1、税收基础知识
税收基础知识
（1）税收法律（2）税收的行政法规（3）税收部门规章（4）地方性法规（5）国际条约
6、纳税环节 指应税商品在整个流转过程中应交纳的具体环节。 7、纳税期限 指纳税人的纳税人义务发生后按税法规定应交纳税款的具体时间。
8、纳税地点 9、减免税 10、法律责任 五、我国现行的税收体制 1、现行税种构成 1994年税制改革以后，我国的税种由37个减缩到目前的19个，具体是：增值税、消费 税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、 土地增值税、印花税、车船税、耕地占用税、关税、烟叶税、资源税、契税、固定资 产投资方向调节税、筵席税。 2、中央政府与地方政府税收收入划分 1中央政府固定收入：国内消费税、关税、海关代征增值税、消费税、铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中交纳的收入（包括营业税、所得税、城市维护建设税） 2地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、 契税、营业税、城市维护建设税。 3中央与地方共享部分： （1）国内增值税：中央政府75%地方25% （2）个人、企业所得税：中央与地方6：4分成 （3）资源税：海洋石油企业交纳部分归中央，其余部分归地方。 （4）证券交易印花税收入97%归中央，3%和其他印花税收入归地方。
• 1、税法体系包括： 2、税法构成要素
1、纳税义务人 简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人、和其他组织。 2、征税对象 指税法规定对什么征税，是税种之间的区别 3、税目 指税法中规定应当征税的具体项目，是征税对象的具体化。 4、计税依据 计税依据也称税基，是指计算应纳税额的基数。 5、税率 指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。 （1）比例税率是指对同一征税对象不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 （2）累进税率是指根据征税对象数额的大小规定不同等级的税率。 （3）定额税率又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。
税收基础知识
税收基础知识税收是指国家依法向纳税人征收的资金，用于国家财政支出和调节经济发展。
税收是国家经济运行的重要组成部分，对于维护社会公平和促进经济发展具有重要作用。
在这篇文章中，我们将介绍税收的基础知识。
一、税收的种类根据不同的征收对象和方式，税收可以分为直接税和间接税两大类。
直接税是指由纳税人直接缴纳给国家的税款，例如个人所得税和企业所得税。
间接税是指由商品或服务提供者在销售过程中收取并转嫁给消费者的税款，例如消费税和增值税。
二、税收的功能税收在国家财政中发挥着多种重要功能。
首先，税收是国家的重要财政收入来源，用于支撑国家的行政运营、公共服务、社会福利和基础设施建设等。
其次，税收还可以用于调节经济发展和社会公平，通过税率和税收政策的调整，可以引导资源配置、消费行为和收入分配，实现经济的稳定和社会的公正。
最后，税收也起到了监管和约束的作用，可以防止经济活动的非法行为和不正当竞争，保护市场秩序和公共利益。
三、税基与税率税基是税收征收的基础，是指纳税人应纳税的税务计算依据。
不同种类的税收具有不同的税基内容，如个人所得税的税基是个人的所得额，增值税的税基是商品或服务的销售额。
税率则是征收税收的比例，用于计算纳税人应缴纳的税款金额。
税率的高低直接影响到纳税人的负担和税收收入的大小，通常由税务部门和国家相关机构根据经济状况和政策需要进行调整。
四、纳税义务和税收政策税收征收是一项法定义务，纳税人有义务按照法律规定准确、及时地缴纳税款。
税收政策是国家对税收征收的原则、规范和措施的总称，包括税率、税收优惠政策、征收程序等。
税收政策的调整对于经济发展和社会稳定具有重要影响，不同的税收政策可以引导和促进特定行业、区域或群体的发展。
五、税收征管和合规管理税收征管是指税务部门根据法律规定对纳税人实施的管理和监督措施。
纳税人通过履行纳税义务，按照税法规定履行相关纳税申报和报税手续，并承担相应的纳税责任。
税务部门则负责对纳税人履行情况进行监督、核实和征管。
1税收基础知识
负税人
最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务 人
2024年2月2日
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
二、征税对象：征税的客体
征税的目的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。
征税对象：流转额
征税对象：所得额
流转税
税目：征税对象具体化
所得税
×5%】
2024年2月2日
八、税收加征 （1）地方附加：是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征
收的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加 。
（2）加成征收：按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额为
依据加征一定成数的税额。加成一成相当于应纳税额的10%，加征成数 一般规定在一成至十成之间。如劳务报酬所得的加成。
全额累进 类型 超额累进：个人所得税
超率累进：土地增值税
2024年2月2日
累进税率
3
10%
%
20%
(9100) 25%
0 1500
4500
例：课税对象数额= 9000
9000
全额累进税率 计税
超额累进税率 计税
2024年2月2日
9000×20%=1800
9100×25%=2275
1500×3%=45 (4500－1500) ×10%=300 (9000－4500) ×20%=900 (9100－9000)×25%=25
课程简介
课程结构
情境一 导论 税收与企业涉税基础知识 情境二 准备纳税 情境三 税款计算—流转税 情境四 税款计算—所得税 情境五 税款计算—其它税种
情境六 税款申报与缴纳
《中国税收》税收基础知识
第一章 税收基础知识
• 第一节 税收概述
•
• 一、税收的一般概念
•
税收，就是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治
权力，按照法律预先规定的标准，参与单位和个人的财富分
配，强制和无偿地取得财政收入的一种主要形式。
体现在： (一)国家是行使征税权的主体 (二)国家征税的目的是为社会提供公共品 (三)国家征税所凭借的是政治权力 (四)税收是一种特定的分配关系
• 我国现行的资源税制体系包括资源税、城镇土地使用税、土 地增值税和耕地占用税等税种。
• 四、现行财产税制体系
• 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象， 按其数量或价值征收的一系列税种的总称。
• 财产税可对有形财产、无形财产、不动产征收。
• 财产税分类
• （1）按照征税范围的宽窄划分，财产税可分为一般财产税 和个别财产税。
国家税法规定，直接负有纳税义务的人可以是自然人， 也可以是法人。
与纳税人相关的：
扣缴义务人
