第二讲任务三征税范围

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第三节征税范围

本章内容框架第一节增值税概述第二节纳税人和扣缴义务人第三节征税范围第四节税率和征收率第五节增值税的减税、免税第六节增值税计税方法的一般规定第七节一般计税方法第八节简易计税方法应纳税额的计算
第三节征税范围（三）销售服务（7 项）销售服务，是指提供：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、9% 电信服务（基础 9%、增值 6%）、金融服务、现代服务、生活服务。6%
务
费、初装费、扩容费等
（3）修缮服对建筑去进行修补、加固、养、改善
务（4）装饰服务（5）其他
修饰装修，使之美观或特定用途的工程
如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等【关注】物业服务企业为业主提供装修服务，纳税人将建筑施工设备出租并配备操作人员，按“建筑服务”
行业 5.金融服务（6%）
动产租赁 13%
各行业重点业务列表如下（依考试要求）：
行业
应税服务具体内容
1.交通运输（1）陆路包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道等运输。
服务（9%）
细节：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的
管理费用。
（2）水路远洋运输的程租、期租业务
（3）航空 ①航空运输的湿租业务，航天业务
②纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输，叫做逾期票证收
入
（4）管道通过管道输送气体、液体、固体物质
2.邮政服务（1）邮政普函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等
（9%）
遍
业务活动
免税（2）邮政特义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等
殊
业务活动
（3）其他邮邮册等邮品销售、邮政代理等活动

征税范围的界定要素

征税范围的界定要素
征税范围的界定要素包括以下几个方面：
1. 课税对象：课税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。

课税对象的确定是区别不同税种的主要标志。

2. 计税依据：计税依据是指计算应纳税额的根据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。

3. 纳税环节：纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

4. 纳税期限：纳税期限是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

5. 纳税地点：纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款源泉控管的要求，规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）具体申报缴纳税款的地点。

6. 减税免税：减税免税是指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

这些要素共同构成了税收法律体系中的基本要素，对于明确税收征收范围、计算税额、纳税义务的履行等方面具有重要意义。

征税范围重点

第—节征税范围与纳税义务人一、征税范围〔一〕征税范围的一般规定6.销售效劳、销售无形资产、销售不动产〔“营改增〞应税行为〕的特别说明。

（1）“营改增〞应税行为的纳税条件：（2）纳税条件中“有偿〞的两种例外情形：满足四个增值税纳税条件但不需要缴纳增值税的情形〔“有偿〞不征税〕①行政单位收取的符合条件的政府性基jin或者行政事业性收费；②存款利息；③被保险人获得的保险赔付；④房地产主管部门或者其指定机构、公积金治理中心、开发企业以及物业治理单位代收的住宅专项维修资金；⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、X、置换等方法，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

不同时满足四个增值税纳税条件但需要缴纳增值税的情形〔“无偿〞需征税〕①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（3）非经营活动销售效劳、无形资产或者不动产，是指有偿提供效劳、有偿转让无形资产或者不动产，但属于以下非经营活动的情形除外：①行政单位收取的符合条件的政府性基jin或者行政事业性收费；②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的效劳；（案例）单位聘用的驾驶员为本单位职工开班车。

③单位或者个体工商户为聘用的员工提供效劳；（案例）单位提供班车接送本单位职工上下班。

④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（4）属地原则在境内销售效劳、无形资产或者不动产，是指：不属于在境内销售效劳或者无形资产的情形：①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的效劳；②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；（案例）境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术。

征税范围复习内容

第—节征税范围与纳税义务人一、征税范围〔一〕征税范围的一般规定1.销售或者进口货物（1）货物是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。

