第一章 税收基础知识与税务会计
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《中国税收》税收基础知识
第一章 税收基础知识
• 第一节 税收概述
•
• 一、税收的一般概念
•
税收，就是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治
权力，按照法律预先规定的标准，参与单位和个人的财富分
配，强制和无偿地取得财政收入的一种主要形式。
体现在： (一)国家是行使征税权的主体 (二)国家征税的目的是为社会提供公共品 (三)国家征税所凭借的是政治权力 (四)税收是一种特定的分配关系
• 我国现行的资源税制体系包括资源税、城镇土地使用税、土 地增值税和耕地占用税等税种。
• 四、现行财产税制体系
• 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象， 按其数量或价值征收的一系列税种的总称。
• 财产税可对有形财产、无形财产、不动产征收。
• 财产税分类
• （1）按照征税范围的宽窄划分，财产税可分为一般财产税 和个别财产税。
国家税法规定，直接负有纳税义务的人可以是自然人， 也可以是法人。
与纳税人相关的：
扣缴义务人
委托代征人
税务代理人
• 二、征税对象
• 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，即国家征税的标的物。
与征税对象相关：
征税范围
计税单位
税目
计税依据
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
• 全国绝大多数省、自治区、直辖市的财政部门不再行使税收 的征管权。
• 但只有极少数省份财政部门还保留征税权，主要负责征收管 理：耕地占用税、契税以及两个税种的滞补罚收入。
• 四、海关系统的征收管理范围
• 海关系统负责下列税种的征收管理： • 进、出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的
进口税；税务机关委托代征的进口环节增值税、消费税；船 舶吨税；上述税种的滞补罚收入。
第一章税务会计概述
• 禹根据各地离京畿的远近，土质的肥瘠、高下， 评定土地等级，征收收获量十分之一的税。
第一章 税务会计概述
A B
概念和特点
核算对象、目标
概论
C D
基本前提 基本原则
税务会计与财务 会计的比较
第一章 税务会计概述
【教学目的】本章阐述了税务会计的基本理论问题，目的是
要使初学者对税务会计产生和发展的过程及原因，税务会计与 财务会计的联系与区别等基本知识有所了解。通过学习本章， 学生对税务会计基础知识应有比较清楚的认识和把握。
【教学难点】税务会计与财务会计的联系与区别 【教学重点】税务会计与财务会计的联系与区别、税务会计
模式。
【教学方法及手段】课堂讲授为主；多媒体 【自学内容】税务会计的任务与作用
一、经济发展是税务会计分支产生的根本原因
税务会计成为相对独立的会计分支是从第二 次世界大战后的美国开始的。进入20世纪80年 代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以 研究。
税务会计
本课程重点与难点
增值税的计算与会计处理
2 3 4
1
消费税的计算与会计处理 出口货物免退税的计算与会计处理 企业所得税的计算与会计处理
会计相关考试
会 计 职 称 考 试 科 目 注 册 会 计 师 考 试 科 目 注 册 税 务 师 考 试 科 目
税法（一） 税法（二） 税务代理 税收相关法规 会计
穷人 税前收入 1000元 贫富差距 100倍 个人所得税 28985元 0 税后收入 71015元 1000元 贫富差距 71倍 福利 0 28985元 贫富差距 2.37倍
富人 100000元
三、税务会计的基本前提：
①纳税主体
②持续经营
税法与税务会计第一章
➢ 流转税与所得税并重的税务会计 如：德国、荷兰、芬兰、意大利、中国
一、 税务会计概述
（三）税务会计特点P3 法律性 专业性 融合性 筹划性
一、 税务会计概述
（四）税务会计的目标、前提和原则P4 1.税务会计的目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策 的会计信息。
▪ 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; ▪ 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 ▪ 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
（一）税制的构成要素
3.税率
应纳税额与征税对象之间的比例 包括三种： 比例税率 定额税率 累进税率
（一）税制的构成要素
种类
含义
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。
定额税率
按征税对象确定的计量单位，直接规定一 个固定的税额。
征税对象按数额（或相对率）大小分成若 累进税率 干等级，每一等级规定一个税率，税率依
次提高。
（一）税制的构成要素
4.减税、免税 对某些纳税人和征税对象采取减少征税
