企业会计内部控制存在的问题及对策探析_唐丽春
企业会计内部控制存在的问题及对策分析
企业会计内部控制存在的问题及对策分析随着市场经济的不断发展，企业会计内部控制已经成为企业管理中不可忽视的重要环节。
良好的内部控制能够有效地提高企业的运营效率、降低风险、增强内部管理，保障企业的财务安全，为企业的发展提供有力的支持。
当前我国企业会计内部控制在实践中仍然存在着一些问题，导致了许多企业在管理和运营中遇到诸多挑战。
本文将对企业会计内部控制存在的问题进行分析，并对应的对策进行探讨。
1. 控制意识不强一些企业在管理者和员工中普遍存在着控制意识不强的现象。
在这种情况下，员工对于内部控制的重要性和必要性认识不足，容易导致内部控制制度的执行不到位。
管理者也往往对于内部控制的监督和落实不够重视，导致内部控制制度无法有效发挥作用。
2. 缺乏专业人才企业在内部控制方面普遍面临着人才短缺的问题。
许多企业缺乏专业的内部控制人才，导致内部控制制度设计和实施的局限性较大，无法满足企业发展和管理的需要。
缺乏专业人才也容易导致内部控制制度出现漏洞和不完善的情况。
3. 内部控制制度落后一些企业的内部控制制度相对滞后，无法适应当前经济形势和企业管理的需要。
在信息化和数字化的浪潮下，传统的内部控制制度面临着新的挑战和变革，但一些企业并没有及时更新和改进自身的内部控制制度。
这导致企业在面对新的风险和挑战时无法有效地应对，增加了企业的经营风险。
4. 内部控制失真一些企业内部控制失真的问题也较为突出。
在一些企业中，内部控制制度可能被管理者或员工恶意利用，导致内部控制产生失真。
内部控制制度可能被用来掩盖实际经营风险，或者利用内部控制漏洞进行违法违规操作。
这样的情况严重损害了企业的财务安全和信誉，对企业的生存和发展造成了严重影响。
二、对策分析针对控制意识不强的问题，企业需要加强对内部控制意识的培养和宣传。
管理层应该明确内部控制在企业管理中的重要性和必要性，引导员工树立良好的内部控制理念。
可以通过开展内部控制知识培训、建立奖惩机制等方式，激发员工对内部控制的关注和重视，促进内部控制制度的有效实施。
企业会计内部控制存在的问题及对策
企业会计内部控制存在的问题及对策企业会计内部控制是指企业为了保证财务信息的真实性、完整性和可靠性,采取的各种组织管理措施、内部审计制度和问责机制。
然而,现实中存在许多企业会计内部控制的问题,这些问题主要表现在以下几个方面:一、控制制度不健全一些企业缺乏完善的内部控制规章制度,导致企业在财务报告和会计处理过程中产生错误,无法保证会计信息的真实性和准确性。
这时企业需要采取的对策是建立完善的内部控制制度和规章制度,建立健全的财务报告制度和各项财务处理制度,确保会计信息的真实性和准确性。
二、岗位职责不明确一些企业中,岗位职责不明确,导致某些人员在审批、核对等关键环节上没有明确的责任,从而无法有效进行内部控制。
这时企业需要采取的对策是规范岗位职责,落实责任制,确保每个人员在内部控制中有明确的职责和责任,以确保企业会计内部控制的有效性。
三、信息系统不完善信息系统不完善往往是企业会计内部控制中的一个重要问题。
如果企业的信息系统不完善,可能导致会计信息的存储、传递、处理等环节出现问题,进而影响会计信息的真实性和可靠性。
这时企业需要采取的对策是建立完善的信息系统,确保信息传递的准确性,保证信息的可靠性。
四、员工素质不高员工素质不高是企业会计内部控制的另一个问题。
如果企业员工素质不高,可能导致会计处理和审批出现错误,导致会计信息的真实性受到影响。
这时企业需要采取的对策是加强员工的培训和教育,提高员工素质,确保员工有良好的会计处理能力和操守,以确保会计信息的真实性和准确性。
五、内部审计不充分一些企业中,内部审计不充分,导致某些问题未能及时发现和纠正,从而给企业会计内部控制带来一定的风险。
这时企业需要采取的对策是加强内部审计,定期对企业会计内部控制进行检查,及时发现问题,并采取有效的措施解决问题。