（2）销售货物，是指有偿转让货物的全部权。

2.销售劳务（1）劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。

（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包含在内。

3.销售效劳效劳（1）效劳，包含陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳和管道运输效劳。

（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的治理费用，按照“陆路运输效劳〞缴纳增值税。

（3）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输效劳。

（4）航空运输的湿租业务，属于航空运输效劳。

（提示）程租、期租、湿租属于效劳，干租、光租属于有形动产的经营租赁效劳。

（5）航天运输效劳，按照航空运输效劳缴纳增值税（6）纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“效劳〞缴纳增值税（7）在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“效劳〞缴纳增值税。

承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“效劳〞缴纳增值税（解释）运输工具舱位承包业务是指承包方以承运人身份与托运人签订运输合约，收取运费并承当承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方法，托付发包人实际完成相关运输效劳的经营活动。

（8）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“效劳〞缴纳增值税。

（解释）运输工具舱位互换业务是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通工具的舱位完成相关运输效劳的经营活动。

（9）无运输工具承运业务，按照效劳缴纳增值税。

（解释）无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输效劳合约，收取运费并承当承运人责任，然后托付实际承运人完成运输效劳的经营活动。

征税范围及纳税义务人--注册会计师考试辅导《税法》第二章讲义1

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注册会计师考试辅导《税法》第二章讲义1
征税范围及纳税义务人
一、征税范围
（一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产）
2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费
的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的修理
D.受托加工白酒
[答疑编号3941020101]
『正确答案』BD
『答案解析』汽车的租赁不属于增值税的应税劳务；房屋属于不动产，房屋的修理不征增值税。

（二）特殊规定
1.特殊项目：
（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。

（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

（7）融资租赁业务。

三税

谢谢观看
一、土地增值税的概念
土地增值税是一种以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的税种
二、土地增值税的征收范围
凡单位和个人有偿转让中华人民共和国国有土地使用权及地上建筑物及其附着物，均属土地增值税的征税范围。
国有土地，是指由国家法律规定属于国家所有的土地。按现行规定集体土地需要由国家征用后才能出售或转让。地上的建筑物是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。附着物是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭到破坏的物品。征税范围不包括房地产权属虽然转移、但未取得收入的行为，如：继承、赠与等无偿转让，也不包括转让非国有土地和出让国有土地的行为。
地方3税
教育费附加
城建税
土地增值税
城市维护建设税，简称城建税，是为了扩大和稳定城市维护建设资金来源，对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定的税率计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。
a.城市维护建设税的纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，为城建税的纳税人。不包括外商投资企业、外国企业和外国人。 b.税率纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 c.城市维护建设税的计税方法城建税以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定税率计算应纳税额。应纳税额=计税依据X适用税率
中国自1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年 12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。 2008年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。

