(2020)增值税征税范围
财政部和国家税务总局规定的其他情形。
混合销售
“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、 批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”
料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费
的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物
进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
进口货物
4
指申报进入我国海关境内的货物。
2
特殊行为
视同销售
视同销售货物
视同销售
视同销售货物
视同销售
视同销售服务、无形资产或者不动产
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外；
4
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（4财税〔2016〕36号）
附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条
兼营
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划 分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目 销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销4售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
销售货物 提供加工、修理修配劳务 销售服务、无形资产、不动产 进口货物
一般规定
境内
1
提供的应税劳务发 生在境内。
2
3
所销售或者租赁的 不动产在境内。
4
5
销售货物的起 运地或者所在 地在境内。
服务（租赁不动产除外） 或者无形资产（自然资源 使用权除外）的销售方或 者购买方在境内 。
所销售自然资源 使用权的自然资 源在境内 。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改4征增值税试点的通知》
（财税〔2016〕36号） 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条
特殊销售方式
01.折扣销售
将价款和折扣额在同 一张发票上分别注明 的，以折扣后的价款 为销售额。
03.销售折让
按规定开具红字发票， 可以从销售额中减除 折让额。
一般规定
销售货物
指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括
1
电力、热力、气体在内。
销售服务、无形资产、不动产
包括提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑
3
服务、金融服务、现代服务、生活服务以及有偿转让
无形资产所有权或使用权、不动产所有权的业务活动。
加工、修理修配劳务
2
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材
纳增值税。
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为。
支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接 受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。
对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照，牌照和 有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
不征税项目
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出 售、置换等方式，将全部或者部分实物资产 以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并 转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、
兼营
兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无 形资产或者不动产，从高适用税率。
兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产，从高适用征收率。
兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
兼营
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分 别核算的，不得免税、减税。
（国家税务总局公告2018年第42号）
兼营
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者 征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从 高适用税率。
4
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（4财税〔2016〕36号）
附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条
--《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号）
附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条
混合销售
特例一
纳税人销售活动板房、机器设备、钢 结构件等自产货物的同时提供建筑、 安装服务，不属于《营业税改征增值 税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号文件印发）第四十条规定的混合销 售，应分别核算货物和建筑服务的销 售额，分别适用不同的税率或者征收 率。
2020
增值税征税范围
202007
目录
一般 规定
特殊 行为
不征税 项目
1
一般规定
一般规定
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务 （以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条 例缴纳增值税。
《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和 修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》 （中华人民共和国国务院令第691号）
折扣销售 销售折扣 销售折让 以旧换新
02.销售折扣
未在同一张发票上分 别注明价款和折扣额， 以价款为销售额，不 得扣减折扣额。
04.以旧换新
按新货同期销售价格 确定销售额，不得扣 减旧货收购价格（金
银首饰除外）。
其他方式：还本销售、以物易物销税项目
单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或 者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴
《国家税务总局关于进一步明确营改 增有关征管问题的公告》
（国家税务总局公告2017年第11号）
特例二
一般纳税人销售自产机器设备的同时 提供安装服务，应分别核算机器设备 和安装服务的销售额，安装服务可以 按照甲供工程选择适用简易计税方法 计税。
《国家税务总局关于明确中外合作办 学等若干增值税征管问题的公告》
土地使用权转让行为。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管 理中心、开发企业以及物业管理单位代收的 住宅专项维修资金。
1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务， 属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
增值税的征税范围及税率解析
增值税的征税范围及税率解析增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额进行征税的消费税制度。
作为中国的主要税收体系之一，增值税的征税范围和税率对企业以及个人的经济活动产生重要影响。
本文旨在对增值税的征税范围及税率进行解析，以帮助读者更好地理解和应对相关税务问题。
一、增值税的征税范围根据国家相关法规，增值税主要适用于制造业、贸易业和服务业等生产和交易环节。
具体而言，增值税的征税范围包括以下几个方面：1. 一般纳税人范围：按照国家规定，营业额超过一定金额的单位和个体工商户需进行增值税的纳税登记，成为一般纳税人。
一般纳税人应按照法定税率缴纳增值税，并有权抵扣及退税。
2. 小规模纳税人范围：营业额未达到国家规定标准的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人范围纳税，其增值税征收方式相对简化，税率较低，但对抵扣及退税有所限制。
3. 进口环节：进口货物需要缴纳进口环节增值税。
税率根据商品的分类而有所区别。
4. 出口退税：对出口货物或劳务的增值税可以申请退税。
出口退税的主要目的是鼓励外贸出口，提高我国产品在国际市场上的竞争力。
