我国现行会计准则框架下利得、损失的分析
新会计准则下利得与损失相关概念的思考
新会计准则下利得与损失相关概念的思考[摘要]我国新的会计准则首次引入了“利得”与“损失”的概念。
如何理解利得与损失，如何区别与其相近的诸如非常损失、营业外收入与支出，投资收益属于收入还是利得?本文通过国内外相关概念的比较，对其进行了有益的探索和思考。
[关键词]利得；损失；投资收益；营业外收支“利得”、“损失”，是我国新会计准则(以下简称新准则)引入的一个重要概念，它既直接与利润有关，又直接与所有者权益有关。
纵观世界主要发达国家或国际组织对利得和损失概念的阐述发现，对于利得和损失的理解还是相当无序的。
例如，美国FASB第6号财务会计概念公告将利得、损失列为与收入、费用同等地位的会计要素；英国ASB则将利得扩展为包含收入的广义利得。
损失扩展为包含费用的广义损失；而国际会计理事会(1ASB)则又将利得包含于“收益”要素中，损失包含于“费用”要素中，即“收益”包括了收入与利得。
“费用”(广义费用)包括了费用(狭义费用)与损失；澳大利亚与IASBro对利得和损失的理解相同。
我国新准则中，利得和损失并不包括收入与费用，收入与费用也不包括利得与损失，但利得与损失又不是独立的会计要素。
究竟应该如何认识我国新会计准则中的利得与损失，进而如何区别利得(损失)与收入(费用)，以及其他如营业外收支、投资收益等重要概念，对于深化利得与损失概念的理论认识，解决企业会计实务问题具有重要意义。
一、利得与损失——概念与特征“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入”，“损失是指企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出”。
这是我国新准则对于“利得”和“损失”概念所作出的表述。
这一表述揭示出了利得与损失概念所具有的四大特征：①来自于非日常活动；②会导致所有者权益增减；③与所有者投入资本或分配利润无关；④形成经济利益的流入或流出。
之所以在会计要素中提出“利得”与“损失”之概念。
利得与损失辨析
利得与损失辨析2006年2月15日，在财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（以下简称“基本准则”）中，首次将利得与损失正式引入我国基本会计准则。
“利得”与“损失”概念在各国会计准则体系中都有出现，但其内涵与外延却各不相同。
知识点1：基本概念辨析一、基本概念辨析利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
相关定义的对比：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
概念差异分析：利得损失强调的是“非”日常活动，而收入费用则是产生于日常活动；利得损失强调得是“净流入”、“净流出”的概念，收入费用强调的是“总”流入“总”流出的概念。
此外，企业的日常活动与企业的非日常活动。
由于行业性质的差异，不同企业的日常活动也不相同。
通常的工业性企业，其日常活动多为采购、生产、销售，此外，投资也是属于企业的日常活动。
而对于企业的非日常活动，较为典型的为固定资产的处置、捐赠收支、债务重组等。
知识点2：利得、损失的分类二、利得与损失的分类根据基本准则，利得和损失分为直接计入所有者权益的和直接记入当期利润的两种情况。
换言之，利得和损失会分别反映在资产负债表（或所有者权益增减变动表）和利润表中。
因此，对于利得和损失，其核算及报表列报的时候，需要适用不同的会计科目或报表项目。
对于直接记入所有者权益的，是以“资本公积”来进行反映，而直接记入当期损益的，则是分别记入“营业外收入”和“营业外支出”中。
利得损失的子要素尴尬地位在基本准则中，会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。
这与原准则并无不同，但新准则中对六要素进行了重新定义，并且引入了利得和损失的概念。
浅析利得和损失
浅析利得和损失作者：王娣来源：《神州》2012年第16期【摘要】利得和损失是在《新企业会计准则》里面提出来的两个新的概念。
《新企业会计准则——基本准则》对利得和损失是这样定义的：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
本文将对直接计入所有者权益的利得和损失进行详细的阐述。
【关键词】利得损失直接计入所有者权益的利得和损失直接计入当期损益的利得和损失一、利得和损失的内容利得和损失分为直接计入所有者权益的利得和损失，直接计入当期损益的利得和损失。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失。
常见的业务有可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益、被投资方除净损益外的其他权益变动时投资方按应享有的份额而增加或减少的资本公积等，计入所有者权益的利得和损失一般通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。