《中国税制》第二讲主要税种讲解

第二讲主要税种讲解一税种分类1 流转税类a 种类增值税消费税营业税关税b 流转税的特点负担间接－－纳税人与实际负税人往往不同一负担率累退－－收入越高其收入与纳税的比例越低低征收简便－－计税依据简单明了计算方法简便易行2 收益所得税类a 种类企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税农牧业税b 特点负担直接－－税负一般不会转嫁负担率可累进－－在累进税率下收入越高税负越重税收收入有弹性－－经济增长率高收入高税收收入多反之税收收入少征管较复杂－－计税依据变化大且要经过较复杂的程序归集计算由于税负直接征收阻力较大3 资源税类资源税城镇土地使用税耕地占用税土地增值税等4 财产税类房产税契税车船使用税遗产税等5 行为目的税类城市维护建设税印花税屠宰税牲畜交易税集市贸易税等财产行为目的税类的特点 a 收入零星分散b 税源变化大流动性强C 征税难度大成本高要求征收手段丰富d 一般作为地方财政收入划归地方政府管理二增值税介绍 1 增值税的一般理论增值税是一个新型的税种有着丰富的理论内容主要有 A 增值税的产生和发展a 增值税产生和发展概况1954年产生于法国在此之前法国实行的是道道环节征收的营业税为了克服此税的重复课税问题推出了增值税几十年来增值税的推行虽然有阻力但还是迅速发展成为一个国际性税种已有100多个国家普遍推行增值税1979年开始了增值税的调查测算和可行性研究并于下半年首先在机器机械和农业机具两个行业以及自行车缝纫机电风扇三个产品进行试点1980年五届人大三次会议正式提出试行增值税1984年正式在机器机械和化工行业推行增值税1994年主要在货物商品领域全面推行较为规范化的增值税虽然在短短几十年中增值税就发展为世界性税种但并不是<a name=baidusnap0></a>一帆</B>风顺的美国日本澳大利亚等国在20世纪80年代也讨论实行增值税问题由于考虑到推行增值税可能会引发物价上涨政府财政膨胀等问题至今没有推行增值税但增值税的发展趋势十分强劲有人坚信上述国家迟早会推行增值税 B 增值税及增值额的含义增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税增值额从商品价值构成来看是指新创造价值从社会产品价值组成上看其相当于国民收入即w-c＝vm 从某一生产环节来看是指这一生产环节的销售收入大于其购买商品金额的差额 C 增值额的计算加法纳税人在其生产经营活动中的各种新增价值之和即工资奖金津贴补贴等加利润利息等等减法纳税人的销售收入减去外购原材料燃料动力零配件固定资产等等为便于征收管理一般采用减法又名扣除法 D 增值税的类型由于扣除范围的不同增值税又分为生产型扣除范围仅限于外购 c 中的流动资金收入型在生产型的基础上允许扣除当期固定资产折旧的金额消费型在生产型的基础上允许扣除当期购入的固定资产的金额 E 增值税的计算方法扣额法销售收入减去外购商品货物等价值后的余额×税率即w-c×税率％扣税法销售收入×税率-外购商品货物等价值×税率即w×税率- c×税率销项税-进项税2增值税的优越性 1 克服重复课税鼓励专业化生产所谓重复课税是指在对商品或劳务流转额全额 W 课税的过程中出现的对上一环节已课税部分在本环节再次课税亦即对本环节商品或劳务流转额中的 c 部分的重复课税增值税最突出的优点就在于克服这种重复课税 A 商品或劳务流转额价值构成分析商品或劳务流转额的价值组成可表示为W C V MW商品或劳务流转额C上一环节转移过来的价值亦称为物化劳动 V本环节新创造价值亦称为活劳动价值M本环节新创造价值亦称为剩余劳动价值B 价值补偿角度分析C V 属于成本应当得到有效的补偿再生产才能正常进行C 从增值税理论角度上看C 