5. 特定行业：对于特定行业，如金融业、保险业等，增值税的征税方式有所不同，根据行业的特点进行相应的规定。
以上是增值税的主要征税范围，具体的征税对象和税务政策适用情况需要根据相关法规和规定进行参考和了解。
二、增值税的税率解析增值税税率是指纳税人在完成对外销售和购进对外物资、劳务的过程中，应缴纳的税率。
根据国家规定，我国增值税税率主要分为以下几档：1. 一般税率：一般纳税人适用的税率为13%。
一般纳税人将销售额减去购进成本，然后按照税率计算，缴纳相应的增值税。
2. 低税率：对部分生活必需品，如餐饮服务、医疗保健、交通服务等，适用的税率为9%。
低税率的设立旨在减轻居民的生活成本，促进社会和谐发展。
3. 零税率：对部分出口货物和服务，适用的税率为0%。
零税率旨在鼓励对外贸易，提高我国产品在国际市场上的竞争力。
增值税的征税范围
增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
现行增值税的征收范围侧重于销售货物。
一、销售货物1.一般销售货物一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。
货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
2.视同销售货物视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。
单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(但手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：(1)转移货物但未发生所有权转移；(2)虽然货物所有权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接销售的方式；(3)货物所有权没有发生变动，货物的转移也未采取销售的形式，而是用于类似销售的其他用途。
3.混合销售混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
2020年增值税最新最全税率表
我叫增值税！我又变了！这是我最新最全的税率表！没错，增值税又又又又又变了！最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%一、增值税税率13%（一般适用）销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。
计税时：销售额=含税销售额÷（1+13%）应纳税额=销售额×13%二、增值税税率9%交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。
计税时：销售额=含税销售额÷（1+9%）应纳税额=销售额×9%三、增值税税率6%增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。
计税时：销售额=含税销售额÷（1+6%）应纳税额=销售额×6%四、增值税税率0%出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。
最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）一、增值税税率3%（一般适用）3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×3%二、增值税税率5%（特定范围）小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。
比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。
这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：销售额=含税销售额÷（1+5%）应纳税额=销售额×5%三、增值税税率1%（阶段性减免）这是特殊阶段减免适用的增值税税率。
根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2020年最新增值税征税范围(税目)及税率,简单、清晰,记住不再困难!
通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物
或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务，属于 9%
水路运输服务
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的
温租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输 9%
服务征收增值税
通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动
务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务 4 个二级子税目。
二级子税目 陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
三级子税目或注释
税率
通过陆路运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服
务和其他陆路运输服务。其他陆路运输服务，包括公路运输、 9%
缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等
2019 年 3 月 20 日，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布 2019 年第 39 号公告，规 定：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019 年 4 月 1 日起，国务院决定将制造业等 行业现行 16%的税率降至 13%，将交通运输业、建筑业等行业现行 10%的税率降至 9%；保持 6%一档的税率不变。
销售或者进口货物
销售劳务
销售服务
销售无形资产
销售不动产
销售或者进口货物及其子税目
释义： 销售或者进口货物，一直是增值税的传统领地。货物是指有形动产，包括电力、热力和气体 在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。“有偿”不仅指从购买方取得货币，还包括取 得货物或其他经济利益。进口货物则是指从境外输入有形动产。 税目及子税目： 销售或者进口货物，子税目有 2 个，分别为销售货物和进口货物。
增值税税目
增值税一级税目一共有 5 个，包括销售或者进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产、 销售不动产。 销售或者进口货物、销售劳务为“营改增”之前的增值税征税范围。其中销售劳务即为原增 值税条例所说的“加工、修理修配劳务”。销售服务，本质上也是销售劳务，之所以另取名 目，主要是为了和营改增之前的“加工、修理修配劳务”相区别。至于销售无形资产和销售 不动产，属于内容比较单一的税目。
经济法基础每日一练-第四章(7.27-8.2)
7月27日一、增值税征税范围增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
（一）销售货物1. “境内的界定”在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。
2. 销售货物是有偿转让货物的所有权（1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（2）有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
（二）销售劳务1. “境内的界定”在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在境内。
2. 销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（三）销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
1. 交通运输服务（1）包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
2. 邮政服务（1）包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
【注意】邮政储蓄业务按“金融服务”缴纳增值税。
3. 电信服务（1）基础电信服务：通话、出租带宽等；（2）增值电信服务：短信彩信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。
1、【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是（）。
（2018 年）A.融资性售后回租B.账户管理服务C.金融支付服务D、资金结算服务【答案】A2、【例题·多选题】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。
A.销售电力B.转让著作权C.销售天然气D.销售商品房【答案】AC3.（2014年）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。