直接计入当期损益的利得或损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
包括：盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得或损失、非货币性资产交换的利得或损失、债务重组的利得或损失等。
计入当期利润的利得和损失一般用“营业外收入”、“营业外支出”科目来核算。
二、直接计入当期所有者权益的利得和损失直接计入当期所有者权益的利得和损失，在会计上是通过“资本公积——其他资本公积”账户进行核算。
下面我将重点介绍一下直接计入所有者权益的利得和损失的账务处理。
1.可供出售金融资产的公允价值变动。
可供出售金融资产的初始和后续计量均采用公允价值计量。
取得时，按取得当日的公允价值作为可供出售金融资产的初始确认金额。
现行会计要素中的“利得”和“损失”
浅析现行会计要素中的“利得”和“损失”摘要：我国新会计准则颁布后，在所有者权益和利润要素中分别引入国际准则中的“利得”和“损失”概念，在处理利得损失和收入费用的关系上也存在不足，而正确划分收入费用和利得损失，对有关各方作出理性的预测和决策至关重要。
所有这些将会影响到会计信息质量的高低，本文对这些问题进行探讨。
关键词：会计要素利得损失中图分类号：f270 文献标识码：a文章编号：1672—7355（2012）01—0107—02我国新会计准则颁布后引起了各方面的变化，如会计要素的调整、引入公允价值、单独列示直接计入利润的利得和损失等。
不可否认，新准则的实施更严格地控制了企业对利润的操纵。
但在会计理论教学和实务操作中，对于现行六大会计要素也存在一些疑惑与困难，尤其是收入费用与利得损失的划分与定位。
本文就利得损失的定位做出探讨。
一、利得损失定位不清1、利得损失与收入费用会计要素模糊不清新准则对六大会计要素作了重大调整，并借鉴美国财务会计准则委员会( fasb)等，在所有者权益和利润要素中分别引入国际准则中的“利得”和“损失”概念。
利得指的是利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
并将利得和损失区分为直接计入所有者权益的利得和损失以及直接计入当期利润的利得和损失。
这样就会从整体上造成利得和损失归属不清的问题，首先，利得损失的存在是一种单独的要素，又或是会计要素的进一步划分。
其次，和收入费用要素的一种交互。
因为会计要素里的收入和费用要素强调日常活动中形成，而利得损失强调的是非日常活动中形成。
但是如何准确判断日常与非日常活动，虽然在《企业会计准则第14号—收入》应用指南中，将企业的日常活动认定为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
但是这种判断标准仍过于抽象，不具有较强的操作性，所以据此来判断利得损失的确切范围是个难题。
会计实务之中外利得与损失的比较分析
会计实务之中外利得与损失的比较分析来源：中华会计网校2006年2月15日，在财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（以下简称“新准则”）中，首次将利得与损失正式引入我国基本会计准则。
“利得”与“损失”概念在各国会计准则体系中都有出现，但其代表的内容却各不相同。
笔者通过对美国、英国及国际会计准则中相关概念的比较，分析我国新基本准则中关于利得与损失的部分内容，以供读者商讨。
会计要素是财务会计概念框架中的重要内容，其中损益要素各国相差较大。
利得和损失是各国财务会计概念框架中损益要素存在差异的重要因素。
利得和损失的确认和报告能更真实、全面地反映企业当期交易或事项在财务上的影响，有助于管理当局做出对企业财务业绩有益的决策，也符合决策有用观对企业提出的披露全面会计信息的要求。
我国在2006年的新准则中，首次正式引入利得和损失概念，创造性的将之作为利润的子要素。
从国际视角看，这既是国际趋同的一个表现，但同时又具有典型的中国本土特征，因此我们有必要基于此次变动，比较各国及国际会计准则对利得与损失的不同定义和范围，以便对这次变动的意义和不足进行分析，并做出相关的评价，这对直接衡量和比较不同国家的经营业绩有着重要的作用。
一、中外利得与损失的定义不同国家对利得和损失定义的主要区别在于对其范围的确定，也就是利得和损失的狭义概念与广义概念之分，及其所规定的收入与费用的范围。
狭义的利得是指企业除来自营业收入和对外投资以外的所有者权益的增加，而广义的利得包含了营业收入。
狭义的损失是指企业除费用、分配股利或支付利息以外的所有者权益的减少，而广义的损失包含了费用。
但无论是狭义还是广义，它们都包括了企业边缘性或偶发性交易事项，以及其他一切没有经过经营过程所导致的权益增加或减少。
狭义的收入是指企业在正常活动过程中产生的收益，不包括利得，而广义的收入包括利得。