综上所述,企业会计内部控制存在的问题需要企业加强内部管理,以建立健全的内部控制规章制度,规范岗位职责,建立完善的信息系统,加强员工培训和教育,并加强内部审计,确保会计信息的真实性、完整性和可靠性。
浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策
浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策企业会计内部控制是指企业在日常运营过程中，为了保证财务报表的准确性、完整性和可靠性而建立的一系列制度、控制和程序。
企业会计内部控制可以有效地规范企业的日常经营行为，提高企业的经济效益和风险管理水平，但是，在实际的运作过程中，企业会计内部控制往往存在着许多问题，需要通过一些对策来解决。
一、存在的问题1. 控制意识淡漠企业管理人员缺乏对企业内部控制的重视，没有建立完善的内部控制制度，或是对此缺乏必要的培训和教育，无法提高员工的控制意识，不重视内部管理。
2. 控制流程不完善企业缺乏完善的内部控制流程，往往出现重要环节缺乏有效控制、职责不明确、权限混乱等现象。
同时，很多企业在内部控制流程中疏忽环节，或是将某些环节看作次要环节，导致企业内部控制存在缺陷。
3. 信息系统安全性不足企业信息系统的安全性不足，容易被黑客攻击，导致企业信息泄露、业务陷入停滞等情况。
4. 人员素质不高企业缺乏专业的财务人员，使得企业内部控制存在漏洞。
有些员工对企业控制流程不熟悉、操作不当，造成了内部控制缺陷。
二、对策企业管理人员要充分意识到内部控制的重要性，定期举行内部控制意识培训会议，向员工普及内部控制知识和技能，激发员工的内部控制意识。
企业应该在内部控制流程上进行完善。
包括重视职责明确及权力划分，领导对关键工作环节进行检查审核和指导，逐一审查应收账款、已收账款、应付账款、已付账款、固定资产确认、准备计提坏账等环节，提高管理的精细化程度。
企业应建立有效的信息安全管理制度，完善终端授权管理和业务系统审计管理，避免黑客攻击和信息泄露，保护企业的技术和机密信息。
企业应招聘专业财务人员和有良好职业道德的员工，加强员工内部控制意识和职业素养教育，提高员工操作技能，减少企业内部控制管理风险。
综上所述，企业会计内部控制如果出现缺陷，会对企业的业务运营、管理效率、财务报告的准确性和完整性等方面产生重大影响，需要采取科学、有效的对策，加强内部控制管理。
企业财会内部控制存在的问题及对策分析
企业财会内部控制存在的问题及对策分析一、问题分析企业财会内部控制是指企业为了保护资产、增强利润、推行经济目标而确立的一套组织管理制度。
它是为了防止企业资源浪费、保证财务报表准确性、促进业务流程规范化和有效性而采取的一系列措施。
在实际运作中，企业财会内部控制往往存在着诸多问题。
1. 控制措施不完善许多企业在制定和实施内部控制措施时存在着诸多不完善和缺陷。
一些企业可能由于过于追求成本控制而忽略了内部控制的建设，导致控制措施不够完善，容易出现失误和疏漏。
这种情况下，企业可能会受到内部或外部造假的风险。
2. 内部人员素质不足企业内部控制的有效性和完整性有赖于内部员工的素质和能力。
一些企业内部员工的素质可能存在较大缺陷，他们可能缺乏对财会内部控制的理解和认识，从而无法有效地执行内部控制措施，给企业财会内部控制带来了很大的风险。
3. 监督管理不力企业财会内部控制的监督管理环节是保证财会内控有效落实的重要环节。
由于一些企业管理者的工作方向可能更多地集中在业务发展、市场拓展等方面，而忽视了对财会内部控制的监督管理，导致控制效力较弱，容易出现失误和瑕疵。
4. 控制系统过于复杂有些企业在建立财会内部控制系统时可能会过于复杂，这样的内部控制系统对中小企业来说可能难以负担和执行，导致内部控制执行难度大，控制效果不佳，甚至有可能产生反效果。