（）『正确答案』√7月28日4. 建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务5. 金融服务指经营金融保险的业务活动。
第08讲_征税范围(1)
第三节征税范围一、增值税征税范围的一般规定二、境内销售的界定三、视同销售的征税规定四、对混合销售和兼营行为的征税规定五、特殊销售的征税规定六、不征收增值税的规定一、增值税征税范围的一般规定（3wu2产）销售或进口货物销售、进口有形动产（包括电力、热力、气体）销售劳务加工和修理、修配劳务（对象为有形动产）销售服务（7）交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务，金融服务单独列举（金先生交邮电建）销售无形资产转让无形资产所有权或使用权（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产）销售不动产转让建筑物、构筑物（房地一起转让，按销售不动产计税）【要点1】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
VS供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，向电厂收取的并网服务费，属于提供加工劳务，应当征收增值税。
【要点2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于有偿提供劳务，不征收增值税。
【要点3】销售服务（7项：金先生交邮电建）各行业重点考试业务：1.交通运输服务包括陆路、水路、航空和管道运输。
（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费——陆路运输服务。
（2）水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务（交通工具+人）：交通运输服务。
VS水路运输的光租业务、航空运输的干租业务（只租交通工具）：租赁服务。
（3）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
（收运费并承担承运人责任）VS货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。
（4）在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（实质属于提供无运输工具承运业务）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（类似以物易物）（2020年新增）（5）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。
2020经济法基础——四大税种
接受捐赠
实际收到捐赠资产的日期
续表
考点
主要内容 （1）“买一赠一”赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商
品的“公允价值”的比例来“分摊”确认各项的销售收入
收入
确认金额
（2）租赁期限“跨年度”，租金“提前一次性支付”，在租赁期 内“分期”均匀计入相关年度
（3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确 认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
业务招 按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入
待费 的5‰
续表
考点
主要内容
一般企业
不超过当年销售（营业）收入l5％的 部分准予扣除
准予 税前 扣除 的费
化妆品制造或销售
广告和业 务宣传费
医药制造 饮料制造（不含酒类制造） 烟草企业
【典型题目】 1.（单选题）甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售啤酒取得 含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元， 已知增值税适用税率为13％，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额 的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（226＋1.13）÷（1＋13％）×13％＝26.13万元 B.226÷（1＋13％）×13％＝26万元 C.226×13％＝29.38万元 D.（226＋1.13＋3.39）÷（1＋13％）×13％＝26.52万元
续表
考点 不征 （1）财政拨款
主要内容
税收 （2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 入 【注意】区别免税收入，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益
免税 收入
（1）国债利息收入 （2）符合条件企业之间的股息、红利等收入 （3）符合条件的非营利组织的收入
2020注册会计师(CPA) 综合阶段 税法 第01讲 增值税征税范围中的具体业务规定
第01讲增值税征税范围中的具体业务规定【考情分析】增值税近几年的考点集中于：1.以旧换新。
2.租赁不动产进项税全额抵扣。
3.购买餐饮服务的进项税不得抵扣。
4.视同销售。
5.发票开具。
6.进项税转出。
7.价外费用。
8.现金折扣。
9.出口退税等。
【2020年专业阶段《税法》教材主要变动】1.税率按新政策调整（13%、9%、6%）。
2.取消不动产分期抵扣规定。
3.国内旅客运输服务可以抵扣。
4.新增增值税加计抵减政策。
5.新增增量留抵税额退税政策。
6.不得抵扣进项税额公式改变。
7.新增小规模纳税人开具增值税专用发票的管理。
【考点1】征税范围及纳税义务人（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物。
2.加工劳务、修理修配劳务。
【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
3.销售服务：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（二）征税范围中的具体业务规定1.交通运输服务（适用税率9%）（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
（2）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
水路运输的光租业务属于经营租赁服务，适用高税率13%。
（3）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航空运输的干租业务属于经营租赁服务，适用高税率13%。
（4）“无运输工具承运业务”按“交通运输服务”缴增值税。
（5）纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（6）在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（新）（7）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
增值税征收范围
三、增值税的税收优惠 1. 法定减免
《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：
农业生产者销 售的自产农产
品。
1
2
古旧图书。
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外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资
和设备。
销售的自己使用过的 物品。
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避孕药教学的进 口仪器、设备。
由残疾人的组 织直接进口供 残疾人专用的
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、 无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外。
（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、属于增值税征税范围的特殊规定 2. 兼营行为
兼营行为是指纳税人在同一期间，兼营税率不同的货
一、增值税征税范围的一般规定
2. 提供应税劳务
应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货 物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物 并收取加工费的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。
提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户 聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具 实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权 和其他权益性无形资产。
三、销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会 引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。