委托代征人
税务代理人
• 二、征税对象
• 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，即国家征税的标的物。
与征税对象相关：
征税范围
计税单位
税目
计税依据
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
• 全国绝大多数省、自治区、直辖市的财政部门不再行使税收 的征管权。
• 但只有极少数省份财政部门还保留征税权，主要负责征收管 理：耕地占用税、契税以及两个税种的滞补罚收入。
• 四、海关系统的征收管理范围
• 海关系统负责下列税种的征收管理： • 进、出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的
进口税；税务机关委托代征的进口环节增值税、消费税；船 舶吨税；上述税种的滞补罚收入。
税收基础知识[1]
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（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
税收基础知识重点
税收基础知识重点税收基础知识重点第一章：税收的定义和分类1. 税收的概念税收是指国家根据法律规定，按照一定的税率和税基，从居民和非居民的财产、收入和行为上征收的一种财政收入。
2. 税收的分类（1）按税种分类- 间接税：这类税收是指税务主体通过征税目标征收税款，纳税人并不是直接向税务主体缴纳税款。
间接税的特点是税务主体通过行政手段、企业或个人的交易环节实施税收，纳税人通过购买商品或接受服务的方式向国家缴纳税款。
常见的间接税有增值税、消费税、关税等。
- 直接税：这类税收是指税务主体直接向纳税人征收税款。
直接税的特点是税务主体直接向纳税人征收税款，纳税人需主动向国家缴纳税款。
常见的直接税有个人所得税、企业所得税、房产税等。
（2）按征收主体分类- 中央税：由中央政府依法征收的税收，主要包括增值税、消费税、企业所得税等。
- 地方税：由地方政府依法征收的税收，主要包括房产税、土地使用税、城市维护建设税等。
（3）按征税对象分类- 个人税：对个人财产、收入和行为进行征税，主要包括个人所得税、遗产税等。
- 企业税：对企业财产、收入和行为进行征税，主要包括企业所得税、增值税等。
第二章：税收的基本原则1. 合法性原则税收必须依法征收和使用，合法性是税收的基本原则。
税务主体必须依法制定税法，履行法定税收程序，确保税收的合法性。
2. 公正性原则税收征收和分配必须公平合理，公正性是税收的基本原则。
税务主体在税收征收和分配过程中，应当坚持公平原则，避免过度负担纳税人或偏袒某一群体。
3. 简易性原则税收征收的程序和规则应当简明易懂，简易性是税收的基本原则。
税收政策和税法应当避免复杂繁琐的规定，使纳税人能够容易理解和遵守税法。
4. 效率性原则税收征收和分配应当高效率和高效益，效率性是税收的基本原则。
税务主体应当根据经济、社会发展的需要和目标，制定科学合理的税收政策，提高税收的征收效益。
第三章：税基与税率1. 税基的概念税基是指纳税人的财产、收入和行为等可以作为征税依据的基础。
税收基础知识讲解
税收基础知识讲解税收基础知识包括以下方面：1. 税法：税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
其核心内容就是税收利益的分配。
2. 税收的本质：税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。
税收是满足社会公共需要的分配形式，具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）和法定规范性（固定性）。
3. 税收的产生：税收是伴随国家的产生而产生的。
其物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。
4. 税收的作用：税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
5. 征税对象：也称为课税对象，是税收法律的客体。
6. 税率：是计税的“尺寸”，分为比例税率、累进税率和定额税率。
7. 计税依据：分为从价计征和从量计征。
8. 纳税环节：是指税法上征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
9. 纳税期限：是指纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
10. 纳税地点：是根据各个税种纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。
11. 税收优惠：包括减税和免税，也包括起征点和免征额。
12. 法律责任：税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
13. 中国现行税种：税务机关征收的有16种，包括国内增值税、国内消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、房产税、车船税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税和环境保护税。
以上内容仅供参考，如有需要可以查阅中国财税法网等网站获取更全面的信息。
税收原理的基础知识
3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
一般财产税:房 产税、车辆购 置税、契税等
特别财产税： 遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收 入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商 再从中支付消费税金630万元，厂商在核算 利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若 干等级，分别规定不同等级的税率，征税对 象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收＝计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价 格的税种
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种
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税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何 形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行 的，非经法定途径不得更改。
2018/11/2
税收的分类
标准 课税对象的性质 税负是否容易转移 价格和税收的关系 分类 流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税 直接税、间接税 价内税、价外税
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2018/11/2
累进税率
1.超额累进税率
