第六章审计程序与审计方法
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计程序和审计方法
第四讲审计程序和审计方法重点掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法;难点审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用;预计课时6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环,是指审计组织及其审计人员开展审计工作,从准备工作到审计业务结束为止的全部过程;思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计,循环审计近年才开始被广泛使用;二、审计程序的三个阶段一准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书①接受业务委托；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划②计划审计工作;二实施阶段识别/评估/应对③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境,评估重大错报风险1、控制测试④风险应对—实施控制测试；2、实质性测试④风险应对—实施实质性程序;三终结阶段⑤完成审计工作和编制审计报告1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告法律效力并提出管理建议书没法律效力；4、审计资料归档;三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况前期分析内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况;当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差;2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订;包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围内容＋时间、双方责任会计责任＋审计责任、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章签字、签约时间;会计责任：委托人要建立健全内部控制制度目标保驾,保护资产的安全完整资产保全,保证会计资料的真实性、合法性和完整性资料保真;审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则,执行审计业务,出具审计报告,保证审计报告的真实性和公正性;●审计责任不能替代、减轻或免除会计责任;◇责任和义务都在事前予以界定,但责任为事后承担；而义务乃事中执行;审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料,必要的工作条件,并及时足额地支付审计费用;审计人义务：按约定时间完成审计工作,出具审计报告,并保守商业秘密;3、初评被审单位内控规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……●初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平做出初步评价,以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计范围、时间和方法的重要依据;4、确定重要性水平和审计风险重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策;教材P119 审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;教材P129的定义比P51的定义好审计风险越高,重要性水平就应确定得越低;重要性水平与审计风险呈反向关系;5、审计计划审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤,由项目负责人以书面形式编制;6、控制测试也称为符合性测试,指在初步了解和评价内部控制的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试;目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定,判断内控的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度;控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价;初评内控是准备阶段的工作,一定要做；再评内控是实施阶段的工作,不一定做;控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试;内控测试方法：追踪法检查证据法－eg：经办人员、审核人员签字实验法重做法－eg：经批准的领料单才能发料观察法－eg：现场观察控制测试并为非每个项目所必须;以下3种情况下均不进行控制测试,而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;Case：结论： B中,5>100－97,不进行该组控制测试;G中,30>100－73,不进行该组控制测试;方案A等价于方案C;方案F中,25<100－73,进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑,应选用最佳方案D或者E;审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围;确定实测重点7、实质性测试指搜集直接证据所进行的更为深入的检查;就执行时间而言,控测一般在前,实测一般在后,但有时也有交叉;Eg：现金实测先于控测;实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等;●实质性测试必不可少,是审计实施阶段最重要的工作;●实测通常采用抽样方式进行,抽样规模根据内控评价和控测结果而定;实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计;8、整理、评价审计证据CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验,对分散的、个别的证据进行分析研究,选出若干最具证明力的证据,作为编制审计报告、提出管理建议书的依据;9、复核