对内部管控措施进行修订和完善。
内审能够在审计中及时发现企业内部管控存在的缺陷和不足，提出整改意见和建议，促进企业内部管理水平的提高。
3.内审和内控都是企业管理风险的重要手段，两者在风险管理方面可以形成良性互动。
内控以企业整合的思路来确保企业的运营能力，而内审负责对内部管控措施有效性进行监督和评估，同时也负责对企业风险进行全面掌控和评估，发现和纠正存在的隐患和风险。
两者组合运用可以形成防控体系，及时掌握企业风险状态，为企业的稳定发展提供坚实保障。
4. 内控部门可以充分发挥专业的知识和能力来配合内审工作，共同实现内部管理的协调性和一致性。
内控可以为内审提供必要的支持和协作，如协助确定审计范围、提供数据支持、审核审计报告等，让内审工作更有针对性、实际性和有效性。
总之，企业内审和内控是两个相互依存的概念。
通过对企业内部管控过程的不同角度的评估和监督，能够形成有效合理的内部治理机制。
要实现企业的可持续发展，两者的相互支持和完善建立，共同促进企业的不断进步，推动企业管理的现代化，实现企业发展的良性循环。
浅谈企业内部控制与内部审计的关系
肾Ｂ
摘 要 ：近 年 来 ，因 内控 的缺 失 和 失 控 导 致 企 业倒 闭破 产 的 事 件 不 断发 生 ，企 业 管理 人 员 逐 渐 意识 到 完 善 企 业 内部 控 制 对 企 业 健 康持 续发 展 的 重要 性 ，而 内部 审计 作 为 加 强 企 业 内
部 控 制 的 手 段 之 一 ，也 越 来越 受 到 企 业 管 理 当局 的 重视 。就 内部控 制 与 内部 审计 的 关 系作 分析 ，借 以说 明加 强 内部 控 制 建 设 在 整 个 企 业 管理 中 的重 要 意 义 。 关 键 字 ：企 业 管 理 内部 控 制 内部 审 计
的 企 业 加 入 竞 争 激 烈 的 国 际 市 场 ，企 业 面 临 的 各 种 风 险 不
到 上 述 内部 控 制 目标 的 重 要 途 径 。 堵 塞 漏 洞 、 消 除 隐 患 ， 保 护企 业财 产完 整 ，也是 内部控 制 所要达 到 的基 本 目标 ，
断扩大 ，加强风 险管理和 内部控制 的要求越 来越迫 切。特 别是 ２ ０ ０ ８年以来 ，肆虐全球的金融风暴 ，使越来越 多的中 国企业 感受到经济 全球化 蕴含的 巨大风险 ，建立 内部控 制 体 系，加强风险和违 纪管理 ，保障企 业可持 续发展 ，是 当
１ 企 业 内部控 制和 内部 审计 的主要 内容
企 业 的 内部 控 制 是 指 企 业 为 了保 证 业 务 活 动 的 有 效 进 行 和 资 产 的 安 全 完 整 ， 防 止 、 发 现 和 纠 正 错 误 与 舞 弊 ，保 证 会 计 资 料 的 真 实 、 合 法 、 完 整 而 制 定 和 实 施 的政 策 、 措 施 和 程 序 。 它 是 现 代 企 业 管 理 制 度 的 重 要 组成 部 分 ，也 是 现 代 企 业 管 理 的 重 要 手 段 。 一 个 有 效 的 内部 控 制 制 度 应 该 满 足 以 下 条 件 ： 能够 保 证 业 务 活 动 按 照 恰 当 的 授 权 进 行 ；
浅议企业内部控制与内部审计
财税研究Finance and Tax 内部控制和内部审计是经济社会发展到一定阶段的产物。
内部控制是企业管理者根据国家财经法规和本企业经营管理的需要，为了企业营运的效率效果、财务活动的合法合规、会计信息的真实可靠、财产物资的安全完整，由全体员工共同参与实施的控制过程。
企业内部审计是一种相对独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，找出内部控制的薄弱环节，以确定企业内部控制能否有效保证企业目标的实现。
建立健全内部控制制度和内部审计制度，对于杜绝资产流失、核算失实、提高经济效益具有重要的意义。
一、企业内部控制与内部审计的关系1.内部控制是内部审计的前提，内部审计是内部控制的重要内容内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对内部控制情况的监督，对内部控制各个环节的再控制。
开展内部审计，首先要了解被审计单位的内部控制情况，制度是否健全有效，控制目标的完成程度，实施过程是否合理合法合规，经济活动是否严格按照要求执行，进而发现企业内部控制的优缺点，再有的放矢地深入审查，提出中肯的建议。
没有良好的内部控制制度做基础，审计就无法展开；没有内审的评审和建议，内部控制可能效果不佳，甚至形同虚设，造成内控失控。
但是，内部审计不能代表内部控制，内部控制内容涵盖控制环境、会计制度和控制程序3个方面，比内部审计的范围要大。
如果二者混淆，内部审计就会因为参与内部控制的制定与实施过程，陷入既是运动员，又是裁判员的窘境，影响了其独立性，导致内部审计结果的公正性受到质疑。
2.内部控制评审为内部审计的重要内容内部审计是以促进经济目标的实现和完善管理为目标。