狭义的费用是指在企业正常活动过程中产生的费用，不包括损失，而广义的费用包括损失。
浅析新企业会计准则中收入和利得 费用与损失的区别
一
是 ，利得 属于偶发性 的收益 ，是指 收入 以外 的其他 收益 ，
是一种不经过经营的过程就可 以取得 的收益 ，比如接受赠予、
接受补助等形式取得 的收益等 ，在会计报表 中通 常用净额表 示 利 得 的数 额 ， 就 是 我 国 的 会 计 准 则 中所 说 的 营 业 外 收 入 。
常 活 动 。只有 企 业 的 日常 活 动 形 成 的经 济 利 益 的流 入 或流 出 才 构 成 了企 业 的 营 业 收 入 和 营 业 成 本 。 若 一 项 业 务 导 致 所 有 者 权 益 的增 加 ，并 且 与 所 有 者 的 投
１收入和利得 、费用与损 失的 内涵分析 １ ． １收入与利得
１ ． １ ． １收入 ： 国 际 会 计 准 则 中将 收 入 定 义 为 企 业 在 正 常 的 经 营 活 动 中 ，不 包 括 所 有 者 权 益 在 内 的 ，导 致 权 益 增 加 的 经济利益 的流入总量 。首先 ，收入是指 由企业的正常 的经营 活 动 带 来 的经 济 收入 ，不 包 括 利 得 。其 次 ，是 指 会 导 致 所 有
有重 要意义 的概念 ，企业会计准 则和企业会计准 则讲和 损 失 给 出 了这 样 的解 释 ：收 入 是 指
者权益增加 的经济利益 的总流入 。从资产一负债 ＝所有者权 益的等量关系来看 ，所 有者权益的增加一般包括资产 的增加 、 负债的减少 ，而收入 只包括企业 自身收到的或者应该收到 的 经 济 利 益 的总 和 ，代 收 的 金 额 都 不 会 导 致 所 有 者 权 益 的增 加 ， 固然不属于收入 的计算范 围，大部分的企业将此部分的收入 计入其 中。最后 ，由所 有者 权益增加 带来的经济收益不计入 收 入 中 ，因 为 收 入 的 来 源 主 要 是 商 品的 销 售 、提 供 劳 务 及 让 渡资产 的使 用权等 。在我 国股份制有 限公司 的会计 制度 中， 规定其 主 营业务 收入是 指企 业按照 营业执 照 中规 定 的主营 业务 内容所发生 的经营带来 的收入 ，可 以包括销售收入 （ 企
利得与损失解析及会计处理
利得与损失解析及会计处理一、收入与利得（一）收入这里所讨论的是会计学意义上的收入概念，与一般意义上的概念范畴有区别。
在我国会计准则中，收入的定义是：“收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”。
从收入要素的定义分析，具有以下特征：（1）收入是企业日常经营性活动所形成的经济利益的总流入。
企业日常经营性活动是指企业为完成其营业目标所从事的经常性、营利性活动以及与之相关的活动。
如，企业生产销售商品、提供劳务服务、出租资产、对外投资等，均属于企业日常经营性活动。
所以，其他非日常经营性活动形成的经济利益流入则不能确认为收入，一般可将其泛称为收益。
（2）收入会导致所有者权益增加。
与收入相关的经济利益的流入会导致所有者权益的增加，不会导致所有者权益增加的经济利益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。
如，某企业向银行借入款项，尽管该借款导致了企业经济利益的流入，但是该流入并不导致所有者权益的增加，反而使企业承担了一项现时义务。
因此，企业对于因借入款项所导致的经济利益的增加，不应将其确认为收入，应当确认一项负债。
（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入应当会导致经济利益的流入，从而导致资产的增加。
比如企业销售商品，必须要收到现金或者有权利将收到现金，才表明该交易符合收入的定义。
但是企业经济利益的流入有时是由所有者投入资本的增加所导致的，所有者投入资本的增加不应当确认为收入，应当将其直接确认为所有者权益。
（4）收入的取得应为此付出代价。
在收入的定义中，首先强调了“日常活动中形成”，最终将落脚点放在经济利益的“总流入”上（区别于净流入）。
基于经济学的一般原理及市场交换原则，企业为博取收入必须为此发生某种经营性耗费，且在收入与该项耗费之间存在因果联系，即形成会计学上的配比关系。
如，为获得收入而付出商品、发生劳务成本、让渡资产使用权或其他权利等。
所以，凡不需要付出代价就能获得的经济利益流入，不符合收入要素的内涵要求，不应确认为收入。
利得和损失会计相关问题的分析
利得和损失会计相关问题的分析[摘要]利得和损失是新企业会计准则体系中运用的两个新概念,在我国尚未将其作为独立的会计要素进行核算,这样就与现行的六大会计要素核算的内容出现尴尬现象,文中分析了利得与损失与现行六大会计要素的要素归属、已实现与未实现利得和损失在报表中列报混淆与不统一等两个问题,并提出了解决问题的建议。
[关键词]利得;损失;综合收益我国2006年颁布的新企业会计准则体系中,首次提出了利得和损失概念。