是上一生产或环节流通环节的VM在上一环节已课征增值税本环节则不应再课征增值税而VM 属于新创造价值增值税将新创造价值VM 作为征税对象避免了对上一生产或环节流通环节的VM 本环节中的C 部分的重复课税D 举例分析设某种机床其从原材料生产开始到产品的最终销售要经过采矿冶炼炼钢轧钢机器加工外购配件及组装包装出厂销售给经销商市场销售这些环节丨W VM 对全额W 的课税税率10 对增值额Vm 的课税税率20 为利于理解在此用扣额法计算1采矿100 100 100 ×10 10 100 × 20 20 2冶炼900 800 900 × 10 90 900-100 800 ×20 160 3炼钢2000 1100 2000 × 10 200 2000-9001100 ×20 220 4轧钢3000 1000 3000 × 10 300 3000-20001000 ×20 200 5机器加工6000 3000 6000 ×10 600 6000-30003000 ×20 600 6购件组装12000 6000 12000 ×10 1200 12000-60006000 ×20 1200 7包装出厂13000 1000 13000 ×10 1300 13000-120001000 ××20 200 8销售15000 2000 15000 ×10 1500 15000-130002000 ×20 400 税金合计若由一个企业生产经营则1500 3000 若由八个企业生产经营则5200 3000 此为一个极端的例子若这八个环节生产经营组织结构不同该机床价格中所含税金也是不一样的W VM 全额课税税率10 对增值额课税税率20 为便于理解在此用扣额法1采矿100 100 2冶炼900 800 900 10 90 900 ×20 180 3炼钢2000 1100 4轧钢3000 1000 3000 × 10 300 3000-9002100 ×20 420 5机器加工6000 3000 6购件组装12000 6000 7包装出厂13000 1000 13000 ×10 1300 13000-30001000 0×20 2000 8销售15000 2000 15000 × 10 1500 15000-130002000 ×20 400 税金合计若由四个企业生产经营则3190 3000 此例说明在全额课税的情况下该机床尽管最终销售价一样但生产经营的组织结构不同亦即参与生产经营的企业数量不同其含税量就完全不一样生产经营的环节越多含税量就越大生产经营的环节越少含税量就越小故减少生产经营环节的大而全小而全方式受益增值税则不同无论其由多少个企业参与该机床的生产经营该机床的含税量不会变化由此可见由于全额课税所存的重复课税问题的存在作为任何一个生产经营者来说都希望通过大而全小而全的方式来减少所生产经营产品的税收负担而大而全小而全的方式却是低效率的方式由于对增值额课税的增值税克服了重复课税问题同一种机床只要最终售价相同无论其由多少个环节企业生产经营其最终的税收负担是完全相同的这样生产经营者就必然会选择专业化协作方式以提高劳动生产率降低成本增加经济效益提高产品竞争力 2 增值税第二优点在于其负担的合理性并能够保证财政收入随着国民收入的增长而稳定增长 A 增值税不伤及资本课税有一最基本的原则课税不伤及资本因为伤及资本会导致税源枯竭B 增值税收入可以随国民收入增长而稳定增长由于增值税对VM 征税实际上也就是对国民收入征税税率一经确定就决定了增值税收入在国民收入中的比重从而使增值税收入随国民收入增长而稳定增长增值税的这种很强的财政收入功能对于财政收入比重偏低的国家具有十分要的意义 3 增值税第三优点就在于其所独具的逆向纳税制约机制有利于税收收入的正确足额入库仍以前面的机床生产经营为例增值税的课征普遍采用专用发票抵扣制度以之为前提从中。