5. 内部控制激励机制不足企业内部控制的有效执行是需要员工的积极配合的，而一些企业可能忽视了内部控制的激励机制，导致员工对内部控制措施的执行不积极，甚至出现漏洞和破坏行为。
二、对策分析针对上述的财会内部控制存在的问题，企业需要采取下列对策：企业应该创造一个良好的内部控制氛围，加强对内部控制的理解和认识，以及对内部控制措施的落实和监督，使内部控制措施真正起到防范风险的作用。
对内部员工进行培训，提高他们的素质和能力，使他们能够更好地理解和执行财会内部控制措施，提高内部控制的有效性。
企业管理者应加强对财会内部控制的监督管理，确保内部控制措施严格执行，发现并及时纠正内部控制漏洞和失误，提高控制效能。
企业会计内部控制中的不足及改进策略探析
企业会计内部控制中的不足及改进策略探析企业会计内部控制是企业日常经营管理中的重要一环，其作用是通过规范化、标准化企业的财务业务流程，提高财务报告的可靠性，保护企业资产和利益免受损失。
实践中往往会出现一些不足之处，本文就企业会计内部控制中的不足及改进策略进行探析。
一、企业会计内部控制中的不足1. 人为因素导致的不足：一些企业由于管理不善或者人员素质不高，导致企业会计内部控制存在很多人为因素的影响。
由于员工的薪酬问题，可能会发生违规操作，从而影响了企业财务信息的真实性。
2. 财务人员不专业：在一些中小企业中，财务人员的专业水平、素质及责任感差距较大，这会影响企业会计内部控制的质量。
一些财务人员由于知识水平不够，无法及时准确地处理财务数据，从而直接影响了企业的财务报告的准确性。
3. 控制措施不够完善：有的企业会计内部控制制度不够完善，缺乏有效的内部控制机制和措施，缺乏对财务报表的审计与监督，直接导致了企业会计内部控制的不足。
4. 缺乏对风险的认识：很多企业在制定会计内部控制制度时，往往缺乏对风险的认识和评估，没有考虑到内部控制措施在遭受外部风险或者内部风险时的应对措施，从而导致了会计内部控制的不足。
5. 缺乏对员工的培训和教育：在一些企业中，由于缺乏对员工的岗位培训和业务教育，导致员工对于企业内部控制制度的不理解和遵守，从而使企业会计内部控制失效。
二、改进策略1. 强化内部审计：建立内部审计制度，加强对企业内部控制的监督和审计，及时发现和解决存在的问题，确保财务数据的真实性和准确性。
2. 健全内部控制制度：完善企业内部控制制度和流程，建立科学的内部控制机制，明确岗位职责，杜绝风险。
3. 增加财务人员的专业素质：加强对财务人员的培训和教育，提升其专业水平和责任感，确保财务数据的准确性和合规性。
4. 加强内部风险管理意识：加强对内部风险的认知，建立科学的风险评估机制，定期检查风险的变动及发展趋势，及时调整内部控制措施，确保内部控制制度的有效性。
浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策
浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策企业会计内部控制是指企业为达到预期目标，采取一定的制度和措施对企业经济活动的全过程进行计划、控制、监督和评价的一种管理活动。
在实际运行过程中，企业会计内部控制存在一些问题，如下所述：1. 人为因素导致的问题：企业内部控制的实施依赖人员的执行和遵守，如果企业人员存在不诚信、不负责任等问题，就容易导致内部控制失效。
2. 制度和流程的不完善：企业内部控制制度和流程不够完善，容易出现流程不清晰、权限不明确、职责不到位等问题，从而影响内部控制的有效性。
4. 内部监督和检查不到位：企业内部监督和检查机制不够完善，对内部控制进行监督和检查的人员不够专业或水平不高，容易出现问题监督、检查不到位等问题。
对策1. 健全内部控制制度：制定和完善内部控制制度，明确各部门和岗位的职责和权限，确保公司内部控制制度和流程的可操作性和清晰性。