或者免予征税的特殊规定。 三种基本形式： 税基式减免：起征点、免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少应纳税额
（一）税制的构成要素
➢起征点：未达到征点不税，反之全额征 ➢免征额：属免征额部分不征，反之只对超过
部分征
主讲人：
课 程内容
第1章 基础 第2章 增值税会计 第3章 消费税会计 第4章 流转环节小税种会计 第5章 企业所得税会计 第6章 个人所得税会计 第7章 财产税和行为税会计
课 程要求
本科教育中的该课程要求学生掌握如下内容： ➢纳税基础知识 ➢各实体税种的法律规定 ➢各实体税种应纳税额的计算 ➢各实体税种的会计核算
一、 税务会计概述
（三）税务会计特点P3 法律性 专业性 融合性 筹划性
一、 税务会计概述
（四）税务会计的目标、前提和原则P4 1.税务会计的目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策 的会计信息。
▪ 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; ▪ 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 ▪ 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
（一）税制的构成要素
3.税率
应纳税额与征税对象之间的比例 包括三种： 比例税率 定额税率 累进税率
（一）税制的构成要素
种类
含义
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。
定额税率
按征税对象确定的计量单位，直接规定一 个固定的税额。
征税对象按数额（或相对率）大小分成若 累进税率 干等级，每一等级规定一个税率，税率依
次提高。
（一）税制的构成要素
4.减税、免税 对某些纳税人和征税对象采取减少征税
或者免予征税的特殊规定。 三种基本形式： 税基式减免：起征点、免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少应纳税额
（一）税制的构成要素
➢起征点：未达到征点不税，反之全额征 ➢免征额：属免征额部分不征，反之只对超过
部分征
主讲人：
课 程内容
第1章 基础 第2章 增值税会计 第3章 消费税会计 第4章 流转环节小税种会计 第5章 企业所得税会计 第6章 个人所得税会计 第7章 财产税和行为税会计
课 程要求
本科教育中的该课程要求学生掌握如下内容： ➢纳税基础知识 ➢各实体税种的法律规定 ➢各实体税种应纳税额的计算 ➢各实体税种的会计核算
税务会计第一章(1)
税务会计第一章(1)
二、税务会计的基本原则
1.修正的应计制原则
收付实现制突出地反映了税务会计的重要原则 —现金流动原则( 具体化为公平负税和支付能力 )该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使 政府获取财政收入的基础。但是, 由于实现制不 符合会计准则的规定, 一般不能用于财务报告目 的, 一般只适用于个人和不从事商品购销业务的 单位的纳税申报。
税务会计，又称纳税会计，是以税收法律法规为依 据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和 专门方法对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行确
认、计量、记录和报告的一门专业会计。从而达到既
依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专 门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税 活动相结合形成的一门边缘学科，是融税收法规与会计 核算为一体的一门专业会计。
与财务会计、管理会计并列成为企业会计体
系的三大分支。
税务会计第一章(1)
税务会计的产生与发展
企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出 来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美 国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当 作一门学科加以研究。
美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会 计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为 了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师 们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极 大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。…… 通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折 旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括 的，范围等等。”