所谓利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
并将利得和损失分为直接计入当期利润的利得和损失与直接计入所有者权益的利得和损失,这样做虽然实现了与国际会计准则的接近,但在理论和实务中面临两个突出问题:一是利得与损失与现行六大会计要素的要素归属问题;二是已实现与未实现利得和损失在报表中列报混淆与不统一问题。
一、关于利得和损失会计核算具体内容的归纳如上所述,利得和损失分为直接计入当期利润的利得和损失与直接计入所有者权益的利得和损失。
其中直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
(一)直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失,在会计核算中主要通过营业外收支和公允价值变动损益科目核算,具体如下:1.营业外收入。
营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的直接计入当期利润的各项利得。
营业外收入主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
2.营业外支出。
现代企业会计准则中收入与利得、费用与损失概念的混用及改进建议
现代企业会计准则中收入与利得、费用与损失概念的混用及改进建议现行企业会计准则引入利得与损失的概念是为了弥补收入与费用无法全面反映企业收益的不足，从而为会计信息使用者作出正确决策提供科学的依据。
如果不能正确地区分收入与利得、费用与损失，公司的业绩水平将无法得到合理反映，投资者对公司盈利能力和可持续发展能力的判断就会受到影响，这与现行企业会计准则引入利得与损失的概念的初衷是相背离的。
因此，针对现行企业会计准则中对收入与利得、费用与损失的运用存在混淆的地方，应尽快加以改进。
一、区分收入与利得、费用与损失的标准利得与损失是现行企业会计准则引入的两个非常重要的概念，《企业会计准则——基本准则》（简称“基本准则”）和《企业会计准则讲解2006》（简称“准则讲解”）对收入与利得、费用与损失给出了如下定义和相关解释：收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。
费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
不难看出，基本准则中定义的收入和费用是狭义的，都是企业在日常活动中形成或发生的，不包括企业在非日常活动中形成或发生的直接计入当期损益的利得和损失；基本准则中定义的利得和损失也是狭义的，都是企业在非日常活动中形成或发生的，不包括企业在日常活动中形成或发生的，即人们通常所说的利得或损失。
试析新会计准则中的“利得”和“损失”
试析新会计准则中的“利得”和“损失”陈继初摘 要:新会计准则(基本准则)中引进了“利得”与“损失”概念,这是值得关注的。
本文在介绍了它们的含义、内容后,分析了它们分别和“收入”与“费用”的区别,并在此基础上提出了几点思考和建议。
关键词:会计准则;利得;损失中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)7-059-02作 者:湖南财经高等专科学校会计系副教授;湖南,长沙, 410205一、新会计准则中的“利得”、“损失”的含义、内容新会计准则(基本准则)引入了“利得”和“损失”概念,这是值得关注的。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入;而损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
从含义中我们可以看出,利得和损失是由企业非日常活动所形成或者发生的,会导致所有者权益发生增减变动,最终带来经济利益的流入或者流出。
根据利得和损失的性质及其影响,基本准则又将利得和损失区分为“直接计入所有者权益的利得和损失”和“直接计入当期利润的利得和损失”。
直接计入所有者权益的利得和损失是指不应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失,主要包括长期股权投资采用权益法核算时形成的部分、以权益结算的股份支付形成的部分、存货或自用房地产转换为投资性房地产形成的部分、金融资产的重分类形成的部分、可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效套期部分等;直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
其中,直接计入当期利润的利得主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等;直接计入当期利润的损失主要包括:非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