2. 建立风险管理体系：建立完善的风险管理体系，将风险管理融入企业的日常经营管理中，早发现、早预防和早处理风险。
3. 培训员工：加强员工的内部控制意识和职业道德教育培训，提高员工的内部控制素质，增强他们对内部控制的认识和理解。
4. 加强内部监督和检查：建立专门的内部监督和检查机构，加强内部控制环节的监督和检查，确保内部控制的有效性。
5. 引入先进的信息系统：引入先进的信息系统，提高信息系统的安全性和稳定性，加强对信息系统的维护和管理，确保其能够支持企业内部控制的实施。
6. 推行内部控制的持续改进：企业应定期评估和改进内部控制制度和流程，根据实际情况进行调整和优化，保持内部控制的适应性和灵活性。
企业会计内部控制问题的存在会给企业的经营活动和财务管理带来一定的风险和隐患，需要企业加强内部控制建设，完善制度和流程，提高人员素质和意识，加强监督和检查，确保内部控制的有效性和可行性。
只有这样，企业才能更好地实现自己的经营目标和利益最大化。
企业会计内部控制存在的问题及对策探析
控制存 在 的漏洞虚 开发票 ， 法侵 占企业 资金或 挪用 企业 款 非
项， 丧失 了财会人 员应该 具备 的会计 职业道 德 。有些 企业 不
详细规 定或 未规定 业务 费 用 的开 支 额度 、 目及 范 围 ， 由 项 任
部 门经理 自行掌握 一定 比例 的业 务费 用 ， 考虑 相关 财 务管 不 理原则 ， 肆意挥 霍企 业 资金 ， 使得 企 业 资金 大 量 减少 。还 有
层 的意志 为转移 ， 背 了会 计 人 员职 业 道德 及 客 观 性原 则 ， 违
计 内部 控制工 作 的重 要保 障 ， 业应 从 以下 几方 面入 手做 好 企
相关工 作 ： 第一， 明确规 定处理 各种 经济业 务 的程 序方 法及 职 责分 工 。财务部 门各 岗位涉 及到 的 日常财务 管 理业 务包 括 ： 资金 管理 、 产管理 、 务 报销 管 理 、 资 财 票据 管 理 、 算 管 理等 。在 预 财务 管理 中存 在 的风 险点 主要 有 ：１ 发 生 现 金 收入 的坐支 （） 情况 ， 而导致 资金 的挪用 、 污 、 立“ 从 贪 设 小金 库 ” 行 为 的产 等
而且 扮演 着评估 企业 风 险 、 助 制定 企 业 战 略 的重 要角 色 。 协 但很 多企 业未 充分认 识 到完 善 会计 内部控 制 对 企 业发 展 的
制度建设及实施的重视程度不够 ， 会计内部控制意识薄弱 。 第 二 ， 织结 构欠合 理 。有 的企业 在设 置企业 组 织结 构 组 时没有 考虑 到结构 的合理性 问题 ， 过分 重视 纵 向层 级 间 的权 利义务 关系 ， 忽视 横 向层级 问 的 必要 协 调 ， 得 整 个企 业 的 使 会计 信 息沟 通存在诸 多 障碍 ， 企业 普 遍 存 在管 理 层 次 多 、 机 构设 置繁杂 等不 良现象 ， 企业 内部缺 乏必要 的约 束 与激 励机 制， 使得 员工协 调性不 强且工 作效率 较低 下 。 第三， 会计 内部控 制执行 人员综 合素 质有 待提 高 。会计 内部 控制 的完善及 执行 依 赖会 计 内 部控 制 执行 人 员 具 有较 高 的综合 素质 ， 但现 在有些企 业 的会计 人员不 积极 参与 拓 宽 知识 视野更 新知识 结构 的教 育和培训 ， 其掌握 的知 识 已不 能 满 足现代 会计 内部控制 提 出的更高 要求 。
浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策
浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策在当前市场经济环境下，企业面临着日益激烈的竞争，内部控制的完善程度对企业的经营和管理起着至关重要的作用。
企业会计内部控制存在着一些问题，如何解决这些问题，成为了企业管理者亟待思考和解决的问题。