税务会计第一章(1)
本章提纲
1 第一节 税务会计概念
2 第二节 税务会计的前提与原则
二、税务会计的基本原则
1.修正的应计制原则
收付实现制突出地反映了税务会计的重要原则 —现金流动原则( 具体化为公平负税和支付能力 )该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使 政府获取财政收入的基础。但是, 由于实现制不 符合会计准则的规定, 一般不能用于财务报告目 的, 一般只适用于个人和不从事商品购销业务的 单位的纳税申报。
税务会计，又称纳税会计，是以税收法律法规为依 据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和 专门方法对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行确
认、计量、记录和报告的一门专业会计。从而达到既
依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专 门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税 活动相结合形成的一门边缘学科，是融税收法规与会计 核算为一体的一门专业会计。
与财务会计、管理会计并列成为企业会计体
系的三大分支。
税务会计第一章(1)
税务会计的产生与发展
企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出 来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美 国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当 作一门学科加以研究。
美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会 计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为 了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师 们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极 大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。…… 通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折 旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括 的，范围等等。”
税务会计第一章(1)
本章提纲
1 第一节 税务会计概念
2 第二节 税务会计的前提与原则
第1章 税务会计概述[33页]
![第1章 税务会计概述[33页]](https://img.taocdn.com/s3/m/27ab30145fbfc77da369b11c.png)
财政收入的目的。 ➢ 【小思考】税务会计上的权责发生制与财务会计上的权责发生制的区别有哪些？
二、税务会计的原则
➢ 3.配比原则 ➢ 配比原则是指企业在进行会计核算时，某特定时期的收入应当与取得该收入相
关的成本、费用配比。 ➢ 会计核算中的配比原则是以权责发生制为基础的，如果说权责发生制主要是一
个确认原则，那么配比原则主要是一个计量和计算原则。在运用权责发生制原 则对收入、成本和费用等会计要素进行会计确认后，再进一步运用配比原则将 一定时期、特定产品或项目、特定部门的收入与其相关的成本和费用进行比较， 以揭示相应的经营成果。 ➢ 税务会计在总体上遵循纳税人取得的收入与其相关的成本、费用和损失配比的 原则。特别是应用于所得税会计，在确定企业所得税税前扣除项目和金额时， 应遵循配比原则，即纳税人发生的费用应当在其应配比的当期申报扣除，纳税 人某一纳税年度应申报的可扣除费用，不得提前或滞后申报扣除。 ➢ 税务会计与财务会计运用配比原则在内涵和实际运用结果方面有较大差别。
➢ 相比之下，按收付实现制来确定收入和费用的实际归属，则欠公允、合理。因此，收付实现制 只适用于政府和事业单位等非营利组织的会计核算。
➢ 由于收付实现制具有运用简单、易于审核、使收入与费用的实现具有确定性、在纳税人最有支 付能力时上缴税款、税收征管操作性强等特点，因此在税收历史上，最初采用的是收付实现制。
者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及 现金流动状况等方面的信息。 ➢ 税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信 息，既可供税务部门审核、检查企业的计税情况，也可供企业决策者掌握企业的 税负情况。同时，税务会计还肩负着评估纳税风险、设计纳税方案、处理涉税纠 纷的责任。 ➢ 2.核算依据不同。 ➢ 财务会计的核算依据是各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会 计制度等。 ➢ 税务会计的核算依据除了各种会计法规与制度外，更重要的是税收法律法规。当 会计法规制度与税收法律法规不一致时，税务会计应以税收法律法规为依据来调 整财务会计的核算结果。