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摘要：首次引入利得和损失概念是现行会计准则的亮点之一，通过对比分析国际会计准则委员会的收益、费用要素概念和美国财务会计准则委员会的收入、费用、利得、损失要素概念，进而分析我国现行准则中会计要素概念中对利得和损失的相关规定，指出现行准则中在关于利得和损失的相关界定中仍有不足之处，并进一步提出了新的改进思路。
关键词：利得损失会计要素现行会计准则不足改进思路
许多研究表明，会计要素和会计要素所统驭的账户皆来源于会计对象。
会计对象在财务会计概念框架中是最基本的概念之一，在财务会计概念框架中，会计对象、基本假设和会计目标是处于同一层次（最高层次的）三个基本概念。
结合具体的经济环境，在充分考虑会计目标的前提下，会计对象的具体化就产生了会计的要素，即把会计对象用会计特有的语言加以表达。
会计作为一个“人造的经济信息系统”，必须有一个明确的目标，即：会计目标，财务会计的目标可以概括为向财务报表的信息使用者提供对其经营和经济决策有用的信息。
从会计发展的纵向历史看：不同历史时期随着社会生产力和经济的发展，会计信息使用者的信息需求成为影响财务会计要素设置的一个重要因素。
所以随着信息使用者对财务信息关注的着重点不同，先是产生了资产、负债、所有者权益三个资产负债表要素，后来又产生了与利润表有关的会计要素。
从同一时期横向看：不同国家的资本市场的成熟程度各异，信息使用者对会计信息的需求不同，所以导致会计目标的差异，进而在目标影响下会计要素的设置也不相同。
2006年2月15日我国颁布的《企业会计准则》（以下简称新准则），规定了会计要素包括6个，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
这6项会计要素的分类比美国财务会计准则委员会(fasb)公布的第6号财务会计概念公告中的10个会计要素、英国会计准则委员会（asb）颁布的《财务报告原则公告》中的7个会计要素的划分要粗略，基本与国际会计准则委员会（iasc）5个会计要素的分类相当。
我国新准则与原准则、制度相比，有了较大的变化。
变化之一在于提高了会计信息的预测价值和相关性，首次在准则中引入了利得和损失的概念，体现了与国际惯例趋同的精神。
但是新准则中仅阐述了这两个概念的含义，而区分收入、利得、费用和损失的具体标准不够明晰，可操作性不强，导致实务中财务处理不一致，甚至导致了原有会计等式的不平衡，不可避免的影响了会计信息的可比性。
一、国际上企业会计准则中关于利得和损失的相关规定
国际会计准则体系有一个称之为《编报财务报表的框架》，其内容与中国的基本准则有相似之处，但该框架不作为准则体系的组成部分，主要用于指导准则制定机构的制定工作。
在iasc 的《编报财务报表的框架》规定的财务报表要素有：资产、负债、所有则权益、收益、费用五个要素，其中资产、负债、所有者权益是各国共有要素，是反映财务状况的资产负债表要素，与业绩计量有关的要素是收益、费用。
iasc之所以没有规定利润这个要素，主要考虑到利润是收益和费用配比的结果，没有必要将它作为一个要素来规定。
另外，iasc对收益的定义是指会计期间内经济利益的增加，包括了收入以及利得，收益是一个广义的概念，收入和利得均体现为资产的增加或负债的减少，最终导致净资产的增加；费用是指会计期间内经济利益的减少。
费用也是广义的概念，包括了狭义的费用和损失。
但在利润表中将企业“正常活动”与“非正常活动”过程中发生的收益和费用分开。
从框架到具体国际会计准则都未明确阐述利得和损失的概念。
iasc对于收益、费用的界定采用的是损益满计观，利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目，将“全面收益”观念引入到财务报告的体系中，适应了经济环境变化对会计提出的新要求，能够充分披露新业务、新事项的出现对企业的影响，全面的反映了企业各项活动所带来的经济成果，为信息使用者提供尽可能全面的信息。
再看美国财务会计准则委员会（以下称fasb）在1985年12月颁布了第6号财务会计概念公告为财务报表的内容提供了十项基本要素：资产、负债、产权、业主投资、分派业主款、全面收益、收入、费用、利得、损失。
在这十个会计要素中，利得和损失是同收入、费用同一个层次的基本财务报表要素。
fasb在第6号概念中对收入的定义是“某一主体在其持续经营的核心业务中，因交付或生产了货物、提供了劳务而获得或新增了资产或清偿了负债或两者兼而有之。
”费用是“某一主体在其持续经营的核心业务中，因交付或生产了货物而付出的或耗用的资产或承担的负债，或两者兼而有之。
”利得是“某一个体除来自营业收入或业主投资得到的收款以外，来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易和其他事项与情况的权益（净资产）的增加。
”损失是“某一个体除出于费用或业主派得款以外边缘性或偶发性交易以及出于一切其他交易或其他事项与情况的权益（净资产）的减少。