本文将从现实的角度出发，浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策。
1. 制度不完善企业会计内部控制中，制度的完善性是非常关键的。
然而在现实中，很多企业的会计内部控制制度还存在一些不完善的地方，比如审批流程不够严密、责任岗位划分不清等。
这些都会导致企业在财务管理上出现不少问题。
2. 资金管理不规范企业资金的管理是会计内部控制的重要组成部分。
但是在一些企业中，资金管理不够规范，比如资金的分配不明确、支付授权不规范等，这些都容易造成企业内部资金管理方面的问题。
3. 内控意识淡漠一些企业员工的内控意识不够强烈，这在一定程度上会影响企业的内部控制。
比如在资金管理、财务报告等方面，员工可能存在对内部控制的漏洞和疏忽，这将对企业造成一定的财务风险。
4. 信息系统不完善随着科技的发展，信息系统已经成为企业内部控制的重要组成部分。
然而在一些企业中，信息系统并不完善，从而影响了企业的会计内部控制。
比如系统的数据安全性问题、无法及时反映财务报告等问题，都会对企业产生不小的影响。
二、对策的建议1. 完善内部控制制度企业管理者应该重视内部控制制度的建设和完善，做到流程合理、规定清晰。
制定明确的审批流程和责任分工，确保内部控制制度的有效实施。
2. 加强内部培训企业应该加强员工的内控意识培训，提高员工对于内部控制的重视和认识。
通过定期的培训和教育，使员工对内部控制制度有着更深刻的理解和认识，从而减少财务风险的发生。
3. 规范资金管理企业需要规范资金管理流程，健全资金管理制度，明确资金使用和支付的权限和程序，增强资金管理的透明度和规范性，以确保企业在资金管理方面不出现差错。
4. 完善信息系统企业需要加大对于信息系统的投入，改善信息系统设备，提高数据的安全性和及时性。
企业会计内部控制存在的问题及对策分析
企业会计内部控制存在的问题及对策分析一、问题分析企业会计内部控制是确保企业财务报告的可靠性、保护企业资产和促进经营效率的重要组成部分。
在实际操作中，企业会计内部控制存在着诸多问题，严重影响了企业的财务管理体系的健康运转。
以下是一些企业会计内部控制存在的常见问题：1. 财务人员缺乏独立性：一些财务人员可能受到管理层的影响，缺乏独立性和客观性，难以对企业的财务报告进行真实客观的记录和报告。
2. 财务数据不准确：企业会计内部控制不严格，导致财务数据的真实性和准确性受到影响，给企业的决策带来了不确定性。
3. 内部控制流程不完善：企业内部控制流程存在漏洞和不完善的情况，导致资产和资源的管理缺乏监督，容易引发企业内部的腐败和浪费。
4. 经营管理数据的失实和失准：一些企业管理层为了追求企业绩效的表面数据，可能会对企业经营管理的真实情况进行美化和篡改，从而影响了企业财务报告的可靠性。
5. 缺乏内部监控机制：企业内部监控机制不健全，导致内部的财务违规和不正当行为的监督和审查不到位。
二、对策分析针对上述问题，企业应该采取相应的对策来加强会计内部控制，确保企业的财务管理体系的正常运转和健康发展。
1. 确立独立的内部审计部门：建立独立的内部审计部门，对企业的财务数据和财务报告进行独立审计，确保财务报告的真实性和准确性。
2. 完善制度和流程：建立健全的企业内部控制制度和流程，确保企业各项经营活动的合规运作和高效管理。
3. 强化财务人员的独立性和职业操守：通过规范培训、考核和奖惩机制，提高财务人员的独立性和职业操守，确保其对财务报告的真实客观记录和报告。
4. 加强内部监控和审计：建立健全的内部监控机制，对企业的经营管理活动进行全面监控和审计，发现和解决问题。
5. 强化内部风险管理：建立健全的内部风险管理体系，及时发现和控制企业内部的风险和问题。
6. 提高管理层的诚信和责任意识：加强对管理层的监督和约束，提高企业管理层的诚信和责任意识，确保管理层对企业经营管理的真实性和合法性。
企业会计内部控制存在的问题及对策分析