二、税务会计的原则
➢ 3.配比原则 ➢ 配比原则是指企业在进行会计核算时，某特定时期的收入应当与取得该收入相
关的成本、费用配比。 ➢ 会计核算中的配比原则是以权责发生制为基础的，如果说权责发生制主要是一
个确认原则，那么配比原则主要是一个计量和计算原则。在运用权责发生制原 则对收入、成本和费用等会计要素进行会计确认后，再进一步运用配比原则将 一定时期、特定产品或项目、特定部门的收入与其相关的成本和费用进行比较， 以揭示相应的经营成果。 ➢ 税务会计在总体上遵循纳税人取得的收入与其相关的成本、费用和损失配比的 原则。特别是应用于所得税会计，在确定企业所得税税前扣除项目和金额时， 应遵循配比原则，即纳税人发生的费用应当在其应配比的当期申报扣除，纳税 人某一纳税年度应申报的可扣除费用，不得提前或滞后申报扣除。 ➢ 税务会计与财务会计运用配比原则在内涵和实际运用结果方面有较大差别。
➢ 相比之下，按收付实现制来确定收入和费用的实际归属，则欠公允、合理。因此，收付实现制 只适用于政府和事业单位等非营利组织的会计核算。
➢ 由于收付实现制具有运用简单、易于审核、使收入与费用的实现具有确定性、在纳税人最有支 付能力时上缴税款、税收征管操作性强等特点，因此在税收历史上，最初采用的是收付实现制。
者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及 现金流动状况等方面的信息。 ➢ 税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信 息，既可供税务部门审核、检查企业的计税情况，也可供企业决策者掌握企业的 税负情况。同时，税务会计还肩负着评估纳税风险、设计纳税方案、处理涉税纠 纷的责任。 ➢ 2.核算依据不同。 ➢ 财务会计的核算依据是各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会 计制度等。 ➢ 税务会计的核算依据除了各种会计法规与制度外，更重要的是税收法律法规。当 会计法规制度与税收法律法规不一致时，税务会计应以税收法律法规为依据来调 整财务会计的核算结果。
税务会计-第一章
•
第一章 税务会计总论
• 讨论:
•
小王说所谓“税务会计”就是将“税务”
“会计”融合到一起的一门专业会计；或者说
是将“税务业务”用“财务会计”处理方法进 会计处理的一门专业会计。
• 就你已学过的知识以及预习所了解的知 识，认为小王的说法对否？为什么？
•
第一页，共十四页。
• 本章教学内容: • 1.税务会计概述 • 2.税务会计对象、任务与目标 • 3.税务会计基本前提 • 4.税务会计基本原则、要素 • 教学重点: • 税务会计与财务会计的关系、税务会计对象。 • 教学要求: • 掌握税务会计的概念、对象、税务会计与财务
者之间也存在着明显差异。
••
•
两者的目标不同；主要不同在于税务会计目标还要考虑 国家税收管理的需要 。
•••
对象不同； 两者的核算基础和处理依据也不同；
•• 权责发生制、收付实现制； 会计准则；会计准则与税法；
•• 两者确认损益的程序不同。
•• 按利润表构成顺序计算；
•• 利润进行调整得到税收利润。
计制度（但纳税计算后的有关会计处理又必须遵循企业会计制
度）, 这就加大了纳税处理的难度, 需要特殊的处理办法来协调
, 于是, 税务会计就产生了。
第七页, 共十四页。
三、税务会计与财务会计的关系
•
税务会计产生并没有改变它作为财务会计内容的
性质。税务会计对象的本身实际上还是财务会计对象的
内容, 即是企业资金运动的一部分, 且会计上并不需要
• 与财务会计基本同，但注意纳税主体与会 计主体的关系
• 第四节 税务会计原则
• 税务会计原则隐含在税法中。教材上列了 11个原则。
• 第五节 税务会计要素
第一章 税务会计总论
• 讨论:
•
小王说所谓“税务会计”就是将“税务”
“会计”融合到一起的一门专业会计；或者说
是将“税务业务”用“财务会计”处理方法进 会计处理的一门专业会计。
• 就你已学过的知识以及预习所了解的知 识，认为小王的说法对否？为什么？
•
第一页，共十四页。
• 本章教学内容: • 1.税务会计概述 • 2.税务会计对象、任务与目标 • 3.税务会计基本前提 • 4.税务会计基本原则、要素 • 教学重点: • 税务会计与财务会计的关系、税务会计对象。 • 教学要求: • 掌握税务会计的概念、对象、税务会计与财务
者之间也存在着明显差异。
••
•
两者的目标不同；主要不同在于税务会计目标还要考虑 国家税收管理的需要 。
•••
对象不同； 两者的核算基础和处理依据也不同；
•• 权责发生制、收付实现制； 会计准则；会计准则与税法；
•• 两者确认损益的程序不同。
•• 按利润表构成顺序计算；
•• 利润进行调整得到税收利润。
计制度（但纳税计算后的有关会计处理又必须遵循企业会计制
度）, 这就加大了纳税处理的难度, 需要特殊的处理办法来协调
, 于是, 税务会计就产生了。
第七页, 共十四页。
三、税务会计与财务会计的关系
•