审计工作底稿教材P112审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制;10、编制审计报告并提出管理建议书审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件;出具审计报告是一种任务,具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务,不具有公证性和强制性;11、审计资料归档当期档案如现金盘点表自报告签发之日起保存十年,永久档案如审计报告副本应长期保存;补充：根据审计法的有关规定,国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书;审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位,并在此后的三个月时间内监督其执行情况;四、审计方法的概念教材P23是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称;审计方法包括审计的一般方法和技术方法;审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介;五、审计一般方法的种类1、审计检查方法①资料检查法顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算②实物检查法盘点法、鉴定法、调节法盘点包括直接盘点和监督盘点2、审计调查方法①查询法资料调查包括面询、函询②观察法实物调查3、审计分析方法①比较分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤账户分析法⑥账龄分析法六、审计一般方法的具体运用Case1：调节法2005年2月14日,注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计,盘点实物为42 000千克;经查,该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克;2004年12月31日至2005年2月14日期间,入库50 500千克,出库40 000千克,请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节;解析1、求结存日实存数结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝万Kg即结存日实存数为31 500千克;2、求结存日差异数结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500千克∴结存日乙材料发生短缺500千克;Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本;解析错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000错误分录＋调整分录＝正确分录∴调整分录＝正确分录－错误分录调整分录借：在建工程 6 000贷：材料采购 6 000红字更正法也可以用来调整分录,即先用红字冲销,再做一笔正确的分录;Case3：账龄分析法了解七、审计技术方法的发展历程教材P154自学账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计查账技术抽样技术风险管理技术●抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃,是审计理论和实践的重大突破;八、抽样技术的概念及种类1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法;2、抽样的种类：①任意抽样缺乏科学性和可靠性②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效③统计抽样运用概率论原理,遵循随机原则,较为科学3、抽样风险和非抽样风险：●抽样风险与样本量大小成反比,可以量化；非抽样风险无法量化;●控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险β风险、误拒风险α风险;●信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率,但审计效果可以得到保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险,效率很高,但使审计无法达到预期的效果;九、抽样技术的具体运用1、属性抽样测定总体特征,常用于控测,解决某种属性的“发生率”2、变量抽样估计总体金额,常用于实测,估计总体错误数额的大小1均值估计抽样：A-b/n N2比率估计抽样：A-b/a A3差额估计抽样：a-b/nN=a/nN-b/nNa——选样本n加总金额---机械准确性b——选样本n审定金额—计价A——全样本N加总金额---机械准确性A=a/nN N/n=A/a十、统计抽样的步骤1、确定审查总体注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系,总体中各单位的同质性;2、确定抽样方式1纯随机抽样也叫简单随机选样,包括编号抽签法样本量较小时采用、随机号码表法样本量较大时采用随机号码表又称为“乱数表”举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证,随机号码表如下：选样起点是第1行第1列数字,选样路线是自左往右,选样方法是以各数的前四位数为准,审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少答案：0473、3942、1041、1968、42032机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本,先排队编号0001～5000,先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位,如果被抽中的是0082号,那么,以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张,即：0082,0132,0182,...,0982,0032 往上抽：0082,0032,4982, (0132)从N个样本中抽取n个单位,抽查率×抽样间距＝n/N×N/n＝13分层抽样也叫分组类抽样,先分层,再在各层中随机抽取样本单位;●分层抽样是判断抽样与统计抽样的结合,提高了样本的代表性和审计效率;4整群抽样先分群,每群包含若干样本单位,再使用纯随机抽样或机械抽样一群群地抽取样本对抽中群中所有的样本单位实施全部审查Case：某企业全年支票存根360本群,从中抽取24本,并对这24本进行详查;●整群抽样显著影响总体中各单位分配的均匀性,抽样误差较大;3、确定样本单位数量预计差错率↑则所需样本单位↑；允许的误差分为↓则所需样本单位↑；保证程度↑则所需样本单位↑;4、审查后的评价当实际差错率>预计差错率时,应扩大抽样规模,当实际差错率<预计差错率时,如果性质严重,也应扩大抽样规模;。