企业会计内部控制存在的问题及对策分析企业会计内部控制是企业管理中至关重要的环节之一。
其目的是确保企业的财务信息准确、有效和完整，并防止和发现潜在的财务欺诈和错误。
然而，企业会计内部控制不断面临各种问题，需要通过分析和应对来保障其有效性。
本文将探讨企业会计内部控制存在的问题及其对策。
问题一：缺乏有效的内部控制制度企业内部控制制度能够有效地监督和管理财务活动，但有些企业内部控制制度存在不完善的问题。
缺少有效的政策和程序，导致员工无法清楚地了解其职责和实施方法。
因此，企业应建立相应的内部控制制度，规范财务活动，确保内部控制制度的准确性和有效性。
对策一：建立完善的内部控制制度企业应建立健全的内部控制制度。
包括内部审核和监测程序，合理分配职责和授权，以及各种管理制度，如会计操作手册、合规性检查等。
同时，应确保制度与企业的实际情况相符，并包括防范欺诈的措施。
部分企业员工缺乏内部控制意识，对授权、账务处理和公司规定不够敏感，甚至无意中犯错误或欺诈问题。
对策二：制定内部控制政策、培训和宣传企业应采取措施鼓励员工重视内部控制意识。
公司应制定内部控制政策，包括条款和与职责有关的标准程序。
此外，应定期开展内部控制培训，提高员工管理操守和财务素养，明确内部控制意识。
宣传要强调内部控制的重要性，增强员工的参与感和责任感。
问题三：内部控制不足该问题包括信息安全不足、内部审计不完善，以及审计人员弱势。
对策三：加强内部控制措施为了提高内部控制有效性，企业应采取各种措施，如内部审计活动、贵族化等。
应对内部系统、网络以及数据信息进行全面保护，确保敏感信息不会被泄漏或遭到恶意攻击。
此外，企业应由独立机构委托专业的外部审计人员召开内部审计，以帮助发现和解决公司内部控制方面的问题，进一步提高企业内部控制的有效性和实用性。
总结企业会计内部控制的重要性不言而喻。
由于内部控制提供支持、监督和管理财务活动，从而确保一个合法的财务记录，抵御了财务欺诈和错误的风险。
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会计与审计４４ 理论研究企业会计内部控制存在的问题及对策探析唐丽春（首都经济贸易大学会计学院，北京１０００７０） 摘要：企业会计内部控制是企业的自动维护及预警系统，搞好会计内部控制对加强会计监督、提高会计信息质量、提高企业管理效率等具有重要的作用。
然而，目前我国企业会计内部控制仍存在不同程度的问题，本文在分析企业会计内部控制存在的主要问题的基础上提出了相应对策。
关键词：会计内部控制；企业；内部控制制度 企业会计内部控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。
企业应通过建立健全会计内部控制制度，不断完善会计相关岗位责任制，以防范会计核算与监督相关风险，最终促进企业财务目标及经营目标的实现。
一、目前我国企业会计内部控制存在的问题１．企业会计内部控制制度不够完善制度不完善是企业财务频频出现舞弊等问题的重要诱因，具体来说，企业会计内部控制制度不完善主要表现在以下两个方面：第一，未充分认识到会计内部控制制度的重要作用。
会计内部控制制度不仅起着监督企业会计信息准确性的作用，而且扮演着评估企业风险、协助制定企业战略的重要角色。
但很多企业未充分认识到完善会计内部控制对企业发展的重要意义，仅认识到会计内部控制制度对会计信息准确性进行监督的作用，对会计内部控制制度的风险评估及战略制定的作用认识不够。
第二，会计内部控制制度不健全且执行不力。
尽管我国会计内部控制制度相关法律法规不断完善，但企业仍存在不同程度的会计内部控制制度漏洞，如对企业经济活动的控制内容设计不全面、在会计内部控制制度中未明确各相关部门和人员的职责权限及奖惩措施、会计内控制度中缺乏财务风险评估体系等等。
制度不健全导致了企业经济活动决策失误、会计管理混乱等一系列不良现象的发生。