企业必须通过对内部控制的审查、测试，了解到被审计单位内部控制制度健全与否及遵守执行情况，确定审计工作的重点，揭示被审单位经营管理上的缺点和薄弱环节，为进一步审计提供线索，帮助企业实现规范化管理，从而保证企业整体效益的实现。
试论企业内审与内控工作之间的关系
试论企业内审与内控工作之间的关系企业内审与内控工作是企业管理中非常重要的两个部门，它们分别负责对企业内部的运作和管理进行审计和监控，以确保企业运营的高效性和合规性。
这两个部门的工作紧密相关，它们之间有着密不可分的关系。
本文将试论企业内审与内控工作之间的关系，探讨它们之间的联系与协作，以及如何共同促进企业的持续发展和成功。
我们来了解一下企业内审和内控的定义和职责。
企业内审是指企业内部的审计部门，其职责是对企业内部的运营、财务和管理进行全面的审计和评估，以确保企业运营的合规性、高效性和风险管理的有效性。
内审部门需要独立于企业的其他部门，以保证其审计工作的客观性和公正性。
而内控工作则是指企业内部的控制系统，其目的是规划、执行和监控企业活动，以确保企业运营的合规性、有效性和风险管理的有效性。
内控工作主要包括内部控制制度的建立和执行、风险评估和管理、合规性监督等。
从上述定义和职责可以看出，企业内审和内控工作都是为了确保企业的合规性、高效性和风险管理的有效性而存在的。
它们的目标是一致的，即都是为了保护企业的利益和资产，促进企业的持续健康发展。
企业内审和内控工作之间存在着紧密的联系和协作关系。
企业内审和内控工作之间的关系体现在以下几个方面。
内审部门和内控部门的人员构成有所重合，内审人员通常具有会计、审计等专业背景，而内控人员也需要具备类似的专业知识和技能。
这些人员在工作中会频繁地互相配合和交流，以确保企业内部运营的合规性和有效性。
内审工作和内控工作都需要依赖于一定的信息系统和技术手段。
内审人员和内控人员需要共同利用信息系统和技术手段来搜集、分析和监控企业内部的数据和信息，以便更好地开展工作。
内审部门和内控部门之间的信息共享和技术支持非常重要。
内审工作和内控工作在工作内容和方法上也存在一定的关联。
内审部门在执行审计工作时，通常会重点关注企业内控系统的有效性和执行情况。
而内控部门在执行内控工作时，也需要依赖于内审部门对内部控制系统的评估和监督。
论内部审计与内部控制的关系
论内部审计与内部控制的关系方兰琴(无锡市精神卫生中心江苏无锡2141５１)摘要：内部审计与内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系,内部审计是内部控制不可或缺的重要组成部分,也是内部控制的一种特殊形式。
一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善严密的内部审计制度，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。
企业必须加强内部审计的建设,建立适合企业自身的内部控制和内部审计制度,从而更好的实现内部控制的目标,确保企业达成经营目标。
关键词：内部审计，内部控制, 相互关系内部审计和内部控制都是人类社会生产力发展到一定阶段的必然产物。
在经济体制改革不断深化的今天，对于经济活动进行有效监督、强化自我约束机制和提高经营管理效率显得更为重要。
日渐激烈的市场竞争，企业若要持续发展,就必须加强对企业自身内部控制的建设。
内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制得以实现的必要手段,建立健全内部控制制度和内部审计制度，对于杜绝铺张浪费、资产流失、核算失实、提高经济效益都具有重要意义。
因此，对内部控制与内部审计的关系进行研究是实际所需的。
一、内部审计和内部控制概念1.内部审计概念:我国《内部审计基本准则》第二条对内部审计做出了定义，所谓内部审计，是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”根据这个定义，内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决,以促进组织目标的实现。
由此可见,对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。
２.内部控制概念：内部控制是指单位为了实现目标,保护资产安全、完整,提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险提高经营管理效率,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部审计与内部控制的关系
内部审计与内部控制的关系内部审计和内部控制是企业内部管理的两个重要环节，二者之间存在着密切的关系。
内部审计是指对企业治理结构、风险管理和控制流程等进行独立、客观的评价和监督，以确保企业运作有效、经济、合规。
而内部控制则是为了实现企业目标、保护企业利益、预防和发现错误与不当行为而建立的一个包括制度、流程、方法、手段等在内的控制体系。