税务会计产生并没有改变它作为财务会计内容的
性质。税务会计对象的本身实际上还是财务会计对象的
内容, 即是企业资金运动的一部分, 且会计上并不需要
• 与财务会计基本同，但注意纳税主体与会 计主体的关系
• 第四节 税务会计原则
• 税务会计原则隐含在税法中。教材上列了 11个原则。
• 第五节 税务会计要素
第一章企业纳税会计基础
第一章企业纳税会计基础第一节营业税概述一、营业税的概念和特点〔一〕营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让有形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
营业税是典型的传统流转税。
营业税与增值税、消费税互不交叉又相互配合，构成了一个新的流转税体系，在消费和消费领发扬着调理作用。
〔二〕营业税的特点1、按行业设置税目、税率。
2、实行行业差异比例税率或幅度比例税率，税负较低。
3、实行多环节、全额征税。
但为了征税合理，营业税税法规则了某些特殊行业允许局部扣除，只对其他额停止课税。
二、征税义务人〔一〕征税义务人的普通规则在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让有形资产或许销售不动产的单位和团体，为营业税的征税义务人。
详细状况为：1、所提供的劳务发作在境内。
2、在境内载运旅客或货物出境。
3、在境内组织旅客出境旅游。
4、转让有形资产在境内运用。
5、所销售的不动产在境内运用6、在境内提供保险劳务。
上述应税劳务是指属于交通运输业、修建业、金融保险业、邮电通讯业、文明体育业、文娱业、效劳业税目征收范围的劳务。
提供应税劳务、转让有形资产或许销售不动产是指有偿或视同有偿销售提供应税劳务转让有形资产或许销售不动产的行为。
留意：1、加工和修缮修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。
2、单位和集体运营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
3、保险劳务是指保险机构〔包括境内和境外的〕为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物或境外标的物所提供的保险。
〔二〕征税义务人的特殊规则1、铁路运输的征税人➢中央铁路运营业务的征税人为铁道部；➢合资铁路运营业务的征税人为中央铁路运营机构；➢中央铁路运营业务的征税人为中央铁路运营机构；➢铁路公用线运营业务的征税人为企业或其指定机构的管理机构；➢基建临管线铁路运营业务的征税人为基建临管线管理机构。
2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务的，为从事运输业务并计算盈亏的单位。
《税务会计》01第一章税务会计概述
规和会计制度的规定。
02
税务会计账簿
是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记
录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。税务会计账簿的设置和登
记应符合税收法律法规和会计制度的规定。
03
税务会计报表
பைடு நூலகம்
是反映企业一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。税务会计
报表的种类、格式和编制方法应符合税收法律法规和会计制度的规定，
税务会计核算要素
主要包括应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额、应纳税 额、抵免税额和已缴税额等。这些要素构成了税务会计核算 的基础。
税务会计核算方法概述
税务会计核算方法
主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等 。这些方法在税务会计核算中具有普遍适用性。
税务风险管理策略制定
税务风险识别
识别企业面临的税务风险，包括税收政策风 险、税收征管风险等。
风险管理策略
制定针对性的风险管理策略，包括风险规避、 风险降低、风险转移等。
税务风险评估
对识别出的税务风险进行评估，确定风险等 级和影响程度。
监督与改进
对风险管理策略的实施进行监督和改进，确 保策略的有效性。
包括增值税纳税申报表、 增值税减免税申报明细表 等。
进项税额抵扣
纳税人可按照规定抵扣进 项税额，降低应纳税额。
增值税税款缴纳
纳税人需在规定期限内缴 纳增值税税款，避免产生 滞纳金。
企业所得税申报与缴纳实务操作
01
企业所得税申报表 填写
包括企业所得税年度纳税申报表、 企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表等。
跨境交易涉税问题概述
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比例税率 累进税率
全额累进税率 超额累进税额 超率累进税额
定额税率
18
41
纳税环节：按税法规定对处 于不断运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。
一次课征 多次课征