第六章 审计程序
二、重要性的运用 1、运用重要性原则的一般要求 ①对重要性的评估需要运用专业判断； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； A 是为了提高审计效率； B 是为了保证审计质量。 抽样审计下注册会计师对未查部分是否正确要承担一 定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。 ③在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种。 在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种。 A、制定审计计划时：确定审计程序的性质、 时间、 范围 B、审计结果评价时：是否超过重要性水平
具体审计计划的基本内容 1. 识别和评估财务报表重大错报风险，注册 会计师计划实施的风险评估程序的性质、时 间和范围； 2. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注 册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、 时间和范围； 3. 其他审计程序。
审计计划的繁简程度取决于被审单位的 经营规模和审计业务的复杂程度及注册 会计师工作能力的高低等因素。
实施阶段 1、进驻被审单位，召开见面会，听取 基本情况介绍，协商有关审计事宜。 2、了解评价被审单位内部控制，调整 原审计方案。（控制测试） 3、运用各种审计方法，获取充分、适 当的审计证据，形成审计记录，汇总 编制审计工作底稿。（实质性测试）
报告阶段 1、整理和分析审计工作底稿 2、编写审计报告初稿，征求被审单位意见 《审计法》规定审计报告报送审计机关前， 应当征求被审计单位的意见。被审计单位 应当自接到审计报告之日起十日内，将其 书面意见送交审计组或者审计机关。 3、撰写审计报告正稿，报送审计机关，审 计机关审定报告后作出审计结论和处理决 定 审计机关应当自收到审计报告之日起三十 日内，将审计意见书和审计决定送达被审 计单位和有关单位。
4、拟订审计工作方案 审计工作方案包括：被审单位或项目名称、 审计目标、审计方式、审计依据、审计范 围和内容、审计要点、审计计划时间、审 计人员和分工、审计实施步骤等。 5、下达审计通知书 《审计法》规定审计机关应当在实施审计 三日前，向被审计单位送达审计通知书。 审计通知书的内容包括：被审单位名称、 执行审计任务的依据、审计内容范围和时 间、对被审单位提出的配合审计工作的要 求、审计组成员姓名和职务、审计机关公 章及签发日期等
审计程序与审计计划
2、具体审计计划
…是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计 计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的 详细规划和说明。具体包括；
（1）审计目标； （2）审计步骤； （3）执行人及执行时间； （4）审计工作底稿的索引号等
二）审计计划的编制
·由审计项目负责人编制，具体形式不拘一格 ·总体审计计划（“五W—H”）中的时间预算很重要 ·实际中，具体审计计划——审计程序表 ·审计计划要有弹性
重要性
概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表 使用者的判断和决策
审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时； ·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，
取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该 采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价
具体来讲，内控包括：
（1）实物安全性和资源经济性控制； （2）会计记录和业务记录的正确性和可靠性控制； （3）经营方针政策有效性控制； （4）经营管理的效率性和效益型控制。
（二）内部控制的重要性
1、内部控制对被审计单位管理当局的重要性 2、内部控制对审计人员的重要性
二、内部控制的分类
（一）按工作范围分 1、内部会计控制制度 2、内部管理控制制度
进驻被审计单位，进行深入调查 评审内部控制制度，确定审计重点 进行业务分析，编制审计实施计划 审核有关业务资料和经济活动，取得审计证据
终结阶段：
分析、综合审计证据，撰写审计报告 征求被审计单位意见，审定审计报告 提出审计意见书和做出审计决定 整理审计文件资料，建立审计档案
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
专升本 审计学
04级会计学专升本《审计学》复习提纲第一章绪论通过本章的学习，要求：1、了解审计的产生和发展概况，理解审计产生和发展的前提条件，了解受托经济责任的新发展。
2、掌握审计的概念，理解审计的职能和作用。
3、掌握审计各种分类标准和各种审计类型的容，掌握注册会计师审计与政府审计、部审计的关系。
第二章审计主体通过本章的学习，要求：了解各类审计机构的设置和审计人员的构成，明确审计人员的基本条件，将自己培养成合格的审计人员。
第三章审计行为规通过本章的学习，要求：1、掌握审计准则的概念，了解审计准则产生的原因和作用，理解中国独立准则的构成容。
2、掌握质量控制准则的涵义，了解我国质量控制准则的容。
3、掌握审计职业道德的涵义，了解我国注册会计师职业道德的容。
4、掌握会计责任与审计责任的主要容，掌握注册会计师对错误与舞弊，及行为的责任。
第四章审计证据和审计工作底稿通过本章的学习，要求：1、掌握审计证据的概念、条件及其主要分类，了解审计证据在审计工作中的重要意义，明确审计过程就是收集证据、鉴定证据、综合证据，最后据以形成审计意见和结论的过程。
2、掌握与审计证据的充分性、适当性及其可靠性相关的容。
3、掌握审计工作底稿的概念及其组成要素（即基本容），了解审计工作底稿在审计中的重要作用、编制工作底稿的基本要求以及审计工作底稿的三级复核制。