首先，内部审计与内部控制之间存在着密切的关系。
内部审计主要是通过对内部控制的评价和监督来发现问题并提出改进建议。
内部审计旨在评价内部控制的有效性和合规性，发现控制缺陷并提出改进建议，帮助企业管理层改善风险管理和控制体系，保障企业利益。
换句话说，内部审计是对内部控制的监督和提升，二者是相辅相成、相互促进的关系。
其次，内部审计为内部控制的有效实施提供了重要支持。
内部审计以客观、独立的态度对企业的风险管理和控制流程进行审计，为企业管理层提供有力的监督和建议。
通过内部审计的评价，可以及时发现内部控制的薄弱环节和不足之处，帮助企业管理层及时调整和改进控制措施，提高内部控制的有效性和合规性，从而保障企业的正常运营和可持续发展。
再次，内部控制是内部审计的重要对象。
内部审计通过评价内部控制的设计和执行情况，检查控制措施的有效性和合规性，评估内部控制体系的完整性和有效性，从而为企业的风险管理和内部控制提供客观、独立的意见和建议。
内部审计不仅关注内部控制的合规性，更注重内部控制的有效性和实效性，帮助企业建立健全的风险管理和控制体系，提高企业的整体管理水平和运作效率。
综上所述，内部审计与内部控制之间存在着密切的关系，二者相辅相成、相互促进。
内部审计为内部控制的有效实施提供了重要支持，同时内部控制是内部审计的重要对象。
只有正确认识和理解内部审计与内部控制的关系，加强内部审计与内部控制的协调与配合，才能更好地实现企业管理的科学化、规范化和有效性。
内部审计和内部控制的有效结合，将为企业的持续发展和长期稳定做出积极贡献。
试论企业内审与内控工作之间的关系
试论企业内审与内控工作之间的关系企业内审和内控工作是现代企业中非常重要的两项管理工作，二者之间有着密不可分的关系。
首先，企业内审和内控工作都是为了保障企业的合规性和风险控制。
企业内审是指由内部审计人员对企业的各项管理活动进行独立的、客观的检查和评估，为企业提供独立的、公正的建议和信息，提高企业的运营效率和风险管理水平。
而内控工作则是指通过建立一套完整的内部控制制度，以管理制度为核心，综合运用人员、技术、制度等手段，实现企业的风险控制和内部管理。
其次，企业内审和内控工作的目标是一致的，即保障企业的安全和稳定发展。
企业内审通过检查和评估企业的管理活动，发现问题和缺陷，提供建议和改进措施，为企业提供保障和支持；而内控工作则是通过建立制度和规范，提高企业的安全性和风险控制能力，为企业的健康发展提供可靠的保障和支持。
此外，企业内审和内控工作是相互依赖、相互促进的。
企业内审需要依托于内部控制环境，只有通过建立完善的内控制度和规范，才能为企业内审提供良好的检验对象和评估标准；反过来，企业内审也能为内控工作提供宝贵的建议和信息，帮助管理人员及时调整和完善内部控制制度和规范。
最后，企业内审和内控工作的协作，有助于提升企业的管理水平和价值。
企业通过对内部管理活动的检验和评估，不仅能够发现尚未发现的问题和缺陷，还能够借鉴先进的管理经验和技术，提高自身的管理水平和竞争力；同时，完善的内部控制制度和规范，也有助于提升企业的财务透明度和风险管理水平，增强企业在市场中的声誉和信誉度，从而提升企业本身的价值。
综上所述，企业内审和内控工作之间存在着密切的联系和协作关系，只有二者相互配合、相互促进，才能为企业的发展提供强有力的保障和支持。
试论企业内审与内控工作之间的关系
试论企业内审与内控工作之间的关系
企业内审与内控工作是企业治理中非常重要的两个环节，它们之间存在着紧密的关系。
本文将从定义、目标、内容、职责、影响等方面探讨企业内审与内控工作之间的关系。
我们先来了解一下企业内审与内控的概念。
企业内审是指由内部审计机构对企业内部
的经营活动、内部控制、风险管理、合规性和治理情况等进行独立、客观、全面的审查评估，以改进和增强企业的经营效益和风险管理。
而内控是指企业为实现经营目标而建立的
一种制度，通过对企业各项业务活动的规划、组织、指挥、控制和监督，保证企业能够有
效运作，遵守法律法规和经营规范，防范风险，实现良好的内部治理和经营结果。
企业内审和内控的目标是相同的，都是为了改进和增强企业的经营效益和风险管理。
企业内审通过评估和监督企业的内部控制系统，发挥了激励、监督和评估的作用，提供了
改进和加强内部控制的建议和意见。
而内控则是通过建立完善的控制措施和制度，保证企
业能够有效运作，实现经营目标，防范风险。
企业内审和内控的目标是相辅相成的。
企业内审和内控的内容是相互关联的。
企业内审主要包括对企业内部控制制度和风险
管理措施的评估和监督，包括审计目标、审计范围、审计程序、审计发现等内容。
而内控
则包括制定和实施内部控制政策和程序，包括风险评估、风险防控、信息系统控制、会计
核算、合规性监督等内容。
企业内审和内控的内容是相互重叠的，企业内审是对内控的评
估和监督，内控是为了实现内审的目标而建立的制度。
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刍议内部审计与企业内部控制的相互关系