有些企业尽管依照相关规定建立健全了会计内部控制制度，但在制度的具体实施上却过分注重形式主义，其会计信息质量往往以领导层的意志为转移，违背了会计人员职业道德及客观性原则，使得企业会计内部控制制度形同虚设。
２．企业会计核算监督职能弱化很多企业会计核算监督工作力度不够，使得企业出现了不规范的会计核算行为，主要表现在企业存在一些违纪违法现象、企业资金流失、成本费用支出失控等。
有些企业的主管人员、业务经办人员与财会人员相互串通，利用会计内部控制存在的漏洞虚开发票，非法侵占企业资金或挪用企业款项，丧失了财会人员应该具备的会计职业道德。
有些企业不详细规定或未规定业务费用的开支额度、项目及范围，任由部门经理自行掌握一定比例的业务费用，不考虑相关财务管理原则，肆意挥霍企业资金，使得企业资金大量减少。
还有一些企业对经济往来事项审查不严，在财产管理、商品采购、商品销售等重要营业环节管理不善、监控不力，造成企业资产大量流失。
３．企业会计内部控制环境尚待优化目前我国企业会计内部控制环境存在的问题主要有：第一，管理者的会计内部控制意识有待加强。
我国很多企业管理者还不够了解会计内部控制相关知识，对会计内部控制制度建设及实施的重视程度不够，会计内部控制意识薄弱。
第二，组织结构欠合理。
有的企业在设置企业组织结构时没有考虑到结构的合理性问题，过分重视纵向层级间的权利义务关系，忽视横向层级间的必要协调，使得整个企业的会计信息沟通存在诸多障碍，企业普遍存在管理层次多、机构设置繁杂等不良现象，企业内部缺乏必要的约束与激励机制，使得员工协调性不强且工作效率较低下。
第三，会计内部控制执行人员综合素质有待提高。
会计内部控制的完善及执行依赖会计内部控制执行人员具有较高的综合素质，但现在有些企业的会计人员不积极参与拓宽知识视野更新知识结构的教育和培训，其掌握的知识已不能满足现代会计内部控制提出的更高要求。
二、加强企业会计内部控制的相应措施１．完善并认真执行企业会计内部控制制度完善企业会计内部控制制度并认真执行是做好企业会计内部控制工作的重要保障，企业应从以下几方面入手做好相关工作：第一，明确规定处理各种经济业务的程序方法及职责分工。
财务部门各岗位涉及到的日常财务管理业务包括：资金管理、资产管理、财务报销管理、票据管理、预算管理等。
在财务管理中存在的风险点主要有：（１）发生现金收入的坐支情况，从而导致资金的挪用、贪污、设立“小金库”等行为的产会计与审计理论研究４５ 生。
（２）大额资金支付未严格按照支付审批流程执行而导致企业重大损失的产生。
（３）由于财务各岗位分工不明确、岗位设置不合理而导致舞弊的发生。
（４）资金安全防范不当导致企业资金财物损失。
（５）没有制定合理的财务预算而使生产经营中的各项支出比较随意，得不到控制。
（６）未定期对固定资产、库存现金等资产进行盘点导致资产可能发生损失。
（７）在报销过程中，由于对原始单据审核不严格而使得假发票、不能入账的票据入账从而产生税务、审计上的风险。
（８）支票、财务印鉴保管不当而造成舞弊及财产上的损失。
（９）原始单据、记账凭证、账簿、报表等财务资料未妥善保管造成原始资料的毁损或丢失而带来损失。
针对以上风险点，企业要建立相应的内部会计控制制度，每个企业均应做到：（１）建立健全财务管理制度，制定各项业务流程，并严格按照流程执行。
（２）财务各岗位分工明确、职责分明，不相容岗位相分离，并定期进行岗位轮换，防止舞弊的产生。
（３）按照企业的生产经营计划制定适当的财务预算，严格按预算执行，提高资金使用效率，控制各项费用开支。
（４）定期、不定期对库存现金、固定资产等进行盘点、加强资产的管理。
（５）严格审核报销原始单据，确保不发生假发票等不能入账的票据入账。
（６）财务专用章与法人章分人保管。
（７）建立支票、发票等票证的收、发、存台账，对票证进行管理。
（８）对企业发生的每项经济业务及时、客观、准确地进行核算，并定期进行财务分析，及时发现问题，提出相应的措施加以控制。