19
41
纳税期限：纳税人缴纳税款 的期限，包括税款计算期和 税款缴纳期。
税款计算期
按次计算
按时间计算：可分为1日、3 日、5日、10日、15日、1个 月和1个季度
缴义务人…
4 应当出示税务检查证和税务检 查通知书
二.税务会计概述（重点）
6.税务会计凭证、科目 和报表
5.税务会计与财务会计 的联系与区别
计税 概务 述会
1.什么是税务会计 2.税务会计的对象
4.税务会计的基本前 提
3.税务会计的任务与 目标
12
2 观点 管理会计
1.什么是税务会计
1 观点
税务会计 财务会计
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理 法》及其实施细则；
主要内容：税务管理、税款征收、税务检查 和法律责任
税务管理是基础，税款征收是重点，税务检
5
查是手段，法律责任是保障。
51
51
税务登记管理 a.新设登记流程 b.变更税务登记 c.注销税务登记
1
账簿、凭证管理
2
a.账簿设置
b.会计制度管理
5.税收征收 管理
11
31
4）按税收管理与使用权限分类
中央税
地方税 中央地方共 享税
管理权限归中央，税收收入归中央支 配和使用的一种税
管理权限归地方，税收收入归地方支 配和使用的一种税
主要管理权限归中央，税收收入由中 央和地方共同享有，按一定比例分成
关税、消费税、车辆 购置税 车船税、房产税、土 地增值税
增值税、企业所得税
B
查验数量，按市场一般销售单
收税款的一种方式。适用于规
查
价计算其销售收入并据以征税
模小、账册不健全、能控制原
定
征
的方式。
材料或进销货的纳税人
A 查账征收
收
税款征 收方式
查验征收
C
定
A.税务机关按纳税人提供的张、表 所反映的经营情况，依照适用税率 计算缴纳税款的方式。适用于会计
期 D.税务机关通过典型调查，核
32
3 税 务 会 计 的 任 务 与 目 标
税务会计的 任务
1.反应和监督纳税人 对国家税收法规的贯 彻执行情况； 2.充分利用税收法规 所赋予纳税人的各种 权利，实现税收利益 最大化。
税务会计的 目标
1.向国家有关部门提供 满足其税收宏观管理需 要的信息，保证国家财 政收入； 2.向企业外部信息使用 者，披露信息，提供决 策依据； 3.为企业内部管理者提 供信息
第1章
税收基础知识与 税务会计
东北财经大学出版社
第一章 税收基础知识 与税务会计
一.税收基础知识 （重点、难点）
二.税务会计概述 （重点）
学习目标
1.学习和把握税收的特点， 税收法律制度体系，税收分 类，税制构成要素，税收征 收管理制度，税务会计对象 与基本前提； 2.了解税务会计与财务会计 的联系与区别，税务会计的 凭证、科目和报表等陈述性 知识。
投资活动中发生，会计上计入资 产价值
契税、耕地占用税
所得税
费用性税金，“所得税费用”科 目核算
所得税
增值税
“应交税费”科目核算
增值税 14
41
4.税制构成要素
纳税人 征税对象 税目 税率 纳税环节
纳税期限
纳税地点
附加与加成
罚则
减免税 附则
15
41
纳税人：即纳税主体，是指 税法规定的直接负有纳税义 务的单位和个人，包括法人 和自然人。
科目核算
产税、土地使用税、车船
使用税、印花税
主营业务税金及附加——营业税金及附加——税金及附加。需要提醒的是， 之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车 船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。
费用性税金
生产经营过程中发生，“管理费 用”科目核算
城镇土地使用税
资本性税金
所得税、财产税 流转税
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3）按计税依据分类
从量税 从价税 复合税
以征税对象的自然实物量（重量、容 积等）为标准，采用固定单位税额征 收的一种税。
以征税对象的价值量为标准，按规定 税率征收的一种税。
同时以征税对象的自然实物量和价值 量为标准征收的一种税。
啤酒的消费税 化妆品的消费税 白酒的消费税
管理会计
财务会计
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2 税 务 会 计 的 对 象
计税成 本费用
也叫扣除项 目
应税所 得
也叫计税所 得
税收滞纳 金与罚款
应税收入
也叫计税收入：生 产经营收入、财产 转让收入、利息收 入、租赁收入、特 许权使用费收入、 股息收入和其他收 入、视同销售收入
应交税金
应纳税额=计 税依据×税率
税收减 免与税 款退还
分类
5）按税收与 价格的关系
分类 8
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1）按征税对象分类
流转税
以应税行为的流转额为征税对象
所得税
以所得额为征税对象
财产税 行为税 资源税
以纳税人所拥有或支配的财产为征税 对象
为了调节某些行为，以这些行为为征 税对象
对开发、利用和占有国有自然资源的 单位和个人征收的一种税
特定目的税 为了达到特定目的征收的一种税
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5）按税收与价格的关系分类