摘要：随着经济全球化、信息技术的高速发展和企业竞争的日益激烈，对内部审计提出了更高的要求，客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。
内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动。
正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立符合现代企业制度要求。
关键词：内部审计；内部控制；建设作用
Abstract: along with the economic globalization, the high speed development of information technology and enterprise the increasingly intense competition, the internal audit put forward higher request, objectively to research and explore the development trend of the internal audit to actively explore new auditing theory frame, against audit risk, training internal auditors new idea of audit, have very important sense. Internal auditing is our country socialist audit system is an important part of enterprise to organize the internal an independent evaluation activity. The correct understanding and proper play the functions of the internal audit, is establishment conforms to modern enterprise system request.
Keywords: internal audit; Internal control; Construction effect
一、我国内部审计存在的主要问题 1.企业内部审计还没有真正成为企业的内在需要。
我国的企业内部审计是在政府干预下建立起来的,而不是出于企业的内在需要。
这种内部审计建制上的政府行为,可以说将内部审计置于企业的对立面,使企业本能地对内部审计产生抵触情绪,并由此造成近年来内部审计没有新的发展。
2.内部审计缺乏独立性。
独立性是内部审计的基本特征之一,是保证内审人员客观、公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件,也是卓有成效的内部审计工作的基础。
缺乏独立性的内部审计,将不能发挥应有的职能和作用。
3.内审人员的政治、业务素质和结构难以适应内部审计工作的需要。
企业内部审计人员的素质直接决定了审计的质量,关系到内审工作的成败。
目前我国企业内审人员的政治、业务素质和结构难以适应内部审计的需要。
一方面我国企业人员文化素质普遍偏低。
另一方面,由于一些企业的领导对内部审计人员重视不够,在配备内部审计人员时主观上不愿意将精通业务的人员安排在内审岗位上。
4.审计范围过于狭窄,与现代企业制度的建立不适应。
由于我国内部审计建立过程中受政府干预的影响,其工作范围主要是审计财产、资金是否安全完整,查核揭露舞弊行为,开展财务收支审计。
但随着全球经济的发展,我国内部审计不能局限于单纯的财务收支审计,向经济效益审计已成为必然,这不但是现代企业制度对内部审计的要求,更是企业内在管理的需要。
二、内部审计是内部控制的重
要组成部分内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的的方法评价并改善风险管理、控制以及治理过程的效果，帮助组织实现其目标；内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，因此，无论是内部控制还是内部审计，他们的目的都是为了加强企业的防风险能力，提高经营效率效果，提供可靠财务报告和为遵循法律法规提供合理保证。
内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制体系有效性的确认者，在内部控制中具有十分特殊的地位。
可以说内部审计是其他内部控制程序和措施的一种再控制。
三、内部审计监督对内部控制制度的运行 1.了解内部控制制度：内审人员需从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面通过询问公司的有关人员、检查内控生成的文件和记录、观察现场经营管理活动等了解内控制度。