（９）妥善保管各种会计资料。
第二，明确会计内部控制制度考评机制，以便横向和纵向比较企业各部门实施会计内部控制活动所做出的相应成绩，并给予客观公正的考核评价、实施奖惩措施，有效激励企业全员尽职尽责地为完善会计内部控制制度贡献一份力量。
第三，明确内部审计机构应发挥的监督与服务职能，从事前、事中和事后三个方面全方位全过程监控企业经营管理活动及资金运动。
建立会计内部控制自我评价系统，及时发现并有效解决会计内部控制中存在的薄弱环节。
２．强化企业会计核算监督会计核算监督是会计内部控制的重要组成部分，对保证企业会计核算的准确完整起着重要作用。
会计核算监督内容主要包括：第一，审核并监督会计原始凭证的真实合法性和准确完整性。
对一些不符合相关规定的原始凭证应予以扣留并不予受理，及时报告相关管理层后依照法律规章追究相关人员责任，对一些有各种错误或记载事项不完整的凭证应予以退回并要求相关人员更正补充后再行办理。
第二，监督会计账簿及财务会计报告。
企业财会机构及会计人员要努力防范会计账簿的伪造、财务会计报告编造或篡改等行为，一旦发现此类问题，会计机构及工作人员要坚决予以制止并及时采取相关补救措施，无法自行处理时要及时上报相关主管部门，请求作出适当处理。
第三，监督企业实物与款项的安全完整。
企业应当严格实施财产清查制度，对于实物和款项与企业账簿核对不符的情况，应及时依照相关法律和财经法规积极处理，对于一些超出会计人员处理权限的情况，应当及时上报领导层请求查明原因并及时提出解决措施。
第四，审核并监督企业财务收支事项。
企业应当要求相关人员严格履行财务收支审批手续，对没有或不完全履行相关审批手续的财务收支不予处理，拒绝办理违反法律法规的财务收支，及时发现、制止并纠正违规不纳入企业统一会计核算的收支。
此外，企业财务人员应向相关主管部门及时汇报严重违反国家利益或社会公众利益的相关财务收支。
３．优化企业会计内部控制环境会计内部控制环境是企业会计内部控制的基础，内部控制环境的优劣直接影响着企业实施会计内部控制措施效果的好坏。
优化企业会计内部控制环境应做好以下工作：第一，提高管理者的会计内部控制意识。
企业管理者应当提高对会计内部控制的重视程度，充分认识到会计内部控制的重要意义，明确自身责任并以身作责，自觉遵守相关法律法规，并带动企业全体员工提高会计内控意识和法规意识，建立完善的会计内部控制实施管理责任制。
同时，管理层还应当自觉地建立健全企业会计内部控制制度，规范会计业务流程，保证企业会计核算等相关操作遵守规章制度，保证企业各项资产的安全完整。
第二，完善组织结构并建立多层次的企业会计内部控制体系。
企业应当明确董事会和经理层的权责利，各司其职的同时相互制衡，在岗位设置上切实遵守不相容职位相分离原则，确保企业会计责任与经营责权相分离，执行、保管、记录、审查与授权审批相分离，会计核算与资产保管相分离。
第三，提升会计内部控制执行人员的综合素质。
企业应当从源头上保证会计内部控制执行人员具备较高的综合素质，制定并实施严格的人才选拔机制，运用实践考核、理论考核、职业道德审核等选拔评判方式，全面保障企业会计内部控制执行人员具备较高的业务能力和职业素养。
参考文献：［１］邢玉贵．关于会计内部控制制度的思考［Ｊ］．时代金融，２０１１，（３６）：９２～１２４．［２］程兰花．加强企业会计内部控制的探讨［Ｊ］．西部财会，２０１０，（０７）：５０～５２．［３］洪章易，有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨［Ｊ］．现代经济信息，２０１１，（１４）：１５７．［４］宋世坤．企业会计内部控制中存在的不足及改进策略［Ｊ］．当代经济，２０１０，（１６）：１１４～１１５．［５］孟美青．优化企业会计内部控制的策略分析［Ｊ］．财经界（学术版），２０１２，（０１）：１３１．作者简介：唐丽春，首都经济贸易大学会计学院副教授。