价内税 价外税
商品税金包含在商品价格之中，商品价 格由“成本+税金+利润”构成的一种税
消费税
商品价格中不包含商品税金，商品价格 仅由“成本+利润”构成的一种税
增值税
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6）按会计核算中使用的会计科目分类
销售税金
消费税、城市维护建设税、
销售过程中实现，“税金及附加” 资源税、教育费附加及房
税款缴纳期
按时间计算：1个月为一期 纳税的，期满之日起15天 申报纳税
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纳税地点：税法规定的纳税 人缴纳税款的地点
纳税地点的确定必须 遵循方便征税、利于 源泉控制的原则。
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减免税：税基式减免、税 率式减免和税额式减免三 种。
税基式减免
起征点、免征额、项目扣除 等形式
税率式减免
重新确定税率、零税率等
纳税申报管理
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1
税款征收的方式 a.查账征收 b.查定征收 c.查验征收 d.定期定额征收
2
税款征收制度
a.延期缴纳税款制度
b.税收滞纳金征收制度
c.税收保全措施
d.税收强制执行措施
e.税款退还与追征制度
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B.对纳税人生产的应税产品查 实核定产量、销售额并举已征
C.对纳税人的应税商品，通过
定 额
定一定时期的营业额和所得额
征 ，实行多税种合并征税的一种 D收 方式。
核算制度比较健全，如实核算、认
真履行纳税义务的纳税人
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2 经设区的市、自治州以上的税务局局 长批准：查询涉嫌人员的储蓄存款
3 调查税务案件时：可以记录、录音 、照相和复制
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税务机关有权进行 下列税务检查：检 查纳税人的账簿、 记账凭证、报表和 有关资料，检查扣
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附加：也称地方附加，是 指地方政府按照国家规定 的比例虽同正税一起征收 的列入地方预算外收入的 一种款项，如教育费附加 。
加成：在应纳税额基础上 额外征收一定比例的税额 。实际上是税率的一种延 伸。如劳务报酬个人所得 税计征时，对每次的“应 纳税所得额”超过2万元的 ，加成征收。
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5.税收征收管理
1.了解税款征收方式与制 度，税收征管法官与税务 检查的规定； 2.学习税务会计的任务， “业务链接”等程序性知 识。
1
5.税收征收管理
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1.税收的概念和特点
1
2
2.税收法律制度体系
3
4.税制构成要素
4
3.税收分类
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1.会公共需要，凭借政 治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一 种形式。
烟叶税
国家对收购烟叶的单位按照收购烟叶 金额征收的一种税
增值税、消费税、关 税 企业所得税、个人所 得税
房产税、车船税
印花税、契税
资源税、土地增值税、 城镇土地使用税 城建税、车辆购置税、 耕地占用税
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2）按税负能否转嫁分类
直接税 间接税
税负不能转嫁，只能由纳税人承担的 一种税
纳税人能将税负全部或部分转嫁给他 人的一种税
2 1 2.税收法律制度体系
税收法律制度体系简称税制，是一个国家在一定历史时期制 定的各项税收法律、法规和征收管理办法的总称。我国现行 的税收法律体系由税收实体法和税收程序法构成。
税收程序法体系：1.《中华人民共和国税收征收管理法》，适用于由税务 机关负责征收的税种的管理；2.《中华人民共和国海关法》《中华人民共 和国进出口关税条例》，适用于海关负责征收的税种的管理
税收实体法体系：增值税、消费税、关税、车辆购置税等等分税制： 海关负责征收关税和代征进出口环节的增值税和消费税，其他税种均 由国家税务总局和地方税务局系统分别征收。
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2）按税负能 否转嫁分类
1）按征税对象 分类
3）按计税依 据分类
3.税收分类
6）按会计核 算中使用的 会计科目分
类
4）按税收管 理与使用权限
税额式减免
全部免征、减半征收、核 定见面率等
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