（1）控制环境：首先控制环境是内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以生存和运行的环境，内审人员需要通过企业人员的职业操守、价值观和能力、管理阶层的管理哲学与经营风格、管理阶层的授权方式以及组织人事管理制度、管理当局及董事会对单位管理关注的焦点及指引的方向等方面评价判断控制环境是否良好，能否对塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。
（2）风险评估：近年来，随着经济全球化进程的加快，我国越来越多的企业加入到竞争激烈的国际市场，企业面临的各种风险不断扩大，企业越来越关注环境变化所带来的风险，了解企业当局如何进行外部风险和内部风险的评估，内审身处企业经营环境之中，对公司总体以及各业务活动的风险偏好、风险承受度等有比较清楚地了解，更能准确的判断管理当局如何识别风险、如何估计风险发生的可能性、严重程度以及采取的对策是否全面准确有效。
（3）控制活动：了解企业业务授权控制中一般授权和特别授权、凭证与记录控制、接触与使用控制、不相容职务相互分离和独立稽核等。
（4）信息与沟通：信息与沟通是企业运营过程中的血脉，无论是管理层的决策还是执行层的日常操作，都需要确保及时有效完整的信息沟通。
了解企业经营活动的主要类型、经济业务的流程、会计系统的设计和主要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目、会计报表的编制过程、反舞弊机制和举报机制等，以此来判断企业的信息和沟通是否顺畅。
(5)监督：对内控制度的监督分为日常监督和专项检查两类。
如了解企业是否设立了预算管理制度，是否按月或按季度召开经营分析会，对经营成果及关键财务指标进行审核和分析，分析预算执行偏差和改正措施；是否按有关规定成立了审计委员会并且由独立非执行董事担任主席，内部审计工作制度是否详细具体可操作，内审工作的独立性保证等等。
2.对内控制度设计的健全性和合理性进行判断。
（1）健全性的判断。
所谓内控制度的健全性即制度应尽量完整，涵盖公司各主要业务程序和高风险领域，特别是会产生严重后果的控制弱点需要重点关注。
例如货币资金是企业流动性最强的资产，企业应建立良好的全面的内控制度，以确保全部应收进的货币资金全额收进，支出的货币资金是按照经批准的用途进行的，库存现金、银行存款报告正确并得以恰当保管，同时正确预测企业经营所需的货币资金收支额，确保其流动性和收益性，任何细小的失误都可能会造成严重的后果。
（2）合理性的判断。
内部控制制度并非越多越严密越好，而应充分考虑企业的具体情况和成本效益原则。
内控要与企业经营规模、业务范围、竞争状态和风险水平相适应，内审人员应分析内部控制的布局是否合理，有无多余或不必要的控制；控制职能是否进行了合理划分；人员分工和职责分离是否恰当；是否因分工过细影响了工作效
率，造成推诿扯皮；有无将一般控制点误作为关键控制部位；权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
3.内部控制制度执行的有效性判断。
内控制度设计的健全合理仅仅只是一个方面，关键是在执行，如中国航油集团新加坡公司专门请安永会计师事务所设计了《风险管理手册》，，但在实际执行过程中却严重失控，造成亏损5.5亿美元。
所以内控实际执行的有效性判断是非常重要的一个方面。
内审人员对照内部控制手册及考核目标检查企业内部控制的执行情况，按照规定的业务处理程序对重要业务或典型业务进行测试检查，主要通过询问、座谈、查阅、抽样、穿行测试、分析等方法检查业务操作执行过程中存在的错弊并记录，分析其性质和原因，以此验证各项业务内部控制执行的可信赖程度，确认有关控制点符合规定并得到认真执行，以此来判断内部控制的遵循情况。
四、强化内部审计，推动企业内控建设内部审计根据企业内控制度监督结果对内控制度进行整体评价并出具评价报告，可信赖程度可以用高中低来评价，也可以用控制风险量化为百分比来表示。
对于内部控制设置健全合理，且在控制测试时未发现差错或极少发生差错，可以将其评价为高信赖程度；对内部控制设计比较健全但尚存在一定的薄弱环节，且在控制测试时发现有一定的差错，可以将其评价为中等信赖程度；对于内部控制设计不合理或虽设计良好但未有效执行，且在控制测试时差错发生频繁，应将其评价为低信赖程度。
现在我们国家已要求上市公司在年度报告中披露内部控制制度自我评价报告。
五、结束语内部审计是为企业健康良好运行搞好服务的，对内控制度做出评价以后，更重要的是对内控制度设计和实际执行过程中存在的问题向管理层出具管理建议书并监督其进行整改。
管理建议书是内审人员针对审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷提出的书面建议，促进企业提高管理水平，这样内审才会全面融入到企业生产经营管理的各个环节，真正做到防患于未然，真正实现内审的全面转型和发展。