第五章审计方法通过本章的学习，要求：了解审计方法的意义及其选用审计方法的基本要求，掌握各种审计方法的特点和适用围，明确各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系。
第六章审计目标、审计计划与审计程序通过本章的学习，要求：1、了解审计总目标的演变过程，掌握我国审计的总目标。
2、理解被审计单位管理当局对合计报表的认定，掌握具体审计目标。
3、理解审计计划的涵义，掌握审计计划的编制与审核的方法。
4、掌握审计程序的涵义，理解广义的审计程序。
第七章部控制及其评审通过本章的学习，要求：1、了解部控制制度的意义、作用。
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序
审计方法是指在进行审计过程中所采用的一种系统化的工作方法论，包括审计的目标、原则、要求、程序、技术和工具等方面的要求和规定。
审计程序是指在审计过程中具体实施的一套步骤和操作方法，用来达到审计目标并获取相应审计证据的过程。
审计程序包括以下几个方面：
1. 审计计划：确定审计目标、范围和时间表，并制定相应的工作计划。
2. 了解被审计单位：了解被审计单位的业务、组织结构、内部控制制度和运作情况等。
3. 风险评估：识别被审计单位可能存在的风险，并评估其对审计目标的影响。
4. 审计程序的设计：根据风险评估结果，设计相应的审计程序和方法。
5. 审计证据的收集与分析：通过对被审计单位的各项业务活动和财务信息进行收集和分析，获取相应的审计证据。
6. 审计发现的确认与评价：对审计发现进行确认和评价，确定是否存在重大问题或错误。
7. 审计报告的编制：根据审计结果，编制审计报告并提出相应的意见和建议。
8. 审计跟踪：对被审计单位在接受审计后进行跟踪，并确定相关问题是否得到解决。
以上是审计程序中常见的一些步骤和方法，具体的审计程序还会根据被审计单位的具体情况进行调整和安排。
审计方法和程序的正确使用可以提高审计的有效性和准确性，确保审计结果的真实可靠。
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二、讲授新课
• （一）什么是审计程序？ • 它是审计机构及其审计人员在项目审计工作中
自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。 • (二) 审计程序有哪些作用？ • 审计工作应围绕审计目标，根据审计要求，抓
住重点关键环节，避免主次不分,合理安排审计 资源，提高工作效率，保证审计工作质量，按 照法定程序办理可实现审计工作的法制化和规 范化，做到有法必依、执法必严、违法必究。
第六章审计程序与审计方法
• B表格
• 审计项目名称、类别、级别、数量，完成时 间要求和责任单位，被审计单位名称及其主
管部门和所在地区。
• 2.审计准备阶段
• (1)成立审计组，并组织审前学习和调查
• (2)编制审计方案
• (3)发出审计通知书，提出书面承诺要求
• (4)进入被审计单位
•
(5)对被审计单位内部控制进行调查与初评 第六章审计程序与审计方法
• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。 • 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时，
就可能得出错误的结论，并且不利于查出各种 错误和舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健 全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不 宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。
第六章审计程序与审计方法
• (六)审计的具体方法有哪些? • 1.检查 • 审阅与复核被审计单位的会计资料(凭证、
第六章审计程序与审计 方法
2020/11/27
第六章审计程序与审计方法
第一节 审计程序
• 一、导入 • 1.什么是程序? • 它是人们在工作中自始至终必须遵循的工
作步骤和操作规程。 • 2.为什么工作要有程序？ • 根据工作要求抓关键,避免主次不分,合理
安排资源,提高工作效率。
第六章审计程序与审计方法
料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的 方法。
第六章审计程序与审计方法
• 优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高， 审计风险低。
• 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 例如：传统的财务审计和早期的英国民间审计 都是采用详查法。
第六章审计程序与审计方法
• (2)抽查法
• 抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会 计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状 况的方法。
部控制、经营风险、财务状况等 • (2)签订审计业务约定书 • 审计业务约定书是一份书面合同，用于确
认双方关系，明确委托目的、审计范围以 及双方的责任和义务，具有法律约束力。
第六章审计程序与审计方法
(3)编制审计计划
• A了解被审计单位及所属行业的基本情况
• B初步评价被审计单位的内部控制
• C初步执行分析性复核
第六章审计程序与审计方法
(三)国家审计的审计程序有哪些阶段？
• 1.制定审计计划阶段 • (1)审计项目计划组成 • 上级统一组织项目;自行安排项目;授权审计项
目;政府交办项目;其他交办、委托或举报项目 • (2)审计项目计划内容 • A文字 • 上年度审计项目完成情况，本年度项目安排的
依据和指导思想，审计目的，完成计划的主要 措施等。
3.审计实施阶段
• 审计实施阶段是审计全过程的中心环节，是 审计程序的关键环节。
• (1)对内部控制进行符合性测试 • (2)对会计报表项目进行实质性测试 • 实质性测试过程是分析、鉴定和综合证据的
过程 • A正确运用各种审计方法 • B取得具有充分证明力的审计证据 • C认真编制审计工作底稿
第六章审计程序与审计方法
第六章审计程序与审计方法
审计通过研究、分析、调查和评价的方法，对会 计资料及其经济活动进行审查，证实和提高财务 信息的可信性。 (三)审计方法的选用原则有哪些？ 1.应与审计的特定目的相适应 (1)财务审计 审计的重大问题采用详细审查，一般问题采用抽
样审查。 (2)财经法纪审计[专门案件审计] 查询及函证、分析性复核
第六章审计程序与审计方法
(四)目前我国常用的审计方法