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（2）直接收费包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管
金融服务
理、资金结算、资金清算等
（3）保险服务包括人身保险服务和财产保险服务
（4）金融商品包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他
转让
金融商品所有权的业务活动
金融业情形
保本金融商品
非保本
纳税人购入资持有至到期管产品未持有至到期，转让
服务”缴纳增值税
（服5务）其他建筑如地出钻、租井园给（林他打绿人井化使）；用、纳并拆税配除人备建将操筑建作物筑人、施员平工等整设土备
5.金融服务6%
（1）贷款服务
各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息【解释】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润【解释】不征收增值税：金融商品持有期间取得的非保本收益；纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。不包括邮政储蓄业务。【解释】邮政储蓄业务按金融保险业税目征收【解释】邮政代理按邮政服务缴纳增值税（11%）
基础电信服务增值电信服务
• 【解释】电信业务的分类：
• 1.基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
交通运输服务（11%）
干租、光租（光干不配人，出租来服务）有形动产租赁服务（17%）
• 【解释】无交通运输工具可归属交通运输服务，不属于货物运输代理
• 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
• 货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。
• 【例题2•单选题】下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是（）。
• A.技术转让服务 • B.餐饮服务 • C.水路运输的光租业务 • D.转让土地使用权 • 【答案】B • 【解析】选项C按“有形动产租赁服务”征收增值税，税率为17%；选项D税
率为11%。
• 【同类考题1】下列应税行为中，应该按照11%的税率征收增值税的是（ • A.联通提供话费服务（语音通话服务） • B.厂房售后回租服务 • C.转让海域使用权 • D.武装押运业务 • 【答案】A
来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自
转让无形资产使用然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，
权
包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权
销售无
和其他自然资源使用权。
形资产
11%、6%转让无形资产所有
权
【解释】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、
公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁
（2）安装服务燃费气、、初暖装气费等、经开营户者费向、用扩户容收费取以的及安类装似
4.建筑服务11%
收费
（3）修缮服务对建筑物进行修补、加固、养护、改善
【解释】物业服务企业为业主提供的装（4）装饰服务修他服人务使、用纳并税配人备将操建作筑人施员工，设均备按出 “租建给筑
任务三征税范围
1.销售或进口的货物 2.提供的加工、修理修配劳务（一）一般规定 3.销售服务； 4.销售无形资产； 5.销售不动产 1.视同销售行为： 2.混合销售行为（二）特殊规定 3.兼营行为 4.其他具体规定： 5.不征收增值税项目：
一、我国现行增值税征税范围的一般规定
一）销售货物【解释1】货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。【解释2】一般增值税的“销售”，必须符合两个条件：第一、货物的所有权转移；第二，必须有偿的转移。
【解释】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： 1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务； 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产； 3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 4.为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务； 5.向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务； 6.向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； 7.向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
转让不动【提示】转让建筑物或构筑物
销售不动产所有权时一并转让其所占土地的使用
产11% 的业务活权的，按照销售不动产缴纳增
动
值税
（六）进口货物【解释】国际通行规则：对进口货物征税，对出口货物退免税。
（七）其他政策 1.“非营业活动”的界定：下列非经营活动不缴纳增值税：（1）行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费；（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
转权让无形资产使用经权冠营、名权席权、位、其权转他、会经网费营络等权游。）戏销、虚售经拟无销道形权具资、、产分域分销名2类权、：、名代称理权权、、肖会像员权、
第1类增值税率6%：销售技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权
第2类增值税率11%:销售土地使用权
（五）销售不动产
包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务
包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（例如武装守护押运服务）。如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
【解释】纳税人对安装运行后的电梯提供的维修保养服务
A.34.2万元 B.50.54万元 C.62.8万元 D.68.21万元
2.邮政服务 3.电信业
具体行业规定如下：
税率 11%
11% 11% 6%
具体征税范围解释陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务【解释】包括缆车、索道、地铁、城市轨道等运输。【解释】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用。【解释】水路运输的程租、期租；航空运输的湿租按照交通运输业征收增值税
包括旅游服务和娱乐服务
【解释】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税
包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务
（四）销售无形资产
转让无形资产所有
权
【解释】销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使
用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带
（4）物流辅助服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
续表
（1）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括
动产、不动产（2）经营性租赁中：不动产（11%）、
动产（17%）。①水路运输的光租业务、航空运输
（5）租赁服务
17%或11%
的干租业务（17%）；②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；
• 2.增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
（1）工程服务新作建业、改建各种建筑物、构筑物的工程
包括固话、有线电视、宽带、水、电、
）。
• 【同类考题2】一般纳税人的下列应税行为中，应该按照11%的税率征收增值税的是（）。
• A.安保服务 • B.改建房屋 • C.企业转让国债 • D.虚拟账号买卖 • 【答案】B
【例题3•单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入 127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。
（1）文化体育服务
（2）教育医疗服务
7.生活服务（6 （3）旅游娱乐服务
项）6%
（4）餐饮住宿服务
（5）居民日常服务（6）其他
文艺表演、提供游览场所等【解释】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入；提供游览场所等
教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动
营改增进度
3月5日，国务院总理李克强在第十二届全国人民代表大会第四次会议上作政府工作报告时表示，今年要全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
应税服务 1.交通运输业
• （1）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
• （2）无运输工具代理按交通运输业适用11%的税率。而货物运输代理服务属于商务辅助服务适用6%的税率。
（6）鉴证咨询服务（7）广播影视服务（8）商务辅助服务（9）其他服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务如：会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等翻译服务、市场调查服务按照咨询服务。
③车辆停放服务、道路通行服务，按不动产经营租
赁（11%）（3）融资租赁中的售后回租业务，属于