将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一 等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。
如：个人所得税
2.超率累进税率
以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别 规定相应的差别税率。
如：土地增值税
2018/11/2
计税依据
税收的使用和管理
2018/11/2
从量税、从价税
中央税、地方税、共享税
按课税对象的性质划分
课税对象 税种 销售商品或提供 增值税/消费税/营业税/ 流转税 劳务的流转额 关税 所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税 纳税人所拥有或 房产税/车船税/契税 财产税 纸牌的财产 遗产税 开发和利用自然 资源税/城镇土地使用税 资源税 资源获取的收入 /土地增值税 行为税 特定行为 印花税/车辆购置税
2018/11/2
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例
2018/11/2
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2018/11/2
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
2018/11/2
纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
1.纳税间隔期
2.纳税义务发生时点
3.纳税申报期
各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
2018/11/2
税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
地方税务局：省内垂直，归省政府管，
按税种收入分
国家税务局：收的税归中央财政
地方税务局：收的税归各级地方财政
2018/11/2
按计税依据划分
1.从量税
按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄 酒)、车船税 2.从价税
按课税对象的价格或金额计算
如：增值税、消费税、所得税
2018/11/2
按税收的使用和管理划分
1.中央税
如：关税、消费税、车辆购置税
2.地方税
如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之 仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行 下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须， 一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553 年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而 又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡 须的行为成为了征税对象。
1.在我国部分地区，契税、耕地占用税由财政部 门征收和管理 2.国家税务总局，国务院主管税收工作的主要部 门 3.海关总署主要负责关税和船舶吨税的征收。同 时负责代收进口环节的增值税和消费税
2018/11/2
税收管理
税 务 系 统 划 分
2018/11/2
税收管理
按隶属关系
国家税务局：归中央直管（国家税务总局）
3.共享税
如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、 营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2018/11/2
中央地方共享税收入分配比例表
税种 增值税 (进口环节海关代征的除外) 营业税 企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外) 个人所得税 资源税 城市维护建设税 印花税
2018/11/2
如：消费税、营业税
2.价外税
在征税对象的计税价格之中不包含有税款
如：增值税、关税
2018/11/2
价内税与价外税的区别
计税价格是 承担者 否包含税款 价内税 (消费税 销售方 /营业税) 价外税 (增值税 购买方 /关税)
2018/11/2
税款计算公式 含税价格×税率
包含
不包含
不含税价格×税率
2018/11/2
纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
1.企业所在地纳税：增值税、营业税 2.营业行为所在地纳税：跨地区经营和临时经营 3.集中纳税：金融、保险企业
2018/11/2
税收管理
税收三大管家：财政、税务和海关
个人所得税——超额累进税
2018/11/2
土地增值税——超率累进税率
2018/11/2
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节 1.一次课征制 2.多次课征制 比如:所得税—分配环节 比如：流转税—生产、流通环节
中央 75%
地方 25% 其余部分 40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的6% 其余部分
铁道部/银行总 行/保险总公司
60% 60% 海洋石油企业
铁道部/银行总 行/保险总公司
证券交易的94%
税收的要素
纳税人
征税对象
税率
纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
2018/11/2
2018/11/2
分类
按税负是否容易转移划分
1.直接税
由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致
如：所得税、财产税
2.间接税
纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种
纳税人与负税人不一致 如：流转税
2018/11/2
按价格和税收的关系划分
1.价内税
在征税对象的计税价格之中包含有税款的
税收基础知识
2018/11/2
我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
营业税 个人所得税
印花税
车船税 消费税
企业所得税
……
2018/11/2
税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及 提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
2018/11/2
征税对象
税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税 的依据。
1.商品 2.所得 3.财产
2018/11/2
税目
各个税种所规定的具体征税项目
征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
2018/11/2
计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。