目前我国常用的审计方法有一般(基本)方法和技术(具 体)方法。 (五)审计的一般方法有哪几类? 1.按照取证顺序与记账程序的关系分类 （1）顺查法 顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料 形成过程相一致的方法。凭证编制（真实性、合法性、 正确性）-账簿登记（完整性）-报表编制（公允性）
• 分析性复核是指对被审计单位重要的比率和趋势 进行分析，以确认资料之间的异常关系和意外波 动，并据此对审计的重点区域及风险做出判断。
• D初步评估重要性水平
• 包括会计报表、账户或交易层次重要性水平的确
定
第六章审计程序与审计方法
• 选定合理的判断基础和百分比;选择最低的重 要性水平
• E初步评估审计风险 • 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 • F编制审计计划 • G审计计划的审核、批准、修改和补充
第六章审计程序与审计方法
• 优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整， 审查结果较为可靠。
• 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 • 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制
度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或 贪污、舞弊专案审计。
第六章审计程序与审计方法
• (2)逆查法
• 逆查法是指审计取证顺序与反映经济业务 的会计资料形成过程相反的方法。报表账簿-凭证。
第六章审计程序与审计方法
审计实施阶段
符合性测试 实质性测试
第六章审计程序与审计方法
3.审计终结阶段
• A复核审计工作底稿 • B出具审计报告 • C建立审计档案 • (五)内部审计的审计程序有哪些阶段？ • 包括准备阶段、实施阶段、终结阶段（后续
审பைடு நூலகம்）。
第六章审计程序与审计方法
第二节 审计方法
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性 强，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误 和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控 制较好的单位。
第六章审计程序与审计方法
• 2.按照审查经济业务和会计资料的范围大小分 类
• (1)详查法 • 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资
4.审计终结阶段
• A筛选整理审计工作底稿 • B拟定提纲，撰写审计报告 • C对审计报告进行复核和审定 • D出具审计意见书，制作审计决定书 • E整理审计文件，进行审计总结 • F后续审计
第六章审计程序与审计方法
(四)社会审计的审计程序
• 1.审计准备阶段 • (1)了解被审计单位的基本情况 • 包括组织结构、业务性质、企业规模、内
一、导入 1.什么是方法? 方法（主观与客观）是人的主观能动性（方），事物的 客观规律性（法）。科学的方法（主观符合客观）是充 分发挥人的主观能动性（方），尊重事物的客观规律性（法）。 管理有方，取之有道（主观与客观一致）。只要采用科学的方 法，就会收到事半功倍的效果。学习方法、教学方法、会计方法、 管理方法、投资方法等等也同样。 2.会计核算工作的方法有哪些？ 会计采用一套专门的方法（设置账户、复式记账、填制审核凭证、 登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告），对经济业务 进行计量、记录、分类、汇总和编报，提供财务信息。
第六章审计程序与审计方法
• 2.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适 应
• (1)局部审计、抽样审计 • 适用于内部控制制度健全、经营管理得当、财
务工作有条不紊的被审计单位。 • (2全部审计、详细审计 • 适用于内部控制制度不健全、经营管理不当、
财务工作不力的被审计单位。 • 3应与审计主体的性质和任务相适应 • 内部与外部审计的审计方法也有所不同 • 4.应与审计方式或审计工作地点相适应 • (1)就地审计-（口头查询、监督盘点）
账簿、报表)和其他书面文件(预算、计划、 方案、合同、规章制度)
第六章审计程序与审计方法
2.监盘 现场监督被审计单位的各种实物资产及现金、有 价证券的盘点，并进行适当的抽查而取得审计证 据的方法。 3.观察 实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有 关业务活动及其内部控制制度的执行情况而获取 审计证据的方法。
第六章审计程序与审计方法
4.查询及函证 （1）查询 查询是审计人员与被审计事项有关的单位或个 人进行的书面或口头询问而取得审计证据的方 法。 （2）函证 函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所 载事项而向有关单位或者个人发函询证的一种 方法。
第六章审计程序与审计方法
• 5.计算 • 计算是审计人员通过对被审计单位会计资料
中的数据所进行的验算或另行计算而取得审 计证据的方法。 • 6.分析性复核(比较比率趋势)
第六章审计程序与审计方法
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/27
第六章审计程序与审计方法
第六章审计程序与审计方法
2.审计实施阶段
审计实施阶段是审计全过程的中心环节，是审计程序 的关键环节。 (1)对内部控制进行符合性测试 通过符合性测试，注册会计师应对被审计单位内部控 制的可信赖程度以及控制风险做出进一步的评价，并 根据此确定实质性测试的范围和重点。 (2)对会计报表项目进行实质性测试 实质性测试过程是分析、鉴定和综合证据的过程。它 是在符合性测试的基础上，运用各种审计技术方法， 对被审计单位会计报表各项目认定的正确性与公允性 进行的证实性测试。 (3)重新确定重要性水平
第六章审计程序与审计方法
二、讲授新课
• （一）什么是审计方法？ • 它是审计人员在项目审计过程中，依法收集
审计证据采用的技术和手段的总称。 • (二) 审计方法的意义有哪些？ • 审计方法是为审计目的和要求服务的，各种
不同种类的审计，都有其不同的目的和要求。 因此，它们所选用的审计方法也各不相同。 审计方法的选用是否恰当，对于审计结论的 正确与否，有着密切的联系。审计方法选用 恰当，可以尽快地发现问题，节省审计资源， 提高工作效率，保证审计工作质量。